一般原则的损害独立性的关联关系
第2章 审计规范习题及答案
第2章审计规范习题及答案一、单选1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括（）。
A、相关性；真实性；可靠性；可理解性B、相关性；可靠性；中立性；可比性C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。
A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。
A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。
以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。
关联方及关联关系的认定
一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。
企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。
三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。
即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。
2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。
1、关联交易管理制
度参考.docx
四、关联方的披露。
注册会计师考试----审计笔记（二）
第三章注册会计师职业规范体系1、独⽴审计准则⼜称独⽴审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执⾏独⽴审计业务过程中应当遵循的⾏为准则，是衡量注册会计师审计⼯作质量的权威性标准。
独⽴审计准则，是⽤来规范注册会计师执⾏审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。
2、独⽴审计准则的作⽤：①可以赢得社会公众的⼴泛信任；②可以提⾼注册会计师审计⼯作质量；③可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；④可以促进审计经验的交流。
3、独⽴审计准则的三个层次：第⼀层次：独⽴审计基本准则独⽴审计基本准则是独⽴审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、执业⾏为的基本规范，是制定独⽴审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
第⼆层次：独⽴审计具体准则独⽴审计实务公告独⽴审计具体准则是依据独⽴审计基本准则制定的，是对注册会计师执⾏各项独⽴审计业务、出具审计报告的具体规范。
独⽴审计实务公告也是依据独⽴审计基本准则制定的，是对注册会计师执⾏各项特殊⾏业、特殊⽬的、特殊性质的审计业务的具体规范。
第三层次：执业规范指南执业规范指南是依据第⼀、⼆层次准则制定的，是对独⽴审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执⾏各项审计业务提供可操作的指导性意见。
从权威性讲，第⼀、⼆层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执⾏审计业务、对外出具审计报告，就必须遵照执⾏。
第三层次的准则不具有强制性。
4、所谓质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合独⽴审计准则的要求⽽建⽴和实施的控制政策和程序的总称。
有以下三⽅⾯的作⽤：①质量控制是保证独⽴审计准则得到遵守和落实的重要⼿段。
②质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核⼼地位。
③质量控制是会计师事务所⽣存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。
5、独⽴审计准则与质量控制准则的区别之⼀，是两者的性质不同。
审计学常考知识汇总
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
注册会计师审计-注册会计师职业规范体系_真题-无答案
注册会计师审计-注册会计师职业规范体系(总分101,考试时间90分钟)一、单项选择题ABC会计师事务所于2005年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。
1. 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括( )。
A. 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁B. 受到有关单位或个人不恰当的干预C. 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围D. 受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围2. 注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则( )的要求。
A. 专业胜任能力B. 维护独立性C. 对客户的责任D. 保密3. ( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。
A. 资产控制B. 会计控制C. 管理控制D. 质量控制4. 下列各项中，( )是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接”要求中应当考虑的内容。
A. 会计师事务所的独立性B. 审计收费的高低C. 讲清助理人员的工作责任D. 监督审计过程5. 独立性是注册会计师的灵魂。
在执行被审计单位会计报表审计业务时，下列行为( )注册会计师不违背独立原则。
A. 离开被审计单位后已满两年B. 持有被审计单位的股票C. 与被审计单位担当重要行政职务人员有近亲关系D. 代被审计单位办理会计事项6. 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。
A. 全面提高审计业务质量B. 更好地服务于其委托人C. 更好地取信于社会公众D. 全体审计人员遵循专业准则7. 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合( )的要求。
A. 政府法规B. 审计报告使用人C. 独立审计准则D. 企业会计准则及相关财务会计法规8. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为( )。
合同效力认定的一般原则和特别规则
合同效力认定的一般原则和特别规则全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：合同是民事主体之间约定权利和义务关系的法律文件，合同效力认定的一般原则和特别规则对于合同的有效性和具体执行起着重要作用。
本文将从一般原则和特别规则两个方面进行阐述，以便读者更好地理解和应用相关法律规定。
一、合同效力认定的一般原则合同效力认定的一般原则主要包括自愿原则、平等自由原则、诚实信用原则等。
自愿原则是指当事人依法自主决定是否订立合同，任何利害关系人都不得以武力、胁迫等手段强制他人订立或者变更合同。
平等自由原则是指合同订立应当是自愿的、平等的，在合同订立的各个环节中，当事人的地位是平等的，没有一方可以通过某些方式压制或者剥夺对方的合同自由。
诚实信用原则是指合同当事人在合同订立和履行过程中应当遵循诚实信用的原则，不得违背诚实信用原则达成或者履行合同，不得以欺诈、隐瞒等手段损害对方合法权益。
二、合同效力认定的特别规则除了一般原则外，合同效力认定还涉及一些特别规则，具体包括公示原则、专属原则、特殊事宜原则等。
公示原则是指法律上规定的一些事项，当事人订立合同时应进行公示。
合同的格式条款应当合理并且合法，对条款内容进行充分的告知和说明。
专属原则是指法律规定的一些专属事项，必须合法合规，不能违反相关规定。
特殊事宜原则是指合同当事人在特殊情况下订立合同时需要特别注意的事项，如特殊经济行业的合同、特殊技术领域等。
合同效力认定的一般原则和特别规则对于合同的签订和履行具有重要的指导作用，当事人在订立合同时应当遵循相关法律法规，合理合法地处理相关事项，以确保合同的有效性和合法性。
希望本文的介绍能够帮助读者更好地了解合同效力认定的相关原则和规定。
第二篇示例：合同是自愿双方当事人依法建立的法律关系。
合同效力认定是指法院或仲裁机构对合同成立、变更、解释和履行等法律效力进行的确认和判定的过程。
合同效力认定的一般原则和特别规则对于保护当事人的合法权益，维护合同秩序，促进经济发展意义重大。
股权转让协议中的关联交易管理
股权转让协议中的关联交易管理一、引言股权转让协议是指股东之间就股权转让事宜达成的协议，其中关联交易是指在协议中涉及到的交易双方存在一定的关联关系。
关联交易在股权转让协议中的管理是保证交易公平、公正的重要环节。
本文将探讨股权转让协议中关联交易的管理问题。
二、关联交易的定义关联交易是指在股权转让协议中，交易双方存在一定的关联关系，包括但不限于以下情况：1. 同一控制人或控股股东之间的交易；2. 同一控制人或控股股东与公司之间的交易；3. 公司与其子公司之间的交易；4. 公司与其关联方之间的交易。
三、关联交易管理的必要性关联交易管理的目的是保证交易的公平、公正，防止利益输送和损害其他股东的利益。
关联交易可能存在以下问题：1. 价格不公正：关联交易可能存在价格不公正的情况，一方可能通过关联交易获取不正当的利益；2. 利益输送：关联交易可能导致一方将公司的利益输送给关联方，损害其他股东的利益；3. 信息不对称：关联交易可能导致信息不对称，一方可能掌握更多的信息，从而占据更有利的地位。
四、关联交易管理的原则在股权转让协议中，关联交易的管理应遵循以下原则：1. 公平公正原则：关联交易应以公平、公正的原则进行，交易双方应在平等的基础上进行交易；2. 信息披露原则：交易双方应充分披露交易的相关信息，确保信息对称；3. 独立性原则：关联交易应避免利益输送，交易双方应保持独立性，不得损害其他股东的利益；4. 价格公正原则：关联交易的价格应公正合理，不得低于市场价值；5. 决策程序原则：关联交易的决策程序应符合公司章程和相关法律法规的规定，确保决策的合法性和合规性。
五、关联交易管理的具体措施为了有效管理股权转让协议中的关联交易，可以采取以下具体措施：1. 设立独立委员会：公司可以设立独立的委员会负责审查和决策关联交易事项，确保决策的独立性和公正性；2. 披露信息：交易双方应充分披露交易的相关信息，包括交易的对象、价格、条件等，确保信息对称；3. 审查程序：关联交易应经过审查程序，包括审查交易的必要性、合规性和公平性等，确保交易的合法性和合规性；4. 价格评估：关联交易的价格应进行独立评估，确保价格公正合理；5. 股东审议：关联交易应经过股东审议，确保交易的合法性和合规性；6. 法律合规：关联交易应符合相关法律法规的规定，确保交易的合法性和合规性。
信用证关系一般原则
信用证关系一般原则1.引言1.1 概述信用证是国际贸易中常用的支付工具之一，它在保障买卖双方利益的同时，也促进了国际贸易的发展。
信用证关系是指买卖双方通过信用证的发行、使用和结算等环节所形成的法律关系和商业关系。
在信用证关系中，买方通常会委托银行向卖方开立信用证，以确保支付金额安全和履约的完成，而卖方则凭借信用证向银行申请付款。
信用证的发行和使用过程中，涉及到众多参与方，如买卖双方、开证行、通知行、受益人和付款行等。
在信用证关系中，有一些普遍适用的一般原则。
首先，信用证的原则是独立性原则，即信用证是与买卖合同独立的。
无论买卖双方是否发生争议或合同是否有效，信用证的效力不受影响。
其次，信用证的原则是严格合规原则，即银行在对付款申请进行审核时，必须按照信用证的条款严格执行，确保符合信用证的要求。
再次，信用证的原则是信用优先原则，即信用证的使用可以增强买卖双方之间的信任，提升交易双方在国际贸易中的信用度。
总体而言，信用证关系的一般原则为确保买卖双方之间的交易安全、提高交易效率以及维护国际贸易秩序。
这些原则在信用证的发行、使用和结算过程中起到了重要的指导和保障作用。
在信用证的使用中，买卖双方及相关银行应充分了解并遵守这些原则，以确保信用证交易的顺利进行，并促进国际贸易的发展。
1.2 文章结构文章结构部分的内容:文章结构部分旨在介绍文章的组织框架，以便读者能够对整篇文章有一个清晰的概念和理解。
本文将按照以下结构进行叙述。
首先，在引言部分，将对信用证关系一般原则的重要性进行一个简要的概述。
通过引言，读者将了解到本文的主题和目的。
接下来，在正文部分，将详细介绍信用证的定义和作用，以便读者对信用证的基本概念有一个清晰的认识。
随后，将深入探讨信用证的一般原则，包括但不限于合同自由原则、互信原则、互利原则等。
通过对这些原则的讲解和解析，读者将对信用证关系的基本规则有一个全面的了解。
最后，在结论部分，将对信用证关系的一般原则进行总结，回顾文章中涉及到的重要观点和论点，强调其重要性和实用性。
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可损害独立性的因素
经济利益
自我评价
外界压力
关联关系
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损害独立性的关联关系因素主要包括：
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证 客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证 业务产生直接重大影响的员工； 鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能 够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计事 务所的前高级管理人员； 会计事务所的高级管理人员或签字注册会计 师与鉴证客户长期交往； 接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人 员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的 贵重礼品； 超出社会礼仪的接待等。
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紫鑫药业家族内部人的控制，使得监事会、审计委员会 内部监督弱化，甚至内部审计独立性缺失。紫鑫药业的自查 报告显示，公司内部审计部门负责人未经审计委员会提名和 董事会任免，因此，公司不能客观自我评价内部的有效性， 即使明知公司关联方及内控存在缺陷也未能即使加以改进。 作为外部监督的审计师——中准会计事务所对关联方交易如 此重大的舞弊风险领域未予以高度关注，一直未紫鑫药业出 具标准无保留意见，也说明审计师的失职助长了公司关联方 交易舞弊的可能性。 因此，紫鑫药业的案件表明： 1、管理层凌驾于内控之上，监事会，内部审计独立性的缺 失，将导致公司财务舞弊风险增大。 2、外部审计师独立化弱化，审计失败可能性增大。
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业绩与股价双双飙升
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据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户 分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业 饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有 限公司、通化文博人参贸易有限公司。这五家公司合计 为紫鑫药业带来2.3亿收入，占比达到36%。 记者查阅紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未 曾露面。而对比2009年年报，紫鑫药业前五名客户累计 采购金额不足2700万元，占当年营业收入的10%。而就 在业绩暴增的2010年，五大客户“横空出世”，且其背 景也颇为“神秘”。 在调查大量信息后发现，这几大客户背后与紫鑫药 业之前存在诸多牵连。多家公司最终均直接指向紫鑫药 业实际控制人郭春生或其家族，这些公司的注册、变更 、高管、股东等信息中无不存在紫鑫药业及其关联方的 影子。
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紫鑫药业事件映射出的审计问题
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