审计的期望差距
审计的期望差距
关于审计期望差距的讨论班级：2011级会计一班老师：***组号：第6组组员分工：王莹影201108020416（组长）张晓岚201106080129（PPT制作）赵思瑶201108030131吴晓曦201108010313左佳冰209031100112摘要审计起源于对对经管行为的检验，由于公司这种组织形式的出现，公司的所有权与经营权的分离，所用者和经营者产生了信息不对称、道德风险等问题，则需要独立的第三方来通过对经管行为进行检验解除经营者的经管责任。
20世纪60年代以来，西方审计人员的诉讼案件不断发生，形成“诉讼爆炸”局面。
随着大量公司破产，会计师事务所和注册会计师被纷纷告上法庭，公众将大部分责任呢归咎于注册会计师能力不足，认为会计师事务所和注册会计师缺乏独立性，所以注册会计师应当赔偿损失。
但是在这些案件中也存在一些注册会计师已经按照现存准则进行审计但仍受到牵连的案例。
这正是由于“审计期望差距”的存在。
审计期望差距是指公众对审计的需求与公众对审计执业的认识之间存在的差距。
①研究审计期望差距，主要有三个构成要素：审计师、社会公众、审计准则。
弄清楚三要素的关系，以及形成期望差距的原因，是我们关注的重点。
认识审计期望差距带来的影响，分析审计期望的构成因素，从而探讨减少审计期望差距的措施。
自20世纪70年代提出审计期望差距以来审计期望差距被认为是当前审计执业界和监管机构面临的最棘手的问题之一。
②通过对审计期望差距的研究，可以更加明确审计人员的法律责任，免受不合理的指控，加强对他们的保护；同时能促使审计人员加强其执业能力，缩小期望差距。
关键词：审计人员，审计准则，合理期望差距①麦克唐纳委员会研究报告定义② Humphrey et al.1992目录摘要......................................................................................................................................... - 1 - 前言......................................................................................................................................... - 2 - 第1章审计期望差距的含义................................................................................................... - 4 -1.1 审计期望差距的含义................................................................................................. - 4 -1.2 审计期望差距的表现................................................................................................. - 5 - 第2章审计期望差距产生的原因........................................................................................... - 7 -2.1审计师方面的原因...................................................................................................... - 7 -2.2社会公众方面的原因.................................................................................................. - 8 -2.2.2公众对于审计工作存在误解.......................................................................... - 9 -2.2.3“深口袋理论”造成过高的公众期望........................................................... - 9 -2.3审计准则方面的原因.................................................................................................. - 9 -2.3.1审计准则产生过程存在欠缺.......................................................................... - 9 -2.3.2审计准则制定机构存在欠缺........................................................................ - 10 -2.3.3部分准则条款规定不明确............................................................................ - 10 - 第3章审计期望差距产生的心理学分析........................................................................... - 11 -3.1审计期望差距的心理学结构.................................................................................... - 11 -3.2审计期望差距的认知心理学成因............................................................................ - 11 - 第4章审计期望差距的构成要素....................................................................................... - 14 -4.1审计期望差距的构成要素........................................................................................ - 14 -4.2审计期望差距的分类................................................................................................ - 15 - 第5章缩小审计期望差距的对策......................................................................................... - 15 - 结论....................................................................................................................................... - 18 - 文献综述................................................................................................................................... - 19 -前言期望差距一词最早出现在1974年的Liggio（The Expectations Gap:The Accountant’s Legal Waterloo),this gap by Liggio(p.29)stated that ‘this expectation is aided and abetted by profession’(这种期望依靠专业的辅助和支持）。
审计期望差距问题探讨
二 、审计 期 望 差距 成 因的 经济 学 分析
１ 均 衡 状 态 下 审 计 供 求 关 系 分 析 ．
根 据 微 观经 济 学 对需 求 和 供给 的 定 义 ，我 们 可 以将 审计
且 能 够 购 买 的 数 量 称 为 需 求 ；审 计 师 在 某 一 特 定 时 间 内 在 每
一
值 、 价 资 产 减值 合 理 性 必 不 可 少 的基 础 。但 由于 我 道德。 只有使会计人 员具
有 了高 质 量 的 职 业 判 断 能 力 ， 能 使 其 在 对 不 确 定 性 的 事 项 进 行 才
众 所 周知 ， 善 的 资 本 市 场 和 可靠 的 价 格 信 息 是 计 量 资 产减 估 计 和 判 断 时 ， 到 客 观 公 正 。 完 做
足 而 形 成 的 差 距 ，也 包 括 公 众 对 审 计 执 业 的 错 误 认 识 而 形 成 同 时 信 息 的 缺 乏 对 使 得 社 会 公 众 无 法 调 整 自 己 的 认 识 和 期 望 ，
的 差距 。
造 成 公 众 对 审 计 执 业 的 过 度 期 望 。 因 此 ，社 会 对 审 计 师 的 期
原 因是 审计 职 业界 随美 国 商业 环 境 的迅 速变 化 没 有做 出及 时 的反 应 ，没 有 与这 种 变化 保 持 同 步发 展 ” 。科 思 的这 一 观 点 ，
表 明 了 期 望 差 距 的 存 在 ，并 非 审 计 职 业 界 推 卸 其 应 对 社 会 承
与 作 用 的 认 识 上 ，审 计 职 业 界 未 能 跟 上 社 会 公 众 的 反 应 而 导
算的相关性和可靠性 。为此 ， 应培 育 和 发 展 我 国 的市 场 价 格 。 利
第11章审计期望差距
为了应对公众的批评，职业界对其职责进行了更明确
的表达，将准则修改为：审计师有责任设计审计程序， 为发现重大错误提供合理保证。
职业界始终都不愿意积极地承担查找舞弊的责任，
而将其作为审计财务报告公允性的一个附属产品，这使 得社会对审计师职责的合理期望和现行会计审计准则、 法律以及其他法规所定义的审计职责可能会不同，这二 者之间的差距即可以被定义为审计准则缺陷差距。
（1） 审计业绩缺陷差距 公众所认为的现行审计准则所规定的审计师职责不同于 他们观察到的审计师对这些职责的实际履行程度，这二者之 间的差距就是审计业绩缺陷差距。换句话来说，审计业绩缺 陷就是审计师因未能遵循现行准则而导致的业绩存在缺陷， 这里现行准则包括一般公认审计原则和质量控制准则。
（2） 审计准则缺陷差距
随着市场经济改革和企业经营复杂性的增加，中国审计师不 能依赖挂靠单位的保护伞来避免审计失败责任，审计法律责任 已经在日益增加，导致了更多的期望差距产生
2
中国审计期望差距产生的原因分析
（借鉴Lin和Chen的实证论文进行分析）
Ⅲ中国审计期望差距的来源 ▲财务报告使用人不合理的期望： 中国审计受益人对审计目标的期望过高，例如对财务报告的 真实性和可靠性承担主要责任 ▲审计师不恰当的行为： 中国审计师及其服务的可信度受到很大怀疑，审计师在审计 过程中很少能发现重大的舞弊行为，甚至中国审计师本身都对 发现重大舞弊和非法行为没有信心。 因此，审计师在查找和防止舞弊方面行使的是有限的作 用，中国审计职业界有必要教育公众，使他们理解独立审计的 性质和局限性，尤其要让他们理解公众会计行业和政府审计之 间的区别。
由于审计受益人所认为的审计目标非常广泛，因此导致在中国 存在着对审计只能认识的“期望差距”。
浅析审计期望差距的影响因素及解决对策
浅析审计期望差距的影响因素及解决对策徐珊摘要：本文从审计期望差距的影响要素入手，论证了差距形成的成因，探讨了差距的弥合途径，以促进审计质量的提升。
关键词：审计；期望差距；审计质量2013 年度新大地、天能科技、万福生科、绿大地四起IPO 及上市审计失败案对企业、社会和公众造成了严重危害，同时让人们更加意识到审计质量与审计期望之间存在着巨大的差距，使人们对审计期望差距的关注有增无减。
审计期望差距是指社会公众对审计结果的预期与其实际使用结果之间的偏差，是公众期望与业界期望的差距，由社会公众和审计人员双方的问题共同导致。
1978 年科恩报告在经过大量的研究之后首次提出审计期望差距，指出期望差距的存在并非是审计人员推卸其责任引起的，而是审计职业界未能对环境变化作出快速反应所导致的。
在“诉讼爆炸”局面形成之后，审计期望差距逐渐成为学术界研究的热点问题，英国、加拿大等国的会计组织都对期望差距进行了深入研究：AICPA 下属的审计准则委员会提出了著名的“ 期望差”准则；加拿大特许会计师协会成立了麦克唐纳委员会，主要用于调查公众对于审计的期望，以缩小期望差距。
1995年国际会计师组织联合会通过调查发现，审计期望差距是造成诉讼泛滥的重要因素。
在大量公司破产倒闭的同时，许多会计师事务所也不可避免的被卷入法律诉讼中，使用者的损失确实有一些由审计人员的过失行为导致，但多数案件的起诉是因为利益受损的企业所有者和债权人未能正确认识审计功能，希望从审计人员处获取额外的赔偿以减少其损失，而不管审计人员在审计中是否遵循了公认审计准则。
因此减小审计期望差距是审计人员避免审计诉讼的有力措施。
一、审计期望差距的构成要素Liggio在文献中首先提出审计期望差距，指出期望差距是审计人员和财务报表使用者对审计质量的期望水平不同造成的差异。
汉弗莱指出，期望差距是在特定的社会环境下，审计供需双方由于认识不同产生分歧而造成的差距。
科恩委员会认为，期望差距是公众的期望与审计人员实际业绩之间存在的差距。
浅议缩小审计期望差异的对策
浅议缩小审计期望差异的对策摘要：审计期望差异是由于审计执业人员对自身责任的理解和社会公众对审计认识的偏差而产生的，尽管无法完全消除这一差异，但可以尽可能地缩小。
缩小审计期望差距是审计行业的目标，本文就我国审计期望差存在的原因进行分析，提出了缩小审计期望差的具体对策。
关键词：审计期望差异对策公众期望一、审计期望差距的含义（1）合理差距，即注册会计师遵守了职业道德规范，但未发现重大差错，注册会计师可以不承担审计责任，但应改进。
（2）审计失误，即注册会计师未遵守或未完全遵守职业道德规范，导致未发现重大错误和舞弊，注册会计师应承担审计责任。
由于社会公众的认识错误而形成的差距大致包括以下四种情况：（1）社会公众对已审计会计报表存在误解；（2）社会公众对注册会计师采用的审计程序存在误解；（3）社会公众对注册会计师提供的保证程度存在误解；（4）社会公众对注册会计师的能力和职业道德存在误解。
二、审计期望差距产生的原因审计期望差距是一种普遍的现象。
其原因是多方面的，既有审计有效供给不足、契约双方信息不对称的经济学原因，又有会计师事务所约束机制不完善、内部控制不健全的具体成因，还有审计能力的有限性、审计师角色的冲突性、社会公众对审计的认识误区等其他原因。
三、缩小审计期望差异的可行性办法（一）优化审计环境。
造成审计人员的主观违规行为的主要原因是审计人员的外部执业环境不好，存在大量的“低价揽客”行为，从而使得审计人员为了生存不得不与被审计单位合谋，为了减少类似情况的发生，必须通过政府、法律界、审计职业、企业以及社会公众的共同努力，重建一个健康、良好的外部环境。
（二）提高审计执业质量。
一方面，要加强会计师事务所的质量控制。
审慎地选择客户。
另一方面，双方要签订合理、有效的审计约定书，做到真正约束双方认真履行各自的义务，行使各自的权利。
审计约定书是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，是会计师事务所在接受审计业务委托时，取得客户对审计工作的目标、范围、职责理解和认可的重要一环。
社会审计审计期望差小议
社 会 审计 审计 期望差小 议
牟菩 玲
（ 汉 油 田运 输 公 司， 北 江 湖 潜江 ４３２ ） ３ １４
【 摘
要】 众对 审计的期望超过 了职业界对 自身执业水平和业绩 的看法， 公 就会产生审计期望差。 审望与特 定历 史时期现 实审计执业水平之 间的差距。 它是 由审计人 员现 实执业质量和审计 准则等规 范的约束、 告使 报
一
定 要 是 绝 对 正 确 无 误 的 。但 是 ， 注册 会 计 师 审 计 意 见 是 依 据
告应如实反映发表审计意见。即审计的程序 、 过程要真实可靠 ， 独立审计准则对会计报表的合法性 、 公允性和一贯性提供 的合 但对“ 一广 大报告使用者 ” 来讲 的会计 信息 的结果是否真实并 理保证， 而不是做出的担保 。这种区别往往容易被忽视。最后， 不做保证 。这也是注册会计师 职业 界、 广在报告使用者与法律 在信息提供 的范围方面。广大报告使用者往往要求注册会 计师
四 ， 者的矛盾。注 册会计师有责任将会计报表 中存在 的重大 会等专业 组织帮助报 告使 用者理解审计及 审计 从业者 的真实 两 错误揭露出来， 但是无法保证揭露出全部错误 。 也就是说 ， 注册 工作和主要作用 通过这种情况介绍减少客户对注册会计师 的 会计师 的审计意 见仅仅是一种合理承 诺或者说是 一种合理保 不必要 期待 ，促使他们 以更理性的态度看待会计师 的审计行 证。 而广大报告使用者往往将注册会计师 的审计意见看作 是对 为。另一方面， 应尽力 向报告使用者解释 审计能力和作用 的有
册会计师能够及时地报告被审计单位 的这些 重大 问题 。然 而，
注 册 会 计 师 职 业 界却 把 审 计 视 为 了对 会 计 报 表“ 法 性 、 合 公允
基于新审计准则视角的审计期望差距研究
是社会公众与 审计职 业界在对 审计 工
作 结 果 和 质 量 的 看 法 及 需 求 的认 识 上 存在 的差 距 。
众认 为审 计人 员实现 的期 望 水平 。 相邻
纵轴之间的差距就 表示了不同 的审计
二 、 计 期望 差 距 的构 成 要 素 审 加 拿 大 的 麦 克 唐纳 委 员会 在 １ ８ ９８ 年 第 一 次 提 出 审计 期 望 差 距 构 成 的 要 期 望差 距 ， 些 差 距就 构成 了审 计 期 望 这
审 计 广 角
￣ ＮＧ Ｆ ＩＮ Ｒ Ｅ ＤＳ ＯＦ ＡＣＣＯ［ ＴＩ
公 众 对 执 业
的认 识
产， 审计期 望差距迅速扩大 ， 注册会计
师诉 讼 案 不 断 增加 ， 审计 期 望 差 距越 来
越大 ， 给整个审计职业界带来不利的影
响 。 因此 ， 审计 人 员 必 须努 力 缩 小 审计 期望 差距 ，以创 造 良好 的执 业环 境 ， 促 进 审计 的 长远 发 展 。
分 组成 的 ： 众 对 审 计 的 期 望与 可 能 的 公 准 则之 间 的 差 距 、 能 的准 则 与 现 在 的 可
三 、 审计 准 则 对 审计 期 望 差 距 的 新
影 响
月 给 １９ ９ ３年 Ｐ ｒ ｒ 审计 期 望 差 距 进 年 １ １日开 始 实 施 的新 审计 准 则 ， ｏｔ 对 ｅ
图 １ 审 计 期 望 差 距 要 素 构成 图
“ 审计期望差距” 的概念 ， 认为公众对 审 计 的需要或期望 与审计人 员本身能够
被 并 且应 该 被 合 理 期 望 完 成 的 审 计 任 务 之 间存 在着 期 望 差距 。 对 于 审计 期 望 差 距 的 定 义 ， 国 内 外 学 者 都 做 过 一 定 的 解 释 ， 赵 丽 芳
新审计准则中缩小审计期望差距的表玛——基于新旧审计准则中对“舞弊”考虑的对比分析
行 为寻 找的借 口。 同时指 出注册会 计 师在 了解被 审计单位 及其环
境时 ， 当考虑 所获取 的信 息是 否表 明存在舞 弊风险 因素 。将舞 应 弊行 为的发生分 解 为这 三项 因素 ， 为注 册会计 师在实 务工作 中识
别与评 估舞 弊导 致 的财务报 表 重大 错报 风险提 供 了 多个 思考 视
的故意行 为 ， 有进行具体的表述 。 没 这样就 导致注册会计 师在 实施
加拿大麦 克唐纳 委员会 （ 审计公 众期望 研究 委员会 ） １ ９ 在 ９８ 年提 交的研究报 告 中以图表 的形 式描述 了期望 差距 的构成要 素。 审计期 望差距 的构成要 素如 图 １ ： 公众对审计的 可能的 现在 的 现 在的 公众对执业的
使 得公众 对有关 舞弊 的法律责任 在认识 上存在较 大差异 。 审计 新
准 则不要 求注册 会计 师对 舞弊是否 发生作 出法律 意义 上的判 定 ， 注册会计 师对潜在 的舞 弊行为 的着眼点在 于 。 这种 故意 行 为是 否 可 能导致 财务 报表 出现 重大 错报 ， 一旦 影 响到财 务报 表 ， 这种 行 为就 和财务 报表 审计 目标发 生 了关联 。 （ ） 虑了舞 弊风险 因素 二 考
角， 更加 有利于注册 会计 师的实务 操作 。 （ ） 三 明确 平 来缩小 差距 ； Ｂ Ｄ 提 Ａ 、 Ｅ是不 合理 的 期 望差距 ， 要通过 公众 和职业 界 的沟通 ， 明确 审计责任 和会 计责 任， 通过双方 的共 同努力来缩小 这部分 审计期 望差距 。
的准 则与现在 的准 则之 间的差距 Ｂ ） Ｃ 、现 在 的准则 与现 在 的业 绩水 平 的差距 （ Ｄ 、 众对 审计 的期 望 与可 能的 准则 之 间的 差 Ｃ ）公 Ｉ （ Ｂ 、 在的业 绩水平 与公众对业 绩的认 识之 间的差 距（ Ｅ 。 ￣ Ａ ）现 Ｅ Ｄ ）
浅析审计期望差距
浅析审计期望差距内容摘要：注册会计师的“诚信问题〞使得行业面临空前的信誉危机和法律困境，其中不乏因审计期望差距带来的不合理诉讼。
本文着重分析了审计期望差距产生的原因以及减少审计期望差距的措施，以期减少审计期望差距带来的危害，为注册会计师防止不合理的诉讼提供参考。
关键词：审计期望差距审计准那么措施一．审计期望差距的涵义及表现〔一〕审计期望差距的涵义审计期望差距是指为社会公众的审计需求与目前审计职业界对审计目标认识之间的差距，它既包括了由于审计能力缺乏而形成的差距，也包括公众对审计执业的错误认识而形成的差距。
〔二〕审计期望差距的表现既然期望差距是一种认识上的差异，其涉及的相关主体从外表上看主要关于审计期望差距的假设干问题分析有两方，即社会公众和审计师。
因此，不妨先从这两者的关系入手来进行分析。
具体地说，审计期望差距主要表现在以下几个方面：1．对于审计师实际业绩存在期望差距审计师在现实执业过程中，由于个人素质、审计任务、职业环境等因素的影响，都可能出现不同程度的偏离准那么要求的情况，从而产生执业缺陷。
而审计准那么却明确规定，审计师在执业中应烙守独立、客观、公正的职业原那么，独立、客观、公正是审计职业道德的精髓。
但由于审计师自身及客观环境等诸多要素的影响，审计职业道德的这一精髓有时不能得到很好表达，甚至出现严重违反审计职业道德的情况。
当前出现在世界范围内的涉及审计师的“诚信危机〞问题，便是审计师严重违反审计职业道德的结果，进一步的后果就是审计实际业绩的缺陷。
因此，在审计实际业绩存在缺陷而公众按照审计准那么对审计师的工作进行评价时，必定就要产生期望差距。
这种期望差距从总体上将随着审计师职业道德和执业技能水平的不断提高而不断缩小；但在某一特定阶段，由于新的审计手段和技术的出现以及审计准那么的修订将造成审计师的不适应，这种期望差距可能会出现阶段性加大的情况。
由以上分析可以看出，这一层的审计期望差距属于“现在的执业〞与“现在的准那么〞的偏离形成的“实际执业的缺陷〞。
浅谈注册会计师审计期望差距
的限制也难以满足社会公众的期 望 ，从 而形成 审计 期望差距 。此
审计工作的误解。 我国对会计师事务所及 审计人员的制裁机制也不 完善 ， 对审计人员起不到威慑作用 ， 这也会造成审计期望差距 。 （ 三） 审计人 员与社会公众 方面 的原 因 一方 面 ， 从事专 职审 计工作 的审计人员应具备审计专 业知识 和丰富的实践经验 ，但我 国审计人员 队伍 中有相当数量的审计人员是从财务工作人员转变 而来 的，甚至有许多人还未得 到相关资格认证或接受专业审计知
审计观察 Ｉ Ａ ｕ ｄ ｉ ｔ Ｐ ｅ ｒ ｓ ｐ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ
浅谈注册会计师审计期望差距
南阳理 工学院经济与管理 学院 邢红央
审计期 望差距是 指使 用者 实际使用 注册会计 师的审计结果 的 效果 与其期 望之 间的差距 。随着注册会计师行业 审计诉讼案 的增 多。 审计期望差距越来越成为审计行业 的热点问题 。 国内外很 多学
证公司一定没有舞弊或造假行为的存在。 而社会公众要求审计人员
注册会计师 的能力达不到社会 的全部期望时 ， 双方在结果或程序 上存在不一致就会形成差距 。 李若 山、 周勤业认为 审计期望差距指 的是社会公众对注册会计师应该起 的作用 的理解与审计执业界 自 身对审计过程和结果 的看法之间存在的差异 。审计期望差距存在 于社会公众 和注册会计师对于审计应该发挥 的作用上 。注册会计 师行业认为 ， 只要审计工作程序严 格按 照审计 准则 的要求 ， 不管结
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关于审计期望差距的讨论班级：2011级会计一班老师：***组号：第6组组员分工：王莹影201108020416（组长）张晓岚201106080129（PPT制作）赵思瑶201108030131吴晓曦201108010313左佳冰209031100112摘要审计起源于对对经管行为的检验，由于公司这种组织形式的出现，公司的所有权与经营权的分离，所用者和经营者产生了信息不对称、道德风险等问题，则需要独立的第三方来通过对经管行为进行检验解除经营者的经管责任。
20世纪60年代以来，西方审计人员的诉讼案件不断发生，形成“诉讼爆炸”局面。
随着大量公司破产，会计师事务所和注册会计师被纷纷告上法庭，公众将大部分责任呢归咎于注册会计师能力不足，认为会计师事务所和注册会计师缺乏独立性，所以注册会计师应当赔偿损失。
但是在这些案件中也存在一些注册会计师已经按照现存准则进行审计但仍受到牵连的案例。
这正是由于“审计期望差距”的存在。
审计期望差距是指公众对审计的需求与公众对审计执业的认识之间存在的差距。
①研究审计期望差距，主要有三个构成要素：审计师、社会公众、审计准则。
弄清楚三要素的关系，以及形成期望差距的原因，是我们关注的重点。
认识审计期望差距带来的影响，分析审计期望的构成因素，从而探讨减少审计期望差距的措施。
自20世纪70年代提出审计期望差距以来审计期望差距被认为是当前审计执业界和监管机构面临的最棘手的问题之一。
②通过对审计期望差距的研究，可以更加明确审计人员的法律责任，免受不合理的指控，加强对他们的保护；同时能促使审计人员加强其执业能力，缩小期望差距。
关键词：审计人员，审计准则，合理期望差距①麦克唐纳委员会研究报告定义② Humphrey et al.1992目录摘要......................................................................................................................................... - 1 - 前言......................................................................................................................................... - 2 - 第1章审计期望差距的含义................................................................................................... - 4 -1.1 审计期望差距的含义................................................................................................. - 4 -1.2 审计期望差距的表现................................................................................................. - 5 - 第2章审计期望差距产生的原因........................................................................................... - 7 -2.1审计师方面的原因...................................................................................................... - 7 -2.2社会公众方面的原因.................................................................................................. - 8 -2.2.2公众对于审计工作存在误解.......................................................................... - 9 -2.2.3“深口袋理论”造成过高的公众期望........................................................... - 9 -2.3审计准则方面的原因.................................................................................................. - 9 -2.3.1审计准则产生过程存在欠缺.......................................................................... - 9 -2.3.2审计准则制定机构存在欠缺........................................................................ - 10 -2.3.3部分准则条款规定不明确............................................................................ - 10 - 第3章审计期望差距产生的心理学分析........................................................................... - 11 -3.1审计期望差距的心理学结构.................................................................................... - 11 -3.2审计期望差距的认知心理学成因............................................................................ - 11 - 第4章审计期望差距的构成要素....................................................................................... - 14 -4.1审计期望差距的构成要素........................................................................................ - 14 -4.2审计期望差距的分类................................................................................................ - 15 - 第5章缩小审计期望差距的对策......................................................................................... - 15 - 结论....................................................................................................................................... - 18 - 文献综述................................................................................................................................... - 19 -前言期望差距一词最早出现在1974年的Liggio（The Expectations Gap:The Accountant’s Legal Waterloo),this gap by Liggio(p.29)stated that ‘this expectation is aided and abetted by profession’(这种期望依靠专业的辅助和支持）。
①Cohen委员会在1978年的报告中提出“期望差距”的概念:‘the gap between what the public expects or needs and what auditors can and should reasonably expect to accomplish’(“公众对审计的期望或需要与审计人员本身能够被并且应该被合理期望完成的审计任务之间存在期望差距”）。
并认为，差距存在的责任主要不在于财务报表使用者，而主要在于审计准则还不够明确和严密，审计人员执行的审计业务有效性还不够。
在80年代后半期，大公司破产、官员的贪污、舞弊以至于大规模的行贿事件连续发生，这些事件通过新闻媒体广为告之。
人们产生一个疑问：审计人员审计财务信息为什么没有发现其中的问题？他们是否认认真真的进行审计？1985年，美国会计师公众（AICPA）、美国会计师协会（AAA)、财务主管协会（FEI)、内部稽核协会(IIA)以及管理会计人员协会（IMA)等五个机构赞助成立了‘不实财务报告全国委员会’。
该委员会认为对财务报表负责的应是企业，尽管如此，注册会计师在财务报告过程中起着非常重要的作用。
1988年，美国审计准则委员会（ASB)连续公布了53-61号9份说明书（通统称“期望差距审计准则”）这些准则主要包括界定审计人员对发现错误与舞弊的责任、如何更有效地执行审计以及如何将审计结果做到有效地沟通等方面。
1997年，为了继续缩小审计期望差距，美国审计准则委员会还颁布了第82号准则《在财务报告审计中对舞弊的考虑》取代了第53号准则《审计人员对发现和报告错误及不合规行为的责任》。
一方面给审计人员揭露舞弊和明确指南，同时是审计职业界与公众的一次有效沟通。
2001年安然事件及随后世通国际等一系列会计舞弊丑闻的发生，沉重的打击投资者的信心，审计期望差距进一步扩大。
针对这一系列会计丑闻，美国国会颁布一系列保护投资者规范会计师行业监管和公司治理的法律，最主要的是《萨班斯·奥克斯莱法案》，希望据此来挽回公众对审计职业的信心，帮助缩小审计期望差距。