03采购业务的核算(1)解析
采购业务核算.ppt
验收入库材料 的成本
发出材料 的成本
库存成本
反映每种材料的库存和增减变动情况
主要账户设置
应付账款-------供货单位
偿还的款项
应付给供货单 位的款项
尚未偿还的款项
用来核算对供应单位的结算债务的发生、 偿还和结欠情况。
主要账户设置
应交税金
实际交纳的税 金数
经计算应交纳的税 金数
未交的税金数
用来核算企业交纳的各种税金包括增值税、 消费税、营业税、所得税等。
贷：应付账款——大华工厂3源自100借：原材料——甲材料
30000
贷：物资采购——甲材料
30000
课堂练习答案
3、借：原材料——D材料 贷：物资采购——D材料
20300 20300
4、借：应付账款——大华工厂 贷：银行存款
35100 35100
1.( F ) “物资采购”账户期末一定没有余额。
2.(T )材料验收入库时应贷记“物资采购”账户。
3.( F ) 企业物资采购的买价和费用，在期末全部转 入“本年利润”账户的借方。
4.( T) “应交税金”账户用来核算企业应交纳的各种 税金。
采购成本
买价+采购费用
采购费用包括：外地运杂费、运输途中的 合理损耗、因整理挑选而 发生的挑选整理费。
主要账户设置
物资采购---------种类设明细
购入材料买价 采购费用
验收入库
尚未验收入库的 物资成本
用来核算企业所有各种购入材料的买价和采 购费用，据以确定材料采购成本。
主要账户设置
原材料---------品种、规格
思考一下几个问题！
借贷记账法的记账规则是什么？
复
会计实务：材料采购的账务处理
材料采购的账务处理
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在在途物资科目核算。
委托外单位加工材料、商品的加工成本，在委托加工物资科目核算。
购入的工程用材料，在工程物资科目核算。
二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。
三、材料采购的主要。
（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记存款、库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款等科目。
涉及进项税额的，还应进行相应的处理。
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划
成本分别汇总，按计划成本，借记原材料、周转材料等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的分录。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料、
周转材料等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下期初做相反分录予以冲回。
下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记银行存款、应付账款、应付票据等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
企业基本业务核算
企业基本业务核算
Adjust the spacing to adapt to Chinese typesetting
关注：融资并不是件易事
案例：Baan开始寻求融资 一家荷兰商业软件公司Baan昨天宣称它聘请了Lazard投资银行协助其融资，并研究联合的可能性。 该家投资银行的两位资深合伙人正协助它筹集更多的权益资本并讨论长期的战略抉择。 Baan还说，现在说这一战略选择到底是什么还为时过早，但不排除联盟的形式。国际商业机器公司（IBM）已经围绕Baan的系统生产了广泛的产品，微软公司与之也有许可协议。 但分析家怀疑其竞争者是否会对此感兴趣。
筹资的核算
案例：兴达公司发生资金筹集业务如下
例1：收到国家1，000，000元的货币资金投资，款项已存入银行
借：银行存款 1，000，000 贷：实收资本 1，000，000
例2，收到某单位投资的全新设备一台，其价值450，000元
借：固定资产 450，000 贷：实收资本 450，000
例3，收到M公司一项专利权投资，双方协商确定其价值为600，000元
（一）“采购业务”账户的设置 1， 物资采购（材料采购，商品采购） ————————————————————————————— 期初余额（在途物资） 企业购入材料等的采购成本： （1）买价：发票价格 （2）采购费用：运杂费、合理 损耗、入库整理费等 入库材料的“实际采购成本” 注：支付时间有先后,需归集确定 一次性结转入“原材料”、 “库存商品”等账户借方 期末余额（未入库在途物资）
借：无形资产 600，000 贷：实收资本 600，000
案例：兴达公司发生资金筹集业务如下
例4，接受捐赠全新设备一台，其市场价格为80，000元
采购业务核算实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的通过本次采购业务核算实验，使学生掌握采购业务的会计核算方法，熟悉采购过程中涉及的会计科目和账务处理程序，提高学生实际操作能力。
二、实验内容本次实验以利和股份公司8月份发生的采购业务为例，进行采购业务的核算。
具体业务如下：（1）公司购入甲材料3,500千克，单价8元，增值税进项税额4,760元，款项未付。
（2）用银行存款1,750元支付上述甲材料运杂费。
（3）购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8,568元，款项均通过银行付清。
（4）公司购进甲材料1,800千克，含税单价9.36元，丙材料1,500千克，含税单价5.85元，税率17%，款项均已通过银行付清，另外供应单位代垫运费3,300元（按重量分配）。
（5）用银行存款10,000元预付订购材料款。
（6）以前已预付的丁材料本月到货，价款72,000元，增值税进项税额为12,240元。
（7）本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。
三、实验步骤1. 根据实验内容，列出会计分录。
2. 将会计分录过入相关会计科目。
3. 编制实验报告。
四、实验结果1. 会计分录如下：（1）购入甲材料：应交税费——应交增值税（进项税额）4,760贷：应付账款 32,760（2）支付甲材料运杂费：借：原材料——甲材料 1,750贷：银行存款 1,750（3）购入乙材料：借：原材料——乙材料 50,400应交税费——应交增值税（进项税额）8,568贷：银行存款 58,968（4）购进甲、丙材料：借：原材料——甲材料 16,848原材料——丙材料 8,725应交税费——应交增值税（进项税额）3,678贷：银行存款 29,151借：管理费用 1,150贷：原材料——甲材料 1,150借：原材料——丙材料 1,150贷：管理费用 1,150（5）预付订购材料款：借：预付账款 10,000贷：银行存款 10,000（6）丁材料到货：应交税费——应交增值税（进项税额）12,240贷：预付账款 84,2402. 编制实验报告如下：实验报告一、实验目的通过本次采购业务核算实验，使学生掌握采购业务的会计核算方法，熟悉采购过程中涉及的会计科目和账务处理程序，提高学生实际操作能力。
材料购进业务的核算
减
归还应付款
余
应付未付的应付货款
应 付 账 款
负债类账户 “应付账款”账户：用于反映企业因购买材料而发生的暂欠款的增减变化和结果。 增 购进材料发生应付货款
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1
增
2
发生预付货款
3
减
4
收到材料
5
余
6
尚未收到材料的预付款
7
“预付账款”账户：用于反映企业因购买材料而发生的预付款的增减变化和结果。
三种情况：
钱货两清 （购进材料时直接支付货款和采购费用）
先取得材料，货款暂欠 先预付货款，后取得材料
续前页
购进业务核算设置的账户
01
“原材料 ”账户：用于反映库存材料的收、发、结存情况。
02
资产类账户
03
增 材料验收入库
04
减 生产领用或发出材料
05
余 库存材料的实际成本
06
原 材 料
07
借贷记账法的应用
§4.2
制造业企业主要生产经营过程
CONTENTS
供应
01
生产
02
销售
03
点击此处添加正文，文字是您思想的提炼。
一、购进业务的核算
01
PEPORT ON WORK
01
02
03
购进材料的计价或采购成本：
材料货款或买价（一般为发票金额）
采购费用（如装卸费、运输费等）
（一）购进业务
购进材料的款项结算问题：
采购成本
08
“材料采购 ”账户：用于归集（集合）在材料购进过程中发生的各项采购成本。
1
增 发生各项采购成本
03IPO审核及核查指引之三：第三方回款问题的核查（1）资料
03 IPO审核及核查指引之三：第三方回款问题的核查重要提示：本审核及核查指引是在审阅不同发行人审核资料的情况下对一些共性问题作出的归纳和总结，由于不同发行人在经营模式、产品结构、商业逻辑、财务数据等方面均存在重大差异，该指引仅供参考，不作为审核意见回复的模板以及其他用途使用。
在发行人的采购业务中，如何进行货款支付发行人自己是可以决定并支配的，在规范运行的基本理念下，目前尚不存在发行人采购第三方支付的情形。
因此，在该部分我们讨论的是产品销售过程中向客户收取货款时存在的第三方支付的情形。
在这种情况下，由于客户的股权结构、资金流转惯例、金融政策、内部治理结构等情形存在重大差异，并且在买方市场的前提下，发行人对客户并没有绝对的控制力，因此在实践中某些情况下存在第三方代为支付货款的情形。
在对客户产品销售的核查过程中，我们要对几个指标和节点重点关注：法律关系、物流、资金流。
1、法律关系就是我们常说的销售合同或者协议，这是确定合作关系最基本的证据也是最直接的法律依据，我们要核查合同条款的合理性和公允性，以及与其他合同是否存在重大差异；协议内容是否公平公正，是否存在明显不合理的附加条款，是否在约定上存在不连续的情形等。
2、物流说白了就是产品的流转轨迹（这里虚拟产品也适用只是不明显），既然谁卖产品谁买产品都是确定的，那么谁来发货谁来运输谁来接收货物也就是明确的。
3、资金流也是同样的概念，那就是谁买的货就需要谁来支付货款给产品卖方（这里也就是指发行人）。
一般情况下，上述三种关系应该是保持一致的，这也是最合理最理想的一种商务合作关系。
但是，商业逻辑是五花八门并且是时刻变化的，在实践中，其实上述三种关系都会存在不一致的情形：1、尽管客户与发行人签署了产品销售合同，但是这个合同也对客户的代理商或者代工企业存在指导和指引效果，发行人与代理商的法律关系也是有效的。
2、尽管发行人约定将产品销售给客户，但是产品可能不一定是直接运送到客户的所在地，可能是运送到客户指定的地点，这个地点可能是客户的仓储地点，可能是客户的工程所在地，可能是客户直接最终销售的客户所在地等。
采购中发生的费用核算
第二节劳动对象准备：材料采购业务的核算为了进行产品的生产，企业必须购建厂房建筑物和机器设备等固定资产，并进行材料采购。
因此，固定资产购建业务和材料采购业务的核算，就成为企业生产准备业务核算的主要内容。
二、供应过程主要经济业务的核算（一）供应过程的主要经济业务及材料采购成本的构成企业在供应过程中，一方面要从购买单位取得所需的各种材料，另一方面要向材料供应商支付材料的买价和增值税，并可能会发生各种采购费用（包括：运输费、装卸费、包装费、运输途中的保险费和入库前的挑选整理费用等），所有这些款项的发生都需要企业与各相关单位发生结算业务。
材料运达企业，经验收入库后，即为企业可供生产领用的库存材料。
材料的买价加上各项采购费用，就构成了材料的采购成本。
因此，材料的买价、增值税和各项采购费用的发生和结算，以及材料采购成本的计算，就构成了供应过程经济业务核算的主要内容。
（二）账户的设置及其对应关系物资采购与在途物资的区别在原材料、商品等采用计划成本进行日常核算的情况下，为了反映计划成本与实际成本之间的差异，需要设置"物资采购"科目进行核算。
在原材料、商品等采用实际成本进行日常核算的情况下，不需要设置"物资采购"科目，但应设置"在途物资"科目，核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的材料、商品等的实际成本。
在途物资:在途物资就是材料还在运输的过程中;物资采购:材料还在等待检验合格偿未入库的材料;原材料:材料已检验合格且已入库.1、“物资采购”账户。
为了正确计算所购材料的采购成本，及时准确无误地反映和监督处于采购途中的材料的增减变动和余额情况，应设置“物资采购”账户。
该账户的借方登记已购入材料的买价和采购费用，即不论材料物资是否运达企业和是否验收入库，为便于计算材料采购成本，采购材料的实际支出都要记入该账户的借方；该账户的贷方登记已验收入库转入“材料”账户借方的实际采购成本。
Sap自学系列(03)MM——采购寄售业务[1]
![Sap自学系列(03)MM——采购寄售业务[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/ee5abf2359fb770bf78a6529647d27284b73374a.png)
Sap自学系列(03)MM——采购寄售业务[1]1.寄售业务寄售业务是供应商提供物料，寄存在企业仓库中，现在物料的所有权依旧属于供应商；企业依照生产需要，从寄存仓库中移走部分物料，月末或固定期间依照移走〔消耗〕的库存与供应商结算。
寄售业务优点：1)降低企业库存积压，减少资金占用；2)企业把要紧精力放到制定服务水平；2.寄售业务流程3.寄售业务配置3.1.寄售业务——财务配置〔OBYR〕路径：IMG→物料治理→评估和科目设置→科目确定→无向导的科目确定→配置自动记账应对托付款，事务KON，科目：材料采购-GR/IR库存调拨损益，事务AKO，科目：库存调拨损益〔材料成本差异〕3.2.寄售业务——信息记录〔ME11〕路径：前台→后勤→物料治理→采购→主数据→信息记录→创建3.3.寄售业务——寄售合同〔ME31K〕路径：前台→后勤→物料治理→采购→框架协议→合同→创建3.4.寄售业务——货源清单〔ME31K〕路径：前台→后勤→物料治理→采购→主数据→货源清单→创建3.5.寄售业务——请购单〔ME51N〕3.6.寄售业务——采购订单〔ME51N〕3.7.寄售业务——收货〔ME51N〕收货产生的物料凭证3.8.寄售业务——库存调拨〔ME51N〕3.9.寄售业务——寄售结算〔ME51N〕3.10.寄售业务——消息配置〔ME51N〕4.寄售业务说明材料以寄售方式供应，是制造业实现零库存治理的一种方式。
东西放在我那个地点，不用的时候，东西依旧供应商的，用的时候，按〝装机〞数量进行付款。
这种业务模式，关于竞争日趋白热化的家电行业，专门重要。
库存量为零，库存占用资金为零，库存周转率百分之百，企业的现金能够流淌得更快，这应该是所有企业的心愿。
公司创立于92年，98年正式使用Oracle 10.7版ERP系统，当时公司规模尚小，没有寄售业务，也没有供应商情愿搞寄售，关于供方来说，材料发货了，就期望收到货款，谁也不情愿承担资金被占而货款回收无期的风险。
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一、增值税的核算
应交税费—应交增值税
负债类账户，核算企业按规定应交纳的增值税 的缴纳情况。根据增值税的计算，在本账户下
设置三级账户。例如：
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
账户结构
借方 应交税费——应交增值税 贷方
采购材料时向供应单位支付的 进项税额
计算财务 成果、进行 利润分配
企业生产经营过程资金运动各阶段的交易或事项
支出、成本和费用
（一）什么是成本——是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 （二）什么是成本计算——将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、 物力和财力的耗费，按照一定对象进行归集和分配，即成本计算。 （三）按国家规定的成本开支范围确认标准、计量方法进行核算，不得多列、虚列 、不列或少列费用成本。 （四）分清支出、费用与成本三者的界限。 1. 支出、费用与成本的概念 支出——支出范围广泛，是企业日常活动中发生的经济效益的总流出。 费用——是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济效益流出。 成本——是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 2. 支出与费用的界限——凡与产品生产有关部分，并从当期产品销售收入中得到 补偿的资金耗费是生产费用，应计入产品成本；凡与产品生产无关，而不应从产 品销售收入中得到补偿的其他各种支出，不能计入产品成本。 3. 费用与成本的界限——费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本则是以 产品为对象进行归集，两者计算基础不同，只是在费用按产品对象归集后，才能 形成产品成本。
ห้องสมุดไป่ตู้
供应过程的核算
零 星 的 设 备 购 置
本节主要内容
材 料 采 购 业 务 核 算
供应（采购）过程 的核算
一、增值税的核算
二、固定资产购置的核算
三、材料采购的核算
四、材料采购成本的计算
在途物资
原材料
应付账款
固定资产
应交税费
预付账款
应付票据
一、增值税的核算
增值税是对我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口 货物的单位和个人，就其在流转环节实现的增值额征收的一 种税。
值税专用发票，材料已验收入库，款项未付。
借：在途物资—乙材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-亨达公司 100000 17000 117000 100000
借：原材料-乙材料 贷：在途物资-乙材料
100000
供应过程中的主要经济业务核算
例3
偿还亨达公司材料款117000元。 117000 117000
供应过程中的主要经济业务核算
例1
江淮公司2013年12月7日以银行存款购入不需要安装
的全新精密机床一台，增值税专用发票注明的设备价款为
100000元，增值税税额为17000元，发生的运杂费800元。
该设备已验收交付使用。 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 100800 17000 117800 117800
◆种类：简单分录----涉及两个帐户----一借一贷 复合分录----涉及多个帐户----一借多贷 一贷多借 多借多贷 ◆步骤：1.确定科目（帐户） 2.确定借贷方向
3.确定记录金额
六、借贷记账法处理程序
1.编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括 ：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。 2. 登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结 出本月发生额及期末余额。
原材料
该账户是负债类账户，用来核算企 业因采购材料、商品和接受劳务供 应而应付供应单位的款项。
借方 实际归还款项的数额
应付账款
贷方
应付未付款项的数额
尚欠供应单位的款项
应付账款
按照债权人（供应单位）进行明细 核算，设立明细账。 例如：应付账款—某某公司
应付票据
核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 账户性质：负债类账户。 账户结构：
应付账款 应付票据
注意
要求所有购入材料均通过“在途物资”账户
材料采购的账务处理
2、材料验收入库的核算：
借：原材料—某材料 （材料的实际采购成本）
贷：在途物资—某材料
（材料的实际成本）
供应过程的主要经济业务核算—— 物资采购的核算
例2
江淮公司于12月12日从亨达公司购入乙材料
1000千克，单价100元，增值税17000元，取得了增
际成本(出库)
库存材料的实际成本
原材料
该账户是资产类账户，用来核算企 按照材料的具体品种、规格设置明 业库存各种材料的收入、发出和结 细分类账，具体反映每种材料的库 存情况，包括原材料及主要材料、 存和增减变动情况。 辅助材料、外购半成品、包装材料、 例如：原材料—甲材料 燃料等。
在途物资
应付账款
学习要求
知识
了解工业生产企业的主要经济业务流程；
正确理解并掌握复式记账原理在经济业务核算中的运用； 掌握采购成本、生产成本、销售成本的计算以及财务成果 汇总与分配的核算。 能力
能够进行材料采购业务的核算及采购成本计算表的编制；
能够进行产品生产业务的核算和产品成本的计算； 能够进行产品销售业务的核算； 能够进行财务成果实现及分配的核算。
本期减少额 本期发生额
贷方
本期减少额 本期发生额
本期增加额 本期发生额
三、记账符号：
以“借”“贷”为符号，是记入帐户方向的一种标志 方向相反，金额相等。
四、记账规则：有借必有贷，借贷必相等
第一：任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生
变化。或者说，经济业务发生后，同时至少在两个或两个以上的账户中相
互进行联系地记录； 第二：在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有 的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即 有借必有贷； 第三：记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷 必相等。
五、会计分录
◆概念：就是在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称以及 记入帐户的金额。
借方 期初余额 本期增加额 本期发生额 期末余额 资产类账户 贷方 本期减少额 本期发生额
2、负债及所有者权益类账户的结构 借方 本期减少额 本期发生额 负债及所有者权益账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期发生额 期末余额
3、成本类、损益支出类账户的结构 借方 成本类损益支出类账户 贷方
期初余额 本期增加额 本期发生额 期末一般无余额 如有余额，在借方 4、损益收入类账户的结构 借方 损益收入账户
第三章：账户与复式记账的运用
复习：复式借贷记账法
一、 概念
世界上通行的应用广泛的一种复式记账方法，它是以“借
”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动情况
的一种记账方法。
二、各类账户的基本结构
1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符 号，其含义因账户性质而异。
1、资产类账户的结构
三、材料采购的核算
1. 材料的购进过程包括两个环节 （ 1 ）材料物资的采购过程 : 核算采购过程中发生的 支出，计算材料的采购成本
（2）材料物资的入库过程：材料验收入库，核算入 库材料的成本
2.外购材料物资的采购成本的构成 （1）买价，指购货发票所标注的货款金额； （2）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费等； （3）运输途中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费； （5）税金，但不包括增值税。
货币资金
储备资金
固定资金
生产资金
产品资金
货币资金
重新投入生产周转
制造业生产经营过程会计核算的内容
供应过程
货 币 资 金
生产过程
销售过程
储备资金
生产资金
成品 资金
结算 资金
货币 资金
计算取得的材 料成本，进行 材料收发的核 算。
归集产品生产 耗费的料、工、 费等，计算产 品成本。
确认收入，确 定销售成本、 销售税金、销 售费用等。
借：应付账款—亨达公司 贷：银行存款
反映采购过程 在途物资
借方：登记材 料采购中的实 际成本 贷方：登记验 收入库结转的 入库材料成本
验收入库 结转材料成本
反映采购结果 原材料
借方：登记入 库材料的实际 成本 贷方：登记验 收入库后，材 料因为领用、 毁损等减少时 的实际成本
增值税是价外税（税款不包括在商品价格中的税），价
税分离。其他税一般都是价内税。
一、增值税的核算
销项税额是纳税人销售货物时，按照销售额和规定的税率计
算并向购买方收取的增值税额：
销项税额=销售商品不含税销售额×税率（17%）
纳税人购进货物时，所支付或者负担的增值税额：
进项税额=购进商品时支付的不含税价款×税率（17%） 纳税人计算应交增值税时： 应缴税额=销项税额-进项税额
应付票据 到期兑付的商业 汇票面值（-） 购买材料时，开出、承 兑的汇票面值（+）
余额：期末尚未到 期的应付票据 该账户可按债权人开设明细账户。
预付账款
用来核算企业因购买材料、 接受劳务等预付的款项
预付账款
预付供应单位的款项 购入材料时冲减预
付供应单位的款项
余额：尚未收到材料的 预付款项
明细账：按供应单位设明细账
说明：预付账款
借方登记：按合同规定预付给供应单位的货款和补付的货
款； 贷方登记：收到所购货物的应付金额和收到退回多付的货 款。 期末余额：如为借方余额，反映企业实际预付的款项或企
业多付应退回的预付货款；如为贷方余额，反映企业少付
尚未补付给供货方的货款。
预付账款举例