所有者权益-实收资本审计程序表
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实收资本审验程序表
烟台天润联合会计师事务所
实收资本审验程序表
被审验单位名称：编制人员：日期：
审验项目：复核人员：日期：
一、审验程序
适用否
索引号
（一）一般审验程序：
（1）获取被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审批机关的批复等；
（2）获取被审验单位的合同、协议、章程；
（3）获取投资者的法人资格证实或身份证实、投资者的营业执照等；
二、审验结论
三、复核意见
(1)查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告；
(2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者未抽加资本的书面证明；
(3)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
(4)检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ续。
如果委托人要求对累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。
（4）获取被审验单位的任职文件和身份证实等；
（5）获取工商行政治理部门核准的“企业名称预先核准通知书”；
（6）获取工商行政治理部门准予开业的营业执照副本、准予组建筹委会临时营业执照；
（7）审验实收资本实收情况明细表与相关出资清单是否一致。
（二）外商投资企业设立验资的特殊审验程序：
1、检查与注册资本实收情况相关的会计处理是否正确；
2、注册会计师应当关注被审验单位注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例是否符合有关协议、合同、章程、审批机关的批准文件及国家关关法规的规定；
3、注册会计师执行设立验资业务，应当关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
4、对非首期出资，注册会计师还应当实施下列程序，以关注以前的注册资本实收情况：
实收资本审验程序表
被审验单位名称：编制人员：日期：
审验项目：复核人员：日期：
一、审验程序
适用否
索引号
（一）一般审验程序：
（1）获取被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审批机关的批复等；
（2）获取被审验单位的合同、协议、章程；
（3）获取投资者的法人资格证实或身份证实、投资者的营业执照等；
二、审验结论
三、复核意见
(1)查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告；
(2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者未抽加资本的书面证明；
(3)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
(4)检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ续。
如果委托人要求对累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。
（4）获取被审验单位的任职文件和身份证实等；
（5）获取工商行政治理部门核准的“企业名称预先核准通知书”；
（6）获取工商行政治理部门准予开业的营业执照副本、准予组建筹委会临时营业执照；
（7）审验实收资本实收情况明细表与相关出资清单是否一致。
（二）外商投资企业设立验资的特殊审验程序：
1、检查与注册资本实收情况相关的会计处理是否正确；
2、注册会计师应当关注被审验单位注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例是否符合有关协议、合同、章程、审批机关的批准文件及国家关关法规的规定；
3、注册会计师执行设立验资业务，应当关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
4、对非首期出资，注册会计师还应当实施下列程序，以关注以前的注册资本实收情况：
审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)
111 114
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益（或股东权益）：
-
- 实收资本（或股本）
115
0.00
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益（或股东权益）合计 122
-
-
- 负债和所有者权益（或股东权益）总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债：
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债：Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项：
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益（或股东权益）：
-
- 实收资本（或股本）
115
0.00
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益（或股东权益）合计 122
-
-
- 负债和所有者权益（或股东权益）总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债：
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债：Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项：
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110
490实收资本审计程序表及审定表
（二）检查投资者是否已按合同、章程、协议足额缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验，并查阅验资报告。
（三）审查实收资本的增减变动：
1、对本期增加的实收资本应审查其是否与章程、协议、相关批文相符，是否经法定验资机构验证。
2、对本期减少的实收资本应查明减少的原因，审查其是否符合国家有关法律、法规规定办理了报批手续，并履行了相应的法律公告程序。
（四）外币出资的应检查其实收资本折算是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
（五）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）根据以上审计工作，编制实收资本导引表，并阐明审计结论。
实收资本审定表
上年末审定数
未审数核对索引号调ຫໍສະໝຸດ 分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
实收资本
客户名称：编制人：段秀娟日期： 索引号：C1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期： 页 次：
一、审计目标
确定：1、增加变动的合规性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制实收资本余额明细表，复核加总数是否正确，并与明细账、总账及报表核对是否相符。
（三）审查实收资本的增减变动：
1、对本期增加的实收资本应审查其是否与章程、协议、相关批文相符，是否经法定验资机构验证。
2、对本期减少的实收资本应查明减少的原因，审查其是否符合国家有关法律、法规规定办理了报批手续，并履行了相应的法律公告程序。
（四）外币出资的应检查其实收资本折算是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
（五）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）根据以上审计工作，编制实收资本导引表，并阐明审计结论。
实收资本审定表
上年末审定数
未审数核对索引号调ຫໍສະໝຸດ 分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
实收资本
客户名称：编制人：段秀娟日期： 索引号：C1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期： 页 次：
一、审计目标
确定：1、增加变动的合规性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制实收资本余额明细表，复核加总数是否正确，并与明细账、总账及报表核对是否相符。
所有者权益表格总结
完整的利润分配处理： 完整的利润分配处理： 1）年度终了，结转本年净利： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
2）提取法定盈余公积、任意盈余 公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 损益类余额→本年利润→利润分配——未
3
借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 ②分配股票股利 （新增股本办完手续才 股票股利： 新增股本办完 新增股本办完手续才 股票股利 作，决定分时不作处理） 决定分时不作处理 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （三）弥补亏损： 弥补亏损： （1）当年发生亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （2） 以当年实现的利润弥补以前年度结转的 弥补以前年度结转的 未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理 未弥补亏损 不需要进行专门的账务处理。 不需要进行专门的账务处理 企业将“本年利润”转入“利润分配——未 分配利润”，其贷方发生额与“利润分配 ——未分配利润”的借方余额自然抵补 借方余额自然抵补。 借方余额自然抵补 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
（2）回购价格＜回购股份股本 借：库存股 （回购额） 贷：银行存款 借：股本 （面值） 贷：库存股 （回购价） *资本公积——股本溢价
பைடு நூலகம்
股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股 贷：库存股 利，应在办理增资手续后： 差额依次 依次冲减：资本公积—股本溢价 差额都冲减： 依次 差额都冲减 资本公积——股本溢价。 借：利润分配——转作股本的股利 盈余公积 贷：股本 利润分配—未分配利润 第三节 资本公积 资本公积，包括： 资本溢价（或股本溢价） 直接计入所有者权益的利得和损失等 一、资本公积——资本溢价或股本溢价 资本公积——资本溢价或股本溢价 —— 资本公积明细科目有 明细科目有： 明细科目有 资本公积——资本溢价 ——股本溢价 （处置时，不转入当期损益） 处置时， 转入当期损益） 2. 资本公积——股本溢价 资本公积——股本溢价 —— 借：银行存款 贷：股本 （面值） *资本公积——股本溢价 委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢 价发行收入中扣除，企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资 本公积――股本溢价”科目。 （处置时，资本公积——其他资本公积 转入当期损益） 处置时，资本公积——其他资本公积 转入当期损益） 公积—— 其他资本公积，主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。 （处置时，不转入当期损益）
所有者权益审计
表数、总账数和明细账 合计数核对是否相符。 资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计 单位历次实收资本变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 （3）审阅公司章程、股东会、董事会会议记录中有关实收资本 的规定。收集与实收资本变动有关的董事会会议纪要、股东会 决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验 资报告等法律性文件，并更新永久性档案。 （4）检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对 有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。
（1）检查实收资本增减变动，是否都经过公司最高权力机构 审核与授权，业务发生是否符合法律、法规、公司章程及协 议要求。
（2）检查会计记录是否及时准确地按正确的金额、合理的方 法，在适当的账户和合理的会计期间进行正确记录。
4．执行实收资本实质性程序 （1）获取或编制实收资本明细表，复核加计是否正确，并与报
实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源， 它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本 的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利 分配的主要依据。
1．实收资本常见错弊分析
（1）投入资本是否真实存在，是否有虚假出资，抽逃资金等情况存在。取 得实收资本投入有关的记录及文件时，应注意原始凭证所反映的内容。投入 货币资金是否确实存入企业开户银行；对原材料和设备等实物资产应审核购 货发票、对房地产等应审核其所有权或使用权证明文件；对投入的无形资产 应审查是否办理了法律手续．有无合法的证明文件。投入资本是否进行正确 的会计处理。
（5）检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是 否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是 否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
（1）检查实收资本增减变动，是否都经过公司最高权力机构 审核与授权，业务发生是否符合法律、法规、公司章程及协 议要求。
（2）检查会计记录是否及时准确地按正确的金额、合理的方 法，在适当的账户和合理的会计期间进行正确记录。
4．执行实收资本实质性程序 （1）获取或编制实收资本明细表，复核加计是否正确，并与报
实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源， 它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本 的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利 分配的主要依据。
1．实收资本常见错弊分析
（1）投入资本是否真实存在，是否有虚假出资，抽逃资金等情况存在。取 得实收资本投入有关的记录及文件时，应注意原始凭证所反映的内容。投入 货币资金是否确实存入企业开户银行；对原材料和设备等实物资产应审核购 货发票、对房地产等应审核其所有权或使用权证明文件；对投入的无形资产 应审查是否办理了法律手续．有无合法的证明文件。投入资本是否进行正确 的会计处理。
（5）检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是 否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是 否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
第三章所有者权益(完整版)
2015年初级会计实务
第三章
严可为
所有者权益
讲授
第三章
所有者权益
第一节 第二节 第三节
实收资本 资本公积 留存收益
所有者权益 实收资本/股本 资本公积——股本（资本）溢价 ——其他资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 1 ——提取任意盈余公积 2 ——应付股利 3 ——其他转入（盈余公积补亏）4 ——转作股本的股票股利 5 ——未分配利润 6 其他综合收益 库存股
【教材例3-6】甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司， 原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模， 经批准，A公司注册资本扩大为5 000 000元，甲、乙、 丙按照原出资比例分别追加投资125 000元、500 000元 和375 000元。A有限责任公司如期收到甲、乙、丙追加 的现金投资。A有限责任公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000
2、以后 期间不 能重分 类计入 损益的 项目
盈余公积补亏： 借 盈余公积 贷 利润分配--盈余公积补亏 发放股票股利： 借 利润分配—转作股本的股票股利 贷 股本
年末未分配利润的计算： （年初未分配利润+本年净利润+其他转入）
可供分配利润
- （提取法定盈余公积+任意盈余公积+应付股利）
【教材例3-10】承【教材例3-9】假定A上市公司按每股3元 回购股票，其他条件不变，A上市公司应编制如下会计分 录： （1）回购本公司股份时： 借：库存股 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000 库存股本=20 000 000×3=60 000 000（元） （2）注销本公司股份时： 借：股本 20 000 000 资本公积——股本溢价 30 000 000 盈余公积 10 000 000 贷：库存股 60 000 000
第三章
严可为
所有者权益
讲授
第三章
所有者权益
第一节 第二节 第三节
实收资本 资本公积 留存收益
所有者权益 实收资本/股本 资本公积——股本（资本）溢价 ——其他资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 1 ——提取任意盈余公积 2 ——应付股利 3 ——其他转入（盈余公积补亏）4 ——转作股本的股票股利 5 ——未分配利润 6 其他综合收益 库存股
【教材例3-6】甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司， 原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模， 经批准，A公司注册资本扩大为5 000 000元，甲、乙、 丙按照原出资比例分别追加投资125 000元、500 000元 和375 000元。A有限责任公司如期收到甲、乙、丙追加 的现金投资。A有限责任公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000
2、以后 期间不 能重分 类计入 损益的 项目
盈余公积补亏： 借 盈余公积 贷 利润分配--盈余公积补亏 发放股票股利： 借 利润分配—转作股本的股票股利 贷 股本
年末未分配利润的计算： （年初未分配利润+本年净利润+其他转入）
可供分配利润
- （提取法定盈余公积+任意盈余公积+应付股利）
【教材例3-10】承【教材例3-9】假定A上市公司按每股3元 回购股票，其他条件不变，A上市公司应编制如下会计分 录： （1）回购本公司股份时： 借：库存股 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000 库存股本=20 000 000×3=60 000 000（元） （2）注销本公司股份时： 借：股本 20 000 000 资本公积——股本溢价 30 000 000 盈余公积 10 000 000 贷：库存股 60 000 000
实收资本实质性程序及附表
1 实收资本实质性程序及附表(总 6 页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可---内页可以根据需求调整合适字体及大小--实收资本（股本）实质性程序被审计单位： 项目： 实收资本（股本） 编制：索引号： QA 财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实√收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表 中。
D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数C核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 ABC 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。
收集与实收资本（股本）变动有关 AB的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，索引号 QA2略 略2审计 目标 AC ACBACB可供选择的审计程序并更新永久性档案。
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实 性： (1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。
所有者权益——实收资本审计程序表
（1）检查出资方式、出资币种是否符合有关规定。
（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。
（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。
（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接
收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土
索引号:
(审计机关名称)
实收资本（股本）审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。
2．索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整
地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批
准。
（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。
3．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。
②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换公司组织形式的
①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。
5．完成实收资本（股本）审定表。
（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。
（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。
（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。
（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接
收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土
索引号:
(审计机关名称)
实收资本（股本）审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。
2．索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整
地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批
准。
（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。
3．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。
②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换公司组织形式的
①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。
5．完成实收资本（股本）审定表。
（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。
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②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换条件等。
③股票股利和购回股本的金额。
（2）采用其他公司组织形式的
①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。
5．完成实收资本（股本）审定表。
地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批
准。
（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。
3．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。
（1）检查出资方式、出资币种是否符合有关规定。
（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。
（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。
（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接
收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土
索引号:
(审计机关名称)
实收资本（股本）审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。
2．索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整
（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。
（4）检查外币出资的外币折算是否符合规ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，外币折算差额的会计处理是否正确。
4．检查实收资本（股本）是否已在会计报表中恰当披露。重点检查是否在报表附注中披露
（1）采用股份有限公司形式的
①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值。
③股票股利和购回股本的金额。
（2）采用其他公司组织形式的
①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。
5．完成实收资本（股本）审定表。
地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批
准。
（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。
3．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。
（1）检查出资方式、出资币种是否符合有关规定。
（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。
（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。
（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接
收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土
索引号:
(审计机关名称)
实收资本（股本）审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。
2．索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整
（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。
（4）检查外币出资的外币折算是否符合规ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，外币折算差额的会计处理是否正确。
4．检查实收资本（股本）是否已在会计报表中恰当披露。重点检查是否在报表附注中披露
（1）采用股份有限公司形式的
①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值。