城镇土地使用税会计处理)
城镇土地使用税的会计处理
一、城镇土地使用税的征税对象按照规定，城镇土地使用税以城市、县城、建制镇和工矿区X围内的国家所有和集体所有土地为征税对象。
城镇土地使用税的征税X围为城市、县城、建制镇、工矿区。
其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。
工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税X围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
二、城镇土地使用税的纳税人按照规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区X围内拥有土地使用权的施工企业，是城镇土地使用税的纳税人。
另外，按照规定，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
三、城镇土地使用税的减税、免税规定按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：（一）按照《土地使用税暂行条例》和（88）国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。
开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地治理机关出具的证实文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。
（二）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。
（三）按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
土地使用税的会计制度(3篇)
第1篇一、引言土地使用税是国家对占用土地的单位和个人征收的一种税收，是地方政府财政收入的重要来源之一。
土地使用税的征收对于合理利用土地资源、促进土地市场健康发展具有重要意义。
为了规范土地使用税的会计核算，确保税收政策的正确执行，本文将探讨土地使用税的会计制度。
二、土地使用税的概念与征收范围1. 概念土地使用税是指国家依法对占用土地的单位和个人，按照规定税率和计税依据征收的一种税收。
2. 征收范围根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》规定，下列单位和个人为土地使用税的纳税人：（1）占用土地的单位和个人；（2）外商投资企业、外国企业及外籍人员；（3）其他依法应当缴纳土地使用税的单位和个人。
三、土地使用税的会计科目设置1. 借方科目（1）应交税费——应交土地使用税：核算企业按规定应缴纳的土地使用税。
（2）管理费用：核算企业为取得土地使用权所发生的支出。
2. 贷方科目（1）银行存款：核算企业缴纳土地使用税的款项。
（2）应交税费——应交土地使用税：核算企业按规定缴纳的土地使用税。
四、土地使用税的会计处理1. 会计核算方法土地使用税采用按期预缴、年终汇算清缴的会计核算方法。
2. 会计处理程序（1）预缴土地使用税企业应在土地使用税征期内，根据土地使用税的计税依据和税率，计算出应缴纳的土地使用税金额，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交土地使用税”科目。
（2）缴纳土地使用税企业在土地使用税征期内，按照计算出的应缴纳土地使用税金额，借记“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）年终汇算清缴企业在年度终了时，根据实际缴纳的土地使用税金额，借记“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“管理费用”科目。
五、土地使用税的会计报表1. 资产负债表在资产负债表中，应交税费项目下列示“应交税费——应交土地使用税”科目余额。
2. 利润表在利润表中，管理费用项目下列示“管理费用”科目中因缴纳土地使用税而产生的支出。
会计准则交土地使用税会计分录
会计准则交土地使用税会计分录在会计准则中，土地使用税是指企业按照国家相关税法律法规规定应缴纳的税费。
土地使用税是企业使用国有土地而产生的税费，主要用于补偿国有土地使用权的价值。
根据会计准则的规定，企业需要按照一定的会计程序和方法来记录和核算土地使用税。
我们需要了解土地使用税的计算方法。
土地使用税的计算是根据土地的面积、土地的等级和土地的用途来确定的。
具体的计算方法可以参考当地的税务部门的相关规定。
在计算土地使用税时，企业需要按照税务部门的规定填报相应的申报表格，并按时缴纳土地使用税。
接下来，我们来看一下土地使用税的会计处理。
根据会计准则的规定，土地使用税属于应交税费中的一种，应当在企业的财务报表中进行明细列示。
一般来说，土地使用税以应交税费的形式列示在资产负债表的负债一侧。
同时，在企业的利润表中，土地使用税应当以费用的形式列示，作为企业的费用支出。
具体的会计分录如下：借：土地使用税费用贷：应交税费-土地使用税通过以上会计分录，我们可以清晰地看到土地使用税的会计处理。
借记土地使用税费用账户，表明土地使用税是企业的费用支出；贷记应交税费-土地使用税账户，表明土地使用税是企业需要缴纳的税费。
这样，土地使用税就在企业的财务报表中得到了明确的体现。
需要注意的是，土地使用税的会计处理需要遵循会计准则的规定，并严格按照税务部门的要求进行操作。
企业在处理土地使用税时，应当确保准确无误，并避免出现任何歧义或误导的信息。
同时，企业应当及时缴纳土地使用税，以避免产生滞纳金或其他不利后果。
土地使用税是企业按照国家相关税法律法规规定应缴纳的税费，需要按照会计准则的规定进行会计处理。
在财务报表中，土地使用税应当以应交税费的形式列示在资产负债表中，同时以费用的形式列示在利润表中。
企业在处理土地使用税时，应当严格遵循会计准则和税务部门的要求，确保准确无误，并及时缴纳税款。
这样，企业的财务信息才能真实可靠，符合相关法律法规的要求。
城镇土地使用税会计(共6张PPT)
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
缴纳的土地使用税如何入账
缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账农民的⼟地使⽤税已经减免了，但是其他企业还是需要交纳⼟地使⽤税，那么缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账，⼟地使⽤税是多少钱呢，怎样算⼟地使⽤税，税务如何处理，店铺⼩编整理了“缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账”的内容为你答疑解惑。
按税法规定，城镇⼟地使⽤税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级⼈民政府根据当地的实际情况确定。
因此，纳税⼈可采取预提或分期摊销的办法进⾏应纳城镇⼟地使⽤税的会计处理。
为了核算企业应纳的城镇⼟地使⽤税，应设置“管理费⽤”、“应交税⾦—应交城镇⼟地使⽤税”、“预提费⽤”和“待摊费⽤”等账户。
具体核算如下：(1)企业采⽤预提⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业按⽉预提城镇⼟地使⽤税时，应借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“预提费⽤”账户;定期上交税款时，借记“预提费⽤”账户，贷记“银⾏存款”账户。
例某企业经计算，每⽉应预提城镇⼟地使⽤税6000元，每半年缴纳⼀次。
其会计分录为：①按⽉预提城镇⼟地使⽤税时借：管理费⽤——城镇⼟地使⽤税6000贷：预提费⽤6000②定期上交城镇⼟地使⽤税时借：应交税⾦——城镇⼟地使⽤税36000贷：银⾏存款36000③结转应纳的城镇⼟地使⽤税时借：预提费⽤36000贷：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税36000(2)企业采⽤分期摊销⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业计算出应纳的城镇⼟地使⽤税税额时，应借记“待摊费⽤”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户;实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“银⾏存款”账户;分期摊销时，借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户。
例某企业按季度计算缴纳城镇⼟地使⽤税。
经计算，该企业第⼀季度应纳城镇⼟地使⽤税为18000元，已于季度初⽤银⾏存款缴纳。
其会计处理为：①计算出第⼀季度应纳的城镇⼟地使⽤税时借：待摊费⽤18000贷：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税18000②实际上交税⾦时借：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税18000贷：银⾏存款18000③按⽉分摊时借：管理费⽤——城镇⼟地使⽤税6000贷：待摊费⽤6000对于你提出的“缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账”问题，店铺⼩编已经整理出来了，缴纳的⼟地使⽤税应该⼊管理费⽤的应交税⾦－应交城镇⼟地使⽤税，企业的财务⼀定要做仔细做正确否则会对以后的经营产⽣很⼤的影响，有问题欢迎咨询店铺律师。
会计制度土地使用税列支(3篇)
第1篇一、引言土地使用税，是指国家对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。
在我国，土地使用税是重要的税收之一，对于调节土地资源利用、促进土地合理配置、增加财政收入等方面具有重要意义。
在会计制度中，土地使用税的列支是一个重要的环节，本文将从土地使用税的概念、会计核算方法、列支原则等方面进行详细阐述。
二、土地使用税的概念土地使用税是指国家依法对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。
根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税的征收对象包括单位和个人，征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。
三、土地使用税的会计核算方法1. 计税依据土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
具体计算方法如下：（1）以平方米为单位的，直接按实际占地面积计算；（2）以亩为单位的，先将亩换算为平方米，再计算土地使用税。
2. 计税方法土地使用税的计税方法采用比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内确定。
（1）单位税额法：按照规定税率乘以实际占地面积计算应纳税额；（2）固定税额法：按照规定税率乘以固定税额计算应纳税额。
3. 会计核算（1）借：管理费用——土地使用税贷：应交税费——应交土地使用税（2）实际缴纳土地使用税时：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款四、土地使用税的列支原则1. 合法性原则土地使用税的列支必须符合国家相关法律法规的规定，确保税收政策的正确执行。
2. 实际发生原则土地使用税的列支应以实际发生为依据，不得提前或滞后列支。
3. 真实性原则土地使用税的列支应真实反映企业的实际情况，不得虚构、隐瞒或夸大。
4. 一致性原则土地使用税的列支应与企业的财务报表、会计核算方法保持一致。
五、土地使用税列支的注意事项1. 土地使用税的计税依据应以实际占地面积为准，不得以建筑面积或使用面积代替。
2. 土地使用税的计税方法应按照当地税务机关的规定执行。
城镇土地使用税会计
685 000 685 000
分摊城镇土地使用税：
借：管理费用——城镇土地使用税 57 083.3
贷：待摊费用——城镇土地使用税
57 083.3
城镇土地使用税会计
三、城镇地使用税的纳税申报和缴纳
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1. 纳税期限
城镇土地使用税采取按年计算，分期缴纳的办法。具体 缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、 自治区、直辖市可结合当地情况，一般分别确定按月、 季、或半年等不同的期限缴纳。
② 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用 证书的，以证书确认的土地面积为计税依据。
③ 尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积 据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。
2. 应纳税额的计算
应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方 米）×定额税率
土地使用权由几方共有的，由共有各方 按照各自实际使用的土地面积占总面积 的比例分别计算缴纳城镇土地使用税。
用地。 ⑤ 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用
地。
城镇土地使用税会计
二、城镇土地使用税的计算与会计处理
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1. 计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用并经有关 部门组织测定的土地面积（平方米）为计税 依据。具体为：
① 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测 定土地面积的，以测定的土地面积为计税依据。
中心店位于一等土地地段，每平方米年税额7元；1分店 和托儿所位于二等土地地段，每平方米年税额5元；2分 店位于三等土地地段，每平方米年税额4元；仓库位于五 等土地地段，每平方米年税额1元。
此外，该市政府规定，企业自办托儿所、幼儿园、学校用 地免征城镇土地使用税。要求计算兴隆购物中心年应纳城 镇土地使用税税额。
(财务会计)取得土地使用权的会计核算与涉税处理
取得土地使用权的会计核算与涉税处理土地是纳税人的一项特殊资产。
在我国，任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地所有权，但土地使用权可以依法转让。
在日常经济生活中，通常所说的土地实际上指的是土地使用权，而非土地所有权。
对于企业取得土地使用权后如何进行账务处理，有哪些涉税风险？笔者对此进行了归纳。
会计核算《企业会计准则第6号———无形资产》应用指南中规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。
难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。
《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。
房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本。
企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
从会计的角度来说，土地使用权作为无形资产核算而不是作为固定资产核算，是从其作为一种权利且无实物形体的特征出发的，但是企业改变土地使用权用途，其价值将转移，比如在在建项目完工后，作为无形资产核算的土地使用权价值，最终应转入固定资产价值中。
现举例说明，A企业是一家执行《企业会计制度》的企业，2009年3月购入一块土地的使用权，面积为1万平方米，金额为300万元，A企业在会计核算上应计入“无形资产———土地使用权”。
6月A企业开始利用该土地上开发建造厂房，则应将土地价值300万元从“无形资产———土地使用权”全部转入在建工程成本。
12月A企业开发建造的厂房竣工决算，则A企业在会计核算上应将转入在建工程成本的土地价值300万元列入“固定资产———建筑物或构筑物”。
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城镇土地使用税会计处理
对于企业土地使用税的会计核算
①按规定计算出应缴的土地使用税时
借：管理费用
贷：应交税金一应交土地使用税
②实际将土地使用税款上缴税务机关时，
借：应交税金一应交土地使用税
贷：银行存款
③计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录：
借：管理费用
贷：应交税金一应交土地使用税
④年终实际上缴税金，作有关会计分录如下：
借：应交税金一应交土地使用税
贷：银行存款
如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下：
①借：银行存款
贷：应交税金一应交土地使用税
②借：应交税金一应交土地使用税
贷：以前年度损益调整
免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。
城镇土地使用税的会计处理
企业按规定计算出应交纳的城镇土地使用税时，借记“管理费用——城镇土地使用税”科目，贷记“应交税金一应交城镇土地使用税”科目。
实际交纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。