浅析增值税改革对我国企业财务的影响
增值税改革对企业税收和账务影响分析论文
增值税改革对企业税收和账务的影响分析中图分类号：f275文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）1-135-02摘要由于中国政府在全国范围内实施新的增值税实行条例，即《中华人民共和国增值税暂行条例》，成功实现了增值税转型，由生产型增值税转变为消费型增值税。
因为增值税转型改革对企业的税收和账务产生了不同程度的影响，所以本文就针对增值税改革对企业税收和账务的影响进行浅显的分析与研究。
关键词增值税改革企业税收企业账务影响中国的增值税改革是在经济全球化，世界经济高速发展的环境中进行的。
由于生产型增值税无法中国市场经济快速发展的要求，所以国家将生产型增值税转变为消费型增值税，对中国市场经济的发展起到巨大的刺激作用。
但是，增值税转型改革给企业的税收和账务带来不同程度的影响。
下面本文分别对增值税改革对企业税收的影响和增值税改革对企业账务的影响进行浅显的分析。
一、增值税改革对企业税收的影响国家对增值税进行转型改革对企业来说会产生一定的影响。
国家由生产型增值税转变为消费型增值税，可能导致政府税收收入的减少，但是会促进经济的快速发展，对企业的发展具有一定促进作用。
增值税转型改革对企业到底产生多大影响，还是需要将生产型增值税和消费型增值税进行认真的比较，从而能够准确的分析出税改后的消费型增值税对企业税收的影响。
下面通过例子对生产型增值税与消费型增值税进行比较。
例如企业为了扩大生产，提高经营效益，从市场上购买了一台机器，价值为10万元，所交纳的增值税为1.17万元。
假设这台机器的正常使用寿命为10年，预计其净残值为0，那么采用平均年限法对其进行计提折旧，算出来的所得税税率为25%。
假设在生产型增值税模式中，企业在购买机器时是不允许抵扣固定资产进项税的，因此企业新增固定资产的价值为11.7万元。
按照这台机器是使用年限为10年进行折旧计算，则这台机器每年的折旧费为1.17万元。
这笔费用可以降低企业的利润，因此企业每年可以少缴所得税为1.17×25%=0.2925万元。
增值税改革对企业的影响和应对措施
增值税改革对企业的影响和应对措施一、增值税改革概述增值税作为国家税收的重要组成部分，是维持国家财政收支平衡的重要手段之一。
为了适应经济发展的要求，我国通过逐步完善税制，推进改革进程，不断提高增值税的适应能力和稳定性。
2016年5月1日起，全面推开增值税改革，增值税改革覆盖范围包括国内一般纳税人和小规模纳税人。
对于企业来说，增值税改革必然会带来影响，需要提前做好应对工作。
二、增值税改革对企业的影响1.一般纳税人实行增值税全月纳税制度目前，国家对于增值税征收采用的是增值税月度申报、季度预缴的制度，但实际上，每月首月间隔15天可能会对企业造成较大的现金流压力。
在新的增值税改革中，将实行增值税全月纳税制度，即每月的全部销售额和税额都在下个月申报、销售税款、抵扣进项税额，这对于企业而言需要做好现金流方面的调整。
2.小规模纳税人的纳税筹划对于小规模纳税人来说，增值税改革对其会带来相对较大的影响。
其中，最大的变化在于小规模纳税人需要按月缴纳增值税，而不再是季度缴纳；对企业的征税依据也由营业收入改为增值税销售额。
这对于小企业而言，可能造成税负较重的问题。
因此，企业需要在增值税改革实施前，加强对于个人所得税法的了解，进行合适的纳税筹划。
3.税率结构改革增值税改革还包括税率结构改革。
具体而言，收入超过100万元的企业将退出增值税6%税率纳税范围，改为适用17%税率，而税率为3%的征管和行政性业务将统一改为征收6%税率。
这对企业而言，可能需要重新计算税负。
三、应对措施1.合理的税务筹划企业要根据增值税改革的新政策，通过合理的企业税务筹划来减轻税负，企业要全面考虑各种政策对企业的影响，减轻税务负担的同时保证经济运作的连贯性。
2.加强财务管理企业在增值税改革过程中需要加强财务管理，建立健全制度，严格执行账务核算流程，把握税收政策变化，避免发生有关税务部门的纳税纠纷。
3.不断优化经营结构增值税改革需要企业不断优化自身本身的经营结构，改进财务管理和会计核算，合理使用增值税的相关政策，实现企业的自我优化和自我调整。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
增值税改革对企业的影响
增值税改革对企业的影响随着经济的不断发展，税收制度也在不断调整和完善。
其中，增值税改革作为我国税收制度的重要一环，对企业发展具有深远的影响。
本文将从多个角度探讨增值税改革对企业的影响，旨在为读者揭示这一改革的意义和影响。
一、减轻企业负担，促进发展增值税改革的一个重要目标是减轻企业负担，促进企业发展。
在改革前，我国企业在生产环节和销售环节都需要缴纳一定的税款，这给企业带来了较大的经济压力。
而增值税改革将之前的多税合一，大幅度降低了企业的税负，使企业能够更好地利用资金投入到生产和创新中，进一步推动了经济的增长和企业的发展。
二、优化税收结构，提升企业竞争力增值税改革的另一个重要影响是优化了税收结构，提升了企业的竞争力。
传统的营业税对企业生产和销售的环节都征收税款，导致企业需要承担较高的税负，从而减少了企业的盈利空间。
而增值税改革则采用了价值增量计税的方式，减少了对企业生产环节的税收负担，从而提高了企业的竞争力。
企业利润的增加也为技术创新、市场拓展等提供了更多的资金支持。
三、促进产业结构升级，推动经济转型增值税改革还促进了我国的产业结构升级，推动了经济的转型。
原来的营业税导致重商轻工的情况，企业更多地从事商业环节，而较少从事生产环节。
而增值税改革后，企业可以更加关注生产环节，进一步加强技术创新和产品质量提升，推动了经济朝着更高质量、可持续发展的方向转变。
随着产业结构的升级，中国经济将更加具备竞争力和创新力。
四、优化资金使用效率，提升企业运营能力增值税改革在税收征管方面也有着积极的影响，减少了企业的税收负担同时也提高了税收质量。
税收征管的简化和优化使得企业可以更加方便地缴纳税款，为企业优化资金使用效率提供了便利。
同时，增值税改革也加强了税收监管，打击了偷税漏税等不法行为，提升了企业运营的规范化程度和协调性，提高了企业的竞争力和可持续发展能力。
综上所述，增值税改革对企业的影响是多方面的。
它既减轻了企业的负担，促进了企业的发展，又优化了税收结构，提升了企业的竞争力。
浅谈营改增税制改革对企业财务的影响与对策
浅谈营改增税制 改革 对企业 财务 的影响与对策
广 西壮 族 自治 区通信 产 业服务 有 限公 司科技 培训 分公 司 邓 勤初
摘要 ： 美 国 次 贷 危 机 及 欧 洲 主 权 债 务 危 机 引 发 了 全 球 经 济 动 荡并
波及 中国， 给 大 部 分 企 业 带 来 了 巨大 的 冲 击 和 影 响 。为 了 应 对 经 济 危
根 据试 点 相 关 调 查 数 据 显 示 ： 实 行 营改 增 后 ， 从行业看 ， 物 流 企 业 特别是运输型 物流企业普遍反 映“ 税 负 大 幅增 加 ” 。 货 物 运 输 企 业 实 际 增 值 税 负 担 率增 加 到 ４ ． ２ ％。 从 地 区 试 点 上 看 看 ．截 至 ２ ０ １ ２年 ６月 １ ５ 日 申报 期 结 束 ， 上海 市共有 １ ３ ． ５万 户 企 业 纳 入 试 点 范 围 。 其 中小 规 模 纳 税 人 ９万 户 ， 小规模 纳税人税 负明显下 降 ； 一般纳 税人 ４ ． ５万 户 ， 总 体税负减少 ４ ． ２亿 元 。 其 中约 ３万 余 户 企 业 税 负 下 降 ， 其余 近 １ ． ５万 户 税 负 有所 上 升 ， 宏 观 上 达 到 结 构 性 减 税 效 果 的 营 改 增税 制 设 计 ． 从 微 观 企业来看 ， 税 负 水平 有 增 有 减 。 营 改 增 税 是 推 进 我 国财 税 体 制 改 革 的 “ 重头戏” ，是 以 结 构 性 减 税 推 动 经济 结 构调 整 、 促 进 经 济 发 展 转 型 的一 项 重 大 改革 。 将 更 加 凸 显 减 税 政 策对 加 快转 变 经 济 发 展 方 式 的激 励 和 引 导 作 用 。当然 ， 增 值 税 扩 围 不等于减税 ， 结 构 性 减 税 是 就 宏 观税 负 而 言 的 。 财 税 ［ ２ ０ １ １ １ １ １ ０号 文 明 确 了 营 改 增 的 目标 为 ： “ 改革试 点行业总体税负不 增加或略有 下降 ， 基
浅析“营改增”对财政收入和企业税负的影响
浅析“营改增”对财政收入和企业税负的影响近年来，我国一直在不断探索税收改革的路径，以更好地适应经济发展的需要。
营改增政策作为重要的税收改革之一，对于优化税收结构，促进企业发展，减轻企业税负等方面都起到了积极的作用。
本文将对营改增政策对财政收入和企业税负的影响进行浅析。
一、营改增政策对财政收入的影响营改增政策的实施，将原来的营业税转变为增值税，使得税收的征收方式更加依靠增值环节。
这对于提高我国税收的稳定性和可持续性具有重要意义。
营改增政策有利于促进内需和宏观经济平稳发展。
通过将增值税逐步扩大至各行各业，可以引导企业重视技术创新和产业升级，提高企业的竞争力和盈利水平。
这对于激发企业的投资和消费需求具有积极的作用，有利于扩大市场规模，增加经济活力，进而提高财政收入。
营改增政策有助于提高税收征管效率，减少税收漏税情况。
相比营业税，增值税的征收环节更多，税收的可追溯性和可监控性更强。
这有利于税收部门更加全面地掌握纳税人的经济活动情况，减少逃税行为，确保税收的公平公正，提高税收征管的效率和质量，进而提高财政收入。
营改增政策有利于优化税收结构，增强财政收入的可持续性。
增值税是以价值增值为纳税标准的一种税收形式，具有内生调节机制，可以根据经济情况的变化进行适时调整。
这对于财政收入的稳定性和可持续性具有重要作用，可以更好地适应经济形势的变化，确保财政收入的稳定增长。
营改增政策对于提高财政收入具有积极的作用，有利于促进经济发展和提高税收的可持续性。
营改增政策有利于降低企业生产成本，提高企业竞争力。
增值税是按照货物或劳务的增值额来征税，可以逐级抵扣税款。
相比之下，营业税是对企业的营业额进行征税，不具有逐级抵扣的机制，会导致税负增加。
通过营改增政策，可以减少企业的税负，提高企业的盈利水平，有利于提高企业的竞争力。
营改增政策有利于优化税收环境，降低企业税收风险。
相比营业税，增值税具有更加复杂的税收结构和税收环节，包括进项税、销项税等，适应性更强。
浅谈增值税转型改革对我国经济和会计的影响
取 得 预 期 成 效 。为 扩 大 国 内需 求 ， 低 企 降 业 设 备 投 资 的 税 收 负 担 ，促 进 企 业 技 术 进 步 、 产 业 结 构 调 整 和 转 变 经 济 增 长 方 式 ，自 ２ ０ 年 １ １日起 ， 全 国所 有 地 ０９ 月 在 区 、 有 行 业 推 行 增 值 税 转 型 改 革 。改革 所 的 主要 内容 是 ： 允 许 企 业 抵 扣 新 购 入 设 备 所 含 的 增 值 税 ，同 时 ， 消进 口设 备 免 取 征 增 值 税 和 外 商 投 资 企 业 采 购 国产 设 备 增 值 税 退 税 政 策 ；将 小 规 模 纳 税 人 的增 值税 征收率统一调低至 ３ ％；将 矿 产 品增 值 税 税 率恢 复 到 １ ％。 ７
三 、增值 税 改革 的 目的 和主 要 内容
自 ２ ０ 年 ７ １日起 ，东 北 、中部 等 ０４ 月 部 分地 区 先 后 进 行 增 值 税 转 型 改 革 试 点 ，
（ ）生产型增值 税不利于技术 进步和经 一 济 结 构 的 调 整 由于 购 置 机 器 设 备 等 固定 资 产 中所 含 增 值 税 不 能抵 扣 ，加 重 企 业 负 担 ，影 响 投 资者 的 积 极性 ， 别 是对 投 资 、入 股 的 特 个 人 来 说 ， 大 大 减 少 了 向 资 本 密 集 和 技 术 密 集 型 产 业 及 基 础 产 业 投 资 的积 极 性 ， 从 而 影 响 了 新 技 术 的 采 用 和 经 济 结 构 的
（ ） 不 能 有 效 地 体 现 公 平 税 负 ， 平 等 竞 二 争 的 原 则 不 能 有 效 地 体 现 公 平 税 负 、 平 等 竞 争 的 原 则 主 要 体 现 在 两 个 方 面 。 一 方 面 在 实 行 生 产 型 增 值 税 的 条 件 下 ， 劳 动 密 集 型企 业 的税 负低 于 资本 密集 型 企业 ； 【 关键 词 】 冶 金 、采掘 、重 工 业 比重 大 的 地 区 ，其 税 增 值 税 转 型 ；经 济政 策 ；会 计 处理 负 明 显 重 于 加 工 工 业 发 达 的地 区 。 我 国 从 改 革 开 放 之 初 ， 对 增 值 税 这 一 新 目前 事 实 上 已经 对 外 商 投 资 企 业 实 行 了 税 种 的理 论 探 索 到 １ ９ ９ ４年 我 国 全 面 推 行 消 费 型 增 值 税 ， 内 资 企 业 与 外 资 企 业 税 生 产 型 增 值 税 ， 从 增 值 税 的 转 型 争 论 和 负 的 差 别 不 利 于 企 业 问 公 平 竞 争 。 另 一 探 讨 ，到 增 值 税 转 型 在 东 北 和 中 部 的 试 方 面 出 口退 税 是 世 界 各 国 鼓 励 本 国 企 业 点 推 进 ， 我 国增 值 税 改 革 经 历 了 从 生 产 参 与 国 际 竞 争 的 通 用 做 法 。我 国 实行 “ 生 型增 值税 制建 立与推 广 、增值 税试 点转 产 型 ”增 值 税 ，企 业 出 口 的商 品 因 固 定 资 型和消费型增值税全面推广 三大时期 。 产 所 含 税 款 没 有 抵 扣 ，造 成 出 现 退 税 不 彻 底 ，进 而 导 致 出 口企 业 提 高 出 口商 品 我 国增值税类型和实施情况分析 的 价 格 水 平 ， 削 弱 了 企 业 在 国 际 市 场 的 增 值 税 纳 税 义 务 人 范 畴 是 指 在 中 华 竞 争 力 。 人 民 共 和 国 境 内销 售 货 物 或 者 提 供 加 工 、 （ ）影 响 企 业 在 国 内 市 场 的 竞 争 力 三 修 理 修 配 劳 务 以 及 进 口 货 物 的 单 位 和 个 由于 世 界 上 实 行 增 值 税 的 国 家 中 绝 人 。增 值 税 ，是 以 商 品 和 劳 务 为 课 税 对 大 多 数 都 是 消 费 型 增 值 税 ， 允 许 将 购 进 象 ， 以 增 值 额 为 税 基 的 新 型 商 品 和 劳 务 固 定 资 产 所 含 的 税 款 作 一 次 性 扣 除 ， 与 税 。该 税 被 称 为 多 环 节 间接 税 的 现 代 形 生 产 型 增 值 税 相 比 ， 税 负 相 对 较 低 ， 因 式 。按 照 “ 项税 额 ”的 扣 除方 式 ，增 值 而 ， 实 行 生 产 型 增 值 税 国 家 的企 业 在 国 进 税 可 分 为 两 种 类 型 ：… 是 只 允 许 扣 除 购 际 竞 争 中 处 于 相 对 不 利 的 地 位 。 我 国 对 人 的 原 材 料 等 所 含 的 税 金 ， 不 允 许 扣 除 外 商 投 资 企 业 进 口 的 设 备 有 免 税 规 定 ， 外 购 固 定 资 产 所 含 的 税 金 ； 二 是 所 有 外 而 内 资 企 业 购 进 固定 资 产 所 含 税 款 则 得 购 项 目包 括 原 材 料 、固 定 资产 在 内 ， 含 不 到 抵 扣 ，这 就 会 导 致 内 资 企 业 在 国 内 所 税 金 都 允许 扣 除 。通 常 前 者 称 为 “ 产 型 市 场 的 竞 争 中 因 没 有 价 格 优 势 ， 而 处 于 生 增值税 ” ，后 者 称 为 “ 费 型 增 值 税 ” 消 。 不利地位 。另一方面 ，国际上消费型增值 我 国 现 在 实 行 的 是 “ 产 型 增 值 税 ” 税 税 率 在 ８ 生 。 ％ ２ ％左 右 ，而我 国 生 产 ０ 增 值 税 转 型 就 是将 生 产 型增 值 税 转 为 消 费 型 增 值 税 税率 为 １％， 算 为 消 费 型增 值 ７ 换 型 增 值 税 。 增 值 税 目前 是 我 国 第 一 大 税 税在 ２ ％左右 ， 负明显过高 。 样就会 ３ 税 这 种 ，２ ０ 仅 国 内增 值 税 收入 就超 过 １５ 增 加企 业 的税 收 负 担 ，导 致 重 复 征 税 。所 ０ ７年 ． 万 亿 元 ，约 占全 年 税 收 收 入 的 ３ ％。 １ 以 ， 采 用 生 产 型 增 值 税 不 利 于 鼓 励 企 业 扩 大 投 资 ， 不 利 于 我 国 产 品 与 外 国 产 品
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。
因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
增值税对财务报表的影响
增值税对财务报表的影响一、引言近年来，随着我国经济的快速发展和税制改革的不断深化，增值税作为一种主要的税收方式开始在财务报表中扮演重要的角色。
本文旨在探讨增值税对财务报表的影响，以及如何准确反映企业财务状况和经营成果。
二、增值税的基本概念和特点增值税是一种按照货物和服务的增值额征收税款的税收方式。
其基本特点是税率按照销售环节逐级递增计算，从而实现企业之间的税负转嫁。
三、1. 资产负债表增值税对资产负债表主要通过两个方式产生影响。
首先，增值税会影响企业的资产规模和性质。
增值税的税额在销售环节逐级递增，可能导致企业的应收账款增加，而应交增值税相应增加，从而增加了企业的应付税款。
其次，增值税的税额可以通过抵扣方式影响企业的应交税金。
企业可以将已交的增值税抵扣减少应交的增值税，从而降低企业的增值税负担，对应地增加企业的净资产。
2. 利润表增值税对利润表主要产生影响的方式是在销售收入和成本之间的差额部分。
企业销售商品或提供服务时，需要支付增值税，这将直接减少企业的销售收入。
此外，增值税还可以按照成本和费用的增值额逐级递增计算，从而增加企业的成本和费用支出。
3. 现金流量表增值税对现金流量表的影响主要体现在经营活动中的现金流量项目上。
增值税作为一项应交税费，在经营活动中将直接影响企业的现金流入和流出。
在支付增值税的过程中，企业需要支出一定金额的现金，这将减少企业的现金流入。
四、应对增值税影响的措施1. 精细核算企业应对增值税影响的第一步是进行精细核算。
通过精确了解增值税规定和核算方法，企业可以更好地控制并准确计算应交增值税的额度。
2. 合理税务规划企业可以通过合理的税务规划来降低增值税负担。
例如，通过开展跨区域经营，利用税收优惠政策降低税负等方式，从而减少企业应交的增值税金额。
3. 提高运营效率提高运营效率是应对增值税影响的有效措施之一。
通过提高生产效率、降低成本以及优化供应链管理等方式，企业可以降低产品和服务的售价，从而减少应交增值税的金额。
浅析增值税转型改革对企业财务核算的影响
、
中。
３ 销 售 固 定 资产 应相 应 的 交纳 增 值 税 。 、 增值 税转型后 ，销 售阉定资产 与销 售一般货物相 同，应计 算并交纳 增值 税，所 以在会计核算上 ，清 理固定资产 时，必须 同时考虑增值税 。沿用上文例３ ，其会计处理为： 借 ：银 行 存 款 １７ ０ １ ０ 贷 ： 固定 资 产 清 理 １０ ０ ０ ０ 应交税费一 应交增值税～ 销项税额 １０ ０ ７ 三 、增 值 税 转 型 对 企 业 纳 税 影 响 增值税转 型对 企业纳税 的影响 ，以下面 实例 对转型前和转 型后 企业所缴税金进行 比较说 明。 乙企 业 属一 般纳 税人 ，购 入 一 台机器 设备 取 得增值 税专 用发票 ，价值 １ ０ 元，增值税 １ 万元 ，净残值 为０ ０万 ７ ，使用期 １ ０ 年 ，按平 均年 限法计提 折 旧。企业所 得税率２ ％ ５ ，城建 税率为 ７ ，教 育 费 附加 率 为 ３ 。 ％ ％ 增值 税转 型 前 （ 产 型 ）： 每年 计 提 折 旧１ ． 万元 ， 生 １７ 少 缴 所 得 税 １ ． ２ ％ ２ ９ ５ 万 元 ， 折 算 成 年 金 现 值 为 ７ ＝．２ ０ １ ５ ２ ９ ５ ＊ ． ４ ６ 年 金 现 值 系 数 ） １ ． ７ ０ 元 ， 多缴 城 建 税 及 ． ２ ０ ６ １４ （ ＝７ ９３ 万 教育 费附加 １ （％ ３ ） １７ ７ ７ ＋ ％ ＝ ． 万元 ，随着机器 设备的使用 ，它 的 价值转 移到产 品中，并随着产 品的销 售形成销项税额 ，这部分 销项税 虽不是 由本企业 负担而是 由购 买产品方负担 ，但税 务机 关确 实就该机器设 得重复征收 了增值 税。实 际缴纳增值税 １ 万 ７
２ 、建造领用一般货物必须转出增值税进项税额 。 元 ，城建税 及教育 费 附加 １ ７ ｉ ． ７ 元，折 旧抵减 收入少缴所 得税 例 ２ 甲 企 业 领 用 本 企 业 原 材 料 ５ 元 用 于 设备 建 造 ，会 计 １ ． ７ ０ 元 。 ： 万 ７９３万 处理为 ； 增 值税 转 型后 （ 费型 ）：每年 计提 折 旧１ 万元 ，少 缴 消 ０ 借 ：在建工程 ５５ ０ ８ ０ 所得税 １＊ ５ ： ． 万元 ，折 算成年金现值２ ５ ６ １ ４ ＝ ５ ３ １ ０２％ ２５ ．＊．４ ６１．６５ 贷 ：原 材 料 ５０ ０ ０ ０ 万元 ，由 ＿ ｒ购入设备 时增值税 已作 为进 行税额抵扣 ，不存 在重 应交税 费一 应交增值税一 进项税额转出 ８ ０ ５０ 复计征 问题，企业 没有 负担增值税 ，折 旧抵减收入少缴所 得税 我国税法规定 ，购进货物改变用途 （ 即用于 非应税项 Ｈ、免 １ ． ６ ５ ５ ３ １ 万元 。 税项 目、集体福利、个人消费等） 时，进项税额不允许抵扣，在 通过 以上实例看 出，生产型增值税 向消费型增值税转变对 会计骸 算上具体表现为其支 付的进项税额 必须转 出。 企业 的纳税 不仪影 响到增值 税及在流转税 基础上征收 的城建税 ３ 、销售固定资产一般 免征增值税 。 一 和教育 费附加 ，还涉及 到所 得税 ，不仅涉 及到购买机器设 备的 我 国销 售 固定 资产 免征 增值 税 ，在 会计 处理 时 ，只涉 及 当 期 ，而 且 涉 及 到 机 器 设 备 的 整 个 寿 命 期 。 这 种 转 变 可 使 企业 “ 固定 资 产 清 理 ”， 不 涉 及 增值 税 。 为避 免重复计征增值税 而少缴 ｌ万 元，少缴城建税及 教育费 ７ 例 ３ 甲企 业 销 售 咧 定 资 产 取 得 收 入 ｌ 元 ，款 项 收 到 ， 会 附加１ ７ ： 万 ． 万元 。但从折 旧抵减收入使得少缴所得税的好处却减少 ２ ６ 万 元 （５ ３ １ － ７ ９ ３ ） 因此 ，综 合 起 来 ，共 可 获 得税 ． １５ １ １． ６ ５ １． ７ ０ 。 计处理为： 借 ：银 行 存 款 １０ ０ ０ ０ 收 上 的 好 处 是 １ ．８ ５ １＋ ． － ． １５ 万 元 ，而 不 是 １ 万 元 。 ６ ０ ８ （７ １７ ２ ６ １ ） ７ 总之 ，增值税转型 改革的意义在 于完 善税制建设 、征税更 贷 ： 固定 资 产 清 理 １０ ０ ０ ０ （ 生产型增值税转型后的会计处理 二） 加公平合 理。可 以全面提 高企业竞争 力，激励企业技术创新 。 １ 、购进 的增值税进项税额不计入成本 ，而是单独核算。 但是 ，增值税 转型是一项 复杂的系统工程 ，是一个循序渐进 的 增值税 转变为消 费型 后，对购进 的同定资产所含进项税 允 过程 ，不可 能一 一蹴而就 。笔 者相信在不久 的将 来 ，今后消 费型 许抵扣 ，在会 计核算上具体 体现就是购进 固定资产 的增值税 同 增值税政策将 根据经济形势 发展 的不 断调 整而不断推进 ，与 时 般货物一 样，可 以作为进项 税额单独核 算，不计入 定 资产 俱进，促进国民经济 又快又好 的发展 。 成本。沿用上文例 １ ，会计处理为： 参考 文献 ： 借 ：固定资产 １０ ０ ０００ 【 财政 部和 国家税 务 总局令 第ｓ － ． １ 】 ｏｇ 中华 人 民共和 国增值税 暂行条 例 实施细 则 － 应交税费一 应交增值税一 进项税额 １０ ０ ７０ ． ０ ｌＩ ０ ８ ｓ２ 贷：银行存款 １ ７０ １０ ０ ［ 中华人 民共和国国务院令 第５８ 中华人 民共和国增值税 暂行条例 ［． ０ ２ １ ３号． Ｓ２ ８ 】０ ２ 、建造领用一般货物不需转 出增值税的进项税 额。 转型后对购 进的一般货物 和 定资产） 加区分 ，因此建造 卜 固定资产领用一般货 物就和一般 生产或销售领用 般 货物 的会 计 处 理 相 同 ，其 进 项 税 额 允 许 抵 扣 。 会 计 核 算 具 体 表 现 为 支 付 或负担 的进项税额无须转 出。沿用上文例２ ，其会计处理为： 借 ： 在 建 ＿程 Ｔ ５００ ｍ ＮＯ １ ７ ｖ ｍｂ ｒ ０ ０ ｃ ｎ ｍｉ ｒ ｄ ｐ ａｅ ｄ ｏ ｒ ａｓ ｕ ． ．８ Ｎｏ ｅ ｅ． １ ｊ ２
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际的操作上增值税采用间接的计 算方法 ，即从事货物销售 产价款 是以计提折 旧的方式分期转入产 品价 值的 ，且转入 以及提供应税 劳 务的纳税 人根 据货物 或应税 劳务 的销售 部分没有合法 的外购凭证 ，故给凭发票 扣税 的计算方法带
额 ， 照规定的税率计算税款 ， 按 然后从 中扣除上一道环节 已 来 困难 ， 而影 响了这种方法的广泛应 用。 肖费型的增值税 从 ？
发达国家对 消费型增值税 理论 和实践的不断探 索 ，实行国 资产原值和折 旧额 都相 应减少 。但考虑 到消费型增值税对
际上先进的 “ 消费型增值税” 将成为我国未来增值税制的 投 资的刺激作用 ， ， 与生产型增值税相 比， 企业新增 固定资产
发展方向和税制 改革 的必然趋势 。
的总额一般会有所提升 ， 相应地 ， 如果是 以贷款支持投资 ，
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第１ 期
２０ ０ ６年 ２月
濮阳职业技术学院学报
Ｊｕ ａ ｆＰ ｙ ｎ ｃ ｔ ｎ ｌ ｎ ｅｈ ｉａ ｌ ｇ ｏ ｒ ｌｏ ｕ ａ ｇＶｏａｉ ａ ｄＴ ｃ ｎｃ ｌ ｌ ｅ ｎ ｏ ａ Ｃｏ ｅ
Ｖｏ＿ ９ Ｎ ． Ｉ１ ｏ １ Ｆｂ ２ ０ ｅ ．０ ６
纳增值税款 ， 其余额即为纳税人应缴纳的增值税款 。 因外购 在 购进 固定 资产的当期 因扣除额 大大增 加 ，会减少财政收 固定资产价款的处理方 式不同 ，可将 增值税划分为 生产型 入。 但这 种方法最宜规范发票扣税的计 算方法 ， 固定资产 凭
增值税 、 费型增值税 和收入型增值税 。 ？ 肖
【 中图分类号 】８ ０ Ｆ １
【 文献标识码 】 Ａ
【 文章编号 】６ ２ １ １ ２０ ） １ ０ ３— ２ １７ —９ ６ （０ ６ ０ —０ ３ ０
２０ ０ ４年 ９月 ， 财政部 、 国家税务总局制定了 《 东北地 区
收入型增值税是指计算增值额时对外购 固定 资产价款
扩大增值税抵扣范 围若 干问题 的规定》 该规定的制定及其 只允许扣除 当期计人产品价值 的折 旧费部分 ，作为课税基 ，
（ ） 一 生产 型增 值 税
的外购发票一次将其已纳税 款全部扣 除， 既便于操作 ，先进 、 最优越 的一种 。
二 、 国增 值 税 改革 的 现 状 我
生产型增值税 是指 计算 增值税 时 ，不 允许 扣除任何外 购 固定资产的价款 ，作为课税基数的增值额除了包 括纳税
单位和个人 ， 就其取得 的货物或应税劳务的销售额 ， 以及进 后 的余额 。 从整个 国民经济来看 ， 这一课税基数仅限于消费 口货物 的金 额计 算税款 ，并实 行税 款抵扣制 的一 种流转 资料价值 的部分 ， 因而称为消费型增值税。 税。 理论上 ， 增值税是对商品生产和流通 中各环节的新增价
．不利 于鼓励企业扩大投 体 相 当于 国 民生 产总值 的统计 口径 ，故称 为生产 型增值 益明显 ，主要表现在以下几点 ：１
税。
（ ） 入 型 增值 税 二 收
‘
资 ；． ２ 生产型增值税会 导致重复征税 ， 从而加重 企业的税 收 负担 ；．不利于高新技术企业 、 ３ 基础设 施企业 以及其他 高投
利息 、 租金 、 利润等各增值项 实施 ，标志着我国从生产型增值税 向消费型增值税改革的 数 的增值额相当于当期工资 、
开始。由于不同类 型的增值税的计税理论 和抵扣范围不同 ， 目之和 。 从整个 国民经济来看 ， 这一课税 基数相当于国民收
从生产型增值税改为消费型增值税对 企业 的财务将产生影 入部分 ， 故称为收入型增值税。
【 稿 日期 】０ ５— ６ ２ 收 ２ ０ ０ —２
一
３ — ３
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王瑞云： 浅析增值税改革对 我国企业 财务 的影 响
资企业 ； ．不利于我国产 品与外 国产 品竞争等 。随着西方 定资产 的价值 中不 再包 含增值税 进项税额 ，因而新增 固定 ４
响。
一
（ ） 费型 增 值 税 三 消
、
增值税及其类型 的基本概念
消费型增值税是指计算增值税时 ，允许将 当期购人 的
我 国税法对增值税 下的定义是 ：增值税是 对在 我国境 固定资产价款一次全部扣 除，作为课税 基数 的增值额 相当
内销售货物或者提供加工 、 修理修 配劳务 ， 以及进 口货物 的 于纳税人 当期 的全部销售额扣除外购 的全部 生产 资料价款
生产型增值税可 以为 国家带来较多 的财政收入 ，但存
值或商 品附加值进行征税 ，但由于新增价值 或商品附加值 在重复征税 和税负不公平 的问题 。收入 型增值税 从理论 上
在商品流通过程 中是一个难以准确计算 的数据 ， 因此 ， 在实 来讲是标准 的增值税 ，只是在实 际操作 中由于外 购固定资
１９ ９４年我 国开始全面推行增值 税 ，实际上征收 的是生
人新创造的价值外还包括当期计 人成 本的外购固定 资产价 产型增值税 。１ ９ 以来生产型增 值税适应 经济发展 和体 ９ ４年 款部分 ， 即增值额相 当于 当期工资 、 利息、 租金 、 利润等理论 制 改革 的需要 ， 在组织财政收入 、 观调控 中发挥 了十分重 宏 但 生产 型增值税 的弊端 日 增值额和折旧之和 。 从整个 国民经济来 看 ， 这一课税 基数大 要 的作用 。 随着市场经济的发展 ，
浅析增值税改革对我 国企业财务 的影 响
王 瑞 云
（ 河南财经学院会计系， 河南 郑州 ４ ００ ） ５０ ２
【 摘
要】 本文结合 生产 型增值税和消 费型增值税的计税原理和计税 范围， 分析 了我 国当前从 生产型增值税改为
消费型增值税 的增值税税制改革对我 国企业财务产生的影响。
【 关键 词 】 生产 型增 值 税 ；消 费 型增 值 税 ； 值 税 改 革 ； 业 财 务 增 企