青岛市国家税务局所得税处

❖ 研发费用总额占成本费用支出的比例，是指企业接受投资当年 及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计 的比例。
❖ 出资比例，按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的 实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。
❖ 从业人数及资产总额指标，按照初创科技型企业接受投资前连 续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算
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❖ 无形资产摊销案例
➢ 例1：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形 资产，计税基础为120万元，摊销年限为10年。假设其 计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围， 则其在2016年度按照现行规定可税前摊销18（ 12×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可 税前摊销21（12×175%）万元。
❖国家税务总局关于创业投资企业和天使投资 个人税收试点政策有关问题的公告（国家税 务总局公告〔2017〕20号 ）
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二、政策内容
❖ 公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期 、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年 （24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持 有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得 额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
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❖ 不能享受优惠规定
➢企业企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不 再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。
➢企企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤 销登记编号的。相应年度不得享受《通知》规定的优 惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。
➢119号文件负面清单中规定的不允许享受加计扣除的 行业和活动
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❖ 科技型中小企业评价程序
01 企业自主评价 01
02 科技部门审核
02 03 03 公示
04 04 入库并取得登记编号
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❖ 更新信息和撤销编号
➢ 已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中 小企业信息表》中的信息进行更新，按照评价程序开展后 续工作。
➢已入库企业有下列行为之一的，由省级科技管理部门撤销 其行为发生年度登记编号并在服务平台上公告：
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二、政策内容
小微企业
❖ 小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受 减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应 预缴的企业所得税税款中抵减。
❖ 企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一 纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合 小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季 度的预缴申报情况判别。
企业发生重大变化，不再符合第二章规定条件的； 存在严重弄虚作假行为的； 发生科研严重失信行为的； 发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的； 被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的； 未按期更新《科技型中小企业信息表》信息的。
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四、优惠备案会计核算
❖ 可以享受优惠规定
➢仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取 得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
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❖ 初创科技型企业
➢在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实 行查账征收的居民企业；
➢接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本 科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销 售收入均不超过3000万；
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二、政策内容
小微企业
❖ 自2017 年1 月1 日至2019 年12 月31 日，将小 型微利企业的年应纳税所得额上限由30 万元提高至 50 万元，对年应纳税所得额低于50 万元（含50 万 元）的小型微利企业，其所得减按50 ％计入应纳税 所得额，按20 ％的税率缴纳企业所得税。小型微利 企业从业人数、资产总额维持企业所得税法规定的标 准不变。
1 小型微利企业所得税优惠政策 2 科技型中小企业研发费加计扣除 3 创投企业所得税税收试点政策
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一、政策依据
小微企业
❖ 财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优 惠政策范围的通知（财税〔2017〕43号 ）
❖ 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税 优惠政策范围有关征管问题的公告〔2017〕23号 ）
➢个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70% 抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当 年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
公司制创投企业
种子期、初创期 科技企业
实缴投资满2年
企业 法人合伙人
不再要求满2年 实缴投资满2年
合伙制创投企业
种子期、初创期 科技企业
满2年：投资时间从 初创科技型企业接受 投资并完成工商变更 登记的日期算起
➢ 例2：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无 形资产，计税基础为120万元，摊销年限为10年。假 设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的 范围， 则其在2018、2019年度每年均可税前摊销21 万元。
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➢ 例3：某科技型中小企业在2018年6月通过研发形 成 无 形 资 产 ， 计 税 基 础 为 120 万 元 ， 摊 销 年 限 为 10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允 许加计扣除的范围， 则其在2018、2019年度可 税前摊销分别为12.25万元、21万元。（2018年 税前摊销计算：12÷12×7×1.75=12.25）
➢符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部 门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法 》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按 照上述规定完成备案且规范运作；
➢投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科 技型企业的股权比例合计应低于50%；
➢创业投资企业注册地须位于本通知规定的试将相应年度的入库登记编号填入《企业所得税优 惠事项备案表》中“具有相关资格的批准文件（ 证书）及文号（编号）”栏次
➢其他备案和会计核算要求按照总局2015年76号、 97号公告要求执行
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一、政策依据
创投企业
❖财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天 使投资个人有关税收试点政策的通知（财税 〔2017〕38号 ）
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三、申报注意事项
小微企业
❖ （一）符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算 清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容， 即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。
❖ （二）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企 业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或 应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政 策。
三、科技型中小企业评价
❖ 科技型中小企业的标准
➢在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 ➢职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总
额不超过2亿元。 ➢企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘
汰类。 ➢企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事
故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经 营异常名录和严重违法失信企业名单。 ➢企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值 不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
➢在上述国际、国内环境下，2017年4月19日，国务 院第169次常务会确定实施六项减税政策 。
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❖ 政策实施意义
➢ 是推进供给侧结构性改革的重要举措 ➢是支持“双创”的重要举措 ➢是为企业减负增效的重要举措
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主要内容
第一部分
减税政策出台背景及意义
第二部分
企业所得税减税政策讲解
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三、申报注意事项
小微企业
❖ （三）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微 利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额 不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
❖ （四）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企 业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或 应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政 策。
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❖ 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的 其他政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号）规定执行。
❖ 科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用 ，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在 2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的 摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。
❖ 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用 税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公 告〔2017〕18号 ）
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二、政策内容
❖ 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的 研发费用，未形成无形资产计入当期损益的 ，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1 月1日至2019年12月31日期间，再按照实 际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形 资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
❖ 法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算 其可抵扣的投资额和分得的所得。
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五、备案备查要求
➢企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库 登记编号的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（5 月31日前）按照《评价办法》第十条、十一条、十二条 规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴 年度可享受《通知》规定的优惠政策。
➢企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍 符合条件从而取得入库登记编号的。
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主要内容
第一部分
减税政策出台背景及意义
第二部分