财政性存款缴存管理中存在的风险及防范措施
思考建议：浅析财政性资金存放安全的问题及对策
浅析财政性资金存放安全的问题及对策财政性资金是以国家财政为中心的预算资金、国债资金及其他财政性资金，既包括中央政府和地方政府的财政收支，还包括与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的货币收支。
财政性资金因其金额较大、相对稳定，一直是各家银行争相吸储的“大蛋糕”，同时也是出现利益输送和权力寻租的廉政风险点。
为解决财政性资金存放中存在的问题，我国已全面开展国库集中收付制度等改革，旨在通过推行现代财政制度改革，盘活财政资金，提高财政资金效益，保障财政资金存放安全。
2014年，新《预算法》增加了关于地方国库现金管理的有关规定，财政部出台了《地方国库现金管理试点办法》，省委常委、省纪委书记侯长安同志对此项工作高度重视，不仅亲自带队到外地考察学习，而且还多次就财政性资金的存放安全问题以及如何尽快构筑一套科学规范的风险防范体系，对财政系统以及派驻在财政系统的纪律检查组提出了明确要求，多次作出重要批示。
2014年12月以来，我省被财政部确定为地方国库现金管理试点地区，省财政厅根据省委常委、省纪委书记侯长安和财政部以及中国人民银行有关要求，先后制定出台了《XX省省级国库现金管理操作细则》、《XX省省级预算单位银行账户管理暂行办法》、《XX省省级预算单位银行结算账户管理暂行办法》、《XX省省级财政性资金竞争性存放管理暂行办法》等制度，对我省省级国库现金管理工作流程与各方职责进行了规范，并开展了XX省20XX年首期170亿元省级国库现金管理操作，实行了竞争性存放。
（弘利教育）但通过对当前我省财政性资金存放现状的分析，我们认为，前期我们虽然取得了一些初步的成效，但目前依然还存在一些问题。
一是制度的刚性约束力不足。
现行各项制度主要是按照“公开、公平、公正、竞争、效益”的要求，对财政部门建立以招投标为主要方式的财政资金竞争性存放机制进行了规范。
但是，对财政资金竞争性存放范围、存放实施方式、商业银行资格要求等方面的规定还不够细化，要求还不具体，财政性资金存哪家银行，怎么存，利率如何等问题，还没有明确的规定和刚性要求，特别是市、县、乡等地方财政资金竞争性存放制度还不健全，为人为操控提供了空间。
财政存款缴存管理工作中存在的问题及建议
财政存款缴存管理工作中存在的问题及建议对金融机构财政存款缴存情况的监管是人民银行的一项重要职责。
金融机构吸收的财政存款(主要包括税款、罚没款等)于当日或次日必须全额上缴国库。
人民银行对金融机构该项存款实行按旬考核，旬末日该项存款有余额的，除次日全额缴存人民银行国库部门外，还必须在旬后5日内向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴。
但笔者在对金融机构的综合执法检查过程中，发现个别金融机构仍存在向国库迟缴财政存款、不向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴财政存款现象，人民银行有关部门应予以高度重视。
(一)金融机构工作人员违规操作。
个别金融机构工作人员缺乏责任心，得过且过心理严重，不按规定办理财政存款业务，对收到的财政存款不及时向人民银行国库部门缴存，在旬末有余额的情况下，旬后5日内也不及时向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴，人为造成财政存款缴存中的违规行为。
按照规定，乡镇级财政存款仅按一般存款余额缴存法定存款准备金，它不需要向人民银行会计部门缴存财政存款。
乡镇国库已于xx年撤销，现在根本不存在乡镇级财政存款问题，因此，但凡财政存款科目旬末有余额的，均应全额划缴到人民银行会计部门的划来财政存款户。
但个别金融机构工作人员在旬末财政存款科目有余额的情况下，仍以其是乡镇级财政存款为由，按一般性存款缴存存款准备金，不向人民银行会计部门缴存财政存款，造成违规问题产生。
(二)金融机构对财政存款管理政策认识模糊。
个别金融机构上至领导、下至工作人员，对人民银行财政存款管理相关规定根本不知道，也不明白如何操作，有关财政存款缴存的文件缺失，加之，人民银行对财政存款现场监管工作偏松，导致个别金融机构误认为“旬末财政存款虽有余额，但已于次日缴存到人民银行国库部门，不需要在旬后5日内向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴”，因此，这类金融机构财政存款管理出现问题在所难免，出现问题是必然，不出问题是偶然。
(三)金融机构资金缺乏造成迟缴财政存款。
财政性存款缴存中存在的种种问题和具体对策
在实际缴存范围方面财政存款一般局限在商业银行国库或作为国Байду номын сангаас经收处办理国库收纳业务时形成的相应资金当中所以财政性缴存款所有的监督责任都属于国库业务并由国库部门进行统计后交营业部门记账这在法律上已经给予确认尽管如此相应的支付仍然未能得到明确需要出台更加详尽地财政存款缴存管理办法规定金融机构财政存款的缴存时间范围程序和人民银行监督管理手段及相关罚责为规范财政存款提供制度和法律等方面的保障
小议财政性缴存款管理的建议
小议财政性缴存款管理的建议一、财政性存款缴存与管理中存在的问题（一）财政性存款缴存范围界定不清。
一是资金范围不明确、不具体。
人民银行对财政存款缴存的资金范围只在1998年下发的《关于改革存款准备金制度的通知中》（银发[1998]118号），指出“金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政存款是中央银行的资金来源”。
对资金范围界定的比较笼统，未进一步明确地方金库存款都包括那些资金。
之后，再无文件对资金范围进行界定或做出具体的解释和说明。
基层人行在执行监管时，难以掌握界定依据和确定资金的真实性质，从而缺乏有效监管手段对其金融机构财政存款的资金性质、来源进行甄别二是会计科目范围与金融机构会计报表不一致。
人民银行总行不定期印发文件，核定金融机构缴存款范围，基层人民银行会计营业部门依据文件审查、考核、办理缴存款业务。
但是，由于金融机构改革步伐不断加快，科技水平不断提高，新业务的推陈出新，会计科目的更换也较为频繁。
当人民银行收到金融机构报送会计科目变更信息后再印发文件，到基层人民银行会计部门收到文件就会产生一定的时间差，从而导致人民银行核定的缴存款范围出现滞后的现象。
（二）划缴财政性存款会计处理手续亟待规范。
1998年3月，存款准备金制度改革，人总行在《人民银行改革存款准备金制度会计处理手续》中，仅对一般性存款的会计处理手续进行了规范，对于财政性存款仅在第五条第一款规定?s“财政存款的缴存款范围调整后，其划缴方式仍采取现行做法不变。
”此后，人民银行未印发任何规范存款准备金会计核算手续的文件。
（三）占压财政性存款处罚依据不足，对财政性存款缴存管理处于两难境地。
目前，基层央行对占压、迟缴、少缴财政存款的处罚主要有以下几个依据?一是人民银行总行在1984年以（84）银发字（70）号文明确了处罚标准，即欠缴行为处以“罚息率为日万分之二”的罚息，迟缴行为处以“日万分之四”的罚息。
而在以后的存款准备金管理和利率管理的相关文件中，对财政性缴存款的违规行为都没有做出明确规定。
我国财政存款缴存中存在的问题及建议
我国财政存款缴存中存在的问题及建议金融机构缴存的财政存款是基础货币的重要组成部分，它与存款准备金一起，在理顺中央银行与金融机构之间的资金关系、调节流动性、增强中央银行宏观调控能力等方面发挥了重要作用。
据调查，目前财政存款管理中仍存在着相关制度文件散乱、管理职责划分不清、处罚依据不明及商业银行缴存积极性较低等问题，应关注解决。
一、存在的主要问题（一）财政存款范围涉及文件过多，且界定不够清晰划缴财政存款业务历史较长，有关缴存范围、缴存方式、违规处罚的规定散见于多个法规、规章和文件之中，目前尚无一套完整的关于财政存款缴存业务的管理办法。
根据《中国人民银行关于授权核定地方性法人金融机构存款准备金和财政存款交存范围的通知》（银发[2008]47号）的授权，由各人民银行省级机构负责核定辖内地方性法人金融机构财政存款缴存范围。
但对财政存款范围的界定，总行仅在《关于改革存款准备金制度的通知》（银发[1998]118号）中规定了金融机构财政缴存款范围的基本原则，不仅较为笼统，且已不能完全适应商业银行不断变化的会计科目设置，造成在实际核定中对有关会计科目无法准确把握。
（二）管理职责划分不明，中央银行监管职能弱化2004年新发布的《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》（银发[2004]302号）中，只对有关存款准备金的管理职责进行了明确，并未明确有关缴存财政存款的管理职责。
在2006年印发的《中央银行会计集中核算系统操作规程》中，也仅有“如有迟缴、少缴或欠缴情况，提交有关业务主管部门按规定进行处理”，但有关业务主管部门在既有文件中并未明确，职责不清弱化了人民银行对财政存款的管理，也易导致财政存款缴存管理上的“失位”。
（三）处罚规定不明晰，执行陷入尴尬境地目前，人民银行对金融机构迟缴、漏缴财政存款等行为尚无较为明晰、便于操作和执行的处罚办法。
一是对金融机构占压财政存款或资金的行为，虽在1999年颁布的《金融违法行为处罚办法》第二十二条规定：“金融机构占压财政存款或资金，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上3倍以下罚款，没有违法所得的，处5万元以上30万元以下的罚款。
地方性金融机构财政性存款管理中存在的问题与对策分析--以山西晋城为例
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地方性金融机构财政性存款管理现状
地方性金融机构财政性存款管理中存在的问题 加强地方性金融机构财政性存款管理的对策建 议 以山西晋城为例分析地方性金融机构财 政性存款管理问题及改进措施
地方性金融机构财政性存款的规模和结构
提高信息化水平和管理效率
提高管理效率：优化工作流程， 减少不必要的环节，提高工作 效率
加强培训：提高员工信息化水 平和管理能力，提高工作效率
加强信息化建设：建立完善的 信息化管理系统，提高工作效 率
加强监管：建立完善的监管机 制，确保财政性存款的安全性
和合规性
山西晋城地方性金融机构财政性存款管理现状
地方性金融机构财政性存款的管理模式
集中管理模式：由地方性金融机构统一管理财政性存款，提高资金使用效率
分散管理模式：由各分支机构自行管理财政性存款，便于灵活调配资金 委托管理模式：由第三方机构负责管理财政性存款，提高资金安全性
混合管理模式：结合集中管理和分散管理，实现资金使用效率和安全性的平衡
地方性金融机构财政性存款的运营状况
规模：地方性金融机构财政性存款规模逐年增长，已成为金融机构的重要资金来源之一
结构：财政性存款主要分布在国有商业银行、股份制商业银行和城市商业银行等金融机构中，其中国有商业银行 占比最大
分布：财政性存款在地区分布上存在不均衡现象，东部地区占比较高，西部地区占比较低
风险：财政性存款存在一定的风险，如流动性风险、信用风险等，需要加强风险管理
山西晋城地方性金融机构财政性存款管理存在的问题
存款规模较小，资金来源不稳定
存款利率水平较低，吸引力不足
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财政存款缴存管理存在“四难”亟待解决(一)
财政存款缴存管理存在“四难”亟待解决(一)摘要：对金融机构财政存款缴存情况的监管是人民银行的一项重要工作内容。
基层央行实施财政存款缴存管理存在的缴存范围界定难、调动金融机构积极性难、柜面审核难、监督检查及违规处罚难的“四难”问题，导致人民银行基层行难以有效杜绝商业银行漏缴、少缴财政存款现象的发生。
为有效解决“四难”问题，应该在清理完善财政存款缴存的制度规定、提高财政存款管理的信息化程度、加强对财政存款缴存业务的检查监督等方面采取相应措施，规范财政存款缴存业务的操作与管理。
关键词：财政存款；缴存管理；难点问题；建议一、引言财政存款是中央银行基础货币的重要组成部分，因而财政存款的增减一定程度上影响货币供应量及货币供给结构的变化，加强财政存款管理对中央银行实施货币政策进行金融宏观调控具有重要作用。
近年来，随着各地乡镇金库取消、财税库银联网业务的推广应用以及我国国债发行机制变革等，财政存款的资金来源、总量、划缴方式等已发生很大变化。
由于相关制度规定不够完善或更新不及时，基层人行在实际操作中缺乏抓手，金融机构办理财政缴存款业务过程中少缴、漏缴、缓缴等不合规现象时有发生，并呈逐年上升趋势，影响了财政存款的足额回流，亟待解决。
二、财政存款缴存管理的“四难”（一）缴存范围界定难1.缴存范围的调整文件多，导致应纳入缴存范围的会计科目难界定。
自1998年以来，人民银行多次对金融机构的财政存款缴存范围进行了调整，但在每次调整时只明确缴存科目的增加与减少，对金融机构应缴存的全部科目没有明确规定十几年来，每年调整缴存范围的文件不下六七个，使金融机构和基层央行会计人员在核对金融机构缴存范围时产生较多不便。
2.资金性质难判断，导致一般存款与财政存款难界定。
按规定，财政预算外存款、地方财政库款等为财政存款。
单位活期存款或财政性一般存款为一般性存款。
由于这些资金均由财政部门集中管理，存款人名称均为财政部门，使金融机构难以判别其基本属性。
财政性存款缴存制度执行中的五个问题
财政性存款缴存制度执行中的五个问题财政性存款作为中央银行的基础货币,在调节、平衡国家信贷收支和贯彻执行货币政策等方面发挥了重要作用,但财政性存款总量占各项存款的比例一直较低,且实际缴存量明显不足。
调查发现,其背后,有五个方面的深层次问题,影响了制度执行效率。
一、财政性存款的缴存范围界定不够清晰按规定,财政预算外存款、地方财政库款等,为财政性存款;单位活期存款或财政性一般存款,为一般性存款。
但由于这些资金均由财政部门集中管理,存款人名称均为财政部门,致使金融机构难以判别其基本属性。
由于地方财政在当地金融机构开设多个存款账户,大量资金在这些账户间频繁划转,更加大了金融机构有效区分的难度。
会计科目设置也不严谨。
金融机构往往在一级会计科目下设置待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款三个科目,又在其下设置县级待结算财政款项、县级地方财政库款和县级财政预算外存款三个二级科目。
如此安排,容易造成财政性存款资金和一般性存款资金混淆,导致漏缴财政性存款。
二、受利益驱动,金融机构将财政性存款变通纳入一般性存款进行核算由于划缴财政性存款按日平均余额的万分之五获得手续费收入,难以覆盖办理此项业务的全部成本,因此为获得更多经济利益,金融机构可能采取一些“变通”的做法。
例如将财政收入中的非税收入、预算外收入不纳入“待结算财政款项”科目核算,而是纳入一般活期存款核算;将财政拨入的各种专项资金所形成的财政专项存款,纳入一般存款核算;将应全额划缴人民银行的财政性存款,使用“暂收款”、“机关团体存款”、“事业单位存款”和一些过渡性科目纳入一般性存款来核算。
以至于大量的财政性存款以一般存款的形式游离于金融机构之间,导致财政性存款总量较多而实际缴存量明显不足的状况。
三、人民银行审核金融机构是否足额缴存面临技术性难题目前人民银行分支机构通过审核金融机构的报表,判断其是否足额缴存了财政性存款,但由于执行“按月报送,定期审核”的方式,会计人员日常工作中,无法对其每月中、下旬是否足额缴存进行审核,以至于无论金融机构缴存多少都视为正确。
财政性存款缴存业务监督中存在的问题及建议
甘肃金融GANSU FINANCE2011·2财政性存款准备金是金融机构缴存人民银行的存款准备金之一，财政性存款的缴存范围经历了多次调整，管理手段日趋成熟，然而部分基层金融机构仍存在财政性存款缴存意愿不强，不时出现漏缴、少缴财政性存款现象，这就需要从监督管理制度和管理方法上加以改进和完善。
存在的问题（一）相关管理制度缺失。
在现有的与财政性存款相关的管理规定中，对财政性存款缴存业务的范围和管理要求不够明确，对金融机构在缴存中的违规行为缺乏处理依据。
日常基层人民银行只能依靠金融机构报送的相关报表进行非现场监督，在缺乏必要的检查手段对报表的真实性、完整性进行确认的情况下，仅靠报表审查难以核实金融机构是否存在将应缴财政性存款列入一般存款科目核算的现象。
另外，处罚制度政策界定和处罚办法自身存在矛盾，实际执行随意性强，也加大会计营业部门、货币信贷部门和事后监督部门履行职能的难度。
（二）利益趋动导致财政性存款缴存不足。
一方面，地方财政将财政性资金存放在商业银行，由于数额大而获得商业银行的较高回报率，受到商业银行的大客户待遇，同时享受高于人民银行国库存款利率的利率支付。
另一方面，由于各基层商业银行会计核算科目、核算系统开发应用均由其上级行统一管理，各商业银行报表科目所反映的人民银行有关文件中明确的科目名称、代号、内容等均不相同，也为其瞒缴财政性存款提供了借口，导致财政存款缴存不足。
（三）缺乏协调，财政性存款监管存在漏洞。
目前，基层人民银行对财政性资金的管理是国库部门，其负责经理国库资金并管理财政资金的收入与拨付，会计部门负责日常财政存款的缴存和核算，货币信贷部门负责组织对财政性存款的监督和管理工作。
由于国库部门无法阻止财政预算内资金在金融机构间的转移，对有关专户特别是与预算外之间资金的往来用途、真实性难以核实，而会计部门往往只注重核算和报表审查，货币信贷部门则对金融机构财政性存款的缴存、变动情况等缺乏必要的掌握和分析，使对财政性存款的管理职责分割于不同职能部门，各部门之间缺乏协调机制，加大了对财政存款缴存的监管难度。
国库风险极其防范措施
xx年xx月xx日
国库风险极其防范措施
目录
contents
国库风险概述国库风险的识别与评估国库风险的防范措施国库风险的监控与检查国库风险的应对策略国库风险案例分析
01
国库风险概述
国库风险是指国家在财政资金管理过程中面临的各种不确定因素和潜在损失。这些风险主要分为以下几类
政策风险：由于政策制定不合理、政策执行不到位所导致的风险。
操作风险：由于人为操作失误、违规操作等所导致的风险。
市场风险：由于市场环境变化、市场竞争等所导致的风险。
信用风险：由于债务人违约、担保人缺失等所导致的风险。
定义与分类
国库风险的危害
国库风险的危害主要体现在以下几个方面
社会信任危机：国库风险会导致社会对政府的信任度下降，影响政府形象和公信力。
财政资金损失：国库风险会导致财政资金的损失，影响国家财政的稳定性和可持续性。
风险表现
加强预算执行管理、规范资金支付流程、强化账户管理、完善内部制度等。
防范措施
案例一：某市财政局国库资金风险防范措施
案例二
某银行在办理国库业务过程中，由于对客户资质审核不严、内部管理不善导致国库资金流动风险。
背景介绍
客户资质审核不严格、内部管理混乱、操作失误等。
风险表现
加强客户资质审核、完善内部管理制度、规范操作流程、强化员工培训等。
根据历史经验、专家意见等对风险进行定性评估。
定性评估
通过建立数学模型，对风险进行定量评估。
定量评估
将定性和定量评估结合起来，对风险进行综合评估。
综合评估法
低风险
中风险
高风险
风险等级划分
03
国库风险的防范措施
建立完善的国库管理制度
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浅析财政性存款缴存管理中存在的风险及防范措施【摘要】金融机构财政存款缴存制度伴随着人民银行的业务发展已经逐步成型和完善，在执行货币政策方面发挥了积极的作用，但现行财政存款缴存模式越来越不适应财政体制和经济金融体制变化的要求。
本文系统分析了当前财政性存款缴存及管理中存在的风险，探讨了各类风险因素对现实工作的影响，进而提出了防范财政性存款缴存管理中风险要素的具体措施和做好财政存款缴存管理工作的相关政策建议。
【关键词】财政性存款缴存管理应对措施
一、当前财政性存款缴存及管理中存在的风险分析
（一）财政存款资金性质认定方面的风险分析
财政存款本意是指已经全部纳入国库账户的财政资金结余款，但实际核算过程中除存放在国库部门的国库存款之外，各商业银行仍有一部门财政存款通过人民银行各级会计营业部门吸纳或缴存，是游离于国库之外的财政存款。
这部分存款主要由人民银行各级营业部门依照总行下发的财政存款范围，按旬监督缴存行向人民银行当地机构划缴。
从经理国库的角度从出，上述资金也属于国库资金的范畴。
但实际情况是这些存款在财政资金多元化和利益化过程中其内涵发生变化，外延不断延伸，已经产生“财政存款”资金性质在认定方面的歧义因素。
（二）财政存款资金缴存操作方面的风险分析
金融机构少缴或漏缴财政性存款的现象普遍存在。
据了解，各金融机构不同程度地存在着少缴、漏缴财政性存款，甚至不缴、占压财政性存款现象。
金融机构往往采用故意混淆会计科目、在缴存款科目余额表中故意漏填会计科目等手段，截留应缴存的财政性存款，同时也不排除因财政性存款核算内容理解上歧义形成的漏缴财政性存款行为。
（三）财政存款缴存科目划定方面的风险分析
金融机构财政存款缴存科目的划定是由金融机构向人民银行申报后，由人民银行下发缴存范围。
但从下发的财政存款范围中发现，对于这些科目的名称不同机构有不同的叫法，造成科目划定本身的矛盾。
事实上，金融机构核算的“财政存款”是代理人民银行的业务，其科目名称本应由人民银行来统一规范，核算内容也应符合人民银行的要求。
不难看出金融机构在设定缴存科目时，本身存在不合理因素。
二、财政性存款缴存管理风险因素对现实工作的影响
（1）人民银行对于财政存款缴存的柜面监督难度加大。
金融机构按旬调整划缴财政性存款，人民银行依据金融机构“缴存财政性存款各科目余额表”和“缴存（或调整）财政存款划拨凭证”进行核对、审查，在没有账户、科目使用等现场监管资料的基础上，很难准确判断金融机构是否全科目缴存，是否存在故意混淆财政性存款科目使用、占用财政性存款的行为。
人民银行对金融机构财政性存
款的柜面监督只能做到时间上和数据上的核对，或者说只能发挥有限的作用。
（2）对金融稳定和发展的影响。
目前财政存款在某些地区存量上十分可观，由于金融机构对财政体制、财政运作机制缺乏认识和了解，这些存款已经全部或部分地脱离了人民银行的监管，这部分存款的失控同样加剧了金融机构对存款的争夺，极容易形成金融机构的无序竞争，不利于金融的稳定和发展。
（3）对央行行政执法的影响。
对于金融机构财政性存款少缴、迟缴等情况，过去一贯的做法是由央行营业部门按规定就地处罚并入账处理，操作简单、可行。
随着财政国库制度的改革和发展，财政性存款少缴、迟缴等行为也必须依照法律法规进行规范，但现行制度缺少对于上述行为进行经济处罚的标准性、一致性规定，因此在裁决方面存在一定困难，对央行行政执法造成影响。
三、防范措施和政策建议
（一）制定相对灵活的财政存款缴存制度
由于我国经济发展的不平衡以及地域经济的差异，造成金融环境存在较大不同，因此，灵活的财政存款缴存制度是适合我国国情的一条合理可行的政策措施。
可建立实时缴存和定期缴存相结合的管理制度：从大范围上要制定比较公允的财政存款缴存制度，实行分散式缴存，选择辖属缴存的办法；而从小范围上要对执行货币政策不严或经济运行相关指标不合格的金融机构要实行统一缴存，即由其
法人机构统一向人民银行总行缴存，实行实时缴存的办法；对于金额较小，但流量较大的财政存款可实行定期缴存办法。
（二）建立既符合实际又便于操作的处罚办法
按照我国现行的政策导向和政策惯例，对违反财政性存款缴存行为的金融机构依据违规程度的不同给予相应的处罚。
比如，对少缴、迟缴、漏缴财政存款行为，区别情节轻重采取不同的处罚措施。
同时必须严格财政存款的开户管理，明令禁止随意开设财政专户。
（三）创建国库单一账户框架下的财政存款管理新模式
一是按照国库单一账户体系的要求，国库之外的财政派生存款也要进行严格管理，设立财政存款开户联合审批制度。
由财政部门制定资金管理办法，国库部门规定资金使用办法，相互配合共同做好财政资金管理工作。
二是要以国库单一账户体系为主线，合理划分财政存款类型，对财政存款实行收支两条线分类设户，国库部门有权监督收支执行情况，结余资金可依法收回。
三是规范账户管理，金融机构开设的属于财政存款的账户，必须经得财政部门和国库部门的批准，账户及科目名称要明确规范、便于识别和管理。
参考文献：
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