第六章 关税
关税措施
据其政治经济等状况和需要，由设臵在 边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交 往通道上的海关机构，按照国家制定的 关税税法、税则，对其进出关境的商品 征收关税，是一国关税政策的具体体现
关境与国境 又称税境或海关境域，一国关 税法令完全实施的境域。商品 进出口关境时才作为进出口商 品征收关税。
关境等于国境
毕业条款（graduation clause）
是指给惠国以某些发展中国家或地区 由于经济发展，其产品已能适应国际竞 争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由， 单方面取消这些国家或产品的普惠制待 遇。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业 两种，由各给惠国自行具体确定。
（4）原产地规则（rules oorigin）
第三，为保障本国市场的供应，除
了对某些出口原料征税外，还对某 些本国生产不足而又需求较大的生 活必需品征税，以抑制价格上涨。
第四，控制和调节某些商品的出口
流量，防止盲目出口，以保持在国 外市场上的有利价格。 第五，为了防止跨国公司利用“转 移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额 出口税，维护本国的经济利益。
四、差价税
差价税（variable levy）又称 差额税，是当本国生产的某种产 品的国内价格高于同类进口商品 的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，保护本国生产和国内市场， 按国内价格与进口价格之间的差 额征收的关税。
征收差价税的目的:
是使该种进口商品的税后价 格保持在一个预定的价格标准上， 以稳定进口国内该种商品的市场 价格。
29个给惠国：
欧洲联盟十五国（德国、英国、法 国、意大利、荷兰、比利时、卢森 堡、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄 牙、丹麦、奥地利、芬兰、瑞典）、 瑞士、挪威、波兰、俄罗斯、乌克 兰、白俄罗斯、日本、加拿大、澳 大利亚、新西兰，以及美国、保加 利亚、匈牙利、捷克。
第六章 关税(国际经济学第二版)
a 称为关税的生产效应；b 称为生产的扭曲效应；c 称为关税的税 收效应；d 称为社会净福利损失
第一节 关税
（三）征收关税的经济效应（大国） P
B
S
1．征税之前
世界市场和国内市场价格：PW
消费者剩余： BHPW
Pt PW
FG
a C
b
c e
d
H
PW'
生产者剩余： ACPW
A
D Q
社会剩余： BHCA
c e
d
H
社会剩余的变化： - ( b + d - e ) A
D
Q
三．关税的效应：一般均衡分析
Y
C
C'
征税前 国内国际相对价格 ：PW
Q' PW
PW* PW*
Q
生产均衡点 ： Q 消费均衡点 ： C
PW X
第一节 关税
征税后
国际市场相对价格: PW 国内市场相对价格 ：PW* 生产均衡点 ： Q’ 消费均衡点 ：C’
A Q1 Q2
FS d H
D Q
Q3 Q4
第三节 出口补贴
四．有效保护率与关税结构
Y
C
C'
Q' PW
PW*
PW*
Q PW X
（一）有效保护率
关税或其它贸易政策措施引起的国内生产附加值的变动率
（二）有效保护率的意义
第一节 关税
通常情况下，如果从国外进口原材料，在国内加工生产，国内就会 创造部分产品附加值，即国内的国民收入就会增加。如果从国外直 接进口制成品，则国内就会丧失这部分的附加值收入。因此，在进 口制成品时征收关税会减少制成品的进口，增加国内进口替代部门 的生产，相当于使国内通过生产得到的附加值增加。
第六章关税.ppt
第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度
三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金
一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
第六章 关税 《税收学》PPT课件
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第六章关税与非关税壁垒
课堂练习
型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下： 成本项目 钢板 发动机 轮胎 占汽车价格比重 20% 30% 10% 关税税率 60% 120% 30%
1、设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典
（1）请计算对中国小汽车行业的有效保护率。 （2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、 30%、5%，计算小汽车的有效保护率。
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（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革 征10%的名义关税率。
由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达55美 元，每双鞋的附加值则减少为65美元（70美元-5美元）。
此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%：
V’-V (70美元-5美元)-50美元 15美元
E= ———— = —————————— = ———— =30% V 50美元 50美元 .
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2、假设某一制成品在国际市场上的价格为1000元，
该产品在国内生产时每单位产出需要使用价值500 元的中间投入品。 现假定对该产品征收30%的从价税，另外假设 对其使用的中间产品不征进口关税。问该制成品有 效保护率为多少？
26
3、假设某一行业（X1）需要另两个行业（X2和 X3）的产品作为中间投入，投入产出系数分别为 ， 三个行业的进口关税分别用t1、t2和 t3表示，试 计算在下列情况下X1的有效保护率。 t1=30%、t2=20%、 t3=10%； t1=30%、t2=20%、 t3=40%； t1=30%、t2=50%、 t3=10%。Fra bibliotek
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（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20%的名义关税率。
皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮鞋行业的有效保 护率为20%。
第六章 关税与非关税措施
第六章关税与非关税措施【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。
【教学重点】关税的主要种类。
第一节关税概述一、关税及其影响关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。
长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。
第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。
（一）关税的含义和种类关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。
关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。
1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。
（1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。
现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。
进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。
（2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。
根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。
例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口附加税，就是属于全面附加税。
特别附加税不针对所有商品，反补贴稅和反倾销稅即属于此。
（3）出口税是一国海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其它特殊目的而征收的关税。
一般而言，各国为鼓励本国商品出口很少征收出口税。
第六章关税总结
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
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关税习题
(一)
1.《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币一定数额以下的货物，经海关审查可以免税，该数额为（
A.50元
B.10元
C.10000元
D.1000
2.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起一定时间内向指定银行缴纳税款，该期限为( )
A.3日
B.7日
C.10日
D.15
3.进出口货物的收发货人逾期缴纳关税的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收滞纳金，滞纳金比例为( )
A.1‰
B.2‰
C.3‰
D.0.5
4.进口货物的完税价格是指货物的( )。
A.
B.
C.
D.
5.进口货物到岸价格的组成公式是( )。
A.到岸价格=
B.到岸价格=货价+
C.到岸价格=货价+进口关税+
D.到岸价格=货价+包装、运输、保险费+
6.某外贸企业从摩托车厂购进500辆摩托车，直接报关出口。
摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆600美元(汇率1：8.3)。
假设出口关税税率为20%，该批摩托车应纳的出口关税为( )。
A.41.5万元
B.49.8
C.50万元
D.62.25
7. 2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
使用 2年后项目完工，2005年9月1日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。
A.12万元
B.15万元
C.18万元
D.30万元
(二)
1.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。
关税减免形式主要包
括( )。
A.法定减免
B.
C.困难减免
D.
2.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，货物运抵中国关境内输入地起卸前的( )
A.包装费
B.其他劳务
C.保险费
D.
3.进口货物完税价格中可以不包括的费用为( )
A.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金
B.
C.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费
D.
4.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在指定期限内复运进境的，其完税价格应包括( )
A.运输费
B.
C.料件费
D.同类货物到岸价格
5.贸易性商品的关税纳税人是经营进出口货物的( )
A.发货人
B.
C.中间人
D.代理人
6.关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。
物品的纳税人包括( )
A.
B.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人
C.
D.
7.我国的关税减免主要有( )
A.法定减免
B.
C.临时减免
D.。