CPA 注册会计师 会计 分章节知识点及习题 第十章 职工薪酬
本章属于基础性章节，除离职后福利中的设定受益计划外，其他内容难度不大，重点包括职工薪酬的概念及分类、职工薪酬的确认和计量等。
本章内容近几年考试分值在5分左右，出题频率较高，既可以考客观题，也可以考主观题，如和收入、差错更正等内容结合进行考查。
本章考情分析知识点：职工薪酬【例题】2×14年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资360万元。
根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料，甲公司计算其2×14年7月份的职工薪酬金额如下：应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1 000＋1 000×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1 215（万元）应当计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝243（万元）应当计入管理费用的职工薪酬金额＝360＋360×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝437.40（万元）借：生产成本 12 150 000制造费用 2 430 000管理费用 4 374 000贷：应付职工薪酬——工资15 600 000——医疗保险 1 560 000——住房公积金 1 248 000——工会经费312 000——职工教育经费234 000【例题】甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税率为16%。
甲公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
（1）2×18年1月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号笔记本电脑的售价为14 000元，成本为10 000元。
已开具了增值税专用发票，假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。
应当计入生产成本的职工薪酬金额＝170×14 000×1.16＝2 760 800（元）应当计入管理费用的职工薪酬金额＝30×14 000×1.16＝487 200（元）借：生产成本 2 760 800管理费用 487 200贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3 248 000借：应付职工薪酬——非货币性福利 3 248 000贷：主营业务收入 2 800 000（200×14 000）应交税费——应交增值税（销项税额）448 000借：主营业务成本 2 000 000（200×10 000）贷：库存商品 2 000 000（2）甲公司2月16日以外购的每台不含税价格为1 000元的手机作为福利发放给公司每名职工。
以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为16%。
决定发放时：借：生产成本 1 972 000（170×1 000×1.16）管理费用 348 000（30×1 000×1.16）贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2 320 000购买时：借：存货 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 320 000贷：银行存款 2 320 000借：应付职工薪酬 2 320 000贷：存货 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 320 000【教材例10-6】2×15年5月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。
甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。
假定该100名职工均在2×15年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务15年。
不考虑相关税费。
甲公司出售住房时应作如下账务处理：借：银行存款94 000 000长期待摊费用22 000 000贷：固定资产 116 000 000（100万×80+180万×20）出售住房后的每年，甲公司应当按照直线法在15年内摊销长期待摊费用，并作如下账务处理：借：生产成本 1 066 667管理费用 400 000贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 466 667（2 200万/15）借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 466 667贷：长期待摊费用 1 466 667带薪缺勤【例题】乙公司共有1 000名职工，从2×14年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2×14年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
乙公司预计2×15年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。
借：管理费用 37 500（50×1.5天×500）贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤37 500【单选题】（2016年）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2×14年末，甲公司对当年度管理人员未享受带薪休假而预计将于2×15年支付的职工薪酬为20万元，2×15年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司因其管理人员在2×15年未享受累计带薪休假，而针对原多预计的8万元应付职工薪酬的负债，在2×15年的会计处理正确的是（）。
A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额『正确答案』C『答案解析』甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，其他未使用的带薪休假在本期冲回，应冲减当期管理费用。
【例题】丙公司于2×14年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。
该计划规定，公司全年的净利润指标为1 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 000万元，公司管理层将可以分享超过1 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2×14年12月31日，丙公司全年实际完成净利润1 500万元。
假定不考虑离职等其他因素，则丙公司管理层按照利润分享计划可以分享利润50万元［（1 500-1 000）×10%］作为其额外的薪酬。
丙公司2×14年12月31日的相关账务处理如下：借：管理费用 500 000贷：应付职工薪酬—利润分享计划500 000【例题】甲企业为管理人员设立了一项企业年金：每月该企业按照每个管理人员工资的5%向独立于甲企业的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作。
该管理人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。
公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存资金产生的收益，也不承担投资风险。
因此，该福利计划为设定提存计划。
2015年，按照计划安排，该企业向年金基金缴存的金额为1 000万元。
账务处理如下：借：管理费用 1 000贷：应付职工薪酬 1 000借：应付职工薪酬 1 000贷：银行存款 1 000设定受益计划的会计处理（1）根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量（死亡率、离职率）和财务变量（未来工资水平）等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。
企业应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。
【例题】甲企业在2014年1月1日建立一项福利计划：向其未来退休的管理员工提供退休补贴，退休补贴根据工龄有不同的层次，该计划于当日开始实施。
该福利计划为一项设定受益计划。
假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世，通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算（为阐述方便，本例中测算表格中的演算，忽略死亡率），并考虑退休补贴的增长率等因素，将退休后补贴折现到退休时点，然后按照预期累计福利单位法在职工的服务期间进行分配。
假设一位55岁管理人员于2014年初入职，年折现率为10%，预计该职工将在服务5年后即2019年初退休。
下表列示了企业如何按照预期累计福利单位法确定其设定受益义务现值和当期服务成本，假定精算假设不变。
注：1.期初义务是归属于以前年度的设定受益义务的现值。
2.当期服务成本是归属于当年的设定受益义务的现值。
3.期末义务是归属于当年和以前年度的设定受益义务的现值。
本例中，假设该职工退休后直至去世前企业将为其支付的累计退休福利在其退休时点的折现额约为6 550元，则该管理人员为企业服务的5年中每年所赚取的当期福利为这一金额的1/5即 1 310元。
当期服务成本即为归属于当年福利的现值。
因此，在2014年，当期服务成本为1 310/（1＋10%）4。
其他各年以此类推。
2014年末，企业对该管理人员的会计处理如下：借：管理费用（当期服务成本）890贷：应付职工薪酬890同理，2015年末，企业对该管理人员的会计处理如下：借：管理费用（当期服务成本） 980贷：应付职工薪酬980借：财务费用 89贷：应付职工薪酬89以后各年，以此类推。
【例题】甲公司在2014年1月1日设立了一项设定受益计划，并于当日开始实施。
该设定受益计划规定：（1）甲公司向所有在职员工提供统筹外补充退休金，这些职工在退休后每年可以额外获得12万元退休金，直至去世。
（2）职工获得该额外退休金基于自该计划开始日起为公司提供的服务，而且应当自该设定受益计划开始日起一直为公司服务至退休。
为简化起见，假定符合计划的职工为100人，当前平均年龄为40岁，退休年龄为60岁，还可以为公司服务20年。
假定在退休前无人离职，退休后平均剩余寿命为15年。
假定适用的折现率为10%。
并且假定不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。
表2 计算职工服务期间每期服务成本（单位：万元）（1）服务第1年年末：借：管理费用（或相关资产成本）74.62贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务 74.62（2）服务第2年年末：①当期服务成本借：管理费用（或相关资产成本）82.08贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务 82.08②利息借：财务费用（或相关资产成本） 7.46贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务7.46（2）设定受益计划存在资产（为履行设定受益计划而设立的长期福利基金持有的资产或者是符合条件的保单）的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。
2019年注册会计师《会计》章节练习第十章职工薪酬
2019年注册会计师《会计》章节练习第十章职工薪酬第十章职工薪酬一、单项选择题1、下列关于辞退福利的说法正确的是（）。
A、补偿款项超过一年的辞退计划，需要采用恰当的折现率折现B、退休金属于辞退福利C、无论职工何种原因离开都要支付的福利属于辞退福利D、辞退福利应根据被辞退职工的服务对象分别计入相关的成本、费用2、A公司为激励管理人员和销售人员，于2014年年初制订并实施了一项利润分享计划。
该计划规定，如果公司全年的净利润达到5 000万元以上，公司管理人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的15%作为额外报酬，公司销售人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的5%作为额外报酬。
至2014年年末，A公司实现净利润8 000万元。
不考虑其他因素，关于A公司的会计处理，下列说法中正确的是（）。
A、A公司应借记“管理费用”450万元，借记“销售费用”150万元，贷记“应付职工薪酬”600万元B、A公司应借记“管理费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元C、A公司应借记“销售费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元D、A公司应借记“管理费用”1 200万元，借记“销售费用”400万元，贷记“应付职工薪酬”1600万元3、甲公司2014年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。
2015年3月20日，甲公司从公司外部购入15套商品房奖励公司的15名管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套24万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自2015年4月1日起在公司继续服务10年。
不考虑其他因素，甲公司在2015年因该事项对管理费用的影响金额为（）。
A、150万元B、114万元C、85.5万元D、36万元4、下列属于其他长期职工福利的是（）。
A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金B、设定提存计划C、长期带薪缺勤D、设定受益计划5、2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。
CPA(注册会计师) 第十章 职工薪酬(2019)
第九章负债本章考情分析2017年教材第十章，今年新增长期负债；将金融负债、或有事项、职工薪酬、股份支付移出。
分数10分左右，属于重要章节。
第一节流动负债一、金融负债一、短期借款（了解）短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
具体会计分录1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款三、应付票据（了解）（一）带息应付票据的会计处理对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。
（二）不带息应付票据的会计处理不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额四、应付及预收款项（了解）（一）应付账款 1.企业债务豁免的问题：【一般原则】按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益（营业外收入）。
【特殊情况】如果企业接受控股股东（或控股股东的子公司）或非控股股东（或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关的利得计入所有者权益（资本公积）。
2.应付账款中现金折扣和商业折扣的问题：留待“收入”章节再详细解释（二）预收账款（了解）企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算。
五、应交税费（一）增值税（与营改增有关的分录）【例】某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。
工业企业为购置该项不动产共支付价款和相关税费8000万元，其中含增值税330万元。
根据现行增值税制度规定，工业企业对上述经济业务，应作如下账务处理：取得不动产时：借：固定资产76700000应交税费—应交增值税（进项税额）1980000—待抵扣进项税额1320000贷：银行存款80000000第二年允许抵扣剩余的增值税时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额13200001320000【例】某工业企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元。
CPA 注册会计师 会计 分单元练习 第十章 职工薪酬
第十章职工薪酬核心考点一、职工和职工薪酬的范围及分类二、短期薪酬的确认与计量三、离职后福利的确认与计量四、辞退福利的确认与计量五、其他长期职工福利的确认与计量一、单项选择题1.企业向职工支付的下列款项，不属于职工薪酬的是（）。
A.支付给职工报销的差旅费B.为其车间管理人员缴纳保险C.支付的现金结算股份支付的行权价款D.为职工的受赡养人支付的保险费『正确答案』A『答案解析』差旅费本身就是职工为了企业的获得而发生的费用支出，不是职工的薪酬范围。
2.甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2×15年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工。
该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员。
该空调的市场价格为每台0.45万元，单位成本为0.25万元。
甲公司2×15年应确认的销售费用的金额为（）。
A.31.32万元B.27万元C.23.08万元D.17.55万元『正确答案』A『答案解析』以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。
借：生产成本（120×0.45×1.16）62.64销售费用（60×0.45×1.16）31.32管理费用（20×0.45×1.16）10.44贷：应付职工薪酬——非货币性福利 104.4确认收入：借：应付职工薪酬 104.4贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）14.4结转成本：借：主营业务成本50贷：库存商品503.2018年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，职工可以自由选择是否接受裁减。
该辞退计划的补偿标准为：工龄5年（不含5年）以下的员工，每人补偿5万元；工龄5年以上的员工，每人补偿12万元。
经调查，职工的离职情况如下：工龄0～5年（不含5年）的职工中接受裁减的有20人，工龄5年以上的职工中接受裁减的有5人。
2020注册会计师(CPA) 会计 第十章职工薪酬课后作业05.04
第十章职工薪酬第一轮课后作业一、单项选择题1.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。
A.辞退福利B.设定受益计划C.职工差旅费D.短期利润分享计划2.甲公司共有2 000名职工，从2×19年1月1日起，该企业实行累积带薪缺勤制度，每名职工每年有5天带薪年休假。
2×19年12月31日，甲公司预计2×20年有1 900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。
不考虑其他相关因素。
则下列会计处理正确的是（）。
A.企业需在2×20年度确认管理费用45 000元B.企业无需进行账务处理C.企业应在2×19年度确认管理费用45 000元D.在2×20年实际发生时按休息天数确认相关费用3.企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的属于（）。
A.长期利润分享计划B.设定受益计划C.设定提存计划D.辞退福利4.下列各项中，企业确认的其他综合收益在后续会计期间不得重分类计入损益的是（）。
A.设定受益计划精算损失B.自用资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产C.其他债权投资期末公允价值变动D.外币报表折算差额5.某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人（全部为生产工人），则企业在支付经济补偿时，根据会计准则的规定应计入（）。
A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业外支出6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2×19年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。
该批产品的成本为25万元，市场售价为30万元。
则该项业务对甲公司当月损益的影响金额为（）。
A.5万元B.30万元C.28.9万元D.33.9万元二、多项选择题1.因短期利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务需能够可靠计量，下列各项视为该义务能够可靠计量的有（）。
CPA 注册会计师 会计 分章节知识点详解 第十章 职工薪酬
第十章职工薪酬本章概述（一）内容提要本章解析了职工的范围界定、职工薪酬的内容构成及各项职工薪酬的会计处理。
（二）关键考点二、知识点详释知识点：职工和职工薪酬的范围及分类★（一）职工的概念职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
具体包括：1.与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工2.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。
3.在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
（二）职工薪酬的概念及分类1.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
2.职工薪酬的内容（1）短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿（属辞退福利）除外。
短期薪酬具体包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费a.为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公赴外地就医费用、职工疗养费用、防暑降温费等；b.企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用；c.发放给在职职工的生活困难补助以及按规定发生的其他职工福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费等。
③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥短期带薪缺勤；指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等；⑦短期利润分享计划指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议；⑧非货币性福利；⑨其他短期薪酬；（2）离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
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第十章职工薪酬本章属于基础性章节，难度不大，重点包括职工薪酬的概念及分类、职工薪酬的确认和计量等。
本章内容近几年考试分值在5分左右，既可以考客观题，也可以考主观题，如和收入、差错更正等内容结合进行考查。
知识点：职工和职工薪酬的概念和分类知识点：短期职工薪酬的确认和计量【提示】企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。
【例题】2×14年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资360万元。
根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料，甲公司计算其2×14年7月份的职工薪酬金额如下：应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1 000＋1 000×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1 215（万元）应当计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝243（万元）应当计入管理费用的职工薪酬金额＝360＋360×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝437.40（万元）借：生产成本12 150 000制造费用 2 430 000管理费用 4 374 000贷：应付职工薪酬——工资15 600 000——医疗保险 1 560 000——住房公积金 1 248 000——工会经费312 000——职工教育经费234 000向职工提供企业支付了补贴的商品或服务带薪缺勤【例题】乙公司共有1 000名职工，从2×14年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
注册会计师-《会计》教材精讲-第十章 职工薪酬(14页)
第十章职工薪酬本章属于基础性章节，除离职后福利中的设定受益计划外，其他内容难度不大，重点包括职工薪酬的概念及分类、职工薪酬的确认和计量等。
本章内容近几年考试分值在5分左右，出题频率较高，既可以考客观题，也可以考主观题，如和收入、差错更正等内容结合进行考查。
本章考情分析知识点：职工薪酬【例题】2×14年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资360万元。
根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料，甲公司计算其2×14年7月份的职工薪酬金额如下：应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1 000＋1 000×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1 215（万元）应当计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝243（万元）应当计入管理费用的职工薪酬金额＝360＋360×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝437.40（万元）借：生产成本 12 150 000制造费用 2 430 000管理费用 4 374 000贷：应付职工薪酬——工资15 600 000——医疗保险 1 560 000——住房公积金 1 248 000——工会经费312 000——职工教育经费234 000【例题】甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税率为16%。
甲公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
（1）2×18年1月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号笔记本电脑的售价为14 000元，成本为10 000元。
CPA会计章节练习 第10章 职工薪酬
第十章职工薪酬一、单项选择题1.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（）。
A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债C.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额2.大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%。
大海公司有一线生产员工100人。
2×18年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。
该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅开具了增值税专用发票。
则下列关于应付职工薪酬的表述，正确的是（）。
A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值计量应计入成本费用的职工薪酬金额B.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的生产成本和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额C.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的生产成本计量应计入成本费用的职工薪酬金额D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额3.下列各项不属于带薪缺勤的是（）。
A.年休假B.长期利润分享计划C.婚假D.产假4.大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
大海公司有一线生产员工100人。
2×18年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。
该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅开具了增值税专用发票。
CPA注册会计师会计习题练习第十章职工薪酬1001(可编辑修改word版)
第十章职工薪酬一、单项选择题1、20×2年甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。
员工是否接受裁减是可以选择的。
甲公司调查发现，发生补偿金额 500 万元的可能性为 50%，发生 300 万元补偿金额的可能性为 30%，发生200 万元补偿金额的可能性为20%。
为职工转岗发生的培训费可能需要支付200 万元。
假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）。
A、500 万元B、380 万元C、700 万元D、580 万元2、甲公司 2014 年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。
2015 年 3 月 20 日，甲公司从公司外部购入 15 套商品房奖励公司的 15 名管理人员，该商品房每套 100 万元，公司以每套 24 万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自 2015 年 4 月 1 日起在公司继续服务 10 年。
不考虑其他因素，甲公司在 2015 年因该事项对管理费用的影响金额为（）。
A、150 万元B、114 万元C、85.5 万元D、36 万元3、2×15 年初 S 公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的 6%提成作为奖金，但要三年后，即 2×17 年末才向仍然在职的员工分发。
S 公司在 2×15 年年初预计 3 年后企业为此计划的现金支出为600万元。
S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为 4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2×16 年末，折现率仍为 4%，甲公司在 2×16 年末应确认的销售费用为（）。
A、7.39 万元B、192.31 万元C、197.87 万元D、200 万元4、A 公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为 3 000 万元，假设 2015 年和 2016年年初折现率均为10%。
注册会计师综合阶段-《会计》第十章 职工薪酬(6页)
第十章职工薪酬本章近三年考点非货币性福利的会计处理（2016年）主要内容第一节职工和职工薪酬的范围及分类第二节短期薪酬的确认与计量第三节离职后福利的确认与计量第四节辞退福利的确认与计量第五节其他长期职工福利的确认与计量第一节职工和职工薪酬的范围及分类略第二节短期薪酬的确认与计量◇货币性短期薪酬◇带薪缺勤◇短期利润分享计划◇非货币性福利企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
一、货币性短期薪酬借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出——资本化支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费等二、带薪缺勤带薪缺勤应当分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。
（1）累积带薪缺勤累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权可以在未来期间使用。
企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
（2）非累积带薪缺勤非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
三、短期利润分享计划是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。
长期利润分享计划属于其他长期职工福利。
四、非货币性福利企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。
企业向职工提供的非货币性福利，应当分别情况处理：（1）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利①以自产产品发放给职工作为福利1）决定发放非货币性福利借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬——非货币性福利2）将自产产品实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【例题·2016年考题】资料六审计项目组在审计过程中注意到以下情况：6.A公司于20×5年度将一批自产产品发放给管理人员作为员工福利，A公司按该批产品账面价值10万元计入管理费用。