审计学(CPA)课件
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
❖萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
❖诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师 的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。
❖职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
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风险导向审计方法
• 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识 别、评估和应对”。
• 2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析
• （1）根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检 查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估 重大错报风险。
见教材P110审计风险模型（6.3）、教材P251表11-8的“风 险评估”来确定检查风险（11.5）。
体制创新阶段（1998—2004） 国际发展阶段（2005年以来
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第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖审计的概念 ❖审计的种类 ❖审计人员的种类
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第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经济 活动和经济事项的认定有关的证据,以确认 这些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的系 统过程。
3.审计依据是“既定标准”。企业会计工作是会计人员 遵循“既定标准”对“交易的记录与报表的编制”，审 计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照“既定标 准”对“经济活动与经济事项认定”进行再认定的过程。
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4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定” 与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体 情况获取审计证据，形成审计意见。如何获取审计 证据请链接教材第七章第二节。
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西方注册会计师审计的起源与发展
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审计三方关系人
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审计是一个系统化的过程
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会计、审计与企业会计准则的关系
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9注册会计师的业务范围 Nhomakorabea2020/4/17
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审计基本原理
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审计计划的两个层次
特许会计师协会（ICAA） ➢国际会计师联合会（IFAC）
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问 处的暂行规定》为标志。
❖规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》 的颁布和实施为标志。
2020/4/17 十七章第一节。教材P380-389“对舞弊风险的识别、评
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——鉴证业务的产生与发展
❖鉴证业务的含义 ❖职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢美国注册会计师协会（AICPA ） ➢加拿大特许会计师协会（CICA） ➢澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚
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审计定义六要素
审计的定义可以从审计主体、审计对象、审计依据、 审计目标、审计报告和审计本质六个要素方面具体 说明如下：
1.审计主体是具有专业胜任能力的独立审计人员， 独立性是审计的灵魂。本部分内容请链接教材第三 章和第四章。
2.审计对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定 义和分类请链接教材第五章第二节。
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖按审计对象划分的发展阶段 ➢会计账目审计阶段 ➢资产负债表审计阶段 ➢财务报表审计阶段 ❖按审计模式划分的发展阶段 ➢账项导向审计 ➢内控导向审计 ➢风险导向审计
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审计方法（审计模式）变化情况 （教材P9）
• （2）注册会计师为了控制检查风险，需要合理设计和有 效实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可 接受的低水平。见教材第十二章的“风险应对”。教材 P111第1段“控制检查风险”（6.3）。
• （3）注册会计师在对财务报表重大错报风险的“识别、
评估和应对”过程中必须考虑舞弊的特别风险。见教材第
5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关财务 报表使用者，审计报告的定义、作用和基本要素请 链接教材第二十三章。
6.审计本质是一个系统化的过程。这里的“系统化”体 现在注册会计师风险评估与风险应对过程中。注册 会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求（具 体请链接教材第十一章和第十二章），不断识别、 评估和应对审计风险，并将这一工作贯彻在审计全 过程。
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第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖注册会计师审计的产生 ❖注册会计师审计的发展 ❖审计模式的演进 ❖鉴证业务的产生与发展
审计学（CPA）
2013-2014（2）
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课程主要内容（三大板块）
• 一、审计一般理论与基本方法（28学时） • 二、审计测试流程和财务报表审计实务（以交易循环和
账户余额审计为主线）（22学时） • 三、终结审计和审计报告（10学时）
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课程介绍
• 《审计学》是财会类专业的核心课程，是审计实践教学的重要组成部分，该 课程采用理论结合实务方式全面而系统地介绍审计学理论知识和实务操作程 序与方法。以我国《审计法》、《审计准则》、《注册会计师执业准则》等 有关规定为指导思想，以注册会计师审计为主体的角度进行讲解，介绍审计 的产生与发展、职能与作用等理论知识，以及审计方案编制、审计证据收集、 审计工作底稿填制、审计抽样方法等审计技术与方法。在注重讲授审计实务 的同时，注重审计理论的深度与广度，促进学生提高实践能力和理论水平。
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考试要求
• 1、考试方式 • 闭卷（期末）+案例实务（期中） • 2、分数分布 • 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） • 期中成绩10分（案例实务） • 期末成绩70分（闭卷）
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第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德规范
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注册会计师审计课件
信息披露的内容与格式
信息披露的内容
上市公司应披露的内容包括财务报表、财务报表附注 、内部控制报告等，以及涉及公司治理、经营状况、 财务状况、行业情况等方面的信息。
信息披露的格式
上市公司应按照相关法律法规和准则的要求，制定信息 披露的格式，一般包括标题、收件人、引言段、正文内 容等，以便投资者阅读和理解。
审计目标
审计的目标是确保财务报表的合法性、公允性和一致性。具体而言，审计师需要通过审核财务报表和 内部控制，发现并纠正其中的错误、舞弊和漏洞，以增强投资者和利益相关方的信心，同时提高企业 运营的效率和效果。
02
审计组织与审计人员
审计机构设置
审计机构的设置原则
为了确保审计工作的独立性和有 效性，审计机构应按照公司治理 结构的原则，由股东大会或董事 会设立。
要点三
内部控制审计的技术
随着信息技术的发展，内部控制审计 的技术也在不断更新和改进。目前， 常见的内部控制审计技术包括：数据 挖掘技术、数据分析技术、流程图分 析技术等。这些技术的应用有助于提 高内部控制审计的效率和准确性。
内部控制审计报告的内容与格式
内部控制审计报告的内容
内部控制审计报告主要包括以下内容：审计 计划、被审计单位的基本情况、审计范围和 程序、内部控制缺陷的描述、改进建议、结 论等。其中，结论部分是对被审计单位内部 控制制度的总体评价和建议。
审计目标的确定
明确审计的具体目标，如确保财务报表的准确性、合 规性等。
审计范围的确定
明确审计的对象、审计的内容以及审计的时间范围。
审计资源的分配
根据审计目标和范围，合理分配审计人员、时间、经 费等资源。
审计实施阶段
01
内部控制的了解
《注册会计师审计》课件
审计证据与审计程序相互促进
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
注册会计师审计PPT课件
第2页/共6页
•三、本课程的内容
• 第一章 销售与收款循环审计 • 第二章 采购与付款循环审计 • 第三章 生产与薪酬循环审计 • 第四章 筹资与投资循环审计 • 第五章 货币资金审计 • 第六章 特殊项目审计
第3页/共6页
•四、本课程的考核方法
• 平时成绩：30％，考核方式为作业、讨论、报告、考勤。 • 期末成绩：7谢观看！
第6页/共6页
•一、本课程的性质
• 本课程是审计学专业的一门专业必修课程，是关于财务信息提供的最后一个 环节——“检验”环节内容的课程，主要介绍注册会计师审计中财务报表审 计的基本领域、必要程序和具体方法，先修的各门会计、审计等课程均是其 知识基础。
第1页/共6页
•二、本课程的学习目的和要求
• 熟悉财务报表审计的主要业务循环及其涉及的关键内部控制和主要会计记录， 掌握各业务循环的风险评估、控制测试和实质性测试的程序和方法，掌握财务 报表审计的基本技能，为毕业后从事注册会计师审计实务工作打下知识基础。
第4页/共6页
•五、参考资源
• 1. 法规： • ——中国注册会计师执业准则之审计准则
• 2. 书目： • ——[美] 阿尔文·A.阿伦斯：审计学——整合方法（第10版），清华大 学出版社，2009, • ——李晓慧：审计学——实务与案例，中国人民大学出版社，2008
• 3. 网络资源： • 中国会计视野论坛——“注册会计师业务探讨”。
•三、本课程的内容
• 第一章 销售与收款循环审计 • 第二章 采购与付款循环审计 • 第三章 生产与薪酬循环审计 • 第四章 筹资与投资循环审计 • 第五章 货币资金审计 • 第六章 特殊项目审计
第3页/共6页
•四、本课程的考核方法
• 平时成绩：30％，考核方式为作业、讨论、报告、考勤。 • 期末成绩：7谢观看！
第6页/共6页
•一、本课程的性质
• 本课程是审计学专业的一门专业必修课程，是关于财务信息提供的最后一个 环节——“检验”环节内容的课程，主要介绍注册会计师审计中财务报表审 计的基本领域、必要程序和具体方法，先修的各门会计、审计等课程均是其 知识基础。
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•二、本课程的学习目的和要求
• 熟悉财务报表审计的主要业务循环及其涉及的关键内部控制和主要会计记录， 掌握各业务循环的风险评估、控制测试和实质性测试的程序和方法，掌握财务 报表审计的基本技能，为毕业后从事注册会计师审计实务工作打下知识基础。
第4页/共6页
•五、参考资源
• 1. 法规： • ——中国注册会计师执业准则之审计准则
• 2. 书目： • ——[美] 阿尔文·A.阿伦斯：审计学——整合方法（第10版），清华大 学出版社，2009, • ——李晓慧：审计学——实务与案例，中国人民大学出版社，2008
• 3. 网络资源： • 中国会计视野论坛——“注册会计师业务探讨”。
《CPA审计第二章》PPT课件
第二章 注册会计师管理
▪ 第一节 CPA考试与注册
▪ 第二节 CPA审计的业务范围
▪ 第三节 会计师事务所
▪ 第四节 中国注册会计师协会---CICPA (Chinese Institute of Certified Public Accountants)
精选PPT
1
第一节 CPA考试与注册
▪ 一、考试： ▪ （一）考试组织（二）考试条件
▪ 二、注册：
▪ 通过注册会计师考试全科成绩合格的， 均可取得申请加入注册会计师协会成为非 执业会员的资格，要想获得执业会员资格， 必须要按照规定加入一家会计师事务所， 并且需要有两年的审计工作经验。
精选PPT
2
第二节 CPA审计的业务范围
▪ 范围如下：教材45表
业务范围
鉴证业务
相关服务
审计
审阅
其他鉴证业务
第一节cpa考试与注册第二节cpa审计的业务范围第三节会计师事务所第四节中国注册会计师协会cicpachineseinstitutecertifiedpublicaccountants精选ppt通过注册会计师考试全科成绩合格的均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格要想获得执业会员资格必须要按照规定加入一家会计师事务所并且需要有两年的审计工作经验
▪ 我国：有限责任、合伙制。 （1）“合伙”会计师事务所由合伙人按出资比例或协议约定以
各自的财产对其债务承担责任，合伙人对会计师事务所的债务 承担无限连带责任。 （2）“有限责任”会计师事务所以其全部资产对其债务承担责 任，出资人承担的责任以其出资额为限。
精选PPT
5
二、事务所设立条件：教材22页。
身建设，维护合法的职业权益，交流工作经验，沟通业务信息， 增进国内外交往，促进注册会计师事业的发展，为建设社会主
▪ 第一节 CPA考试与注册
▪ 第二节 CPA审计的业务范围
▪ 第三节 会计师事务所
▪ 第四节 中国注册会计师协会---CICPA (Chinese Institute of Certified Public Accountants)
精选PPT
1
第一节 CPA考试与注册
▪ 一、考试： ▪ （一）考试组织（二）考试条件
▪ 二、注册：
▪ 通过注册会计师考试全科成绩合格的， 均可取得申请加入注册会计师协会成为非 执业会员的资格，要想获得执业会员资格， 必须要按照规定加入一家会计师事务所， 并且需要有两年的审计工作经验。
精选PPT
2
第二节 CPA审计的业务范围
▪ 范围如下：教材45表
业务范围
鉴证业务
相关服务
审计
审阅
其他鉴证业务
第一节cpa考试与注册第二节cpa审计的业务范围第三节会计师事务所第四节中国注册会计师协会cicpachineseinstitutecertifiedpublicaccountants精选ppt通过注册会计师考试全科成绩合格的均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格要想获得执业会员资格必须要按照规定加入一家会计师事务所并且需要有两年的审计工作经验
▪ 我国：有限责任、合伙制。 （1）“合伙”会计师事务所由合伙人按出资比例或协议约定以
各自的财产对其债务承担责任，合伙人对会计师事务所的债务 承担无限连带责任。 （2）“有限责任”会计师事务所以其全部资产对其债务承担责 任，出资人承担的责任以其出资额为限。
精选PPT
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二、事务所设立条件：教材22页。
身建设，维护合法的职业权益，交流工作经验，沟通业务信息， 增进国内外交往，促进注册会计师事业的发展，为建设社会主
CPA审计概论PPT课件
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基本内容
一、注册会计师审计的起源与发展 二、注册会计师审计的基本概念 三、注册会计师审计与其他审计类型的关
系 四、注册会计师管理（单独讲授）
2021/8/5
CPA审计概论
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二、注册会计师审计的基本概念
（一）审计的概念（P2，P7）
审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根 据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及 其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反 映的经济活动，进行审查并发表意见（CICPA 教材）。
1996年10月 4日，中国注册会计师协会加人亚太会 计师联合会。
1997年4月亚太会计师联合会第四十八次理事会上当 选为理事。
1997年5月8日，国际会计师联合会（IFA）全票通 过，接纳中国注册会计师协会为正式会员。按照国 际会计师联合会章程的规定，中国注册会计师协会 同时成为国际会计准则委员会的正式成员。
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CPA审计概论
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一、注册会计师审计的起源与发展
（二）发展（P13）
详细审计 资产负债表审计 会计报表审计 风险导向审计 动机审计
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CPA审计概论
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CPA审计概论
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一、注册会计师审计的起源与发展
（三）启示
（1） 注册会计师审计是商品经济发展到一定 阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权 与经营权的分离；
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会 计师审计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔 （Charles Snell）以“会计师”名义提出了 “查账报告书”，从而宣告了独立会计师—— 注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创 立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡 会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
注会CPA-审计-讲义
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（B）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
2.收集审计证据的程序：CPA通过不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当证据，证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
CPA审计课件第一章
• 5. 教材上的: 参考文献
6
引例
• 小张持有A公司股票10万股,当该公司经审计 的2012年年度报告公布后,小张决定卖出股票. 为什么要卖出A股票呢?
• 请看A公司2012年年度审计报告.
7
来自注册会计师的审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司财务报表，包括2012年12月31日的资产
8
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、导致保留意见的事项 如财务报表附注所述、、、、、、
教材审计报告
P279-285
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，A公司财务
报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面
公允反映了A公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金
3、审计过程 4、审计业务约定书 5、重要性 6、审计风险
界定审计的 责任范围
14
第三章 被审计单位基本情况和内控的了解和把握
核心工作:重大错报风险的识别和评估
1、被审计单位基本情况及其环境的了解和把握 2、对重大错报风险的初步评估(风险评估程序)
15
第四章 针对重大错报风险的审计程序
核心工作:重大错报风险的应对
5
参考教材
• 1. 徐筱凤主编： 《现代审计学》，复旦大学出版 社2008年9月第二版
• 2. 财政部CPA考试委员会办公室.《审计》.中国财 政经济出版社（每年新版）
• 3. 李晓慧主编：《审计实验室》，经济科学出版 社，2000年11月第1版
• 4. （美）A.A阿伦斯著：《当代审计学》（上、 下），中国商业出版社 ,1991年10月第1版
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引例
• 小张持有A公司股票10万股,当该公司经审计 的2012年年度报告公布后,小张决定卖出股票. 为什么要卖出A股票呢?
• 请看A公司2012年年度审计报告.
7
来自注册会计师的审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司财务报表，包括2012年12月31日的资产
8
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、导致保留意见的事项 如财务报表附注所述、、、、、、
教材审计报告
P279-285
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，A公司财务
报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面
公允反映了A公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金
3、审计过程 4、审计业务约定书 5、重要性 6、审计风险
界定审计的 责任范围
14
第三章 被审计单位基本情况和内控的了解和把握
核心工作:重大错报风险的识别和评估
1、被审计单位基本情况及其环境的了解和把握 2、对重大错报风险的初步评估(风险评估程序)
15
第四章 针对重大错报风险的审计程序
核心工作:重大错报风险的应对
5
参考教材
• 1. 徐筱凤主编： 《现代审计学》，复旦大学出版 社2008年9月第二版
• 2. 财政部CPA考试委员会办公室.《审计》.中国财 政经济出版社（每年新版）
• 3. 李晓慧主编：《审计实验室》，经济科学出版 社，2000年11月第1版
• 4. （美）A.A阿伦斯著：《当代审计学》（上、 下），中国商业出版社 ,1991年10月第1版
CPA审计课件第三章
CPA审计课件第三章1. 介绍本章是CPA审计课程中的第三章，主要介绍审计尽职调查的相关内容。
审计尽职调查是审计员在进行审计工作时的关键环节，旨在对被审计实体的财务情况和业务运营进行全面、客观的调查和评估。
2. 审计尽职调查的目标审计尽职调查的目标是确保审计师能够了解被审计实体的实际情况，并通过合理的调查手段获取足够的审计证据，为审计报告提供可靠的依据。
审计尽职调查包括以下几个方面的内容：•了解被审计实体的组织结构和法律地位；•了解被审计实体的财务状况和经营情况；•评估被审计实体的内部控制制度；•确认被审计实体的重要财务信息是否准确和完整。
3. 审计尽职调查的方法审计尽职调查过程中，审计师可以采用以下方法来获取相关的信息和证据：3.1. 文件审查审计师可以通过对被审计实体的财务报表、会计记录、合同文件等进行审查，来获取被审计实体的财务状况和经营情况的相关信息。
3.2. 询问被审计实体的管理人员和内部员工审计师可以与被审计实体的管理人员和内部员工进行交流和询问，了解被审计实体的内部控制制度、业务运营情况等相关信息。
3.3. 进行实地考察审计师可以到被审计实体的经营场所进行实地考察，观察实际的业务流程和经营环境，获取更全面、准确的信息。
3.4. 获取外部信息审计师可以通过查阅行业报告、咨询行业专家等途径，获取与被审计实体相关的外部信息，以便更好地评估被审计实体的风险。
4. 审计尽职调查的本卷须知在进行审计尽职调查时，审计师需要注意以下几点：•确保信息的准确性和完整性，依靠可靠的渠道和方法获取数据和证据；•遵守相关法律法规和职业道德准那么，保护被审计实体的商业机密和隐私信息；•对不符合要求的信息和情况进行适当的调查和跟进，确保审计工作的可靠性和真实性。
5. 总结审计尽职调查是CPA审计课程中的重要内容，通过对被审计实体的组织结构、财务状况和经营情况等进行全面调查和评估，审计师可以为审计报告提供可靠的依据。
CPA审计第七章-审计证据与审计工作底稿PPT课件
第二，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财
务报表中账户余额及其相互之间的关系。
▪
第三，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使
用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以
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▪ （三）分析程序经常使用的数据 ▪ 1.被审计单位内部数据 ▪ 前期数据、当期财务数据、预算或预测、非
财务数据等； ▪ 2.被审计单位外部数据 ▪ 政府部门发布的信息、行业数据、经济预测
组织发布的预测数、公开的财务信息等。 ▪ 注意：对这些信息可以采用绝对额、相对额、
比率、趋势等分析方法。
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4
2008年月日2月20日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公 司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存 货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并 比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由 于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不 得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品无质量问题。
合理性做最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未
被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发
表审计意见提供合理基础。
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▪ （二）分析程序运用的一般步骤 ▪ 1.确定分析的项目； ▪ 2.确定期望值； ▪ 3.确定可接受的差异额； ▪ 4.识别需要进一步调查的差异； ▪ 5.调查异常的数据关系； ▪ 6.评估分析结果
的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程
度作为减少不可替代的审计程序的理由。
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三、获取审计证据的审计程序
▪ 获取审计证据的审计程序包括：
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审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。