关于企业所得税 史上最全的税务风险点汇总
企业所得税的税务风险与防范
企业所得税的税务风险与防范在经济全球化的背景下，企业所得税作为一种重要的税收形式，在企业经营过程中扮演着至关重要的角色。
然而，由于税务政策的复杂性和财务操作的多样性，企业所得税也带来了一定的税务风险。
本文将探讨企业所得税的税务风险及其防范措施。
一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要表现在以下几个方面：1.1 税务政策风险税务政策的频繁变动和复杂性，容易使企业难以及时了解并适应新的税务政策。
税务政策的不确定性导致企业很难确定正确的税务操作方式，进而可能面临税务风险。
1.2 资料不完整或失实风险企业所得税的申报需要提供大量的财务和税务相关材料，包括财务报表、凭证、发票等。
如果企业资料不完整或失实，将可能导致税务部门对企业进行税务检查，进而面临罚款甚至刑事责任的风险。
1.3 不当税务筹划风险企业所得税的税率差异性和抵扣政策的复杂性，为企业提供了一定的税务筹划空间。
然而，如果企业对税务筹划缺乏正确的理解或者过度依赖税务筹划手段，可能陷入税务风险。
比如，滥用税收优惠政策或者利用税收漏洞等。
1.4 税务合规风险企业在税务申报过程中，如未按时申报、漏报、少报或者虚报等，都将面临税务合规风险。
税务合规风险往往会导致企业被责令补缴税款、罚款甚至被加税等。
二、企业所得税的防范措施为了规避企业所得税的税务风险，企业可以采取以下几种防范措施：2.1 及时了解税务政策企业应定期关注税务政策的更新，及时了解新的税务政策，确保企业的财务和税务部门掌握最新的税务操作标准。
可以通过订阅税务咨询机构提供的行业和税务政策动态，定期参加税务培训等方式，持续提升企业的税务政策意识。
2.2 建立完善的财务和税务档案企业应确保财务和税务相关档案的完备性和真实性，包括财务报表、凭证、发票等。
建立健全的记录制度，将企业的财务和税务信息进行有效归档和保存，以备税务部门的查验。
2.3 合理进行税务筹划企业可以通过合理的税务筹划，合法地降低企业所得税的负担。
税务—最全9大类67个税务风险点汇总
税务—最全9大类67个税务风险点汇总税务风险是指企业在税务活动中可能面临的法律、经济和经营方面的不确定性和风险。
税务风险的发生会对企业的经营活动和财务状况产生重大影响，因此企业需要重视并有效管理税务风险。
下面将列举出税务风险的9大类和其中的67个风险点，以帮助企业更好地了解和管理税务风险。
一、企业所得税风险1.收入计算和确认风险2.费用和成本确认风险3.折旧和摊销风险4.减免和优惠政策风险5.税收应税所得的计算风险6.定价和转让风险7.非居民企业所得税风险8.地方税费风险9.准予税前扣除风险二、增值税风险1.纳税人资格认定风险2.销售额计算和确认风险3.抵扣税额和转出税额风险4.税率和计税期限风险5.进口货物和跨境服务税务风险6.转型期增值税风险7.跨地区经营风险8.增值税特殊管理风险9.税务登记和备案风险三、营业税风险1.纳税人资格认定风险2.税源监控风险3.正常计税方法风险4.建筑业和房地产业税务风险5.跨地区经营风险6.联合收税和分开征税风险7.免征和减免政策风险8.营改增风险9.实物征收和景区税务风险四、个人所得税风险1.纳税人资格认定风险2.扣缴义务风险3.收入确认和计算风险4.定薪和标准调整风险5.报税和缴税申报风险6.税收优惠和免税风险7.合作单位和个体工商户税务风险8.跨地区就业和个体生活费用风险9.稽查和违法风险五、关税风险1.进口关税税率风险2.产地规则和贸易协定风险3.关税计算和缴纳风险4.海关出口退税和退换税风险5.反倾销和反补贴风险6.跨境电商和邮件物流税务风险7.文化出口和进口税务风险8.海关监管和执法风险9.涉案和违法风险六、资源税和环保税风险1.资源税计算和确认风险2.互换和抵消税费风险3.税务减免和优惠政策风险4.税源遗漏和缺失风险5.采矿权和开采审查风险6.税款计算和缴纳风险7.环境保护税风险8.水资源税和排污费风险9.环境违法和罚款风险七、其他税费风险1.城市维护建设税风险2.车船税和过路过桥费风险3.印花税和土地增值税风险4.房产税和城镇土地使用税风险5.遗产税和赠与税风险6.教育费附加和地方教育附加风险7.轮胎和塑料扩散税风险8.烟叶出库和专卖税风险9.税务处理和宣传风险总结起来，税务风险广泛存在于企业的各个税种和税务活动中，并且与企业的经营活动和财务状况息息相关。
企业的税务风险点及防控措施有哪些
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险：企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强内部税务管理，建立健全的税务制度和流程。
同时，加强对税务政策的了解，确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外，企业还应该加强内部培训，提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险：企业在进行跨境业务时，面临税务风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时，企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道，及时了解和应对税务政策的变化。
此外，企业还应该加强税务风险评估和管理，确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险：企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险，企业应该建立健全的内部控制体系，加强对涉税事项的监管和审计。
同时，企业还应该加强与税务部门的沟通合作，及时了解并配合税务稽查工作。
此外，企业还应该建立稽查风险应对机制，及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险：企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强与税务机关的合作，及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时，企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度，合理规避税务诉讼的风险。
此外，企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解，提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险：企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时，企业应该建立健全的内部控制制度，确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之，企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时，企业还应该加强对税收政策的了解和研究，及时应对税法的变化，确保纳税合规，避免税务纠纷的发生。
企业所得税税务风险识别技巧
企业所得税税务风险识别技巧企业所得税是指企业在一定时间内取得的生产经营所得，根据相关法律法规规定，需要缴纳企业所得税。
然而，随着税务管理的日益完善和税法的不断修订，企业所得税风险也日益增加。
本文将介绍企业所得税的税务风险，并提供一些识别税务风险的技巧。
一、常见的企业所得税税务风险1. 征税依据不明确的风险企业所得税的征税依据是企业的税前利润。
但是，有些企业在计算税前利润时，存在模糊不清的问题，比如资本化支出与费用化支出的界定。
如果企业在这方面存在错误或争议，可能导致税务部门对企业征收更多的企业所得税。
2. 跨区域经营的风险跨区域经营是企业发展的一种趋势，但也带来了企业所得税的风险。
不同地区的税务政策存在差异，企业需要根据当地的政策合理规划税务筹划，以避免产生不必要的税务风险。
3. 关联交易的风险关联交易是指企业与其关联企业之间进行的交易。
由于关联企业之间存在利益关系，在报税时往往存在不同程度的税务优惠。
然而，如果企业在关联交易中存在不合规或虚构的行为，可能会被税务部门认定为避税行为，从而导致企业所得税的风险。
4. 资金运作的风险企业在资金运作过程中，常常会选择一些金融手段来降低企业所得税的负担。
然而，如果企业在资金运作过程中存在虚构或违规操作，可能会被税务部门认定为避税行为，进而导致企业所得税的风险。
二、识别企业所得税税务风险的技巧1.了解税法法规企业应该加强对税法法规的学习和了解，掌握相关税收政策和法规的变化。
只有了解了税收政策的最新动态，企业才能够及时调整经营策略，避免因为对税法的不熟悉而产生税务风险。
2.注重内部控制企业应建立健全内部控制体系，明确责任和权限，并进行有效的内部审计。
内部控制的强化可以有效遏制企业内部的违规行为，减少税务风险。
3.合规纳税企业应该积极主动地合规纳税，遵守税法法规的规定，避免利用漏洞或违规操作来减少税负。
只有按照税法的要求进行合规纳税，才能避免税务风险。
4.及时咨询税务专家税务规定繁杂复杂，企业难以完全掌握所有的税法知识。
企业17大涉税风险汇总
企业17大涉税风险汇总涉税问题1-6一关注临界点测算各实体利润情况和所得情况，重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得，企业应采取较为谨慎的措施应对。
二检查企业所得税优惠条件是否满足对照企业所得税优惠政策，联系公司实际情况，进行排查，重点关注优惠的条件、留存的资料等，提前进行测算和应对。
比如高新技术企业，需要测算下收入指标、研发费指标是否符合文件要求。
比如研发费加计扣除，一定要在账上清楚的列出明细，不要设置账外表格记录了。
同时为降低风险，可以事先向科技部门申请研发项目的界定。
软件企业、离岸服务外包、西部大开发等都有类似的指标要求，我们关账前需要对此保持高度关注并尽量争取享受优惠。
三关注两类借款情况1、自然人股东借款一定本月底前收回，过完年再借给股东就没事了，不要想着编理由说成生产经营方面的借款。
2、公司无偿借款除了集团内成员单位，其他关联企业之间的无偿借款都是要视同销售征收增值税的。
四关于发票问题1、收取供应商的发票不要想着政策规定在汇算清缴前取得发票就可以，这样的事多了，风险很大，也记不清。
建议提前拟一个催票通知，由采购或业务部门直接向供应商催票。
但可能出现供应商因你方不能付款所以拒绝及时开票给你方的可能，此时应想好对策。
2、向客户开出发票让市场等业务部门提前预计业务量和发票需求量，财务及时准备增量增版的办理手续，备好发票，不要出现客户见票就付款，但你方开不出发票的情况。
另外开出发票后，业务部门要急时跟踪发票的交接情况，确保客户已收到发票，且开票内容无误。
不要出现跨年作废的情况，容易影响结算和回款进度。
注意：500万的一般纳税人与小规纳税人的临界点问题，自己把控，超过了就要转一般纳税人，面临更严格的税务管控。
五检查收入与报表是否一致关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致，如果不一致，是否有充足的政策依据。
六检查年终奖等是否已计提个税申报系统里的税前工资是否与账面上进入成本费用等科目的工资是否一致？是否已足额计提了过年才发的年终奖和绩效奖励？2涉税问题7-12七检查折旧摊销是否准确全面复核，确保折旧、摊销足够、充分、准确。
税务风险汇总
税务风险汇总一、背景介绍税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种潜在风险，包括税收政策变化、税收合规性问题、税务审计风险等。
对企业而言，合理评估和管理税务风险至关重要，可以帮助企业避免不必要的税务纠纷和罚款，保障企业的合法权益。
二、税务风险汇总1. 税收政策变化风险随着国家税收政策的不断调整和变化，企业需要及时了解并适应新政策，以避免因政策不符合而产生的税务风险。
例如，增值税税率调整、税收减免政策调整等。
2. 税收合规性风险企业在纳税过程中需要遵守各项税法法规，确保纳税申报的准确性和合规性。
如果企业未能按规定履行纳税义务，将面临税务处罚和罚款的风险。
例如，未按时申报纳税、漏报税收等。
3. 税务审计风险税务机关对企业的纳税情况进行定期或不定期的税务审计，以核实企业的纳税申报情况和税务合规性。
如果企业在审计中出现问题，可能会面临税务罚款和调整税款的风险。
例如，虚假发票、违规抵扣等。
4. 跨境税务风险对于跨境经营的企业来说，涉及到不同国家或地区的税收政策和税务合规要求，需要合理规划和管理跨境税务风险。
例如，跨国利润转移、国际税收协定适用等。
5. 税务合规管理风险企业需要建立健全的税务合规管理体系，确保税务合规性。
如果企业缺乏有效的内部控制和管理机制，将面临税务风险的增加。
例如，税务档案管理不规范、税务流程不清晰等。
6. 税务争议解决风险如果企业与税务机关在纳税事项上存在争议，可能会进入税务争议解决程序，包括行政复议、行政诉讼等。
企业需要及时咨询专业税务律师或税务顾问，以降低税务争议解决的风险。
三、税务风险管理措施1. 及时跟踪税收政策变化企业应定期关注国家税务部门发布的税收政策变化，及时了解新政策的影响和要求，以便及时调整企业的税务策略和操作。
2. 建立完善的税务合规管理体系企业应建立健全的税务合规管理体系，包括明确的税务流程和责任制，规范的税务档案管理，以确保纳税申报的准确性和合规性。
3. 加强内部控制和风险管理企业应加强内部控制和风险管理，确保税务风险的及时发现和处理。
企业所得税税务风险风险提示
企业所得税税务风险风险提示1、企业所得税—经营业务收入风险描述：收入不具备真实性、完整性。
如:各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为;将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。
重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由;其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等(如：处置废旧包装箱收入）迟计或未计收入；以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等问题。
稽查方法：查看内部考核办法及相关考核数据，以及销售合同、销售凭据、银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，结合“主营业务收入"、“其他业务收入"及往来科目进行比对分析和抽查，核查是否及时、足额确认应税收入。
检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条、二十三条；2、企业所得税-其他收入风险描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失,固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
重点核查:核查是否存在上述情形而未记收入的情况。
如：核查“坏账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台帐,确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项.核查“营业外收入"科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项,是否按税法规定确认当期收入。
检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条3、企业所得税-租金收入风险描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
税务风险汇总
税务风险汇总一、背景介绍税务风险是指企业在税收管理过程中可能面临的各种潜在风险和问题。
对于企业来说，及时了解和识别税务风险，采取相应的措施加以应对，对于确保企业的合规经营和可持续发展具有重要意义。
本文将针对税务风险进行汇总和分析，以便企业更好地了解和应对税务风险。
二、税务风险汇总及分析1. 偷税漏税风险偷税漏税是指企业通过各种手段逃避或减少应缴纳的税款，包括虚开发票、假冒增值税专用发票等行为。
企业应加强内部控制，建立健全的税务管理制度，确保税务申报的准确性和合规性。
2. 税收政策变化风险税收政策的变化可能对企业的税务申报和缴纳产生影响，例如税率调整、税收减免政策的调整等。
企业应及时关注税收政策的变化，调整税务筹划和申报策略，以减少税务风险。
3. 跨境交易税务风险对于跨境交易的企业来说，涉及的税务风险更加复杂。
包括跨国税收协议的适用、跨境转移定价的合规性等问题。
企业应加强对跨境交易税务风险的识别和管理，确保合规经营。
4. 税务稽查风险税务稽查是税务机关对企业纳税申报和缴纳情况进行核查的行为。
企业应加强内部控制，合规经营，确保税务申报的准确性和合规性，以降低税务稽查的风险。
5. 跨地区税务风险对于在多个地区经营的企业来说，不同地区的税收政策和税务要求可能存在差异，企业应及时了解和遵守各地区的税务规定，避免因税务规定不符而产生的风险。
6. 涉税诉讼风险涉税诉讼是指企业与税务机关之间因税务事项产生的争议而进行的法律诉讼。
企业应加强税务合规管理，及时咨询专业律师，降低涉税诉讼的风险。
7. 资金流动风险资金流动风险是指企业在资金运作过程中可能面临的税务风险，包括资金转移定价、资金汇出等问题。
企业应建立健全的资金管理制度，确保资金流动的合规性和透明度。
三、应对税务风险的措施1. 加强内部控制建立健全的税务管理制度，明确责任和权限，确保税务申报的准确性和合规性。
2. 及时了解税收政策变化关注税收政策的变化，及时调整税务筹划和申报策略，以降低税务风险。
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关于企业所得税史上最全的税务风险点汇总在对部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。
具体风险点按税种归类如下：企业所得税（一）收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。
如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。
【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。
2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。
【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。
3.违约金收入未计入收入总额。
如：没收购货方预收款。
【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。
4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。
【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。
5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。
【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。
6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。
政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。
【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。
7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。
政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。
【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。
8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。
【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。
9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。
如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。
政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。
【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。
10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。
政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）。
【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。
（二）扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用；返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。
【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。
12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。
如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。
政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。
【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算，其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整。
13.计提但未实际支出的安全生产费，未调增应纳税所得额。
【核查建议】核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。
14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。
一是补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。
二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。
三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。
【核查建议】核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。
15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。
【核查建议】核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。
16.支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增。
如：奥运会和世博会门票等。
【核查建议】核查管理费用等科目，审核相关支出费用的合同或管理规定，有无支付与取得收入无关的费用。
17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。
如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。
【核查建议】核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。
18.列支以前年度费用，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。
19.职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。
如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。
政策依据：所得税法实施条例第四十条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）。
【核查建议】核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。
20.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。
如用普通收款收据拨缴工会经费。
政策依据：《国（国家税务总局公告2010年第24号）。
家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》【核查建议】核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目，上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。
21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。
政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）。
【核查建议】核查管理费用等科目，审核经批准的扣除标准，超过标准部分进行纳税调整。
22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。
如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。
【核查建议】核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。
23.为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整。
如：为职工支付人身意外险，为高管支付商业险。
【核查建议】核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险，未在企业所得税申报时作纳税调整。
24.赞助性支出，未作纳税调整。
如：向武警支付的慰问金和补助。
【核查建议】核查营业外支出或管理费用等科目，对赞助性质的支出，进行纳税调整。
25.税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。
26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。
【核查建议】核查财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将应资本化的利息进行纳税调整。
27.应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业固定资产的大修理支出，是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上，以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件。
28.不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整。
【核查建议】根据《劳动保护用品管理规定》（劳部发〔1996〕138号）规定，劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备，凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。
（三）资产类29.资产处置所得，未计入应纳税所得额。
如固定资产、无形资产等财产的处置。
【核查建议】核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。
30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除，未作纳税调整。
政策依据：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕088号）第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条。
【核查建议】核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除，申报的损失是否符合税法文件规定。
31.无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。
32.停止使用的固定资产继续计提折旧，未作纳税调整。
【核查建议】核查长期停工费用科目，结合企业财务报告，审核停工项目费用明细，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。
33.将固定资产作为低值易耗品核算，一次性列支，未作纳税调整。
【核查建议】审查周转材料或低值易耗品等科目，将应按固定资产核算的低值易耗品，进行纳税调整。
34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除，未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴，按不征税收入确认，但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。
政策依据：所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）。