浅谈招投标采购中的审计工作
从审计视角看政府采购招投标环节存在的问题及改进建议
从审计视角看政府采购招投标环节存在的问题及改进建议摘要：审计作为一种事后监督机制，对政府采购管理活动的正确性、合法性、合规性以及效益性进行审查和监督，具有很高的权威性，是作为防范和控制政府采购风险、提高政府采购效率和效益的重要手段。
本文梳理了最近几年A市教育系统内部审计中指出的政府采购中存在的问题，结合审计思想对政府采购招投标管理环节中存在的问题提出具有可行性的改进建议，具有一定的参考意义。
关键词：政府采购风险防范审计我国现行的政府采购制度是面向采购人、供应商建立的公平、公正、公开的交易体系，是为了规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益。
然而在市场经济快速发展、竞争日趋激烈、采购体量逐步增大的今天，政府采购招投标环节依然存在很多问题。
从近几年A市的教育系统内部审计、经济责任审计等审计报告来看，政府采购招投标环节依然存在很多风险点，亟需改进以防控风险。
一、政府采购招投标环节存在的主要问题（一）采购制度不健全。
自 2003 年我国出台《政府采购法》后，随着多年的发展和实践探索，已经形成一套由法律、行政法规、财政部规章、规范性文件以及地方性实施办法组成的较为成熟的法律法规体系助推政府采购工作的顺利进行。
但是从审计报告来看，仍然存在制度不健全的情况，例某学校除规定政府采购限额有相关采购制度外，无政府采购限额以下具体的采购管理办法及流程说明，不符合《行政事业单位内部控制制度》（试行）第三十二条“单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度”的规定。
（二）预算执行不到位。
在政府采购活动开展过程中，采购预算是约束采购成本的重要环节，也是后续执行采购活动的主要依据，但当前普遍表现出政府采购预算编制约束力不强、编制不够精细。
究其原因，一方面是预算编制人员缺乏专业知识和责任意识，对政府采购预算认知不足，往往漏报或虚报。
浅谈如何做好基本建设工程中的招标审计工作
顺利实施 ， 建设效果 明显 。同时基本建 设 中一些不规 范 现象也 日益 凸显 ， 特别是 由于基 本建设 的招标环节牵扯
工阶段建设 单位 又对施工单 位提 出的设计 变更和新增 材料签证缺乏必要 的核实 ， 导 致施 工方在施工 中对漏项 和变更 的工程 量及材料单 价进行高价签证 ， 并千方百计 得 到监 理认可 ， 最终作 为结算依 据 ， 使工 程结算 造价大
幅增加 。
备、 材料等货物 的采购 ， 单项合 同估 算价在 １ ０ ０ 万元人 民 币 以上 的 ； （ ３ ） 勘察、 设计 、 监理 等服务 的采 购合 同估算 价在５ Ｏ 万 元人 民币 以上 的 ； （ ４ ） 单 项合 同估 算价低 于第
浅谈如何做 好基 本建 设 工程 中的 招标 审计 工作
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近年来 ， 随着我 国经济 的迅猛发展 ， 基建 资、 扩建 、 重建工程项 目
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还有的建设工程只对主体进行招标 ， 附属及绿 化没有 纳 人招标 范围 ， 以内部 比选 的方式来确定施工单位 。 （ 四） 施工单位低价 中标 ， 高价结算 施 工单位 为了 中标 ， 在设计 、 概算 中故 意遗漏 必建
到各方 巨大 的经 济利益 ， 极 易产 生暗箱违 规操作 ， 成为 滋生腐败 的温床 ， 对招标环节的审计是整个基本建设审计 监督的关键所在 ， 只有不断强化招投标审计监督工作才能 把好基本建设第一关 ， 确保工程建设质量 ， 从源头上掌握 工程造价控制的主动权， 实现建设资金投资效益的最大化。 基本建设 招标 中存在 的主要 问题
招投标审计的重点和常见问题
招标实务招投标审计的重点和常见问题改革开放以来，为了规范招标投标活动，保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量，我国推行了招标投标制度，颁布了《招标投标法》。
经过多年的发展，招投标活动已成为我国基本建设领域最常用的准入手段，有效地促进了各行业公平竞争、规范了市场经济秩序、节约了政府建设投资。
然而，在实际招标投标过程中，由于涉及到多方复杂利益关系，违规招标、定向招标、虚假招标的情况屡见不鲜，各种招投标问题引起的财政资金损、工程质量低下的情况频繁出现，招标投标活动已然成为审计工作中的重点和关键。
笔者结合多年对招投标活动的审计实践，浅谈招投标审计的意义及重点。
招投标审计的意义1.招投标活动具有市场经济性，是审计工作中的必审内容从本质上来说，招投标活动是一项优胜劣汰的商品交易活动，是建设单位（招标人）购买权利的体现。
建设单位掌握定价权和择优权，目的是保障招标人能在节约资金的基础上寻求有质量、有效果的工程服务，从而实现社会资源的优化配置，节约市场交易成本，提高社会经济效益。
因此，招投标活动的审计目的就是被审计对象是否合理有效地利用了自身权利达到应有的经济效益和社会效益，这与审计工作为国家经济发展保驾护航的意志相契合。
2.招投标活动具有关联性，是审计其他基本建设程序的重要参考依据招投标程序是基本建设程序中承上启下的关键环节，它既是建设单位开展立项审批、规划设计、概预算编制等前期工作的告一段落，也是进行下一步合同管理、施工管理、结算管理的开始。
是建设程序从“想”到“做”，从规划到实施的衔接环节。
因此，对招投标过程的审计，既是对建设项目前期规划是否科学可行，概预算编制是否合理的重要参考，也是审查项目后续合同、施工、结算管理等方面的重要依据。
3.招投标活动具有不规范性，是审计工作应重点关注的环节不规范性主要体现在几个方面：一是法律法规制定不统一完善，在国家《招标投标法》的框架下，各地方根据自身情况颁布相关规定、条例。
招投标工作审计的主要内容
招投标工作审计的主要内容招投标工作审计是审计工作中的一个重要方面，主要目的是帮助企业确保其招投标过程的合法性、公正性和可靠性，以及所有政府采购和政策性采购活动的合规性。
本文将介绍招投标工作审计的主要内容。
1. 审计范围和目标招投标工作审计的范围和目标应当明确，包括招标文件的编制、招标公告发布、招标人与参与者的资格审查、投标文件的提交、评标工作的实施等方面。
审计目标包括是否按照相关法律、法规及政策文件的要求执行招标程序，是否公开、公正、透明，是否满足招投标文件的要求，缔约方是否合规等。
2. 审计程序招投标工作审计通常分为前期准备、实施以及编写审计报告等阶段。
其中，在前期准备阶段，应当对审计的目标、范围和方法进行规划，并确定审计组成员，制定详细的审计计划和任务。
在审计实施阶段，应当按照计划逐项开展审计工作，记录发现的问题和异常情况，并对关键审计事项进行深入调查和分析；在编写审计报告阶段，要对审计结果进行汇总和分析，形成详细的审计报告，并向企业或政府相关部门通报审计结果。
3. 主要审计内容3.1 招投标程序是否符合相关法规通过审查招标文件、招标公告等材料，审计人员应当确认采购过程是否按照政策文件和法律法规规定进行。
比如，是否明确了招标的需求和采购标准、是否开展了公开、透明的选标过程等。
3.2 招标文件是否规范、合理审计人员需要审查招标文件的内容，确认其是否符合法规要求。
比如，是否规范了采购内容和范围，采购方式是否符合政策文件要求等。
此外，审计人员还需审查采购标准是否合理、并评估招标文件中所定的合同条款是否保护了采购方的利益。
3.3 是否公开、公正、透明为了保证招投标工作的公开、公正和透明，审计人员需要查看相关的文件记录和过程，比如公告发布的记录和现场记录等，确认整个采购过程是否公开、公正、透明。
此外，审计人员还需审查评审委员会表决记录是否合规，是否规避利益冲突等。
3.4 是否科学、合理地评审为了确保评审过程的科学和合理，审计人员需要评估评审标准是否明确，是否符合采购文件中规定的内容、采购方的实际需求等要求。
浅谈工程招投标审计的效果和体会
浅谈工程招投标审计的效果和体会浅谈工程招投标审计的效果和体会近年来政府投资审计越来越受到社会各界的关注，招投标作为一项重要的经济活动，必然是投资审计的重点对象。
20xx年以来，笔者参加了审计署、xx审计厅金沙江向家坝水电站、国家体育馆、六景至xx港高速公路、西南水运出海通道工程等10个项目的审计，有机会从不同行业、不同层面、不同对象角度对工程招投标活动进行了审计调查，获得了一些搞好工程招投标工作的切身经验和心得。
一、找准切入点，是揪出招投标存在“猫腻”的关键招投标属于项目前期工作，其牵扯太多利益，存在许多不容忽视的问题，审计要从参与各方入手，抓住关键点、找准切入点，查出招投标环节存在的主要问题。
一是从建设单位入手。
从审计结果分析，建设单位规避招投标、虚假招标等问题是依然存在的。
有些项目打法规的擦边球，将应依法招标的项目“化整为零”；有些项目只对主体工程进行招标，附属工程、咨询服务则直接发包；有些垄断行业强调工程“特殊”性规避招标；有些通过故意缩短报名时间或在招标文件中设置倾向性条款，使其有意向的投标人达到中标的目的。
如，某改扩建项目的中央大厅标段在资格预审和评标两个环节中设定的类似条件下，先是高分入围，后是低分出局，倾向性明显。
二是从投标单位入手。
投标单位为获取中标，经常采取弄虚作假手法参与招投标活动，扰乱招投标市场，其手法一般有：围标串标陪标、提供虚假信息、违法转包分包等。
20xx年，审计发现某高速公路2项钢护栏采购的投标单位以代替另外3家潜在投标人支付投标保证金的形式围标串标；某工程电梯采购的中标单位假借资质、伪造公司业绩、编造个人身份信息等以达到招标文件设定的条件；某集团公司所辖两条高速公路施工总包单位90份施工分包协议书，有82份以劳务分包或包工包料方式违规分包给无相应资质的个人。
三是从招标代理机构入手。
招标代理机构方面，主要是管理不规范的问题，我们可以从评标方法存在缺陷、评标专家抽取不规范、评标时间过短、档案管理不到位等方面切入审计。
浅谈EPC总承包项目跟踪审计工作
浅谈 EPC 总承包项目跟踪审计工作【摘要】：EPC 施工总承包管理模式是指"设计、采购和建设"三方合一的施工总承包模式。
文章结合了某 EPC 工程项目的跟踪审计的实际情况,从工程造价控制的视角,分析EPC 项目跟踪审计中存在的问题,提出对应的改进方式方法,以便做好项目跟踪审计,也有利于最后的结算审计工作。
【关键词】：EPC总承包；跟踪审计EPC总承包模式是近年来我国积极倡导的一种工程承包管理模式，为达到控制建安造价成本的目标，跟踪审计人员必须渗透到项目全过程中去，才能体现造价管控的意义。
此时，跟踪审计就变得至关要。
一、定义、特点及存在问题1、定义EPC总承包模式是一个起源于美国工程界的固定短语，是设计(Engineering),设备采购(Procurement)以及施工(Construction)三个词的英文缩写。
EPC工程总承包即工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。
2、特征职能范围：工程项目的设计、采购、施工全部由总承包人负责进行,业主承担总体的、原则的、目标的宏观管理与监督。
合同模式和管理主体：业主和总承包人签订工程总承包合同。
工程总承包人可将部分工程设计、采购、施工的工作内容承包给分包商。
分包商和工程总承包商签订分包协议,分包商的所有工作由总承包人对业主承担连带责任。
业主可自行管理,也可委托专门的项目管理企业代业主对工程项目实施总体的、原则的、目标的管理与监控。
3、存在的主要问题⑴法律法规不健全近年来,工程总承包领域已经陆续颁布了相关法律法规,但仍存在着法律法规不完善、不明确等问题,对EPC 总承包却缺乏具体的指导性文件,难以解决EPC模式的工程纠纷问题。
⑵管理人才缺乏EPC 总承包模式下的设计、施工、供货等各项工作均由总承包人进行实施,其中大量的协调工作均由总承包单位统一完成,业主只需要对工程项目的设计方案进行审批,这极大地减弱了业主的权限。
浅谈建设工程招标投标阶段审计
翘 更 建 村
监 与 理 理管一
浅 谈 建 设 工 程 招 标 投 标 阶 段 审 计
黄 莹 颖
（ 福州大学管理 学院， 建 福州 ３０ ０ ； 建信 息职业技术学院建筑工程 系， 建 福 州 ３ ０ １ ） 福 ５ ０ ２福 福 ５０ ９ 摘 要 建设 项 目审计是 一项对 国民经济有深远 影响的专业 审计 ， 实践表 明， 建设项 目管理 离不开审计再
更 适 村
３５５ 其他 相关 内容 ．．
２１ ０丘 １
（） １ 审查 中标通 知 书 中标 的价格 是 否 与合 同价 一敛
（ ） 中标 单 位 资质 的真 实 性 和 中标 结 果 合 法性 有 ２对
原 国家 计 委发 布 的 《 程建 设 项 目招标 范 围和 规模 工 标 准 规 定 》 明 ： 类 工程 建设 项 目 ， 括 项 目的 勘 察 、 指 各 包
用扶 贫 资金 实行 以工 代 赈 ． 需 要 使 用 农 民 工等 特 殊 情
况， 不适 宜进 行招 标 的项 目 ， 按照 国家 有 关规定 可 以不进
行招 标 ． ．
（ ） 用 国际组 织 或 者外 国政 府 贷 款 援 助 资金 的项 ２使 目进 行 招标 ，贷款 人 、资金 提 供 人对招 标 投标 的具体 条 件 和程 序有 不 同规 定 ， 以适 用 其规 定 ， 可 但违 背 中华 人 民
３ 对 建 设 项 目招 投 标 阶 段 的 审计
３ １ 招 标 投 标 审 计 的 目标 ．
件 ；４ 工 程 量 清单 ； ５ 投 标 保 函 ；６ 投 标人 资 质 证 明 （） （） （）
文 件 ； ７ 投 标 文 件 ； ８ 投 标 澄 清 文件 ； ９ 开 标 记 录 ； （） （） （） （０） １ 开标 鉴 证 文件 ； １ ） （ １ 评标 记 录 ； １ 定 标 记 录 ； １ ） （ ２） （ ３ 中标 通 知 书 ； １ ） （ ４专项 合 同等 。
物资采购的审计工作总结
物资采购的审计工作总结
在现代企业管理中，物资采购是一个非常重要的环节。
合理的物资采购不仅可
以保障企业生产经营的正常进行，还可以降低企业的成本，提高企业的竞争力。
然而，由于采购环节涉及到资金流动、供应商选择、合同签订等多个方面，存在一定的风险和漏洞。
因此，对物资采购进行审计工作显得尤为重要。
首先，审计工作可以帮助企业规范采购流程，确保采购行为的合法合规。
通过
对采购流程的全面审计，可以及时发现并纠正采购人员的违规行为，避免因为违规采购而导致的损失。
此外，审计还可以评估企业采购流程的完善程度，提出改进建议，进一步优化采购流程，提高采购效率。
其次，审计工作可以帮助企业评估供应商的信用和实力。
通过审计供应商的资质、信用记录、经营状况等多个方面的信息，可以全面了解供应商的实力和信誉，确保选择到合适的供应商，避免因为供应商的问题而导致的采购风险。
最后，审计工作可以帮助企业评估采购成本和效益。
通过审计采购合同的执行
情况、成本控制情况等，可以评估企业的采购成本是否合理，采购效益是否达到预期。
同时，审计还可以发现采购中存在的浪费和损失，提出改进建议，帮助企业降低采购成本，提高采购效益。
综上所述，物资采购的审计工作对于企业来说具有非常重要的意义。
通过审计
工作，可以规范采购流程，评估供应商实力，评估采购成本和效益，帮助企业降低采购风险，提高采购效益，为企业的可持续发展提供有力支持。
因此，企业应该重视物资采购的审计工作，不断完善审计机制，确保物资采购的合法合规和高效运行。
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浅谈招投标采购中的审计工作
一．招投标与审计的关系
招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程、商品或服务。
从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。
监察审计部作为监督部门，本身具有经济监督职能。
两者关系密切，在提高资金价值，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部门所不能代替的作用。
二、对招投标实施审计的内容
1、开展项目招投标的经济腐败审计。
项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为
目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。
2、开展项目投标的经济责任审计。
项目招标经济责任审计包括：招标方应负责的经济责任和法律责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责的经
济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。
根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。
3、开展项目招投标的效益审计。
招投标是由供求关系、价格体系、竞争机制等综合因素所决定的交易方式，它具有一般商品交换的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特点，即招投标是一种较为成熟的、高级的、规范化的和综合性的交易方式。
投资标的最终目标是追求项目投资综合效益的最大化，追求项目投资多目标条件下的综合效益最大化，即不仅需要审计招投标过程的合法性、合规性，也要审计招投标结果的效益性。
三．对招投标实施审计过程
(一)事前监督
在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细调查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性以及标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。
1.招标条件的合法性、合规性审计。
招标条件的合法性、合规性审计包括：
(1)审查项目是否经有关部门批准和列入国家投资计划，是否经过可行性研究;
(2)是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定;
(3)审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金
是否按投资计划及时拨付到位;
(4)审查工程项目招标前施工场地的征用、拆迁、“三通一平”、现场交通、供水、供电等准备工作的完成情况;
(5)审查项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组
织形式是否合规。
2.招标方式的合法性审计。
若属必须公开招标，招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上发布招标公告。
需要审查招标公告内容是否规范，
3.招标程序的合规性、有效性审计。
招标程序的合规性、有效性审计包括：
（1）是审查招标单位编制好的招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与招标方式的相应规定一致;
（2）是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。
4.标底和投标报价的合规性、真实性审计。
由于《招投标法》没有强制要求编标底，故可选择有标底或无标底招标。
有标底的优点是能把握各家报价的真实性和准确性，但招标成本增大，也容易泄露标底。
而无标底招标更容易各投标方价格竞争，因此，我们的做法是对异常标进行审查。
5.对投标单位合规性、真实性审计。
对投标单位资格的合规性审计重点是审查投标单位是否具备投
标资格、是否达到工程建设所要求的资质等级、是否具有良好的社会信誉，另外，注意进行投标资格的预审，两者同等重要。
(二)事中监督
事中监督主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序上的合理性和合法性。
包括开标、评标、定标的审计。
1.开标审计。
开标审计重点要对投标人的资质进行符合性审查和开标程序的
规范性的审查。
审查标书的密封完好性、有效性，标书的填写格式、标书的递交时间。
注意招标单位是否邀请所有投标人代表参加，是否当众检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证，有无违反规定搞暗箱操作问题。
经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格以及投标文件的其他主要内容。
同时，开标过程应当做好记录，并存档备查。
如果开标时发现投标文件有破损的情况，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章，应当众宣布为废标。
2.评标审计。
评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)对投标文件进行评审和比较，评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成。
根据什么样的标准和方法进行评审是关键问题，也是评标的原则问题。
评标的审计，是招投标审计的重中之重，这一过程应根据招标项目的不同类型，重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。
3.定标审计。
定标是招投标双方进行相互选择的最终结果。
中标结果是以签订合同来约束双方的行为，合同双方通过严格的履行合约完成标的。
定标审计主要是对评审小组按照法律程序和评标条件与标准，了解定标的依据和标准，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行为，研究确定的中标单位与招标人履行承包合同订立之前的手续办理过程的
审查。
(三)事后监督
1.合同签定和内容的审计。
对中标合同的签订和履行的合法性审计，并逐项对照签订合同与招标通知书与中标通知书的一致性，并注意审核;签订合同的时间、合同的标物与中标通知书规定的一致性;中标合同金额和日期与合同规定的一致性;投标单位的承诺在台同中体现的充分性，如质量保证，工期保证，人员、机械和材料的保证等。
重点查处中标单位是否有违法转包或违规分包中标项目的问题，是否存在围转包或分包造成工程质量隐患或影响工期的问题。
2.往来款项的审计。
招投标往来款项审计包括对建设项目有关资金的划拨和使用情
况进行审计。
首先，审查项目招标单位收取的标书费用和投标保证金的使用情况;是否按规定对未中标单位退回招标过程中收取的费用。
其次，审查项目法人单位或建设单位是否存在将资金拨付未中标的其它参建单位，结算情况和有关往来款项。
总之，招投标审计已经成为工程建设项目审计工作中的重中之重。
只要审计人员按照指定的规章程序进行审计，在审计中遵循审计目标，选择相适应的审计方法，并且保持公平和公正的态度，这样在招投标过程中就会规避很多对承包商或发包商不利的因素。
我们相信，随着审计工作人员和招投标工作人员对招投标审计的理论和实践的不断
探索，将会大大促进招投标审计更好地发展，更有效地发挥审计的经济监督职责。
大唐长山热电厂监察审计部
2018年6月11日。