如何加强对企业应收账款的管理

②增 设 应 收 账 款 总 量 预 警 指 标 和 比 例 预 警 指 标 。总 量 预 警指标即对集团公司应收账款总额设定一个最高限额， 不得 突破， 这一最高限额应低于各下属企业最高限额， 不得突破， 这 一 最 高 限 额 应 低 于 各 下 属 企 业 最 高 限 额 之 和 。比 例 预 警 指 标即规定应收账款总额不得突破流动资产总额的百分比， 也 可以是应收账款总额对预付货款总额的百分比。
２．最长赊销期。在设定最高赊销额的同时， 设定最长的欠 款期限， 由业务人员在到期前跟单催收， 如到期未收回欠款， 则立即停止供货， 组织追款。
作为系统的方法， 对预警机制尚需进行以下的完善工 作：
①根据公司业务和销售特点， 规定每半年或一年对各客 户的应收账款预警指标进行修订， 通常以适量减少赊销额的 缩短赊销期为主。
（ ３） 建立预警机制。预警机制作为风险管理的一种新手 段目前还处于萌芽阶段， 但移植到企业管理中却有很高的价 值。作为一种初步尝试， 建议设定两项预警指标：
１．最高赊销额。对主要客户分别设定最高赊销金额， 超过 这一额度不能发货， 对事实上高于设定最高赊销额的客户坚 持每月的收款大于供货， 逐步压缩到最高赊销额以内；
（ ４） 抵押。抵押指顾客拒付
款项或无力支付款项时能被用
作 抵 押 的 资 产 。这 对 于 不 知 底 细
或信誉状况有争议的顾客尤为
重 要 。如 果 这 些 顾 客 提 供 足 够 的
抵押， 就可以考虑向他们提供相
应的信用。
（ ５） 条件。条件指可能影响 顾客付款能力的经济环境。比 如， 万一出现经济不景气， 会对 顾客的付款产生什么影响， 顾客 会如何做等等， 这需要了解顾客 在过去困难时期的付款历史。
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前收回债权， 并寻求债务重组的可能。对于已破产债权， 清收 小组应积极进行司法程序， 尽可能收回部分债权。
２．利 用 应 收 账 款 进 行 融 资 。 应 收 账 款 融 资 是 指 以 卖 方 与 买方签订正常商务合同产生的应收账款为基础， 为卖方提供 融资， 并进行账户管理、应收账款催收、信用 风 险 控 制 等 一 体 的综合性金融服务。具体分为以下两种形式：
的各项条款进行逐一审查核对， 合同的每一项内容， 都有可能成 为 日 后 产 生 信 用 问 题 的 凭 证 。因 此， 从应收款事前控制的角度 看， 合同管理应该强调以下几项 重要内容：
（ １） 公司除现金收入之外的 供货业务都应签订合同。
（ ２） 公司主要的供货业务应 使用统一的合同范本。
账■ 款王 的霞 管沈
③确立预警指标报告制度， 包括常规报告和紧急报告。 常规报告按月或季度进行， 当某一客户突破或面临突破预警 指标时， 应紧急报告以采取措施； 当总量预警指标和比例预 警指标突破或面临突破时， 也要紧急报告。预警指标报告制 度应明确规定报告责任人和报告程序等要素。
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（ ３） 公司Βιβλιοθήκη 签订的销售合同的 要 素 必 须 齐 全 且 符 合 法 律 规 定 。在 销 售 合 同 中 应 明 确 的 主
要内容：
①明确交易条件， 如： 品名、规格、数量、交 货 期 限 、价 格 、
付 款 方 式 、付 款 日 期 、运 输 情 况 、验 收 标 准 等 。
②明确双方的权利义务和违约责任。
③确定合同期限。
④签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章
（ 避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章） 。
⑤合同的签订必须经过审核确认才可以盖章。
（ ４） 公 司 对 外 签 订 的 销 售 合 同 的 执 行 、跟 踪 和 检 查 要 有
明确的制度规定， 以防止账期延长和客户赊销突破额度。
（ 二） 事中控制
（ １） 应收账款抵押。由借款企业（ 即有应收账款的企业） 与经办这项业务的银行或公司订立合同， 企业以应收账款作 为担保， 在规定期限内（ 通常为一年） 企业向银行取得借款的 行为。
（ ２） 应收账款让售。企业将应收账款出让给专门的购买 应收款为业的应收款托收售货公司， 以筹集资金的一种方 式。
应收账款融资即能够满足企业因应收账款占用造成短 期流动资金不足的融资需求， 也成为企业处理逾期应收账款 的主要手段之一。２０００年３月中集集团 与 荷 兰 银 行 之 间 进 行 了为期３年、涉及金额８０００万美元的应 收 账 款 证 券 化 融 资 项 目， 这是中国国内首家真正意义上的借助国际资本市场从事 资产证券化融资的业务。随着中国对外开放的进一步发展， 更多的外资金额机构涌入我国， 应收账款抵押和出售今后将 成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
１．实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成， 企业就
必须考虑如何按期足额收回的问题。这样， 赊销企业就有必
要在收款之前， 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，
（ ２００６ 年第 ４ 期） 财会研究
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企业问题探讨 ＣＫＹＪ
重 点 要 放 在 赊 销 商 品 的 变 现 方 面 。信 用 部 门 和 销 售 部 门 进 行 应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始， 到应收账款到 期 日 前 ， 对 客 户 进 行 跟 踪 、监 督 ， 从 而 确 保 客 户 正 常 支 付 货 款， 最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪 管理服务， 保持与客户经常联系， 提醒付款到期日， 催促付 款 ， 可 以 发 现 货 物 质 量 、包 装 、运 输 、货 运 期 以 及 结 算 上 存 在 的问题和纠纷， 以便作出相应的对策， 维护与客户的良好关 系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力， 使客户一般 不会轻易推迟付款， 极大地提高应收账款的回收率。通过应 收账款跟踪管理服务， 可以快速识别应收账款的逾期风险， 以便选择有效的追讨手段。
（ 三） 事后控制 在应收账款发生后， 企业应采取各种措施， 保证贷款的 按期收回。 １．成立清收小组， 对应收账款催讨。企业管理当局对已经 到 期 的 应 收 账 款 应 交 由 应 收 账 款 清 收 小 组 进 行 催 讨 。对 于 清 收小组的组织管理工作要注意以下几个方面： 一是原款项经 办人、部门领导或单位负责人应为某项应收 账 款 的 当 然 责 任 人， 参加清收小组， 在清收小组负责人的调配下参加工作。二 是清收小组成员按客户分工， 并分解落实清理回收目标任 务。三是严格考核， 奖罚分明， 将收回远期欠款和控制坏账纳 入绩效考核， 调动催讨人员的积极性和效果。清收小组要对 应收账款进行划分， 按国际上通行的划分标准债权分为６个 等级： （ １） 正常债权， （ ２） 要注意债权， （ ３） 问题债权， （ ４） 危险 债权， （ ５） 实际破产债权， （ ６） 已破产债权。逾期应收账款一般 指除正常债权以外的５种债权， 清收小组应根据不同情况采 取 不 同 的 催 讨 方 式 。对 于“要 注 意 债 权 ”和“问 题 债 权 ”首 先 要 分析拖欠的原因， 如属于产品质量问题应积极与对方有关部 门联系， 争取能解决双方纠纷， 如属于对方短期资金困难， 不 应过多的干扰， 而应最大限度地争取顾客， 保持市场份额， 为 下次销售打下良好的基础。对于“危险债权”和“实 际 破 产 债 权”， 清收小组要加大催讨力度， 争取在债务 人 进 行 破 产 程 序
企业通过设定信用等级评 价标准， 利用既有或潜在客户的 报表数据， 计算各自的指标值， 并与标准值进行比较分析， 然后 详尽地对客户的拒付风险作出 准确的判断， 以利企业提高应收 账款投资决策的效果。
２．强 化 合 同 管 理 机 制 。 企 业 在签定销售合同时必须对合同
如 何 加 对强 企 业 应 收
２．定 期 对 应 收 账 款 回 收 情 况 、账 龄 等 情 况 进 行 分 析 。应 收 账款发生后， 企业应采取各种措施， 尽量争取按期收回款项， 否则会因拖欠时间过长而发生坏账， 使企业蒙受损失。一般 而言， 客户逾期拖欠账款时间越长， 账款催收的难度越大， 成 为呆坏账损失的可能性也就越高。为此， 企业必须要做好应 收账款的账龄分析， 密切注意应收账款的回收进度和出现的 变化。财务要形成定期的对账制度， 每隔一个月或一季度必 须同顾客核对一次账目， 形成定期的对账制度， 不能使管理 脱节， 以免造成账目混乱互相推诿、责任不清； 详 细 记 录 每 笔 货款的回收情况， 经常进行账龄分析， 实施对应收账款回收 情 况 的 监 督 。可 以 通 过 编 制 账 龄 分 析 表 进 行 。利 用 账 龄 分 析 表， 企业可以了解到以下情况： 一是有多少欠款尚在信用期 内。这部分款项未到偿付期， 欠款是正常的； 但到期后能否收 回， 还要待时再定， 故及时地监督仍是必要的。二是有多少欠 款超过了信用期， 超过时间长短的款项各占多少， 有多少欠 款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。
ＣＫＹＪ 企业问题探讨
一 、应 收 账 款 的 形 成 原 因 应收账款是企业因销售商品、产品 或 提 供 劳 务 而 形 成 的 债权。企业面对竞争， 为了稳定自已的销售渠道、扩大产品销 路， 不得不面向客户提供信用业务。商品与 劳 务 的 赊 销 、赊 购， 已成为当代经济的基本特征。根据有关部门调查， 我国企 业应收账款占流动资金的比重为５０％以上， 远远高于发达国 家２０％的水平， 企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款 居高不下， 已成为经济运行中的一大顽症。分析其原因主要 有以下几个方面： （ 一） 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经 济 的 竞 争 机 制 作 用 迫 使 企 业 以 各 种 手 段 扩 大 销 售 。为 了 扩 大 占有市场份额的需要， 在激烈竞争的市场经济中， 赊销成为 企业扩大销售的主要竞争手段。相同条件下， 赊销产品的销 售 量 将 大 于 现 金 销 售 产 品 的 销 售 量 。出 于 扩 大 销 售 的 竞 争 需 要， 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客， 由此引起 的应收账款是一种商业信用。 （ 二） 销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款 的时间经常不一致， 这也导致了应收账款。就一般批发和大 型生产企业来讲， 发货的时间和收到货款的时间往往不同， 因为货款结算需要时间。结算手段越落后， 结算所需时间越 长， 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫 支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款， 不属于商 业信用， 也不是应收账款的主要内容， 因此我们只讨论属于 商业信用的应收账款的管理。 （ 三） 企业自身的管理水平低下。我国企业管理者普遍只 重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理， 缺乏有效 的应收账款清理措施， 造成核算和销售的脱节， 造成应收账 款账龄老化， 导致应收账款逐年增加， 影响企业生产的正常 进行。 二 、应 收 账 款 的 管 理 策 略 企业加强对应收账款管理， 要做到在销 售 的 事 前 、事 中 、 事后进行有效控制， 各部门之间相互合作， 实现对应收账款 全过程的有效监督和管理。 （ 一） 事前控制 １．建立客户资信档案， 进行信用评估。应收账款管理首先 应从源头控制， 防患于未然。为客户建立资信档案并根据收 集的信息进行有效的信用评估。对客户调查的内容主要有： 客 户 的 品 质 、能 力 、资 本 、抵 押 和 条 件 （“５Ｃ”系 统 ） ， 客 户 与 企 业 往 来 的 历 史 记 录 、客 户 的 规 模 、财 务 状 况 、发 展 前 景 、行 业 的风险程度等等。 （ １） 品质。品质是指顾客的信誉， 即履行偿债义务的主观 可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录， 看其是否 有按期如数付款的一贯做法， 及与其他供货企业的关系是否 良好。这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素。 （ ２） 能力。能力指顾客的偿债能力， 可以通过分析顾客的 流 动 比 例 、速 动 比 例 等 财 务 指 标 获 得 。 （ ３） 资本。资本指顾客的财务实力和财务状况， 表明顾客 可能偿还债务的背景。