筹资与投资循环审计案例分析报告
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筹资与投资循环审计案例
本章三个审计案例包括：华兴公司负债融资审计案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例，涉及到筹资与投资两个方面。
案例一 华兴公司负债融资审计案例
本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、本案例特点与学习重点
1．本案例特点
负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如： （1）混淆长期借款和短期借款的界限；
（2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模；
（3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。
2．本案例的学习重点
学习本案例，同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计容和过程。
二、本案例的关键容
（一）审计概况
1．审计人
立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、明、佳为组员的项目组。
2．被审计人
华兴股份。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。
3．审计时间和容
项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。
4．审计方法与过程
（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。
（2）编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账，函证开户银行，核实借款的实有额，审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。
（二）本案例需要关注的问题
1．长期借款利息的审计
（1）会计制度规定
根据企业会计制度规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；
在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。
（2）实际中的问题及本案例的情况
在实际中容易出现：
将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大财务费用，减少当期利润；
将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务费用，增加当期利润。 两种情况都是会计舞弊。
本案例中，属于第一种问题。
大家看表16-3：
表16-3 银行借款利息审计工作底稿
被审计单位：华兴公司 编制人及日期：王军
2002.2.16 索引号：H9-1
审计项目：财务费用 复核人及日期：王英
2002.3.1 页次：22 审计说明及调整分录 经审查，2001年12月31日的第90 号凭证分录为：借记“财务费用”300 000元，贷记“长期借款”300000元。其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定，该项工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入“在建工程”。华兴公司应做如下调整：
借：在建工程 300 000
贷：财务费用 300 000
审计结论：调整后借款利息金额可以确认。 会计期间：2001年度
2．债券发行价格总额与债券面值总额差额的摊销的审查
（1）会计制度的规定
企业会计制度规定：溢价或折价发行债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。
若不摊销，则会影响当期损益和应付债券的准确性。
（2）本案例的情况
本案例，反映了审查被审计单位发行债券实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销。
审计人员王军在对应付债券业务进行审查时，了解到该公司于2001年1月1日以120万元的价格发行面值为100万元的五年期债券，票面利率为12%。经审查，该公司2001年12月30日的第97号凭证的会计分录是：
借：财务费用 120000
贷：应付债券—应计利息 120000
其摘要为计提应付债券的利息费用。经与原始凭证核对，是2001年1月1日以120万元的价格发行的票面利率为12%的面值为100万元的五年期债券。根据规定，溢价摊销应冲减财务费用。该笔业务的正确的会计分录为： 借：财务费用 80000
应付债券—债券溢价 40000
贷：应付债券—应计利息 120000
案例二 东安公司权益融资审计案例
本案例将重点研究权益融资的控制测试程序，权益融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，权益融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、本案例特点和学习重点
1．本案例特点
权益融资与负债融资在融资途径和过程上有其不同点，表现在会计错误和舞弊的形式及其审查方法方面，也有其不同点：
权益融资中容易发生未遵守资本保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式。审计人员应通过审阅合约，核对有关所有者权益方面的账户和凭证来验证问题。
2．本案例学习重点
学习本案例，同学应重点掌握未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式及其测试过程和方法。
二、本案例关键容 （一）审计概况
1．审计人
北方会计师事务所。事务所派出了以新为组长及以欣、红、丽为组员的项目组。
2．被审计人
东安股份。该公司属纺织工业化学纤维行业，其主营业务围是：聚酯切片及化纤、纺织原料及成品的生产及销售等。
3．审计时间和容
项目组于2002年2月12至3月8日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映权益融资的审计过程及相关问题。
4．审计方法和过程
（1）通过了解、调查、描述、测试和评价对被审计单位进行了控制测试。
（2）审阅了“实收资本”账户，审查了无形资产投资占企业注册资金比例，审查了受捐赠财产的账务处理情况，审查了盈余公积形成问题。
（二）本案例需要关注的问题
1．关于接受资产捐赠的审计
（1）企业会计制度规定
企业接受捐赠的现金资产和非现金资产，都应记入资本公积；
外商投资企业接受捐赠的现金，应按接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税。
（2）本案例的情况
本案例反映了东安公司将接受捐赠的现金错误地列入“营业外收入”账，从而虚增了当期损益，减少了所有者权益。
请看表16-5
资本公积审计工作底稿
表16-5
被审计单位：东安公司 编制人及日期：欣2002.2.16 索引号：I3－1
审计项目：资本公积 复核人及日期：明2002.3.6 页次
截止日：2001年12月31日
审计说明及调整分录 经审查，2001年10月20日的第60号凭证分录为：借记“银行存款”5000元，贷记“营业外收入”5000元。其摘要为接受捐赠5000元。所附原始凭证，一为捐赠协议，一为银行存款回执，证明确为捐赠。会计人员把应作为 资本公积的捐赠未列入“资本公积”账户，使利润虚增。东安公司应做如下调整： 借：营业外收入 5000
贷：资本公积 5000
审计结论：调整后资本公积金额可以确认。
2．关于盈余公积形成的审计
盈余公积是企业从净利润中提取形成的。
本案例中，欣审阅东安公司“盈余公积”总账下“一般盈余公积”明细账时，发现贷方一处记录摘要容为“收到股利收入”金额为200 000元，调阅了该笔记账凭证，记账凭证显示的会计分录为：
借：银行存款 200 000
贷：盈余公积 200 000
所附原始凭证为银行通知单，显示对方付款理由为“年底分派股息”。再查阅该公司“对外投资”账户，确有对外长期股权投资。据此，欣认为东安公司把本应作为投资收益的股利收入错入了盈余公积账。后查明，该公司为了少纳所得税，故意隐瞒收入。
案例三 瑞丰公司投资审计案例
本案例将重点研究投资的控制测试程序，投资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，投资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、本案例特点和学习重点 1．本案例的特点
投资与筹资是紧密相连的，投资需要以筹资为基础。在审计工作中，对投资的审计也需要在筹资审计的基础上进行。
2．本案例的学习重点
学习本案例，同学应重点掌握投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法。
二、本案例关键容
（一）审计概况
1．审计人
新化会计师事务所。事务所派出了以华为组长及以颖、超、敬军为组员的项目组。
2．被审计人
瑞丰股份。瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售。
3．审计时间和容
项目组于2002年2月10至3月4日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映投资的审计过程及相关问题。
4．审计方法和过程
（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计
咱们先来说说啥是筹资与投资循环审计哈。其实啊，这就好比是给企业的资金流动做一次全面的“体检”。
筹资，简单来说就是企业找钱的过程。比如说，找银行借点钱，或者发行股票让大家来投资。投资呢，就是企业把手里的钱投出去，像是买个新厂房、设备，或者投资其他公司啥的。
那为啥要审计这个筹资与投资循环呢？我给您讲个事儿。之前我碰到一家公司，表面上看起来风风光光，业绩不错。可一深入审计他们的筹资和投资情况，发现了大问题！
这家公司为了快速扩张，从各种渠道筹了大量的资金。但问题来了，他们在借款的时候，好多条款都没弄清楚，结果利息高得吓人，还款压力巨大。而且在投资方面，盲目跟风，投了一些看似热门但根本不了解的项目，钱是大把大把地扔出去了，回报却少得可怜。
咱们再仔细瞧瞧这筹资审计。得看看企业筹来的钱合不合法，手续全不全。比如说，借银行的钱，那贷款合同有没有漏洞？发行股票，是不是符合规定？还有啊，利息的计算对不对，有没有多付冤枉钱。
投资审计也不简单。得搞清楚企业投资的项目是不是经过了认真的评估和决策。不能一拍脑袋就决定了，那可不行！还要看看投资的资产有没有妥善管理，有没有减值的风险。 这就好比您家里打算买个大房子投资，是不是得好好想想地段好不好，以后能不能升值？会不会突然跌价？企业也是一样的道理。
再说了，审计人员就像是企业资金的“侦探”。得从一堆堆的文件、数据里找出蛛丝马迹。有时候为了弄清楚一笔资金的去向，得翻遍好多账本，跟好多人了解情况。
比如说，有一次我为了查清楚一家企业的一笔投资资金到底去了哪儿，我跟财务人员、项目经理、甚至是合作方都聊了个遍。那过程，就跟破案似的，紧张又刺激。
总的来说，筹资与投资循环审计可太重要了。它能帮企业发现问题，避免风险，让企业的资金流动更健康、更合理。就像给企业的资金装上了导航，让它能稳稳当当地走向成功的彼岸！
所以啊，不管是企业自己，还是相关的监管部门，都得重视这个筹资与投资循环审计，可不能马虎大意！只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中走得稳，走得远！
筹资与投资循环审计分析
筹资与投资循环审计分析
1. 引言
筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。
2. 筹资审计
2.1 筹资审计的概念
筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。
2.2 筹资审计的重要性
筹资审计对于企业来说具有重要意义。首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。
2.3 筹资审计的内容
筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：
• 融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。
• 融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。
• 融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。
• 融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。
• 融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。 3. 投资审计
3.1 投资审计的概念
投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。
3.2 投资审计的重要性
投资审计在企业管理中具有重要作用。首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。最后，投资审计可以发现和纠正企业投资过程中存在的问题，提高投资效益和风险管理能力。
筹资与投资循环审计分析(doc 9)
筹资与投资循环审计分析(doc 9)
一、纲要
〔一〕筹资与投资循环的特性
〔二〕外部控制测试和买卖的实质性测试
〔三〕借款审计
〔四〕一切者权益审计
〔五〕投资审计
二、本章重点、难点
〔一〕筹资与投资循环的特性
1.筹资与投资循环的主要会计报表项目
表12-1 筹资与投资循环的主要会计报表项目
业务循环 资产负债表项目 利润表项目
筹资与投资 短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、临时股权投资、临时债务投资、有形资产、长等候摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、估量负债、临时借款、应付债券、临时应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 管理费用、财务费用、投资收益、补贴支出、营业外支出、营业外支出、所得税
该循环的审计总目的是评价该循环各项目余额能否公允表达。
2. 筹资与投资循环的特性
〔1〕审计年度内的买卖数量较少，而每笔买卖的金额通常较大；
〔2〕漏记或不恰外地对一笔业务停止会计处置，将会招致严重错误，从而对会计报表的公允反映发生较大的影响；
〔3〕其买卖必需遵守国度法律、法规和相关契约的规则。
3. 凭证与会计记载
表13-2 筹资与投资活动的凭证与会计记载
筹资活动 投资活动
1.债券 1. 股票或债券
2.股票 2. 经纪人通知书
3.债券契约 3. 债券契约
4.股东名册 4. 企业的章程及有关协议
5. 公司债券存根簿 5. 投资协议
6. 承销或包销协议 6. 有关记账凭证
7. 借款合同或协议 7. 有关会计科目的明细账和总账
8. 有关记账凭证
9. 有关会计科目的明细账和总账 4.主要业务活动
表13-3 筹资与投资活动的主要业务活动
筹资活动 投资活动
1. 审批授权 1. 审批授权
2. 签署合同或协议 2. 取得证券或其他投资
3. 取得资金 3. 取得投资收益
4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资
审计实务与案例_中央财经大学_6 第7章筹资与投资循环审计_(6.1.2) 案例7.1：投资与筹资循环控制
监盘全过程质量控制案例
审计项目组对华兴公司2018年度财务报表进行审计。华兴公司尚未采用计算
机记账。审计组于2018年11月对华兴公司的内部控制制度进行了解和测试,
并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试投资与筹资循环的相关事项,摘录如
下:
1.华兴公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经
理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。华兴公司规
定:公司划入营业部的款项由证券部申请,会计部审核,总经理批准后划转入公司
在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。审计组了解和测试投资的内
部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或
其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理
证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
2.华兴公司控股股东的法定代表人同时兼任华兴公司的法定代表人,总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的
融资权限和批准程序。经了解华兴公司由财务部负责融资,2018年根据总经理的
批示向工商银行借入了1亿元贷款。
3.华兴公司无形资产管理明确规定了专家论证、集体决策以及谈判签约等流程
的控制措施。审计组了解到2018年3月总经理李发在美国考察某高科技公司时,
得知该公司资金周转困难,急于融资。由于该公司拥有华兴公司急需的核心专利
技术,李发当即与对方进行谈判,对方愿意以1500万美元出让华兴公司急需的专利技术,总经理李发认为机会难得,机不可失,在电话请示董事长后,当即与对方签
约引进。2018年7月华兴公司支付全款后获取专利技术全部资料,但由于该项专
利技术需要专业人员操作和运用,因签约时缺乏要求对方给培训中方技术人员等
约束条款,至11月华兴公司的技术人员尚在探索使用,无法在生产中运用该专利
筹资与投资循环审计案例分析
阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。
有勇气承担命运这才是英雄好汉。 1 筹资与投资循环审计案例分析
——投资活动存在重大错报的案例
案例分析目的
通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。
案例资料
华兴公司 2007 年度财务报表净利润为 1800 万元，审计师李浩审计华兴公司 2007
年度会计报表时发现：
1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位 N 公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资——N 公司的账面价值。
2.E 公司系华兴公司于 2007 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其 2007 年度
会计报表反映的净利润为 3600 万元。华兴公司占 E 公司 45% 的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2007 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元。E 公司 2007 年度会计报表未经任何审计师审计。
3.华兴公司拥有 K 公司一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。2007
年 12 月 31 日，华兴公司与 Y 公司签署投资转让协议，拟以 450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
4.华兴公司 2007 年 7 月 1 日以资金 1500 万元投资于 M 公司，拥有 30% 股份。12
月 31 日华兴公司根据 M 公司的报表（净利润 750 万元，所有者权益为 2250 万元，免交所得税）确认了 225 万元的投资收益。审计师审计时发现 M 公司经审计报表为净利润 -750
万元，所有者权益为 750 万元。
5.华兴公司于 2007 年 9 月 1 日和 H 公司签订并实施了金额为 5000 万元、期限为
3 个月的委托理财协议，该协议规定 H 公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。 2007
审计案例分析
(一) [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表
进行审计。
1.该公司会计报表显示， 20X2 年全年实现利润 800 万， 资产总额 4 000 万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
(1)该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；
(2) 11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；
(3)资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。
[要求] (1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；
(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答案：
(一) 1．会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元
根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40 万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为 20 万元。
2．问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽
管金额不大， 但属于重大错报； 问题 (3) ， 存货低估 16 万元， 达到会计报表层
次重要性水平的 80% ，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实
施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会
计报表反映公允， 审计人员可以发表无保留意见； 如果尚未调整的错报的性质严
重， 或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策， 但就会计报表整体而言是
公允的， 审计人员应当发表保留意见； 如果尚未调整的错报的性质极其严重， 或
其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策， 使会计报表整体不公允的， 审
筹资与投资循环审计知识讲解
第十三章 筹资与投资循环审计
第一节 筹资与投资循环的特性
一、筹资与投资循环的特性
筹资与投资循环审计的总目标，是评价该循环的各个账户余额是否公允表达。其特征要紧表现在：
〔1〕交易少，且金额大；
〔2〕如出现不当处理，对会计报表妨碍较大；
〔3〕筹资与投资循环交易受法律、法规的约束。
因此，在对筹资或投资业务审计时，注册会计师一般不进行操纵测试，而是在了解其内部操纵的根底上，直截了当进行实质性测试。但对筹资或投资业务繁多的企业，注册会计师那么必须对其内部操纵进行操纵测试。
筹资与投资循环所涉及的要紧业务活动〔可对比经历〕：
筹 资 投 资
1.审批授权。 1.审批授权。
2.签订合同或协议。 ——
3.取得资金。 2.取得证券或其他投资。
4.计算利息或股利。 3.取得投资收益。
5.回还本息或发放股利。 4.转让证券或收回其他投资。
第二节 内部操纵测试与交易的实质性测试
一、内部操纵和内部操纵测试概述
在认真研读教材中“投资活动的操纵目标、内部操纵和测试一览表〞和“筹资活动的操纵目标、内部操纵和测试表〞的前提下，考生着重理解有关应付债券，投资的重要内部操纵和内部操纵测试。
筹资活动由借款交易和股东权益交易组成，企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券。这些交易业务较少，金额较大，一般对其直截了当进行实质性测试。
应付债券的内部操纵和内部操纵测试：
应付债券的内部操纵 应付债券的操纵测试
〔1〕应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权；
〔2〕申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件；
〔3〕应付债券的发行，要有受托治理人来行使保卫发行人和持有人合法权益的权利；
〔4〕每种债券发行都必须签订债券契约；
〔5〕债券的承销或包销必须签订有关协议；
〔6〕记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行；
〔7〕假如企业保留债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，假设这些记录由外部机构保留，那么需定期同外部机构核对；
审计学形考一
案例分析
本栏目汇聚了嵌入章节学习内的计分和不计分案例分析活动，你可以在此集中复习回顾。
案例类型 序号 案例名称 预备知识 分数
计分（三选一） 1 运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目第五章
销售与收款循环审计
10
2 材料成本差异长期挂账牵出偷税大案 剖析第六章
购进与付款审计
3 监盘中遇到的不同情况的审计处理第七章
货监盘相关知识
不计分 4 美国麦克森&罗宾斯药材公司审计案例第二章
审计规范体系 0
5 安达信对世界通信公司审计失败原因剖析第四章
审计程序、审计证据与审计工作底稿 0
6 筹资与投资循环的内部控第八章 0 制的了解和测试筹资与投资循环内部控制的目标及关键控制点
7 实收资本的实质性测试第八章
实收资本实质性测试程序 0
8 上市公司万科A（000002）2012年度财务报告分析第八章
借款审计的实质性程序 0
9 企业盈余公积方面问题第八章
资本公积的审计 0
10 成本法核算长期股权投资第八章
投资的实质性程序 0
11 货币资金的实质性程序案例分析第九章
货币资金审计相关知识 0
12 审计报告在实际工作中的应用分析第十章
相关事项审计与审计报告 0
第五章 案例分析2
项目 具体内容 活动主题 运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目
活动任务 选择某一家上市公司，在网上下载其至少最近三年的年度财务报告，分析其“营业收入”项目是否存在异常。
预备知识 分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
1. 财务数据之间的比较，比如运用主营业务收入与应收账款之间存在的逻辑关系来进行比较。比较的时候还可以有静态的比较和动态的比较，即当年数据的比较分析和近几年数据的趋势分析。
2. 财务数据与非财务数据之间的比较，比如将企业的主营业务收入结合宏观经济形势、或者一些常识来进行分析，还可以与同行业的数据进行比较分析等等。
第十一章 筹资与投资循环审计----练习题
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第十一章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
2 1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试,以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有( ）。
A。获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符
B。索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全
C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况 3 D.检查年度内投资增减变动的原始凭证
正确答案：B
答案解析：
选项AC属于实质性程序，选项D属于证实投资业务完整性的实质性程序。
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2。为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（ ）的控制措施。
Ａ。 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工
Ｂ. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产
Ｃ。 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法
Ｄ。 投资明细账与总账的登记职务分离 5
正确答案：A
答案解析：
Ａ属于完整性目标的控制措施，Ｂ属于权利与义务目标的控制措施，Ｃ属于估价与分摊目标的控制措施，Ｄ属于表达与披露目标的控制措施。
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3。被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标,最好应规定并依据下列控制措施中的（ ).
Ａ. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工
Ｂ. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
Ｃ. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离 7 Ｄ。 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产
正确答案：A
答案解析：
Ｂ与存在或发生控制目标对应；Ｃ与表达与披露控制目标对应；Ｄ与存在或发生及权利与义务目标对应.
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4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（ ）。
审计案例分析 (判断题)
被审计单位2002年改变原坏帐准备核算方法变直接转销法为备抵法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计差
错更正情况×被审计单位2002年度改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法,注册会计师应提请
其在报表附注中披露会计政策变更情况
被审计单位2002年将原坏账准备核算方法“直接转销法”改变为“备抵法,”注册会计师提请其在报表附注中披
露会计差错更正情况×被审计单位改变原坏帐准备核算方法变直接转销法为备抵法,属于会计政策变更
被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录√符合不相容职责相互分离的控制原则
被审计单位当年12月31日收到一张购货发票,并记入当年12月份帐内,而存货实物却在次年的1月2日才收到,未包
括在年底的盘点范围内,这样有可能虚减本年的利润√如果当年12月账上已记存货,但未包括盘点存货内,会导致存货盘亏,可能会虚减本年利润
被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点×注册会计师应现场观察并进行抽查实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任
被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账√该说法符合购货交易的内部控制的要求
被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税√税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除经营活动的违约金可以税前扣除 ,因此,题目中
的做法就有可能虚减应税利润,从而可能偷漏所得税
被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责×不符合内部控制的要求永续盘存记录应由财务部门负责
被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准×应以结账日的实有数额（审定额）为准
被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行汇票存款帐户数额为准×应以当年最后一天所有存入于银行的款项为准
编制审计计划时,注册会计应对重要性水平做出初步判断,以确定可容忍误差×主要是为了确定所需审计证据的数量
筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会