内部控制.ppt
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内部控制培训会PPT
职业道德修养和专业胜任能力
选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工 培训和继续教育，不断提升员工素质。
文化建设
培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导 诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作 精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
法制教育
增强董事、监事、经理及其他高级管理人员 和员工的法制观念，严格依法决策、依法办 事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重 大法律纠纷案件备案制度。
企业内部控制基本理论
没有内控系统的企业，就像坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳! 企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝是飞不起来的。 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。
MOTOROLA总裁加利·吐克
内部控制的概念：
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。
企业内部控制整体框架
内部审计
保证内部审计机构设置、人员配备和工 作的独立性。内部审计机构应当结合内 部审计监督，对内部控制的有效性进行 监督检查,发现的内部控制缺陷，应当按 照企业内部审计工作程序进行报告；发 现的内部控制重大缺陷，有权直接向董 事会及其审计委员会、监事会报告。
人力资源政策
员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工 的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位 员工的强制休假制度和定期岗位轮换制 度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员 工离岗的限制性规定。
法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工福利 以及国际贸易有关。
识别外部风险
1. 经济形势、产业政策、融资环境、市 场竞争、资源供给等经济因素
2. 法律法规、监管要求等法律因素 3. 安全稳定、文化传统、社会信用、教
育水平、消费者行为等社会因素 4. 技术进步、工艺改进等科学技术因素 5. 自然灾害、环境状况等自然环境因素
内部控制案例分析 PPT课件
企业文化
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制人相当分散。
内部审计环境
看从 案
中三 国鹿
例
上奶 市粉 公事
分 析
司件
——
的
内
部
控
制
问
题
CONTENTS
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
三 鹿
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”
集
1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986
例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原 料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进 行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指 标，以提高内部控制的效率和效果。
三、控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相 应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。
团
年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，
简
1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市
介
进行低成本扩张，迅速崛起
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
行政事业单位内部控制规范讲座.ppt
八、单位应当如何开展内部控制工作
（二）明确业务环节
按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业 务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务 流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节 的部门和岗位设置，明确其职能范围和分工。
比如，预算执行、决算与绩效考评等主要业务环 节，并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机 构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机 构的工作机制。
通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证 行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内 进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管 理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和 相关规定，避免违法违规行为的发生。
（三）目标
2.合理保证资产安全和使用有效
国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和 使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府 分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行 政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产 不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工 作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位 资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
行政事业单位内部控制规范 讲座
2013.12
行政事业单位内部控制规范
第一讲
总则
主要内容
一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、单位内部控制的定义和目标 五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系 六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 七、单位负责人在单位内部控制中的职责 八、单位施单位内部控制应遵 循的原则
（一）全面性原则
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、 执行和监督全过程，实现对经济活动的全面 控制。
“两个全”
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
内部控制制度PPT
三.控制活动
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
衬底1
三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
衬底1
三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
公司治理与内部控制.ppt
司 治 理
经理。其出资分别为25.8万、17.1万和17.1万， 即林迎十持股占43％，孙毅和高斌怀共占57％。 依据公司章程，每10万元享有1个表决权，除林 迎十享有2个表决权外，其余2人只有1个表决权。
章程还规定，选举执行董事需要2/3以上股份同
意。创业之初，大家患难与共，公司亦得到快
速发展。意想不到的是，孙毅提出要让林迎十
4
2020/1/19
这一重大定位转型的成功来自于青啤董
事会做出一系列配套创新:口号创新，渠道
公 司 治
创新，营销模式创新，公司治理创新。 青啤2001年以来进行了三次变革，变革
脉络与逻辑非常清晰，按金志国的说法， 首先是对青啤文化、习惯、意识做全面盘
理
点，在青啤文化中植入变革的基因;其次是
根据当时青啤的实际承受能力，做局部性
18
2020/1/19
公司治理的演变
所有权与控制权的分离，以及由此产生
的委托代理关系，是公司治理问题产生
公
的根源。而委托代理关系是伴随着企业
司 治
组织形式的发展产生的 。
理
业主制和合伙制
遵循传统的商业习惯，用传统的方式经营企业，老板就是经理， 经理就是老板。单一业主制向合伙制的转变，只要从企业发展对 资金的需求就可以解释，合伙使得资金短缺得到解决，经营风险 得到分担
范围内看，公司组织的产生和发展，与社会化大生产和市场经济密 切有关。
公司制
按照公司股东的责任来划分，即可将公司分为无限责任公司、两合 公司、有限责任公司和股份有限公司四种。
在无限责任公司中，全体股东对公司债权人负有直接的无限连带清 偿责任，难以防止股东的利益被无限制的损害，股东对公司经营活 动承担着巨大风险，因而这种公司不易筹集所需的巨额资本，显然 无限责任公司缺乏生命力。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章：内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章：内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章：内部控制案例分析5.1 案例一：某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二：某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三：某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四：某公司内部控制违规行为及处罚第六章：内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章：内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章：内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章：内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章：内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的：理解内部控制的基本概念和设立的目的，明确内部控制对企业的价值和意义。
COSO内部控制框架.ppt
4 .管理越权：一般表现为错误陈述，或者是挪用。 5 .修订跟不上变化：企业在经常变化的环境中，因原有控制程序对 新增业务内容失去控制作用而发生的差错或不合规行为。
（四）应充分考虑的重要概念和重要特征： 1 .人员素质 2 .职能分离 3 .经济业务的执行 4 .经济业务的记录 5 .接触资产 6 .会计记录和资产的核对
流、监督
美国COSO委员会92年公布
▪ 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督
04年《企业风险管理综合框架》（ERM）
▪ 内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、 风险应对、控制活动、信息与沟通、监控
加拿大COCO研究小组 ▪ 目的、承诺、能力、改善措施、监督与学习
中国 ▪ 控制环境 ▪ 风险评估 ▪ 控制活动 ▪ 信息与沟通 ▪ 监督
供应科 供应单位送来发票
发票 1收料通知单 2
N
盘存表2
领料单汇总
领料单2
流程图分析法
仓库
车间
财务科
发票
收料通知单 N
收料单 2
N
材料明细帐
盘存表2
领料单1 N
N
凭以付款和登记 总帐
核对
领料 单1
材料总帐
领料单汇总表 N
管理评分法
项目
管 理 方 面
企业经营缺点
财 务 方 面
经营方面 合计
企业经营错误
3 .由于粗心、精力分散、判断失误或误解指示而造成人为错误 的可能性。
4 .可能会通过与单位的外部关系或本单位支援共谋而设法规避 控制。
5 .某一控制点上的负责人可能会滥用职权，例如管理人员中某 一成员对控制置之不理。
6 .可能会由于情况变化而使控制程序变得不适当，并使控制程 序的遵守可能发生改变。
（四）应充分考虑的重要概念和重要特征： 1 .人员素质 2 .职能分离 3 .经济业务的执行 4 .经济业务的记录 5 .接触资产 6 .会计记录和资产的核对
流、监督
美国COSO委员会92年公布
▪ 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督
04年《企业风险管理综合框架》（ERM）
▪ 内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、 风险应对、控制活动、信息与沟通、监控
加拿大COCO研究小组 ▪ 目的、承诺、能力、改善措施、监督与学习
中国 ▪ 控制环境 ▪ 风险评估 ▪ 控制活动 ▪ 信息与沟通 ▪ 监督
供应科 供应单位送来发票
发票 1收料通知单 2
N
盘存表2
领料单汇总
领料单2
流程图分析法
仓库
车间
财务科
发票
收料通知单 N
收料单 2
N
材料明细帐
盘存表2
领料单1 N
N
凭以付款和登记 总帐
核对
领料 单1
材料总帐
领料单汇总表 N
管理评分法
项目
管 理 方 面
企业经营缺点
财 务 方 面
经营方面 合计
企业经营错误
3 .由于粗心、精力分散、判断失误或误解指示而造成人为错误 的可能性。
4 .可能会通过与单位的外部关系或本单位支援共谋而设法规避 控制。
5 .某一控制点上的负责人可能会滥用职权，例如管理人员中某 一成员对控制置之不理。
6 .可能会由于情况变化而使控制程序变得不适当，并使控制程 序的遵守可能发生改变。
内部控制(东北财经大学 )PPT课件
2020/4/11
16
内部会计控制和内部管理控制
内部会计控制包括与财产安全和财产记录的可靠性有关的 所有方法和程序，如授权与批准控制；从事财物记录与审 核的职务及从事经营与财产保管的职务实行分离控制；实 物控制和内部审计等。
内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法 和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，一般与财务 会计只是间接相关，如统计分析、业绩报告、员工培训、 质量控制等。
2020/4/11
3
学习目标
完成本章的学习后，您将能够： 1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
2020/4/11
4
案例引入 英国巴林银行倒闭案
❖ 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵活变 通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨 大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客 户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后 获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显 赫地位的基础。
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
2020/4/11
1
第一章 内部控制发展概述
第一节 内部控制的历史演进 第二节 建立和实施内部控制的现实意义 第三节 我国内部控制基本法规
2020/4/11
2
引言
本章首先介绍了内部控制的发展的五个 阶段，之后介绍了建立和实施内部控制的 现实意义，最后介绍了我国内部控制的相 关法规。
❖ 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿 英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小 子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在新加 坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经 225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了高 达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总额 （3.5亿英镑）。
企业内部控制基本规范 (ppt 65页).ppt
万杰集团的“披星” 神奇的伽玛刀 钢铁王国的幻想
为什么需要内部控制？
1995年2月 英国巴林银行
里森《我是如何 搞垮巴林银行的》
2002年12月 美国安然
被死亡的安达信
1997年9月 日本八佰伴
扩张雄心 直接融资的失败
2004年12月 四川长虹
4.67亿的坏账
为什么需要内部控制？
一个制度和机制不完整、不规范的公司， 一旦出现问题，与其责怪员工不道德、钻漏 洞，不如先问问，是谁给了他诱惑，又是谁 给了他机会。---张维德
应用
选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的 重要途径
会影响整个内部控制工作运行过程的重要操作与事项。
能在重大损失出现之前显示差异的事项。 若干能反映企业主要目标的时间与空间分布均衡的控 制点，其目的在于实现全面控制。
内部控制的要素
1
合报
资 提发
法告
产 升展
合
可安
效战
全
规靠 全
率略
体 经员
内部监督
一个启示
善於治家者，尚其防患於未然 一个完善和健康的管理体系，并不仅仅 是在事后修修补补，更应在事前建立防 范体系，防患于未来。——内部控制体 系的精髓
内部控制的发展历程
内部牵制
内部 会计控制
内部控制
内部控制 三要素
内部控制 五要素
内部控制 八要素
内部控制的发展历程
20世纪初至20世纪40年 职责分工 代
内部控制的实现方式
人员素质控制
制度安排控制
组织结构控制
信息系统控制
内部控制的实现方式 业务活动程序控制
激励控制
监督控制
预算控制
内部控制的原则