(完整版)增值税习题及答案
增值税考试题及答案
增值税考试题及答案一、单选题（每题2分，共10题）1. 增值税的征税对象是什么？A. 货物B. 劳务C. 货物和劳务D. 服务答案：C2. 增值税的税率分为哪几档？A. 一档B. 两档C. 三档D. 四档答案：C3. 增值税的纳税义务人包括哪些？A. 个人B. 企业C. 个人和企业D. 非营利组织答案：C4. 增值税的计税基础是什么？A. 销售额B. 成本C. 利润D. 销售额减去进项税额答案：D5. 增值税的纳税期限通常为多久？A. 一个月B. 一个季度C. 半年D. 一年答案：A6. 增值税的征收方式有哪些？A. 自行申报B. 代扣代缴C. 自行申报和代扣代缴D. 预缴答案：C7. 增值税的免税项目包括哪些？A. 教育服务B. 医疗服务C. 教育服务和医疗服务D. 所有服务答案：C8. 增值税的退税政策适用于哪些情况？A. 出口货物B. 进口货物C. 出口货物和进口货物D. 国内销售答案：A9. 增值税的进项税额抵扣条件是什么？A. 必须有发票B. 必须有合同C. 必须有发票和合同D. 必须有销售行为答案：A10. 增值税的纳税人在什么情况下需要进行增值税的预缴？A. 跨地区经营B. 跨行业经营C. 跨地区经营和跨行业经营D. 无特定条件答案：A二、多选题（每题3分，共5题）1. 增值税的征税范围主要包括哪些？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供有形动产租赁服务D. 进口货物答案：ABCD2. 增值税的纳税人包括哪些？A. 个体工商户B. 企业C. 非企业单位D. 个人答案：ABCD3. 增值税的税率档次包括哪些？A. 6%B. 9%C. 13%D. 0%答案：ABCD4. 增值税的纳税人在什么情况下可以申请退税？A. 出口货物B. 出口劳务C. 出口服务D. 出口无形资产答案：ABCD5. 增值税的纳税人在什么情况下可以抵扣进项税额？A. 取得增值税专用发票B. 取得海关进口增值税专用缴款书C. 取得农产品收购发票D. 取得其他合法有效凭证答案：ABCD三、判断题（每题1分，共5题）1. 增值税的征税对象仅限于货物。
增值税试题及答案
增值税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 增值税的征税对象是（）A. 货物B. 劳务C. 货物或者劳务D. 货物、劳务、无形资产和不动产答案：D2. 增值税的税率一般为（）A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C3. 增值税的纳税义务人是（）A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 进口货物的单位和个人C. 提供应税服务的单位和个人D. 以上都是答案：D4. 增值税的纳税期限一般为（）A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年答案：A5. 增值税的起征点为（）A. 500元B. 1000元C. 2000元D. 5000元答案：C6. 增值税的计税方法包括（）A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 以上都是答案：D7. 增值税专用发票的开具对象是（）A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 消费者D. 所有购买方答案：A8. 增值税的进项税额可以抵扣的条件是（）A. 取得增值税专用发票B. 取得普通发票C. 取得收据D. 取得任何形式的凭证答案：A9. 增值税的征收机关是（）A. 国家税务局B. 地方税务局C. 国家税务局和地方税务局D. 财政部答案：A10. 增值税的征收方式包括（）A. 直接征收B. 代扣代缴C. 代收代缴D. 以上都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 增值税的征税范围包括（）A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供应税服务D. 进口货物答案：ABCD2. 增值税的税率分为（）A. 零税率B. 低税率C. 标准税率D. 高税率答案：ABC3. 增值税的纳税义务人包括（）A. 单位B. 个人C. 个体工商户D. 合伙企业答案：ABCD4. 增值税的纳税地点是（）A. 销售地B. 购买地C. 注册地D. 经营地答案：C5. 增值税的纳税申报方式包括（）A. 网上申报B. 现场申报C. 邮寄申报D. 电话申报答案：ABC三、判断题（每题2分，共10分）1. 增值税的征税对象不包括无形资产和不动产。
增值税习题及答案
增值税习题1.某电视机厂为一般纳税人，2016年2月发生以下经营业务：（1）批发销售电视机一批，取得销售额600万元，开具专用发票；同时提供运输服务，收取运费4.68万元，开具普通发票。
（2）向个体户销售电视机一批，价税合并收取销售额234万元。
（3）将不含税价5万元的电视机作为礼品赠送给客户。
（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为250万元、42.5万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。
另外支付运费8万元，并取得承运单位开具的专用发票。
（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.4万元。
（6）本企业免税项目领用原材料一批，价款10万元。
要求：计算电视机厂2016年2月应纳的增值税。
2.某电器商场为增值税一般纳税人，2015年12月发生以下经营业务：（1）购入冰柜500台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元（发票已认证）。
另外支付运费2万元，承运单位开具了专用发票。
（2）批发空调一批，取得不含税销售额350万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（3）零售电视机取得零售收入总额23.4万元，货款已收回。
（4）采取以旧换新方式销售微波炉468台，每台零售价0.1万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元。
（5）商场将11月份购进的自动榨汁机50台作为福利发放给职工，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为4万元、0.68万元。
要求：计算电视机厂2015年12月应纳的增值税。
3.某工业企业（增值税一般纳税人），2015年7月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，取得运输公司开具的运费专用发票，注明运费金额3万元；（2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，收购发票上注明价款为42万元；运费4万元，取得运费专用发票；（3）销售A产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；（4）销售B产品一批，采取分期收款方式结算，合同约定货款自2010年7月底开始分五次结算，每期结算金额为含税价格5.85万元，应购货方要求，企业于7月30日全额开具增值税专用发票。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案一、单项选择题1. 增值税的计税基础是（）A. 销售收入B. 销售成本C. 增值额D. 利润总额2. 增值税一般纳税人的税率是（）A. 3%B. 6%C. 9%D. 13%3. 增值税小规模纳税人的征收率是（）A. 3%B. 5%C. 10%D. 15%4. 增值税的纳税义务发生时间是（）A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的收款日期D. 货物交付的当天5. 增值税的纳税期限一般为（）A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年二、多项选择题1. 下列哪些项目可以抵扣进项税额（）A. 购买原材料B. 购买固定资产C. 购买办公用品D. 购买自用车辆2. 增值税一般纳税人可以享受的税收优惠包括（）A. 出口退税B. 进项税额抵扣C. 减税D. 免税3. 增值税的征收范围包括（）A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 销售不动产三、判断题1. 增值税的纳税义务人是销售方。
（）2. 增值税的计税基础是销售收入。
（）3. 增值税小规模纳税人可以享受出口退税。
（）4. 增值税的纳税期限是每月。
（）5. 增值税的进项税额可以全额抵扣。
（）四、计算题1. 某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税销售额为113万元，购进原材料支付的进项税额为8万元，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
2. 某增值税小规模纳税人本月提供劳务取得含税收入为10.3万元，假设该纳税人本月没有其他进项税额，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
五、简答题1. 请简述增值税的基本原理。
2. 请解释增值税的“价外税”和“价内税”的区别。
答案：一、单项选择题1. C2. D3. A4. D5. A二、多项选择题1. A B C2. A B C3. A B C D三、判断题1. 正确2. 错误3. 错误4. 正确5. 错误四、计算题1. 应缴纳的增值税额=113/1.13*0.13-8=13-8=5万元2. 应缴纳的增值税额=10.3/1.03*0.03=0.3万元五、简答题1. 增值税是一种流转税，其计税基础是商品或劳务在生产和流通过程中的增值部分。
税法——增值税习题及答案
税法——增值税习题及答案1.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列经济业务：（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。
（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7540元。
（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。
（4）为生产应税货物购进咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。
（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新的金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8550元/条，实际向消费者收取差价款5800元/条。
（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元（含运费200元）。
已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。
（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。
（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。
（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。
（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。
2.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列经营业务：（1）外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200元。
（2）提供技术转让服务，开具普通发票取得收入30000元。
（3）从小规模纳税人处购买货物，取得普通发票上注明价税合计金额4500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将货物运回企业所在地，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。
（4）销售外购粮食，取得不含税销售收入5000元，另开具普通发票收取包装费1100元。
（5）销售增值税应税货物一批，开具增值税专用发票注明的增值税税额为5100元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，未取得增值税专用发票。
增值税习题及答案(综合)
第二章增值税法一、单项选择题.1.下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是.A．某商店为厂家代销服装B．某公司将外购饮料用于个人消费C．某企业将外购钢材用于在建工程D．某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为,属增值税征收范围的是.A．某社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D．某工业企业将一台设备对外出租3.下列行为属于视同销售行为的是.A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目4.以下不属于增值税纳税人的是.A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5.若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应.A．按17%抵扣进项税B．按6%抵扣进项税C．按10%抵扣进项税D．不允许抵扣进项税6.下列货物适用17%税率的是.A．生产销售啤酒B．生产销售煤炭C．生产销售农产品D．生产销售暖气7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是.A．冲减销售收入,但不减少当期销项税额B．冲减销售收入,同时减少当期销项税额C．增加销售费用,不减少当期销项税额D．全部计入财务费用,不能减少当期销项税额8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金,增值税正确的计税方法是.A．单独记账核算的,一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金,均并入销售额征税.B．酒类产品包装物押金,一律并入销售额计税；其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账而且退还期限未超过一年者,不计算缴纳增值税.D．无论会计上如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于.A．制造成本×1＋成本利润率B．制造成本×1＋成本利润率＋消费税C．制造成本×1＋成本利润率/1＋消费税税率D．制造成本×1＋成本利润率/1＋增值税税率10.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元被认定为偏低价格的单价销售给甲、乙、丙各100件,则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为.A．2600元B．3150元C．3000元D．3300元11.增值税一般纳税人外购下列货物,允许抵扣进项税额的是.A．外购工程物资B．外购厂房C．外购用于福利的货物D．外购设备修理用备件12.依据现行增值税法,下列业务可以计算抵扣进项税额的是.A．购进生产用免税农产品所支付的运费B．购进建筑材料用于维修企业厂房C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备D．购买一台设备用于更换旧设备13.某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤,每公斤支付价款和税款分别为2元和0.34元.在运输途中因管理不善被盗1000公斤.运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒,其中2200盒用于直接销售,300盒用于发放企业职工福利,500盒因管理不善被盗.那么,该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为.A．3400元B．3060元C．2550元D．2244元14.下列不属于免税项目的是.A．药厂生产销售的避孕药具B．药店零售的避孕药具C．外贸公司进口供残疾人专用的物品D．新华书店代销的古旧图书15. 某商业性小规模纳税人销售某种商品,获得含税收入共1500元.该商品进货进支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税.A．57.69元B．84.91元C．30元D．20元16.某商贸企业一季度组织收购货物一批,取得的增值税专用发票上注明的价款金额与增值税额分别为200万元与34万元,委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口.如果该出口货物适用的出口退税率为13%,那么,出口退税额应为.A．34万元B．33.8万元C．26万元D．0万元17.增值税一般纳税人进口应税消费品,下列组成计税价格公式不正确的是.A．组成计税价格＝关税完税价格×1＋关税税率÷1－消费税税率B．组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税C．组成计税价格＝关税完税价格×1＋关税税率÷1＋消费税税率D．组成计税价格＝关税完税价格＋关税÷1－消费税率18.根据现行增值税法,下列增值税纳税义务发生时间的规定,错误的是.A．采取收直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买主的当天B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天C．采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天D．委托其他纳税人代销货物,为代销货物交给受托方的当天19.增值税专用发票开具时限规定正确的有.A．采用预收贷款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为收到货款的当天B．采用交款提货结算方式的,为货物发出的当天C．采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的发货日期的当天D．将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天二、多项选择题.1.以下单位或者个人发生的行为,属于增值税的征收范围的是.A．进口固定资产设备B．销售商品房C．零售杂货D．生产销售电力2.单位或个人提供的下列劳务,应征增值税的有.A．汽车修配B．房屋修理C．受托加工卷烟D．缝纫加工3.下列属于增值税征税范围所指的货物是.A．邮政部门销售的信封B．房地产公司销售的普通标准住宅C．银行销售的金银D．天然气4.下列说法正确的是.A．纳税人受托开发软件产品,不征收增值税B．对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税C．集邮商品的生产、调拨征增值税D．废旧物资回收单位收购物资,可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额5.下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有.A．委托他人代销货物B．销售代销货物C．将自产的货物用于对外捐赠D．将外购货物用于对外投资6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是.A．将自产的设备作固定资产使用B．将外购的货物用于职工福利C．食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店D．将外购的货物用于分配给投资者7.下列行为中属于增值税的征收范围的是.A．纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B．纳税人将自产的货物用于集体福利C．纳税人将委加工收回的货物直接用于集体福利D．纳税人将外购的货物用于非应税项目8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有.A．17%B．6%C．13%D．零税率9.销售等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金,允许不计入其销售金额.A．啤酒B．黄酒C．粮食白酒D．薯类白酒10.对增值税视同销售行为征税,根据不同情况,要按确定其销售额.A．当月或近期同类货物的平均成本价B．当月或近期同类货物的平均销售价C．当月或近期同类货物的最高售价D．组成计税价格11.增值税一般纳税人发生的下列业务的支出,允许抵扣进项税额的包括.A．销售货物支付的运输费用和建设基金B．外购货物支付的运输费用和建设基金C．向小规模纳税人购买作为原材料的农业产品的支出D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出12.可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用,是指包含在内的运输费用. A．运费B．保险费C．装卸费D．建设基金13.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有.A．用于应税项目的应税劳务的进项税额B．用于免税项目的应税劳务的进项税额C．用于集体福利的购进货物的进项税额D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额14.纳税人销售或者进口下列货物的免征增值税.A．农业生产销售的自产农业产品B．符合国家产业政策要求的国内投资项目,在投资总额内进口的自用设备C．个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇D．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备15.下列项,应征增值税而不征营业税.A．包工包料的建筑劳务B．从事设备的生产又负责安装C．运输企业既销售货物又负责运输D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客16.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有.A．百货公司B．银行C．酒店D．香烟制造厂17.下列属于兼营行为的有.A．某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C．某设备生产企业,销售产品同时负责运输D．运输企业既销售货物又负责运输18.增值税纳税义务发生时间的确定,以下正确的有.A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B．采取预收货款方式销售货物的,为货物发出的当天C．委托其他纳税人代销货物的,原则上为收到代销单位销售的代销清单的当天D．采取赊销和分期收款方式销售货物的,为按合同约定的收款日期的当天19.固定业户到外县市销售货物的,有关涉税事宜,下列说法正确的是.A．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向其机构所在地主管税务机关申报纳税B．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向经营所在地主管税务机关申报纳税C．应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向其机构所在地主管税务机关申报纳税D．未持有其机构所在地主管税务机关核发的“外出经营活动税收管理证明”,到外县市销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税.未向销售地主管税务机关申请纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款20.下列情形中应开具增值税专用发票的是.A．向消费者销售应税项目B．销售报关出口的货物C．将货物作为投资提供给其他单位D．将货物无偿赠送他人三、判断题.1.从事融资租赁业务,如果租赁的货物的所有权转让给承租方的,征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的,征收营业税.2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥,适用13%的低税率.3.6%或4%的税率只适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人.4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应分别核算各自的销售额,分别计算缴纳增值税或营业税,如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税.5.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售,则计算其销售产品的应纳增值税时只允许它抵扣外购原材料50%的进项税额,而不能全部抵扣.6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的,按偷税论处,税务机关一经查出,应从当期进项税额中剔除,并在该进项发票上注明,待以后货物到达或验收入库或支付款项后,再计入进项税额申报抵扣.7.确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为,其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额,可以在计算增值税进从销项税额中抵扣.8.实物折扣不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税.9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费,其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天.10.对代开、虚开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款.征补税款后,不再处罚.但对纳税人取得代开、虚开增值税专用发票,不得作为合法凭证抵扣进项税额.四、计算题及会计处理习题一一目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理.二资料：立达公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,按月交纳增值税.该公司8月份发生有关销售资料如下：1、6日收到长虹公司退回A产品80台,每台成本300元,不含税对外售价500元,已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联.2、7日对外加工完毕,开出的增值税专用发票上注明加工费8000元,增值税额1360元.款项已收到.3、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱,每箱不含税售价500元,单位成本每箱300元.按合同规定,货款分6期支付,第一期支付货款的50%,其余各期各支付货款的10%.当天为第一期货款支付日,但由于对方资金紧张,只收到款项5万元.4、9日销售给长城公司B产品5万公斤,开出普通发票,发票上注明的金额为93.6万元,用转账支票结算,该产品单位成本为12元／公斤.5、10日向长虹公司销售A产品300台,每台不含税售价500元,单位成本每台300元.规定商业折扣条件为5%,规定现金折扣条件为"2/10,n/30".企业在发票上注明了5%的折扣额.8天后收到货款.6、11日将C产品2000箱用于分配股利.该产品每箱单位成本为300元,不含税对外售价每箱500元.7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件,每件单位成本500元,不含税售价每件600元.包装物单独计价,不含税售价18000元,成本14000元.已开具增值税专用发票,款项尚未收到.8、15日将购买的原材料B用于对外投资,其实际成本为30万元,双方协议确认价值为40万元,并开具增值税专用发票.9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件,每件单位成本500元,不含税售价600元／件.另收到包装物租金2万元,承租期为两个月,一次收取包装物押金3万元.10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台,不含税代销价每台450元,每台单位成本300元.该产品已从仓库发出,并运到对方.11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位.该产品单位成本每件800元,不含税对外售价1000元／件.12、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元,本月到期,但红星工厂未返还包装物,其押金予以没收.13、23日将A产品200台用于本企业职工福利.该产品单位成本300元／台,不含税对外售价500元.14、25日销售自己使用过的一台旧设备,取得收入18万元.固定资产卡片上反映该项固定资产的原价为60万元,已提折旧40万元.款项已收到.15、上月售给长安公司的10万元不含税A产品质量不符合要求,双方协商折让30%.当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元,折让税额5 100元,公司据此开出红字增值税专用发票.27日收到长安公司承付的货款.16、28日销售A产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款58500元.款项已收存银行,该批产品的成本为3万元.三要求：根据上述资料,编制相应的会计分录.习题二一目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理.二资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,原材料采取实际成本法核算.该公司8月份发生采购业务如下：1、2日从红星公司购入D材料一批,该批材料采用验单付款方式,收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上注明材料数量为12000公斤,单价为20元／公斤,增值税为40 800元,材料尚未收到.2、3日从飞达公司购入A材料,取得的增值税专用发票注明价款20万元,税款34000元,发生运输费用4000元,其中运费3000元,建设基金200元,装卸费、保险费800元,款项已通过银行转账支付,材料已验收入库.3、6日D材料运到并验收入库,发现短缺400公斤,其中10公斤为定额内损耗,其余为非常损失,原因待查.4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批,材料到岸价格为2 00万元,应纳关税30万元,材料已验收入库,款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证.5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批,增值税专用发票上注明的价款2万元,增值税款3400元.材料已验收入库,所得税税率为33%.6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资,开来的增值税发票上注明价款50万元,税款85000元,该材料已验收入库.7、16日购入基建工程用H材料,取得的增值税专用发票上注明价款80万元,税款136000元.材料已验收入库,款项已通过银行转账支付.8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修,其账面成本为20万元.9、22日购入机器设备一台,增值税专用发票上注明的价款5 00万元,税款85万元,发生运输费用8万元,其中运费7万元,建设基金5000元,装卸、保险费5000元.款项已通过银行支付,设备待安装.10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用.该批农业产品收购价4万元,款项已支付,货物已验收入库.11、26日因基建工程从仓库领用生产用B材料一批,其账面成本为8000元.12、29日仓库发生火灾,烧毁库存C材料1000公斤,单位成本50元／公斤；库存产成品3000件,单位成本200元／件,经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元.13、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元,税额8 500元,款项已通过银行转账支付.经核实,电价中有5000元属于职工生活用电,已在发工资时扣回.14、31日将一批不用的E材料对长江公司进行投资,其账面成本为8万元,双方协商确认价值为10万元不含税价.材料已交付长江公司.三要求：根据上述资料,编制相应的会计分录.习题三一目的练习商业企业增值税的会计核算.二资料：某商业大厦系一般纳税人,20XX年2月初“应交税金—未交增值税”贷方余额4万元.20XX年2月有关纳税资料如下：1.2月1日,从某电视机厂购进彩电一批,取得的增值税专用发票注明商品价款15万元,增值税2.55万元．货已验收入库,有关款项以银行存款支付.2.2月5日,进口小汽车10辆,到岸价计80万元,假定关税率为25%,在海关缴纳消费税10万元,缴纳增值税18.7万元,支付国内运输费2万元,货已验收入库,款已从银行支付.3.2月7日,缴纳上月增值税4万元.4.2月10日,销售进口小汽车8辆,每辆售价15万元,开具的增值税专用发票注明价款120万元,税款20.4万元,另收取价外补贴收入1.6万元,合计142万元已存入银行.5.2月12日,批发部销售商品一批,价款50万元,税款8. 5万元,开出增值税专用发票.6.2月15日,零售部报来上半月销售清单,零售商品销售价税总额60万元,款项已到银行账户.含税售价7.2月16日,将本月进口的小汽车一辆转为本大厦办公用车,一辆分配给投资单位作为分配利润.每辆市场售价15万元.8.2月20日,仓库报来商品盘点清单,本月商品损失进价成本20万元,该商品的进项税额已在上月申报抵扣.9.2月25日,从五交化公司购进商品一批,取得的增值税专用发票注明商品价款20万元,增值税3.4万元.货已验收入库,有关款项尚未支付.10.以现金支付本月水电费1万元,进项增值税0.17万元.三要求：根据以上资料,编制该企业上述购销业务的会计分录,并计算该企业应纳增值税税额税率为17％.答案:一、单项选择题：1A2A3A4D5D6A7D8C9B10B11D12A13C14C15A16D17C18D19D二、多项选择题：1ACD2ACD3CD4BC5ABCD6BC7ABC8ABCD9AB10BD11ABCD12AD13BCD14ABD15BC16AD17AB18ABCD19AD20CD三、判断题：7、8对四、习题一1、借：库存商品24000贷：主营业务成本24000借：应收帐款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税销项68002、借：银行存款9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税销项13603、借：分期收款发出商品120000 贷：库存商品120000借：银行存款50000应收帐款67000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项17000 借：主营业务成本60000贷：发出商品600004、借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税销项1360005、借：应收帐款166725贷：主营业务收入142500应交税费——应交增值税销项24225 借：主营业务成本90000贷：库存商品90000借：银行存款163875财务费用2850贷：应收帐款1667256、借：应收股利117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项170007、借：应收帐款723060贷：主营业务收入600000 其他业务收入18000应交税费——应交增值税销项105060 8、借：长期股权投资468000 贷：其他业务收入400000 应交税费——应交增值税销项68000 借：其他业务成本300000贷：原材料3000009、借：应收票据1404000银行存款50000贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税销项206906 其他应付款3000010、借：委托代销商品60000贷：库存商品6000011、借：营业外支出194000 贷：库存商品160000应交税费——应交增值税销项3400012、借：其他应付款50000 贷：其他业务收入42735 应交税费——应交增值税销项726513、借：应付职工薪酬77000 贷：库存商品60000应交税费——应交增值税销项1700014、借：贷：不涉及增值税15、借：银行存款81900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税销项5100应收帐款11700016、借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税销项8500习题二1、借：在途物资240000应交税费——应交增值税进项40800 贷：应付帐款2808002、借：原材料203776应交税费——应交增值税进项34224 贷：银行存款2380003、借：原材料232200待处理财产损益9126贷：在途物资240000 应交税费——应交增值税进项转出1326应交税费——应交增值税进项391000 贷：银行存款26910005、借：原材料20000应交税费——应交增值税进项3400贷：营业外收入15678 递延所得税负债77226、借：原材料50000应交税费——应交增值税进项8500贷：实收资本585007、借：工程物资936000贷：银行存款9360008、借：在建工程234000贷：原材料200000应交税费——应交增值税进项转出340009、借：工程物资5930000贷：银行存款593000010、借：原材料34800应交税费——应交增值税进项5200贷：银行存款4000011、借：在建工程9360贷：原材料8000应交税费——应交增值税进项转出136012、借：待处理财产损益719700贷：原材料50000库存商品600000应交税费——应交增值税进项转出6970013、借：管理费用45000应付职工薪酬5850应交税费——应交增值税进项7650贷：银行存款5850014、借：长期股权投资117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税销项17000借：其他业务成本80000贷：原材料8000习题三1、借：库存商品150000应交税费——应交增值税进项25500贷：银行存款1755002、借：库存商品1100000销售费用18600应交税费——应交增值税进项188400贷：银行存款13070003、借：应交税费——未交增值税40000 贷：银行存款400004、借：银行存款1420000贷：主营业务收入1200000 营业外收入13675.21应交税费——应交增值税销项206324.795、借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税销项850006、借：银行存款600000贷：主营业务收入512820应交税费——应交增值税销项871807、借：固定资产128840贷：库存商品110000应交税费——应交增值税进项转出18840 借：应付股利175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税销项225008、借：待处理财产损益234000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税进项转出340009、借：库存商品200000应交税费——应交增值税进项34000贷：应付帐款234000。
增值税练习题及参考答案
增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是( )。
A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。
A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。
3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。
A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。
4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。
A.农业生产者销售自产农产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。
A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。
6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起( )日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
增值税习题和答案(全)
增值税习题和答案(全)LT一、单选题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B)。
A．将购进货物对外投资B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。
A．54．4 B．374．4 C．360 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。
D．154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A．15 B．30 C．10D．452A．3 B．5 C．105．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )：A．构成计税代价=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．构成计税代价=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。
A．不动产B．有形动产C．无形资产D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。
A．发出货物的当天B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（A）。
D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（B）。
3A．生产型B．收入型C．消费型4517%18、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。
（2006年考题，分值1）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。
B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理效劳C、塑钢门窗销售市肆在销售产物的同时又为客户提供装置效劳D、电局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机19.下列各项中，该当计算交纳增值税的是（C）A .邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产物C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品20.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。
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增值税习题及答案一、单项选择题1 ．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( ) 。
A ．某商店为厂家代销服装B ．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C ．某企业将外购的水泥用于基建工程D ．某企业将外购的床单用于职工福利2 ．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( ) 。
A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门B ．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C ．装潢公司为客户包工包料装修房屋D ．饭店提供餐饮服务并销售酒水3 ．下列行为，应征增值税的是( ) 。
A. 邮政部门销售的集邮商品B. 银行开办的融资租赁业务C. 典当业的死当物品销售D. 邮政部门发行报刊4 ．下列经营行为，属增值税征税范围的是( ) 。
A. 某社会团体下属企业销售货物B. 某个人向受雇企业提供应税劳务C. 某生产企业附设饭店对外经营D. 某生产企业对外出租设备5 .某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000 元，增值税由( ) 缴纳。
A •服装厂B •剧团C •服装厂代扣代缴D.剧团代扣代缴6. 下列各项收入中，应纳增值税的是( ) ：A. 某电视台广告播映收入B. 邮政部门邮政储蓄收入C. 某房地产开发公司销售办公楼收入D. 某商店销售化妆品收入7. 一般纳税人销售货物，适用13％税率的是( ) 。
A ．销售图书B ．销售钢材C. 销售化妆品D .销售机器设备8．某商场为小规模纳税人，2007年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( ) 。
A．16500 B ．14102．56C．15865．38 D ．不征税9．某单位2007年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( ) 。
A ．销售设备不缴纳增值税B ．销售旧货按4％计算增值税C ．销售旧货不纳税D ．销售原值为3700 元的摩托车取得收入3500 元，不缴纳增值税10．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是( ) 。
A •扣除折扣额的销售额B •不扣除折扣额的销售额C •折扣额D •加上折扣额的销售额11.某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A •外购的低值易耗品B •外购的固定资产C •外购的货物用于基建工程D •外购的货物分给职工12•纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是（）。
A .销售农业机械B .销售煤炭C .销售日用百货D .销售自产的农产品13.某商业企业为增值税一般纳税人，2007年3月外购货物50元，增值税专用发票注明税款为8. 5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3. 4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2007年4月应纳增值税为（）。
A. 10 . 27万元B. 6 . 8万元C. 8. 5 元D . 1 . 7 万元14•某百货商店2006年全年销售额为120元，2007年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。
A . 30000 元；B.31200 元C . 29434 元D . 26666. 67 元15 .某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是（）。
A .将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣B •该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额C •该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额D .将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额16 .采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。
A •收到预收款的当天B .货物发出的当天C .货物送达购货方的当天D .签订购销合同的当天17.某工业企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得销售额20000元，购进原材料取得专用发票注明税款1700元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款5850元，则该企业当期应纳的增值税为 _________ 。
A. 18017.92 元B.16317.92 元C.17167.92 元D.18867.92 元二、多项选择题1 .我国现行增值税的征税范围包括（）。
A. 在中国境内销售货物B. 在中国境内提供应税劳务C. 进口货物D. 过境货物2. 下列销售行为，应征增值税的有（）。
A.销售电力 B •销售自来水C.销售房屋 D .销售热力3. 单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（）。
A .汽车的修配B .房屋的修理C .受托加工白酒D .房屋的装潢4．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( ) 。
A. 委托他人代销货物B. 销售代销货物C. 将自产的货物分给职工做福利D. 将外购的货物用于非应税项目5. 下列混合销售，属于征收增值税的有( ) 。
A .企业生产铝合金门窗并负责安装B .批发企业销售货物并实行送货上门C .宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D .电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务6. 划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( ) 。
A .销售额达到规定标准B .经营效益好C .会计核算健全D .有上级主管部门7. 依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( ) 。
A. 个体经营者以外的其他个人B. 从事货物零售业务的小规模企业C. 从事货物生产业务的小规模企业D. 不经常发生应税行为的企业8 .增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列费用不包括在价外费用的有( ) 。
A .向买方收取的手续费B .向买方收取的销项税额C .受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款D .同时符合两个条件的代垫运费： (1)承运部门的运费发票开具给购买方的；(2)纳税人将该项发票转交给购买方的9.某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( ) 。
A .外购的固定资产B .外购货物用于免税项目C .外购货物用于集体福利D .外购货物用于无偿赠送他人三、判断题1、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。
( )2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。
( )3、不在同一县( 市) 的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。
( )4、某企业将外购的货物( 有增值税专用发票) 赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。
( )5、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。
( )6、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。
( )7、某商店将4 月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。
( )8．某农机贸易公司本月外购5 台食品加工设备，将其中3 台作为投资(另2 台待销售)，与其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000 元，投资时每台公允价值为58500元(含税) ，此业务当期留抵的增值税为8500元。
( 58500 -(1+ 17% X 17%X 3 —40000X 5X 17% )9．一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单据( 防伪税控发票)所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起90 天内经税务机关认证从当期销项税额中抵扣。
( )四、计算题1 、2005 年9 月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为0．9万元。
当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500 台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200 台用于销售，并支付发货运费等项费用 1 2万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10 万元，建设基金0．5 万元，装卸费0．5 万元，保险费1 万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机 1 00台，每台旧机按上述不含税销售单价折价0．25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200 万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50 台。
另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是 1 8万元。
计算缴纳当月应纳增值税。
(取得发票当月均已通过认证)2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006 年4—6 月份发生如下业务：(1) 4 月5 日，销售药品价款10 万元( 不含税) ，货款及税款已经收到。
(2) 4 月7日从某农场购进玉米100 吨，单价1 000元，款已经付清，玉米验收入库。
(3) 4 月13 日收购农民个人玉米50 吨，单价1020 元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票” ，玉米验收入库。
(4) 4 月20日销售药品一批，价值20万元(不含税) ，货物已经发出，款尚未收到。
(5) 5 月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240 元，取得普通发票。
(6) 5 月1 5日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税) ，制造成本1 5万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50％，其余货款和税款6、7 月两月等额收回， 5 月份收到货款8 万元。
(7) 5 月19 日，销售药品一批，销售额1 00万元(不含税) ，支付运输部门运费2000元，货款存人银行，取得运费票据。
(8) 5 月21 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款3．4 万元，款项已付，原材料入库。
(9) 5 月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符) ，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。
(10) 6 月1 2日，把一批药品销售给医院，价款 1 2万元，税款2．04万元，货物已经发出，款项已经收到。
(11) 6 月20日购人玉米10 吨，取得增值税专用发票注明的单价为 1 050元，付款并入库。
(12) 6 月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。
上月赊销药品，本月未收到货款及税款。
根据上述资料计算药厂4~6 月份应纳增值税？(取得发票当月均已通过认证)3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年2 月发生如下经济业务：(1) 2 月10 日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款为34000元，支付铁路部门运费10000元，其中运费8000元，建设基金 1 000元，保管费500 元，货款及运费已经付清。