税法1 税法概述 PPT课件
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税法
第1页 第一章 税法总论
1.本章结构与考情
2.知识点讲解
3.知识点总结
本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化
1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节
第一节 税法的概念
第二节 税法原则
第三节 税法要素
第四节 税收立法与我国现行税法体系
第五节 税收执法
第六节 税务机关与纳税人的权利与义务
第七节 国际税收关系
第一节 税法的概念
【知识点1】税法及其特征
【考情分析】一般考点
一、税收及内涵
1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：
（1）税收本质是一种分配关系；
（2）国家征税的依据是政治权力；
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性
二、税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规
（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；
（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力 B.政治权力
C.社会权力 D.财产权力
税法概述
税 法
一、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利以及义务关系的法律规范总称。
税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。
税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。
（一）税收的无偿性
是指国家征税以后对具体纳税人，既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付的税款不完全成一一对应的比例关系。
税收的无偿性是相对的，国家收取的税款虽未当时支付对价，但以后会用取得的税款用于基础设施建设。“取之于民，用之于民。”
（二）税收的强制性
是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
（三）税收的固定性
是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
二、税法的作用
（一）税法的社会经济作用
1.税法是国家组织财政收入的法律保障；
2.税法是国家宏观调控经济的法律手段；
3.税法对维护经济秩序具有重要作用；
4.税法能有效地保护纳税人的合法权益；
5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（二）税法的法律规范作用
1.税法的指引作用；
2.税法的评价作用；
3.税法的强制作用；
4.税法的教育作用；
5.税法的预测作用。
三、税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间，在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
第一章、税法概论
第一章、税法概论
平均分值为1分。
第一节 税法的概念
要留意操纵下图的内容和对应关系。
税收司法关系的构成
权力主体 一方是代表国度行使征税职责的各级税务机关、海关和财务机关 两边司法地位平等但权力义务纰谬等。 另一方是实施纳税义务的单位和小我（按照属地兼属人的原则确信）
权力客体 即征税对象
司法关系内容 是权力主体所享有的权力和所应承担的义务，是税收司法关系中最本质的器械，也是税法的魂魄。
税收司法关系的产生、变革或祛除 由税收司法事实来决定
税收司法关系的爱护 税收司法关系的爱护对权力主体两边是对等的，对权力享有者的爱护确实是对义务承担者的制约。
【真题1】
在税收司法关系中，征、纳两边司法地位的平等重要表现为两边权力与义务的对等。（ ）（2002年）
【谜底】×
【解析】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位平等，但因两边是行政治理者与被治理者的关系，两边权力与义务纰谬等。
【真题1】下列各项中，表述精确的是（ ）。（2005年考题，分值1）
A．税目是区分不合税种的重要标记
B．税率是衡量税负轻重的重要标记
C．纳税人确实是实施纳税义务的法人和天然人
D．征税对象确实是税收司法关系中征、纳两边权力义务所指的物品
【谜底】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象确实是税收司法关系中征纳两边权力义务所指向的物或行动，是区分不合税种的重要标记；纳税人确实是实施纳税义务的法人、天然人及其他组织；税率是运算税额的标准，也是衡量税负轻重与否的重要标记。
【真题2】中国现行税制中采取的累进税率有( )。 （1998年考题，分值1） A.全额累进税率 B.超率累进税率
C.超额累进税率 D.超倍累进税率
【谜底】BC
【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的明白得，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
【说明】我国税法的分类见下表：
01第 一 章税法概论
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第 一 章 税法概论
◆考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。
本章在2009年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。
◆本章内容:5节
第一节 税法的概念★
第二节 我国税收的立法原则
第三节 我国税收立法、税法调整与实施★
第四节 我国现行税法体系
第五节 我国税收管理体制★
◆本章基本内容框架
第一节 税法的概念
一、税法与税收关系
概念 含义 特征
税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性
2.强制性
3.固定性
税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规
2.综合性……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………
最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47 法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
三方面 内容
1.权利主体 （1）双主体:
对征税方:税务、海关、财政
对纳税方:采用属地兼属人原则
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等
2.权利客体 征税对象
3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）。
A.征税方 B.纳税方
第一章 税法概论
第一章 税法概论
第一节 税法的概念
一、税法的定义
1、税法的定义及特征
税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强迫性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系
税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
二、税收法律关系
〔一〕税收法律关系的构成
构 成 概 念 特 征
权益主体 即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。其中一方是代表国度征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是征税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、外籍人、无国籍人。 权益主体双方的法律位置对等，但双方的权益与义务并不对等
权益客体 即征税对象，是税收法律关系主体的权益、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容
即权益主体所享有的权益和所应承当的义务
是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
〔二〕税收法律关系的发生、变卦与消灭
税收法律关系的发生、变卦和终止必需依据可以惹起税收法律关系发生、变卦或终止的客观状况，也就是税收法律理想。
〔三〕税收法律关系的维护
税收法律关系的维护，实质上是维护国度正常的经济次第，保证国度财政支出，维护征税人的合法权益。税收法律关系的维护对权益主体双方是对等的。对权益享有者的维护，就是对义务承当者的制约。
三、税法的构成要素
构 成 内 容
总那么 包括立法依据、立法目的、适用原那么等
征税义务人 即征税主体，包括法人、自然人及其他组织。
征税对象 即征税客体，指税收法律关系中征纳双方权益义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
税目 是各个税种所规则的详细征税项目，是征税对象的详细化。
税率 是征税对象的征收比例或征收额度，也是权衡税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。
税制课件第一章 概论
第一章 导论
一、税收的定义
1.税收的定义
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。
A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具
B．国家征税依据的是财产权利
C．国家征税是为了满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志
【答案】B
【解释】社会主义税收
“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。
三、税制要素
11个要素
1．总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。
2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
4．税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。
5．税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率
4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。
税法基础知识第一讲税法概论课件资料页
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 第一讲 税法概论
本讲基本内容框架：
本讲作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型，题量l－2题，分数1—2分，学习时重在理解与了解，以便为今后各讲学习奠定基础。
本讲主要内容有：
一、税法概述
（一）税收法律关系
（二）税法构成要素
二、税法地位及与其他法律关系：宪法、民法和刑法
三、税法制定与实施
（一）税收立法机关和税收立法权
（二）税法实施原则
四、我国现行税法体系
（一）税收实体法（22个税种）
（二）税收征收管理法律制度
五、我国税收管理体制
（一）税收执法权
（二）税收征收管理范围划分和税收收入划分
本讲重点与难点问题主要有：税收法律关系，税法要素，税收法律级次，现行税法体系。
一、税法概念
税法是以宪法为依据，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称（2004）。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系。税收是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
▲税收的特征：强制性、无偿性、固定性
（一）税收法律关系的三个组成部分（2010）
1．权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，其一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人（包括法人、自然人和其他组织），我国采用的是属地兼属人的原则。权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同于一般民事法律关系（2002）。
2．权利客体：即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的征税对象。如流转税法律关系的客体就是流转额（即货物销售收入或提供劳务收入）。
3．税收法律关系的内容：即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。
税收法制培训课件
- 1 - 税收法制培训课件
一、税收法制概述
1. 什么是税收法制
2. 税收法制的主要内容
3. 税收法制的作用
二、税收法律体系
1. 宪法
2. 税收法律
3. 行政法规
4. 地方性法规和规章
5. 司法解释和裁判文书
三、税收法律实施机构
1. 国家税务总局
2. 地方税务局
3. 海关
4. 外汇管理机构
四、税务登记与纳税申报
1. 登记证明
2. 纳税人分类
3. 纳税申报
4. 税务机关的审核与核定
五、税务稽查与处罚 - 2 - 1. 税务稽查的目的和方法
2. 税务处罚的种类
3. 税务处罚的程序
六、税收减免优惠政策
1. 税收减免优惠政策的目的和作用
2. 税收减免优惠政策的种类和条件
3. 税收减免优惠政策的申请和审核
七、税务诉讼
1. 税务行政诉讼和税务普通诉讼的区别
2. 税务诉讼的程序和要求
3. 税务诉讼的注意事项
八、税务风险管理
1. 税务风险的类型和特点
2. 税务风险的防范和应对
3. 税务风险的评估和管理
九、税务道德与职业操守
1. 税务工作者的职业操守要求
2. 税务道德的重要性和作用
3. 税务道德的构成要素和评价标准
十、税收法制宣传和教育
1. 税收法制宣传的目标和手段
2. 税收法制教育的内容和形式 - 3 - 3. 税收法制宣传和教育的效果评价。
税法专业课件
幻灯片1
税 法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法 第四章 营业税法
第五章 关税法 第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
幻灯片4
第一节 税法的概述
税法是国家制定的调整国家与纳税人之间在税收
征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
特征
相对稳定性和相对灵活性相结合
权利与义务不对等
实体法与程序法相结合
调整对象――税收关系
税收征纳实体关系、税收征纳程序关系
幻灯片5
一、 税法的分类
1、按税法的内容
税收实体法:个人所得税法
税收程序法:税收征收管理法
2、按税法的效力
税收法律
税收法规
税收规章
幻灯片6
税法制定与法律级次
1、税收法律
全国人大及其常务委员会立法：
仅次于宪法，税法中最高级次
2、税收法规
①税收行政法规：国务院
②税收地方法规：地方人大
3、税收规章
①税收部门规章：财政部、税务总局、海关总署 ②税收地方规章：地方政府
幻灯片7
二、税收法律关系
税收法律关系是由税法调整而形成的税收权利义
务关系。
特点
由税法确认和保护，产生的法律前提是税
法
基于税法事实而产生，一旦发生税法规定
的行为和事件就产生税收法律关系
主体一方始终是代表国家行使征税权的
税收机关
幻灯片8
1、税收法律关系的构成
（1）主体：税收法律关系中享有权利并承担义务
的当事人。一方是代表国家行使征税职责的国家税
务机关（税务机关、海关、财政机关）；另一方是
履行纳税义务的人（法人、自然人和其他组织）。
（2）客体：税收法律关系主体的权利、义务所共
同指向的对象。
（3）内容：主体在征纳活动中依法享有的权利和
应该承担的义务。
经济法课件——税收法律制度
第八章税收法律
第一节 税法概述
（一） 税收概述
1、税收概念
税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。
（1）税收是国家取得财政收入的一种形式。
（2）国家征税的主要目的是履行国家职能。
（3）国家征税凭借的是政治权力。
（4）税收具有法定性。
（5）税收属于分配范畴，分配的对象是部分剩余价值。
2、税收的特征
（1）强制性。
（2）无偿性。
（3）固定性。
3、税收职能
（1）组织收入的职能。
（2）调节经济职能。
4、我国税收种类
（1）按征收对象分：
①流转税。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。
②所得税。主要包括企业所得税、个人所得税。
③资源税。主要包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。
④行为税。主要包括印花税、车船使用税、车辆购置税。
⑤财产税。主要包括房产税、契税。
（2）按税收的管辖权限分：
①中央税。
②地方税。
③中地共享税。
（3）按税收的计税依据分：
①从价税。
②从量税。
4、按税负能否转嫁分：
①直接税。
②间接税。
二税法
1、税法的概念
税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是经济法极为重要的组成部分。
2、税收法律关系
（1）税收法律关系概念。
（2）税收法律关系特点。
①主体的一方必须是国家。
②体现国家单方面的意志。
③权利义务关系具有不对等性。
④财产所有权或支配权单向转移。
3、税收法律关系的构成要素
（1）主体。
①征收主体。
②纳税主体。
③其他税务当事人。 （2）税收法律关系的客体。
（3）税收法律关系的内容。
第二节 流 转 税
一 增值税
1、增值税概念
增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型。