2015年上半年北京税务师《财务与会计》模拟试题
2015年上半年北京税务师《财务与会计》模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、该公司转让写字楼土地增值税的扣除项目合计是__万元。
A．8225B．8525C．9625D．99252、乙公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格1049 020元。
甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。
2008年12月31日该应付债券的账面余额为__元。
A．1060000B．1 041 960.8C．1 090 980.8D．1 109 0203、在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是__A．权益乘数大，则财务风险大B．权益乘数大，则净资产收益率大C．权益乘数等于产权比率加1D．权益乘数大，则资产净利率大4、下列不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是__。
A．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B．企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C．收入的金额能够可靠地计量D．成本尚未能可靠地计量5、某公司进口卷烟100箱，每箱成交价50000元，每箱购货佣金42元，入境前的运保费每箱31元。
卷烟的关税税率为25%，则进口卷烟应缴纳的消费税为__万元。
A．512.34B．513.56C．514.23D．514.416、年利率10%，一年复利一次，10年后的1000元其复利现值是__元A．285.50B．385.50C．290.50D．390.507、按核实征收方式缴纳企业所得税的企业，其购买国产设备投资的__，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
A．40%B．50%C．60%D．100%8、下列各项中，__属于税务机关作出的行政处罚行为。
A．对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任B．停止出口退税权C．扣押商品抵缴税款D．为追缴欠税阻止纳税人出境9、根据车船税的有关规定，以下说法正确的是__。
A．车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B．车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C．应办理车船登记手续而未办理的，暂不缴纳车船税D．跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税10、关于税法的效力和解释，下列表述不正确的是__。
A．我国税法采用属人与属地相结合的原则B．立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C．税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用D．税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力11、处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为__。
A．资本公积B．投资收益C．公允价值变动损益D．处置资产净损益12、关于税法的效力，下列表述错误的是__。
A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B．对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法C．特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D．适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的13、甲公司和银行签订协议，规定由银行按照甲公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给甲公司，银行向乙企业购进设备价值500万元，甲公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归甲公司所有，则甲公司该业务应纳印花税为__元。
A．250B．300C．500D．60014、下列不影响营业利润的项目是__。
A．公允价值变动损益B．投资收益C．资产减值损失D．营业外收入15、某市某运输公司于2006年1月8日登记成立，开始生产经营，当年亏损30万元。
2007年度公司运输业务收入3000万元，商品销售收入1000万元，主营业务(运输)利润500万元，其他业务(商品销售)利润100万元，该公司两年应纳企业所得税__万元。
A．188.1B．94.05C．85.5D．016、下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是__。
A．建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出B．购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出C．房地产开发企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出D．纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出17、下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有__。
A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业B．为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人C．建筑业分包转包业务的总承包人D．受托发放贷款的金融机构18、对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是（）。
A．确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额B．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款C．财产清查中发现的固定资产盘盈D．同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额19、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。
在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是__。
A．核定应纳税款B．课征滞纳金C．扣缴银行存款抵缴税款D．委托代征代缴税款20、按照《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
这一做法体现了税法原则中的__。
A．税收法律主义B．税收合作信赖原则C．税法公平主义D．实质课税原则21、《刑法》规定的危害税收征管罪__。
A．可以是故意犯罪，也可以是过失犯罪B．均为故意犯罪C．均为单位犯罪D．不存在教唆犯罪22、我国城镇土地使用税实行__的征收方法。
A．按月计算，分期缴纳B．按季计算，分期缴纳C．按年计算，分期缴纳D．按年计算，年终汇缴23、依照外资企业所得税的现行规定，下列表述正确的是__。
A．亏损企业不得计提坏账准备金B．以财产作抵押的贷款，不计提坏账准备金C．除信贷、租赁企业外，企业提取坏账准备金必须经税务机关批准D．企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，不得列为当期的损失24、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人主要从事货物的生产与销售。
2010年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1．595万元、罚款20万元。
该企业本月应缴纳城市维护建设税()万元。
A．5．50B．7．00C．7．70D．9．1725、按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是__。
A．用自己采掘的土连续生产砖和瓦B．自己采掘河流的砂石C．由私人投资兴建5万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力D．用高炉水渣生产的墙体建材产品二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、下列固定资产中，不得计提折旧的有__。
A．土地B．季节性停用的机器设备C．未提足折旧提前报废的机器设备D．已提足折旧继续使用的固定资产2、对于长征公司2003年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中，正确的有__。
A．借：以前年度损益调整1200000累计折旧800000贷：固定资产2000000B．借：固定资产清理1200000累计折旧8 00000贷：固定资产2000000C．借：其他应收款700000应交税金——应交所得税165000贷：以前年度损益调整865000D．借：其他应收款700000营业外支出500000贷：固定资产清理12000003、行政许可的主要功能是__。
A．控制危险B．保障相对人利益C．配置自然资源和公共资源D．职能分离E．证明和提供一种信息4、根据现行增值税法规的规定，不享受增值税实行即征即退政策的货物有__。
A．部分新型墙体材料产品B．对燃煤电厂烟气脱硫副产品C．在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥D．自来水公司销售的自来水5、下列关于增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税额的陈述，正确的有__。
A．开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D．增值税一般纳税人取得的运输发票，申报抵扣，必须同时报送纸质和电子信息的《增值税运费发票抵扣清单》E．通过铁路运输，取得铁路部门开具运输发票，托运人或收货人名称与其不一致的，一律不得抵扣进项税6、流动比率为110%，赊购材料一批(不考虑增值税)，将会导致__。
A．流动比率不变B．流动比率提高C．流动比率降低D．速动比率降低E．速动比率提高7、下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有__。
A．取得债券利息收入所收到的现金B．偿还债务所支付的现金C．融资租赁所支付的租赁费D．减少注册资本所支付的现金E．分配股利支付的现金8、下列选项中，可以由单位作为犯罪主体的犯罪有__。
A．骗取出口退税罪B．抗税罪C．偷税罪D．逃避追缴欠税罪E．非法出售增值税专用发票罪9、《发票领购申请审批表》适用范围为__A．纳税人初次购票B．纳税人需要增发票种类、数量C．纳税人丢失发票D．纳税人需自制带有企业名称的专用发票E．纳税人缴销发票10、某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为__。
A．-12万元B．12万元C．-19.82万元D．22万元11、公司应当在登记的经营范围内从事经营活动。
下列有关公司经营范围的表述中，正确的是__。
A．公司章程不能对公司的经营范围作出规定B．公司的经营范围中属于法律、行政法规规定必须经批准的项目，应当依法经过批准C．公司章程可以改变经过登记的公司经营范围而无需办理变更登记D．公司超越经营范围对外订立的合同无效12、本案地面施工致王某损害的侵权行为，适用__归责原则。
A．无过错责任B．过错推定C．公平责任D．严格责任13、按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有__。
税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计基本假设的是：A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、下列关于会计要素确认的条件中，不属于会计要素确认条件的是：A、与交易或事项有关的B、能够可靠地计量C、预期会给企业带来经济利益D、已发生或预期将发生3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A、会计科目按照反映经济内容的性质不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五类B、会计科目按照提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目按照其用途不同，可分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目D、会计科目按照反映经济内容的性质和提供信息的详细程度不同，可分为五大类和两类4、下列关于复式记账法的说法中，错误的是：A、复式记账法是一种比较完善的记账方法B、复式记账法要求每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法可以确保账户记录的准确性D、复式记账法适用于所有类型的经济业务5、根据我国企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、所有固定资产只能采用直线法进行折旧B、企业可以根据固定资产的性质和预计使用年限，选择不同的折旧方法C、企业一旦选择了某种折旧方法，不得在会计期间内变更D、企业应当根据固定资产的账面价值确定折旧方法6、在编制资产负债表时，下列项目中，不属于流动资产的是：A、应收账款B、预付账款C、存货D、长期股权投资7、根据会计准则，下列哪一项不是固定资产折旧方法？A、直线法B、加速折旧法C、工作量法D、重置成本法8、假设某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
如果年末存货的成本为50万元，其可变现净值为45万元，则在资产负债表上应该报告的存货价值为：A、50万元B、45万元C、95万元D、5万元9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B. 增值税专用发票不能作为企业入账的原始凭证C. 增值税专用发票的开具金额没有最低限额D. 增值税专用发票由税务机关统一印制，但企业可以自行填写 10、以下关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是：A. 可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠B. 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理C. 及时性要求企业应当及时确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量D. 清晰性要求企业提供的会计信息应当能够清晰地表达其含义，便于使用者理解11、某公司年末资产负债表显示，资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益为1800万元。
税务师职业资格财务与会计(财务报告)模拟试卷6
税务师职业资格财务与会计（财务报告）模拟试卷6(总分：72.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题共40题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
{{/B}}(总题数：14，分数：28.00)1.丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25％，按净利润的15％提取盈余公积。
该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。
该公司对上述事项进行处理后，其2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调减数为( )万元。
（分数：2.00）A.76．5 √B.102．0C.90．0D.120．0解析：解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(120+240—240)×(1—25％)×(1—15％)=76．5（万元）。
2.甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动损益—50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为( )万元。
（分数：2.00）A.260 √B.340C.360D.440解析：解析：营业利润=营业收入(1800+360)一营业成本(1500+200)一期间费用(120)一资产减值损失(65)一公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260（万元）。
3.下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是( )。
（分数：2.00）A.直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量B.直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较C.间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量√D.间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途解析：解析：直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途；间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量，选项C正确。
税务师《财务与会计》测试题
税务师《财务与会计》测试题税务师《财务与会计》测试题通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，表明其已具备从事涉税专业服务的职业能力和水平。
全国税务师行业协会具体承担税务师职业资格考试的评价与管理工作。
在此之前呀还是多做一些测试题吧。
一、单项选择题(共40题，每题1分。
每题的备选答案中，只有一个最符合题意。
)1.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。
A.用资本公积金转增股本B.向投资者分配股票股利C.向投资者分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损标准答案：C2.M公司5月3日购入甲公司债券20000元，购入A公司股票115000元，作为短期投资。
6月30日，所购入甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价为105000元。
则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为()元。
A.10000B.10100C.一100D.9900标准答案：D3.下列项目中，不正确的是()。
A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益C.企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益D.企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积标准答案：A4.在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为()。
A.处置收入与短期投资账面余额的差额B.处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额C.处置收入与处置成本的差额D.处置收入与已收取股利(或利息)的差额标准答案：B5.某公司有一张面值为11700元，票面利率为12%，期限为三个月的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。
银行贴现率为6%。
公司可得贴现额为()元。
A.11583B.11404C.11579.49D.11930.49标准答案：D6.某公司在1998年先后进货两批，数量相同，进价分别为：4000元和6000元。
2015年上半年上海税务师《财务与会计》试题
2015年上半年上海税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、行政法的关系主要有__。
A．行政法律关系B．监督行政法律关系C．行使主权法律D．行政法律关系和监督行政法律关系2、根据合同法律制度的规定，下列合同中，债务人不履行债务时，债权人不得享有留置权的是__。
A．保管合同B．运输合同C．行纪合同D．建设工程合同3、该酒楼2004年税后利润__万元。
A．-13.68B．18.98C．19.25D．12.774、甲建筑工程公司总承包建筑工程和转让办公用房应缴纳的营业税为__。
A．99万元B．114万元C．134万元D．149万元5、某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40%的所得税，该企业适用税率为33%。
该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为__万元。
A．264B．79.2C．160D．1326、2010年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，缴纳营业税1万元。
转让期间乙公司不使用该项专利。
该专利权系乙公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
假定不考虑其他因素，乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为__万元。
A．14B．13C．19D．37、中国公民郑某2009年1—12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。
郑某2009年应缴纳个人所得税__元。
A．2460B．3000C．5980D．77358、根据《担保法》的规定，下列关于保证人的说法正确的是__。
A．国家机关经国务院批准的，可以成为保证人B．具有法人资格的社会团体可以成为保证人C．子公司不能成为保证人D．不具有法人资格的企业不能成为保证人9、2009年6月，某电视剧制作中心编剧张先生从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于流动资产的是：A、现金B、应收账款C、存货D、固定资产2、某公司在编制资产负债表时，下列哪一项应该归类为负债？A、预付租金B、应付账款C、库存商品D、长期股权投资3、题干：根据《企业会计准则》，以下哪个会计要素的确认标准是“历史成本”？A、资产B、负债C、收入D、费用4、题干：某公司2022年12月31日的资产负债表中，应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5万元。
该公司计提坏账准备的方法是按照应收账款余额的5%计提。
2023年12月31日，应收账款账面余额为120万元，未发生坏账。
该公司2023年应计提的坏账准备金额是多少？A、6万元B、5万元C、4万元D、0万元5、下列关于会计要素确认和计量基本原则的表述，错误的是：A、权责发生制原则要求收入和费用在确认时，不考虑其收付实现情况B、历史成本计量属性要求资产和负债的计量应当以取得资产和负债时所付出的成本为标准C、配比原则要求收入与费用应当配比，以正确计算收入实现和费用发生情况D、谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素的情况下，应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用6、某企业2021年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。
2021年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。
该企业2021年对该设备计提的折旧为：A、9万元B、10万元C、8.8万元D、9.2万元7、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。
2022年12月31日该设备因故障报废，预计清理费用2万元。
2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 18B. 19C. 20D. 218、下列各项中，不属于企业资产的是（）。
税务师《财务与会计》章节基础练习(第十四章 所有者权益)
税务师《财务与会计》章节基础练习第十四章所有者权益金融负债和权益工具的区分单项选择题甲公司与A公司签订的合同约定，甲公司以50万元等值的自身权益工具偿还所欠A公司债正确答案：B答案解析：甲公司需偿还的负债金额50万元是固定的，但甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动。
在这种情况下，甲公司发行的该金融工具应当划分为金融负债。
多项选择题判断一项金融工具是划分为金融负债还是权益工具，应该考虑的因素包括（）。
正确答案：BC答案解析：区分金融负债和权益工具需考虑的因素包括：①合同所反映的经济实质；②金融工具的特征，因此选项BC正确；是否要求强制付息不属于区分金融负债和权益工具的考虑因素，属于区分原则中“是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务”中的一点，因此选项D错误。
复合金融工具单项选择题2019年12月31日，甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额20000万元，该债券的期限为5年，票面年利率为6％，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。
甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9％。
假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17665.64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为233.44万元。
假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2019年12月31日会正确答案：A答案解析：对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。
2019年12月31日的会计处理为：借：银行存款 20000应付债券——利息调整（20000－17665.64）2334.36贷：应付债券——面值 20000其他权益工具 2334.36正确答案：A答案解析：企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
2015年北京注册税务师《财务与会计》模拟试题
2015年北京注册税务师《财务与会计》模拟试题一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、县工商局以涉嫌虚假宣传为由扣押了王某的财产，王某不服诉至法院。
在此案的审理过程中，出现__，适用缺席判决。
A．县工商局经法院合法传唤，无正当理由拒不到庭B．县工商局未经法庭许可中途退庭的C．王某经合法传唤无正当理由拒不到庭D．王某申请撤诉，人民法院裁定不准许的，王某经合法传唤无正当理由拒不到庭2、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。
已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为__元。
A．750000B．755000C．780000D．900003、某股份有限公司于2003年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。
该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，转让该无形资产产生的净损失为__万元。
A．70B．73C．100D．1034、300万元、400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为__年。
A．2.7B．2.9C．3D．2.85、住宿费、交通费、门票共计59万元；组团欧洲旅游收入289万元，付给境外接团企业费用112万元，则该旅行社本月应纳营业税税额__万元。
A．18.35B．18.4C．24D．26.956、关于税法的解释，下列说法正确的是__。
A．法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，其效力具有针对性、普遍性和一般性B．由最高行政机关制定的税收行政法规，由全国人大负责解释，其形式主要是各类税收行政法规的实施细则C．在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请国务院解释或决定D．税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据7、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是__。
税务师职业资格财务与会计(非流动资产(一))模拟试卷10
税务师职业资格财务与会计（非流动资产(一)）模拟试卷10的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。
2015年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。
2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。
假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是( )万元。
A．28B．26C．30D．102．下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是( )。
A．已计提的固定资产减值准备B．已计提的固定资产累计折旧C．固定资产的弃置费用D．固定资产的原价3．甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。
改良时发生相关支出共计180万元。
被替换部分的账面价值为20万元。
2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。
则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为( )万元。
A．20．00B．26．67C．27．78D．28．334．甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。
该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。
按照年限平均法计提折旧。
2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。
假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。
则2015年该生产设备应计提折旧额为( )万元。
A．6．35B．8．50C．8．00D．11．065．长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。
专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6％。
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2015 年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析一、单项选择题1. 甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800 万元，建设期为3 年，经营期为10 年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A. 93.87B. 676.07C. 339.79D. 921.992. 甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13 ，乙方案的标准离差为0.05 。
则下列表述中，正确的是（）。
A. 甲方案风险小于乙方案风险B. 甲方案风险大于乙方案风险C. 甲乙两方案风险相同D. 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3. 下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A .预期收益率B .基本获利率C. 风险补偿率D. 内含报酬率4. 丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000 万元，实现销售收入50000 万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016 年的追加资金需求量为（）万元。
A. 800B. 1120C. 933D. 16005. 甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A. 5.3%B. 8.0%C. 7.5%D. 7.1%6. 某企业上年度甲产品的销售数量为10000 件，销售价格为每件18000 元，单位变动成本为12000 元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A. 0.67%B. 2.00%C. 1.00%D. 2.40%7. 甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。