离任审计报告框架ppt课件
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审计报告(ppt 67页)基本内容与要求
被错报、漏报的风险 期初余额对本期会计报表的影响程度。
变更委托情况下的审计程序
取得被审计单位的同意，查阅前任的审计工 作底稿
考虑前任的专业胜任能力和独立性 关注前任注册会计师出具的审计报告 如不能取得满意的审计证据，执行初次审计
程序
初次审计情况下的审计程序
询问被审计单位管理当局。 审阅上期会计资料及相关资料。 通过对本期会计报表实施的实质性测试程序
要求被审计单位立即发布一个修正后的会计 报表
如遭拒绝，注册会计师应通知董事会，并报 告有关部门。
（二）在会计报表公布日后获知 的重大不一致和重大不一致
应提请被审计单位修改已审计会计报表 或其他信息。
如遭拒绝，应重新考虑已出具审计报告 的适当性，并进行修改。
应将已审计会计报表发生错报事宜通过 适当方式报告给会计报表使用人和有关 管理部门。
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对 于前段期后事项，注册会计师有责任去 发现并予以揭示。但注册会计师没有责 任去主动发现后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
其他审计关注
一、被审计单位声明书
（一）被审计单位声明书的作用 （二）被审计单位管理当局声明书的基本
格式与内容
二、律师声明书
（一）律师声明书的作用 （二）对律师声明书的分析与利用
三、对同行的利用
（一）对利用其他注册会计师工作的一般要求 （二）对其他注册会计师工作的查核 （三）编制审计报告时对利用其他注册会计师
若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求 被审计单位调帐，如不调帐，发表保留意见或否定意见
变更委托情况下的审计程序
取得被审计单位的同意，查阅前任的审计工 作底稿
考虑前任的专业胜任能力和独立性 关注前任注册会计师出具的审计报告 如不能取得满意的审计证据，执行初次审计
程序
初次审计情况下的审计程序
询问被审计单位管理当局。 审阅上期会计资料及相关资料。 通过对本期会计报表实施的实质性测试程序
要求被审计单位立即发布一个修正后的会计 报表
如遭拒绝，注册会计师应通知董事会，并报 告有关部门。
（二）在会计报表公布日后获知 的重大不一致和重大不一致
应提请被审计单位修改已审计会计报表 或其他信息。
如遭拒绝，应重新考虑已出具审计报告 的适当性，并进行修改。
应将已审计会计报表发生错报事宜通过 适当方式报告给会计报表使用人和有关 管理部门。
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对 于前段期后事项，注册会计师有责任去 发现并予以揭示。但注册会计师没有责 任去主动发现后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
其他审计关注
一、被审计单位声明书
（一）被审计单位声明书的作用 （二）被审计单位管理当局声明书的基本
格式与内容
二、律师声明书
（一）律师声明书的作用 （二）对律师声明书的分析与利用
三、对同行的利用
（一）对利用其他注册会计师工作的一般要求 （二）对其他注册会计师工作的查核 （三）编制审计报告时对利用其他注册会计师
若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求 被审计单位调帐，如不调帐，发表保留意见或否定意见
第十章审计报告ppt课件
2．只有当注册会计师获取充分适当的审计证 据后，认为财务报表存在重大错报，该错报 单独或累计起来对财务报表的影响重大且具 有广泛性，严重误导使用者，注册会计师才 出具否定意见的审计报告。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
(1)在获取充分适当的审计证据后，注册会计师认为 错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响 重大，但不具有广泛性，不至于出具否定意见的 审计报告；
(2)因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审 计证据，虽认为未发现的错报对财务报表影响重 大，但不具有广泛性，不至于出具无法表示意见 的审计报告。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
（二）注册会计师的责任（5—责任段）
①我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务 报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会 计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重 大错报获取合理保证。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
3．只有当注册会计师 认为财务报表就其 整体而言是公允的 ，但还存在对财务 报表产生重大影响 的情形，才能出具 保留意见的审计报 告。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
三、否定意见的审计报告
1．如果认为财务报表没有在所有重大方面按 照适用的财务报告编制基础编制，未能公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量，注册会计师应当出具否定意见的审 计报告；
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
(1)在获取充分适当的审计证据后，注册会计师认为 错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响 重大，但不具有广泛性，不至于出具否定意见的 审计报告；
(2)因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审 计证据，虽认为未发现的错报对财务报表影响重 大，但不具有广泛性，不至于出具无法表示意见 的审计报告。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
（二）注册会计师的责任（5—责任段）
①我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务 报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会 计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重 大错报获取合理保证。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
3．只有当注册会计师 认为财务报表就其 整体而言是公允的 ，但还存在对财务 报表产生重大影响 的情形，才能出具 保留意见的审计报 告。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
三、否定意见的审计报告
1．如果认为财务报表没有在所有重大方面按 照适用的财务报告编制基础编制，未能公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量，注册会计师应当出具否定意见的审 计报告；
审计报告ppt46页gubb
（一）财务方面
1.净资产为负或营运资金出现负数。可能使被审计单位在近 期内无法偿还到期债务，从而引发债务危机。
2.定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖 短期借款为长期资产筹资。过度依赖短期借款为长期资产筹 资，将使被审计单位长期面临巨大的短期偿债压力，如果无 法及时偿还到期债务，将陷入财务困境。
期后事项分段示意
三、持续经营审计
持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时， 假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟 也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过 程中变现资产、清偿债务。
持续经营假设是会计确认和计量的基本假设之一。 被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些
事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单 独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设 产生重大疑虑。
或有事项本质上属于不确定事项，其重大错报风险 较高，需要注册会计师予以充分关注。
或有事项的审核目标：
确定或有事项是否存在和完整 确定或有事项的确认和计量是否符合企业会
计准则的规定 确定或有事项的列报是否恰当 其中，最主要的应关注或有事项的完整性
或有事项的审计程序（P259了解）
1.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制。 2.审阅截至审计工作完成日被审计单位历次董事会纪要和股
第三节 审计报告
一、审计报告概述 （一）审计报告的概念和作用
1、审计报告——是指审计人员根据有关规范的要求，在实施 了必要的审计程序后出具的用于对被审计事项发表审计意见 的书面文件.
2、审计报告的作用： 鉴证作用：对公允、合法发表意见，社会普遍认可 保护作用：不同意见类型，对公司财产、股东的利益保护 证明作用：工作的总结
9.无法履行借款合同的条款。为保证贷款安全，银行往往在 借款合同中订有诸如流动资金保持量、资本支出的限制等条 款。一旦被审计单位无法履行这些条款，银行为保全其债权， 就有可能要求被审计单位提前偿还借款，从而导致被审计单 位的资金周转出现困难。
审计报告标准12页PPT
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。14:07:1314:07:1314:077/20/2024 2:07:13 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.2014:07:1314:07Jul-2420-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。14:07:1314:07:1314:07Saturday, July 20, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2024.7.2014:07:1314:07:13July 20, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
•
6、
。2024年7月20日星期六下午2时7 分13秒 14:07:1 324.7.2 0
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平衡大就得往家前走 7、
。2024年7月下午2时7分24.7.2014:07July 20, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月20日 星期六2 时7分1 3秒14: 07:1320 July 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻时 7分14:0 7:1324. 7.20
中征求对审计结论与建议的意见。
❖ 报告必须客观、清晰、简明、富有建设性并且要及时。
❖ 报告应说明审计的目的、范围、审计结论；并且报告应适当地 表明审计人员的意见。
❖ 报告可以包括可能采取的改进建议，和令人满意的执行情况及纠 正行动。
❖ 被审单位对审计结论和建议的看法，可以包括在审计报告中。 ❖ 在最终审计报告发出前，内部审计经理或被指定人应检查和审批报告，
第14章审计报告精品PPT课件
7
2.1 无保留意见审计报告
❖ 条件（需同时满足）： （1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会
计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （合法、公允） （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准 则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未 受到限制。
第十四章 审计报告
Hale Waihona Puke 2020/12/141
本章学习目标
❖掌握审计报告类型 ❖掌握审计报告的内容 ❖审计报告类型的判断，熟悉不同审计报告类
型的差异（重难点）
2
沪市非标意见之最
❖持续时间最长的非标（13年） ST兴业 ▪ 92年上市。 ▪ 其中强调事项：99,07-11共6次 ▪ 保留：00,03-06共5次 ▪ 无法表示意见：01-02共2次
审计报告应当包括下列要素： （1）标题。（2）收件人。（3）引言段。 （4）管理层对财务报表的责任段。 （5）注册会计师的责任段。 （6）审计意见段。 （7）注册会计师的签名和盖章。 （8）会计师事务所的名称、地址和盖 （9）报告日期。
10
审计报告的要素
1）标题：统一规范“审计报告” 2）收件人：审计业务的委托人，审计报告的送达对象，
例：“按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务 报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运 用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。”
12
审计报告的要素
5）注册会计师的责任段； 6）审计意见段； 7）注册会计师的签名和盖章（两名 ）； 8）会计师事务所的名称、地址及盖章； 9）报告日期。 ❖ 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、
2.1 无保留意见审计报告
❖ 条件（需同时满足）： （1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会
计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （合法、公允） （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准 则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未 受到限制。
第十四章 审计报告
Hale Waihona Puke 2020/12/141
本章学习目标
❖掌握审计报告类型 ❖掌握审计报告的内容 ❖审计报告类型的判断，熟悉不同审计报告类
型的差异（重难点）
2
沪市非标意见之最
❖持续时间最长的非标（13年） ST兴业 ▪ 92年上市。 ▪ 其中强调事项：99,07-11共6次 ▪ 保留：00,03-06共5次 ▪ 无法表示意见：01-02共2次
审计报告应当包括下列要素： （1）标题。（2）收件人。（3）引言段。 （4）管理层对财务报表的责任段。 （5）注册会计师的责任段。 （6）审计意见段。 （7）注册会计师的签名和盖章。 （8）会计师事务所的名称、地址和盖 （9）报告日期。
10
审计报告的要素
1）标题：统一规范“审计报告” 2）收件人：审计业务的委托人，审计报告的送达对象，
例：“按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务 报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运 用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。”
12
审计报告的要素
5）注册会计师的责任段； 6）审计意见段； 7）注册会计师的签名和盖章（两名 ）； 8）会计师事务所的名称、地址及盖章； 9）报告日期。 ❖ 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、
第十章审计报告精品PPT课件
✓ （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的 规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
标准审计报告的基本内容(P461)
➢ 标题：审计报告 ➢ 收件人：一般为委托人，全称 ➢ 引言段：已审会计报表及其附注的名称、日期或涵盖的期间； ➢ 管理层对财务报表的责任：内部控制、会计政策和会计估计 ➢ 审计人员的责任段：审计依据、审计工作的主要内容及为发表意
认会计原则。
如果审计范围没有受到限制且被审计单位 的财务报表编制符合一般公认会计原则， 出具无保留意见的审计报告。
（一）审计范围是否受到限制源自何谓审计范 围受到限制如果审计人员不能执行必要的审计程序 或实施了必要的审计程序仍然不能够获 得充分适当的审计证据
审计范围受到限制可能是委托人或被审计单位强加的，也可能是客 观环境造成的。
术语
“我们认为”、“除……的影响外”等。
SUCCESS
THANK YOU
2020/12/14
可编辑
13
D、否定意见
如果实施审计后，发现存在以下情形之一时，审计人员应 当出具否定意见的审计报告：
➢（1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计 报表的披露不符合企业会计准则和相关会计制度 的规定。
➢（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适 当的审计证据。
范例5（P475）
➢ 结构
• 删除审计责任段；在意见段之前加说明段。
➢ 意见段术语
• “由于审计范围受到限制可能产生的影响非常 重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表审 计意见”。
3 审计报告的判断标准
在出具何种意见的审计报告时，审计人员 应当考虑两个问题：
• （1）审计范围是否受到限制； • （2）被审计单位的财务报表是否符合一般公
标准审计报告的基本内容(P461)
➢ 标题：审计报告 ➢ 收件人：一般为委托人，全称 ➢ 引言段：已审会计报表及其附注的名称、日期或涵盖的期间； ➢ 管理层对财务报表的责任：内部控制、会计政策和会计估计 ➢ 审计人员的责任段：审计依据、审计工作的主要内容及为发表意
认会计原则。
如果审计范围没有受到限制且被审计单位 的财务报表编制符合一般公认会计原则， 出具无保留意见的审计报告。
（一）审计范围是否受到限制源自何谓审计范 围受到限制如果审计人员不能执行必要的审计程序 或实施了必要的审计程序仍然不能够获 得充分适当的审计证据
审计范围受到限制可能是委托人或被审计单位强加的，也可能是客 观环境造成的。
术语
“我们认为”、“除……的影响外”等。
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13
D、否定意见
如果实施审计后，发现存在以下情形之一时，审计人员应 当出具否定意见的审计报告：
➢（1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计 报表的披露不符合企业会计准则和相关会计制度 的规定。
➢（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适 当的审计证据。
范例5（P475）
➢ 结构
• 删除审计责任段；在意见段之前加说明段。
➢ 意见段术语
• “由于审计范围受到限制可能产生的影响非常 重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表审 计意见”。
3 审计报告的判断标准
在出具何种意见的审计报告时，审计人员 应当考虑两个问题：
• （1）审计范围是否受到限制； • （2）被审计单位的财务报表是否符合一般公
第15章-审计报告精品PPT课件
<<审计>>——第十三章 审计报 告
13
第三节 注册会计师财务报表审计报告
一、无保留意见审计报告 （一）签发无保留意见审计报告的
条件 （二）无保留意见审计报告的基本
内容与专业术语
<<审计>>——第十三章 审计报 告
14
（一）签发无保留意见 审计报告的条件
注册会计师出具无保留意见审计报告的条 件：
计所签发的审计报告。
符合性审计报告则是审计人员进行符合性
审计所签发的审计报告。
经济效益审计报告则是审计人员进行经
济效益审计所签发的审计报告。
<<审计>>——第十三章 审计报 告
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二、注册会计师财务报表审计报告的 基本内容
标准无保留意见审计报告应当包括下列基本内容和基 本措辞：
1．标题； 2．收件人； 3．引言段； 4．管理层责任段； 5 ．注册会计师责任段； 6．意见段； 7．注册会计师的签名并盖章； 8．会计师事务所的名称、地址及盖章； 9．报告日期。
（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、 适当的审计证据，虽影响重大，但不致于 出具无法表示意见审计报告。
<<审计>>——第十三章 审计报 告
18
SUCCESS
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2020/12/22
（二）保留意见审计报告的基本内容与 专业术语
1．保留意见审计报告的基本内容: 除了包括标准无保留意见审计报告的基本
内部审计报告是由内部审计机构签发的审计报
告。内部审计的服务对象是单位内部，不对外公 开，也具有非标准审计报告的性质。
民间审计报告是由民间审计组织，即注册会计
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2.
关键岗位离职率
3.
异动及晋升
4.
高管访谈+问卷调查
制度建投及内控提升
1.
颁布与修订的制度列举
2.
制度执行情况测试
3.
实质内控管理
4.
内部控制通报表扬与批评
七、总体评价
1、
工作业绩
2、
不足与风险
3、
与继任者沟通
THS
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2.
资金支出安全状况
3.
资金日报与银行流水管理
4.
银行流水与账务处理管理
预算执行情况
1.
期间费用预算执行
2.
工程款支出执行
3.
销售回款预算执行
一级计划完成情况
1.
主体施工图执行
2.
开工情况
3.
项目融资情况
4.
开盘、入伙节点
三、廉洁自律
1、
费用报销
2、
工作纪律
费用报销
1.
授信费用及专项费用支出
审计
2015-4-16
主要关注内容
一、基本情况 二、经营情况 三、廉洁自律情况 四、采购及成本管控 五、工程质量管控 六、团队建设 七、总体评价
一、基本业务
3、
任命发文具体情况
二、经营情况
1、
资金管理情况
2、
预算执行情况
3、
一级计划完成情况
资金管理情况
1.
融资及资金管理
2.
补贴报销
3.
差旅费报销
4.
探亲费报销
工作纪律
1.
调取上下班打卡记录
2.
与接受人的交接情况
四、采购及成本管控
1、
目标成本报批
2、
动态成本管理
3、
采购合约计划执行
五、工程质量管控
1、
工程巡检得分及排名情况
2、
工程现场管控情况
六、团队建设
1、
团队管理
2、
制度建设及内控提升
团队管理
1.
离职人员