审计理论与实务 第一章 总论
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计基础和实务第1章 概论
第三关系人 审计授权或委托人 财产所有者
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
第一节 审计的基本概念
四、审计与会计的关系
（一）审计与会计的联系 1、两者的起源密切相关 2、两者彼此渗透、融会 3、两者的目的一致
（二）审计与会计的区别 1、产生的基础不同 2、职能不同 3、方法不同 4、工作程序不同
第一节 审计的基本概念
专门的机构和人员对 被审计单位的 财政财务收支活动及其他经济活动的 真实性、正确性、合法性、合理性和效益性进行 监督、评价和鉴证的一项 独立性的经济监督活动。
主体 客体 对象 目标 职能 本质
第一节 审计的基本概念
二、审计的产生与发展 （一）审计产生的原因
受托经济责任关系是审计产生的客观基础。
第一章 概论
第一节 审计的基本概念 第二节 审计的种类
第一节 审计的基本概念
一、审计的概念 二、审计的产生与发展 三、审计活动的关系人 四、审计与会计的关系
第一节 审计的基本概念
一、审计的概念
审计是由专门的机构和人员对被审计单 位的财政财务收支活动及其他经济活动的真 实性、正确性、合法性、合理性和效益性进 行监督、评价和鉴证的一项独立性的经济监 督活动。
谢谢
经济监督导致审计行为发生。
第一节 审计的基本概念
二、审计的产生与发展 （二）审计产生的社会基础
两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生 与发展的社会条件。
第一节 审计的基本概念
三、审计活动的关系人
依约审计
第一关系人 审计主体
报告结果
提供资料
委托审查
第二关系人 审计客体 受托经管者
委ห้องสมุดไป่ตู้经管财产 承担受托经济责任
审计实务 第1章 总论
（2）建设性作用。
建设性作用即指通过审计能够促进被审计对象改进管理、 从而提高效益。
三、中国的审计体系
第一章>>第一节
我国的审计体系由政府审计机关、内部审
计机构及民间审计组织共同构成。 （一）政府审计机关 政府审计机关是代表政府依法行使审计监 督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立 性和权威性。
二、审计的含义与特征
第一章>>第一节
为了保持人员的独立性，审计人员在办理具体审 计业务时，如果与被审计对象之间有利害关系， 则应当回避。应当回避的事项有：
①曾在委托单位任职，离职后未满2年的； ②持有委托单位的股票、债券或在委托单位有其他经济 利益的； ③与委托单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当 事人之间有近亲关系的； ④担任委托单位常年会计顾问或代办会计事项的； ⑤其他为保持独立性而应当回避的事项。
二、审计的含义与特征
（三）审计的目标
第一章>>第一节
审计的目标是指审计活动所期望达到的最
终结果。
1.真实性和公允性 审查和评价被审计对象财务收支及有关经营管理 活动的财务报表和其他有关资料的真实性和公允 性是审计的首要目标。 审计的真实性和公允性目标是判断被审计对象是 否如实、恰当地反映了被审计对象的财务收支状 况及其结果，是否真实地反映了所有经济活动的 真相，各项记录和计算是否准确无误，所有经济 业务是否全部入账或记录，所有的账项记录是否 符合会计准则及相关制度的规定，从而从中发现 问题，纠错揭弊，并提出改正的意见和建议。
（2）经济评价。
经济评价是指通过审核检查，评定被审计对象制定的计 划、预算、决策、方案等是否先进可行，经济活动是否 按照既定的决策和目标进行，评价被审计对象经济效益 的高低优劣，指出其内部控制制度是否健全、有效等， 从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善管理， 提高效益。
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
090710《审计：理论与实务》要目及目录
《审计：理论与实务》要目上篇审计基本理论与方法第一章绪论第二章审计规范体系第三章审计目标与业务承接第四章审计策略与审计计划第五章审计证据与审计工作底稿第六章企业风险评估与内部控制第七章审计风险应对措施与程序第八章审计抽样与审计测试下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计第十章购货与付款循环审计第十一章存货与生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计第十三章货币资金审计第十四章终结审计与审计报告第十五章其他审计服务业务部分练习题参考答案主要参考书目目录上篇审计基本理论与方法第一章绪论引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统”第一节审计的产生和发展第二节审计的概念、性质与目标第三节审计的对象、职能和作用第四节审计监督体系本章小结关键术语思考题练习题案例分析英国审计假账第1案：“南海公司”破产事件第二章审计规范体系引言从"黎明股份事件"看CPA审计第一节审计法律规范第二节审计职业道德规范第三节审计准则规范本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国审计假账第1案：麦克森·罗宾斯公司舞弊案第三章审计目标与业务承接引言对扩展审计鉴证业务必要性的思考第一节财务报表审计的目标第二节财务报表审计的责任划分第三节业务承接第四节审计过程与审计范围本章小结关键术语思考题练习题案例分析财务报表审计业务承接风险分析第四章审计策略与审计计划引言审计计划：控制审计成本和提高审计效率第一节审计程序第二节审计准备业务第三节审计策划第四节审计重要性及其运用第五节审计风险及其内容本章小结关键术语思考题练习题案例分析对LG公司应收账款函证第五章审计证据与审计工作底稿引言会计师事务所年度检查中审计工作底稿编制方面的问题第一节审计证据的内涵第二节审计证据的取得与整理第三节审计工作底稿本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国世通公司:由内部审计牵出假账大案第六章风险评估与内部控制引言法国兴业银行内控失效导致49亿欧元巨额诈骗案第一节风险评估的要求与程序第二节被审计单位及其环境信息的了解第三节被审计单位内部控制的了解第四节重大错报风险评估第五节与治理层和管理层的沟通第六节审计工作记录本章小结关键术语思考题练习题案例分析某国际信托投资公司内部控制失效导致的融资风险和重大损失第七章风险应对程序与措施引言发现相关审计风险时，CPA该如何处置？第一节财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性本章小结关键术语思考题练习题案例分析安然----安达信不安分自毁前程第八章审计抽样与审计测试引言公私不分法难容—-某市审计局经贸分局查处公款注册私人公司第一节审计抽样概述第二节审计抽样的基本程序第三节控制测试中统计抽样技术的运用第四节细节测试中统计抽样技术的运用本章小结关键术语思考题练习题案例分析捉住伸向学生的“黑手”——广州查处化州教育系统私分千万元教育经费下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计引言一串疑问，牵出一起骗取工程款案第一节会计报表审计概述第二节销售与收款循环的特征第三节销售与收款循环业务的审计第四节营业收入审计第五节应收及预收款项审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析企业货币资金控制、销售与收款控制第十章购货与付款循环审计引言美国“废品管理公司”随意改变折旧方法第一节采购与付款循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节应付账款和应付票据审计第四节固定资产审计第五节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国“巨人零售公司”篡改往来账项第十一章存货与生产循环审计引言因资产造假的CEO与CFO被判重刑第一节存货与生产循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节存货审计第四节应付职工薪酬审计第五节营业成本审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析“银广夏”伪造产品生产造假案第十二章筹资与投资循环审计引言“琼民源公司”以投资虚构收入第一节筹资与投资循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节借款相关项目审计第四节所有者权益相关项目审计第五节投资相关项目审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国阳光电器公司重组造假案第十三章货币资金审计引言关于钱的忠告第一节货币资金与交易循环第二节货币资金的内部控制和控制测试第三节库存现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析审计利剑所指百万“小金库”大曝原形第十四章终结审计与审计报告引言中注协盘点年报审计工作非标意见呈逐年递减趋势第一节完成审计工作第二节审计报告的作用、类型和基本内容第三节非标准审计报告本章小结关键术语思考题练习题案例分析证监会对顾雏军及科龙电器的调查处理第十五章其他审计服务业务引言南方保健公司审计失败案例剖析第一节验资第二节预测性财务信息的审核第三节内部控制审核第四节代编财务信息本章小结关键术语思考题练习题案例分析四川德阳东方公司验资案部分练习题参考答案主要参考书目。
知识点-理论与实务
《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。
18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。
a审计原理与实务第一章PPT课件
对管理层所作认定的确认（8个）
第二节 审计对象和审计目标
管理层会计报表认定种类及性质P9
1.存在或发生
2.完整性
3.权利和义务
参阅关于“认定”的概念与表述
4.估价和分摊
5.表达与披露
对管理层所作认定的确认（8个）P10
1.余额是否真实 2.余额是否完整
3.余额是否所有 4.金额计价是否正确
5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间
审计与查账是一回事吗？ 什么是审计？ 谁来进行审计？（审计主体） 对谁审计？（审计客体—被审计人） 对什么审计？（审计对象） 谁给你权利审计？（审计委托人） 为什么需要审计？（所有权与经营权的分离）
第一节 审计的概念
二、审计关系人及审计关系
审计关系的构成
被审计人
经济责任关系 审计关系
审计人
委托关系
第一节 审计的概念
三、审计的基本特征－－独立性 机构独立 人员独立 工作独立 经济独立
独立性是审计的本质特征
思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别 从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。
第一节 审计的概念 四、审计与会计的关系
（一）两者的联系
两者都须借助会计方法、技巧 两者的工作对象都是会计资料 两者的工作范围同样涉及内部管理制度 两者都对经济管理活动进行监督 两者目标都是提高经济效益
第五节 审计测试与业务循环
审计测试
内部控制测试
按照业务循环组织实施 分项审计方法
交易、帐户余额的
细节测试（实质 性测试）
可按会计报表项目组织实施 可按业务循环组织实施
循环审计方法
如教材前言所述，教材按照报表项目审计设计有关章节 业务循环与会计报表项目之间的对应关系P15－16
2023年初级审计师考试大纲：审计理论与实务
2023年初级审计师考试大纲：审计理论与实务科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1．掌握审计产生和发展的社会基础2．掌握审计的独立性3．熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵4．了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1．掌握审计的分类及其内容和特点2．了解审计分类的意义3．了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2．熟悉国家审计机关的管辖范围3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限2．熟悉内部审计人员的法律责任173．了解内部审计结果的运用（三）社会审计组织1．掌握社会审计组织的设置和组织形式2．掌握社会审计组织的权限3．熟悉社会审计人员的法律责任4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1．掌握审计准则的结构和作用2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4．熟悉我国内部审计准则5．了解我国注册会计师执业准则（二）审计质量控制标准1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用2．掌握审计质量控制制度的要素3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1．掌握审计职业道德的内涵和作用2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容四、审计目标和审计程序18（一）审计目标1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3．熟悉审计目标的内涵4．熟悉国家审计现实目标和直接目标5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1．熟悉国家审计的审计程序2．熟悉内部审计的审计程序3．了解社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据和审计工作底稿（一）审计标准1．掌握审计标准的特点2．掌握审计标准的分类3．掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1．掌握审计证据的作用2．掌握审计证据的分类3．掌握审计证据的质量特征4．熟悉审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求192．了解审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法（一）审计取证模式熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试（一）内部控制概述1．掌握内部控制的作用和局限性2．掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测试1．掌握内部控制测试的步骤和方法2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5．了解内部控制测试的作用6．了解内部控制测试结果的利用八、审计报告（一）审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用（二）国家审计的审计报告1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2．熟悉审计结果公布的主要内容3．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类4．熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容5．了解国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1．熟悉内部审计报告的基本要素2．了解内部审计报告的编制和复核（四）社会审计的审计报告1．熟悉社会审计报告的主要内容2．了解社会审计报告的类型九、绩效审计（一）绩效审计概述1．熟悉绩效审计的内涵2．熟悉绩效审计的特点（二）绩效审计程序了解绩效审计程序各个阶段的相关内容（三）绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十、计算机审计（一）计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响（二）电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容十一、审计管理（一）审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体（二）审计计划管理1．掌握审计计划管理的基本内涵2．熟悉审计计划的种类3．了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1．掌握审计质量管理的意义2．熟悉审计质量管理的内容与方式3．了解审计质量管理的方法（四）审计风险管理1．掌握审计风险的种类2．掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理了解审计档案管理的职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）销售与收款循环概述1．掌握销售与收款循环的内部控制2．熟悉销售与收款循环的业务流程3．熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1．掌握营业收入审计目标和方法2．掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3．熟悉销售与收款循环中其他应交税费、合同资产、合同负债、营业成本与销售费用、其他业务收支等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计（一）采购与付款循环概述1．掌握采购与付款循环的内部控制2．熟悉采购与付款循环的业务流程3．熟悉采购与付款循环的主要风险（二）采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法（三）采购与付款循环审计目标和方法1．掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2．掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计（一）生产与存货循环概述1．掌握生产与存货循环的内部控制2．熟悉生产与存货循环的业务流程3．熟悉生产与存货循环的主要风险（二）生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法（三）生产与存货循环审计目标和方法1．掌握存货审计目标和方法2．了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计（一）货币资金概述1．掌握货币资金的内部控制2．熟悉货币资金的业务流程3．熟悉货币资金的主要风险（二）货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法（三）货币资金审计目标和方法1．掌握现金与银行存款审计目标和方法2．了解其他货币资金的审计目标和方法五、投资和融资审计（一）投资和融资概述1．掌握投资的内部控制、业务流程和主要风险2．掌握融资的内部控制、业务流程和主要风险（二）投资和融资内部控制测试了解投资和融资内部控制测试的步骤与方法（三）投资和融资审计目标和方法了解投资和融资审计的目标和方法六、财务报告审计（一）财务报告审计目标和内部控制1．熟悉财务报告审计目标2．熟悉财务报告内部控制3．了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1．了解资产负债表审计的内容与方法2．了解利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法3．了解现金流量表审计的内容与方法4．了解财务报表附注审计的主要内容（三）集团财务报表审计1．了解企业合并财务报表审计的主要内容2．了解企业合并财务报表审计的主要方法。
我的2012审计理论与实务讲义
一、审计的产生与发展（P3）
受托经济责任关系的产生是审计产生的前提条件。但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。
(1)受托经济责任----审计产生的客观基础。
(2)资源财产的所有权和经营管理权的分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
美国式审计--1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会，并发展成为世界上最大的社会审计职业团体。资产负债表审计演进到会计报表审计。
我国--注册会计师审计起步较晚。1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》。1980年财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度开始起步重建。1985年我国颁布的《中国会计法》第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务作出了规定，我国当前从事社会审计的职业人员统一为中国注册会计师。1986年，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，同年还开始建立审计师事务所。1988年我国成立了注册会计师协会，1993年，八届人大常委会审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》。1991年起我国正式实行注册会计师全国统一考试制度。
1928年，国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院
国内革命战争时期，我国成立了中央苏维埃政府审计委员会，颁布了《审计条例》，实行了审计监督制度。
建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。
1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。
初级审计师考试大纲《审计理论与实务》
审计专业技术初级资格考试大纲科目二《审计理论与实务》第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1、掌握审计产生和发展的社会基础2、掌握审计的独立性3、熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本含义4、了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5、了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性6、了解国内外有关审计独立性的表述7、了解研究审计产生和发展的现实启迪（二）审计的职能、地位和作用1、掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1、掌握审计的分类及其内容和特点2、了解审计分类的意义3、了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1、掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2、掌握国家审计人员的法律责任3、了解国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1、掌握内部审计机构的设置、职责和权限2、熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1、掌握社会审计组织的设置和权限2、熟悉社会审计人员的法律责任3、了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策1、熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1、掌握审计准则的结构和作用2、熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容3、熟悉审计准则的产生、发展及其含义4、了解我国内部审计准则5、了解我国注册会计师执业准则6、了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7、了解国际内部审计师协会内部审计准则8、了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1、掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用2、掌握审计质量控制制度的要素3、掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1、掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2、熟悉审计职业道德的含义和作用四、审计目标和审计程序（一）审计目标1、掌握审计目标在审计项目中的指导作用2、掌握国家审计、内部审计和社会审计的总目标3、熟悉审计目标的含义4、熟悉具体审计目标（二）审计程序1、熟悉国家审计的审计程序2、了解内部审计的审计程序3、了解社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿（一）审计标准1、掌握审计标准的含义和特点2、掌握审计标准的分类3、掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1、掌握审计证据的含义和作用2、掌握审计证据的分类3、掌握审计证据的质量特征4、了解审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1、掌握审计工作底稿的含义、作用、基本要素和编制要求2、了解审计工作底稿的分类和审六、审计取证方法（一）审计取证模式1、熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法的基本含义及演变（二）审计取证的基本方法1、熟悉审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法1、掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测评（一）内部控制概述1、掌握内部控制的含义、作用和局限性2、掌握内部控制的种类（二）内部控制要素1、熟悉内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测评1、掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法2、掌握内部控制测试的步骤和方法3、熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4、熟悉内部控制测试和实质性审查的关系5、了解内部控制测评结果的利用6、了解内部控制测评的作用九、审计报告（一）审计报告概述1、掌握审计报告的含义和作用2、熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点（二）国家审计的审计报告1、掌握国家审计报告的含义、基本要素、主要内容和撰写要求2、熟悉审计结果公布的主要内容3、熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容4、熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5、了解国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1、熟悉内部审计报告的含义和基本要素2、了解内部审计报告的编制、复核和分发程序（四）社会审计的审计报告1、熟悉社会审计报告的含义和主要内容2、了解社会审计报告的类型十、效益审计（一）效益审计概述1、熟悉效益审计的含义2、熟悉效益审计的特点（二）效益审计程序1、了解效益审计程序各个阶段的相关内容（三）效益审计方法1、了解效益审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十一、计算机审计计算机审计概述1、熟悉计算机审计的含义、基本过程以及计算机对审计的影响2、了解常见的计算机审计软件十二、审计管理（一）审计管理概述1、掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体（二）审计计划管理1、掌握审计计划管理的含义2、熟悉审计计划的种类3、了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1、掌握审计质量管理的含义和意义2、熟悉审计质量管理的内容与方式3、了解审计质量管理的方法（四）审计风险管理1、掌握审计风险的含义和种类2、熟悉审计风险的控制方法（五）审计档案管理1、了解审计档案管理的含义、职责和内容（六）审计管理的基础工作1、了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2、熟悉销售与收款循环的业务流程3、了解销售与收款循环中的主要文件1、掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉销售与收款循环的审计目标（三）主营业务收入审计1、掌握主营业务收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1、掌握应收账款审计的方法与内容2、熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容二、采购与付款循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施2、熟悉采购与付款循环的业务流程3、了解采购与付款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉采购与付款循环的审计目标（三）应付款项审计1、掌握应付款项审计的方法与内容（四）固定资产审计1、掌握固定资产审计的方法与内容三、生产与存货循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施2、熟悉生产与存货循环的业务流程3、了解生产与存货循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉生产与存货循环的审计目标（三）产品成本审计1、掌握产品成本审计的方法与内容（四）存货审计1、掌握存货审计的方法与内容四、薪酬业务循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施2、熟悉薪酬业务循环的业务流程3、了解薪酬业务循环中的主要文件1、掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉薪酬业务循环的审计目标（三）应付职工薪酬审计1、熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容五、筹资与投资循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握资本循环中的主要内部控制措施2、熟悉资本循环的业务流程3、了解资本循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉资本循环的审计目标（三）所有者权益审计1、掌握实收资本审计的方法与内容2、掌握资本公积审计的方法与内容3、掌握盈余公积审计的方法与内容4、掌握未分配利润审计的方法与内容六、货币资金审计（一）本业务的性质1、掌握货币资金业务中的主要内部控制措施2、熟悉货币资金的业务流程3、了解货币资金业务中的主要文件（二）货币资金内部控制测评和审计目标1、掌握货币资金业务内部控制测评的步骤与方法2、熟悉货币资金业务的审计目标（三）现金与银行存款审计1、掌握现金与银行存款审计的方法与内容七、财务报告审计（一）财务报告内部控制测评和审计目标1、了解财务报告内部控制的主要环节2、了解财务报告内部控制测评的步骤与方法3、了解财务报告审计目标4、了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1、了解资产负债表审计的内容与方法2、了解利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法。
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（第一部分）第一章总论
一、单项选择题
1.下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。
A.国家权力
B.社会生产力水平
C.社会的一定的生产关系特点
D.受托经济责任关系
2.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。
A.唐代
B.元代
C.清代
D.宋代
3.我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是（）。
A.1993年1月1日
B.1994年1月1日
C.1995年1月1日
D.1996年1月1日
4.按照实施审计的范围，可以将审计划分为（）。
A.全部审计和抽样审计
B.全部审计和局部审计
C.详细审计和抽样审计
D.详细审计和局部审计
5.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。
A.及时性
B.广泛性
C.独立性
D.科学性
6.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。
A.《内部审计工作条例》
B.《内部审计基本准则》
C.《审计署关于内部审计工作的规定》
D.《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》
7.审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。
A.经济监督职能
B.经济评价职能
C.经济鉴证职能
D.经济服务职能
8.下列说法中，审计的基本职能是（）。
A.经济调节职能
B.经济控制职能
C.经济监督职能
D.经济鉴证职能
9.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（）。
A.财政审计
B.财务审计
C.财经法纪审计
D.效益审计
10.能够对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计是（）。
A.财经法纪审计
B.财政审计
C.社会审计
D.效益审计
11.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。
A.经济性
B.独立性
C.效率性
D.合法性
二、多项选择题
1.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有（）。
A.审计机关必须是独立的专职机构
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避
2.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有（）。
A.法定性
B.内向性
C.及时性
D.强制性
E.有偿性
3.下列各项说法中，审计的职能包括（）。
A.经济调控
B.经济评价
C.经济监证
D.经济管理
E.经济监督
4.审计的独立性表现在（）。
A.组织结构
B.业务工作
C.人员
D.经济来源
E.技术手段
5.按审计的主体，可将审计分为（）。
A.全部审计
B.国家审计
C.内部审计
D.局部审计
E.社会审计
6.社会审计的特点有（）。
A.有偿性
B.及时性
C.独立性
D.委托性
E.广泛性
7.按审计的内容划分，可将审计分为（）。
A.全部审计
B.财政审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
E.局部审计
8.国家审计的特点有（）。
A.独立性
B.综合性
C.宏观性
D.强制性
E.法定性
9.与国家审计相比，内部审计的特点有（）。
A.及时性
B.内向性
C.法定性
D.强制性
E.有偿性
10.在审计实践中根据审计职能产生的客观影响和实际效果，审计的作用可以表述为（）。
A.调控作用
B.保证作用
C.建设性作用
D.防护性作用
E.促进作用
11.局部审计的优点有（）。
A.范围大
B.审查重点突出
C.审计成本较低
D.省时省力
E.针对性强
12.授权审计必须符合的要求有（）。
A.授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系
B.授权审计的被授权方必须是审计机关，而授权方没有限制
C.授权审计的可以是任意事项
D.授权审计的事项必须是法律允许的
E.授权审计的事项是授权的上级审计机关职权范围内的
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
【答疑编号10049934】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
【答疑编号10049935】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：此题考察的是审计法施行的时间。
1994年8月31日第八届全国人大常委第九次会议上通过了《中国人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
【答疑编号10049936】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：考核审计范围标准的划分。
按实施审计的范围，可将审计划分为两个方面：全部审计和局部审计。
【答疑编号10049937】
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。
【答疑编号10049939】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：考点为2003年3月4日审计署发布的内容。
【答疑编号10049941】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
【答疑编号10049942】
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：经济监督是审计的基本职能。
【答疑编号10049944】
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：效益审计是最能体现审计的经济评价职能。
【答疑编号10049945】
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：考核效益审计的概念。
【答疑编号10049946】
11.
【正确答案】：D
【答案解析】：对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气
造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，必须专门立案进行审计，这就叫财经法纪审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
【答疑编号10049948】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：CD
【答案解析】：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。
表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
【答疑编号10049950】
2.
【正确答案】：AD
【答案解析】：考核国家审计的特点。
国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。
【答疑编号10049952】
3.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济监证。
【答疑编号10049953】
4.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：考核审计的独立性。
独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。
【答疑编号10049955】
5.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：按主体标准所进行的审计的分类。
可分为国家审计、内部审计和社会审计。
【答疑编号10049957】
6.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：考核的是社会审计的特点。
【答疑编号10049958】
7.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：此题考核的是按内容标准所进行的审计的分类。
【答疑编号10049961】
8.
【正确答案】：ABCDE
【答案解析】：考核国家审计的特点。
【答疑编号10049962】
9.
【正确答案】：AB
【答案解析】：内部审计的特点包括及时性和内向性。
【答疑编号10049966】
10.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果，可以概括为防护性作用和建设性作用。
【答疑编号10049967】
11.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：考核局部审计的特点。
【答疑编号10049969】
12.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：授权的双方都必须是审计机关，选项B不正确；审计的事项首先不能超越自己的权限，其次也必须是法律允许的，所以选项C不对。
【答疑编号10049970】。