我国上市公司审计意见影响因素的实证研究——基于2008年沪深A股年报数据的分析
行再 投资 ” 的问题。 （ ） 二 合理 界 定创 业 投 资合 伙企 业合 伙 人的收入 性质 ， 并根据 收入性 质确定税
三、 对修 订我国创 业投 资合伙 企业所
得税政 策的建议 有 限 合伙 制能 有效 地 解 决创 业投 资
收 减免与税率
合伙 人从 创 业投 资企 业 获得 的 收入
内部管理质量和前期 审计意见是影响上市公 司审计意见的主要 因素， 并进一 步分析 了这些指标影响审计意见类型的方向和程度 。
【 关键词 】审计意见 ； 影响因素； Ｌ ｇ 回归 ｏｉ ｔ
一
、
引 言
任不 同 ， 审计 的质 量不 同， 而且 极 大地 影
非标 准 审计意 见 总数 的 １ ． ％ ； 法表 ４５ ５ 无
．
业 中有两家 亏损 ， 按分配 比例 Ａ企 业应承
理 费报酬 、 工资收 入和 利润分成 之和 。对 实 际所 得征 税 能很 好地 解 决普 通合 伙 人 管理 费收入税 务处理 不 明朗 的问题 ， 普 使 通 合伙 人 和有 限合 伙人 处 于公 平 的税 负 环 境中。 以实际所得征 税也不 存在 目前 实 务 界普遍反 映的 “ 留存收 益计入 应税所 得
舢 业 舢 舢 业 舢
报表 资料 。
究 竟什 么 样的 上市 公 司会 被 出具 非 标 准 审计 意见 ， 曾有很 多文章 对此进 行过
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合 体现 了审 计质 量 。不 同类 型 的审 计意
见 ，不仅 反 映 了注册 会计 师所 承担 的 责
Ｓ ． ． 止 ． 屯． 屯 ． ．也 止．址 Ｓ Ｓ Ｓ 址 Ｓ
严 重影 响创 业投 资企 业 利 用投 资收 益进
个人所得 税。 自然人 因从事创业投 资所 对
担 的亏损总额达 ４ ０万元 ， ０ 而第三 家创业
获 得 的投 资收益 按单一 税率征税 ， 在创 业
投 资合伙企 业解散 时 ， 伙人就 不会 由于 合
投资合 伙企 业盈利 。 业分 配到账 上利 Ａ企
润 １ ０万元 ，那 么这一 年 Ａ企 业整 体 亏 ０ 损 ３ ０万元 ， ０ 但仍 要对第 三家创业 投资合 伙 企业 分配 的 １ Ｏ万 元利 润交 企业 所得 Ｏ 税。 这种亏损弥 补政策违 背 了税收 的公平 原则 ， 不利于 法人参 与创业投 资合伙 企业
的设 立。
留存 收益 累计 发放 造 成的 实 际所 得过 高
投 资收益和其 它经 营所得 ， 也有 来 自于合 伙企 业支付 的管理费 收入。 对合 伙企业发 放 给法 人 合伙 人的 来 自于被 投 资企 业分 配 的股 息收 入 ， 防止重 复征 税 ， 允许 为 应 法 人合 伙人 在缴 纳所 得 税 时扣 除在 被投 资企 业已缴纳 的所得税 。 为实现 公平税 负 原则 ， 对同类 收入应 按 同一税率 征税 。因 此， 自然人 充 当合伙 人 时 ， 限 合伙 人对 有 所 有收入 和 普通 合伙 人对 利 润分 成 收入 应按 照个人所 得税 法 中规定 的 “ 息 、 股 利 息、 红利 所得 ” 股 权转 让所 得 ” 用 的 和“ 适 单一税 率缴纳个 人所 得税 ； 普通合 伙人 而 则对 管理 费 收入 按照 “ 体 工 商户 的生 个
响 着报告 使 用者 ，尤其 是 投 资者 的投 资
非 标准 审计 意见 总
数 的 １ ． ％。 ７２ ７ 非标 准 审计 意见 对判 断上
市 公 司财 务报 告是 否 具有 真 实性 、合 法
截至 ２ １ ０ ０年 ３月 １ 日 。 国 Ａ股 ５ 我 市 场 共 有 １７２ 家 上 市 公 司 公 布 了 ６ ２０ ０ ８年 年报 ， １ １ ０家 公 司 被 出具 了非 标 准 审计 意 见 ， 占全 部上 市公 司 的 ６２ ％。 ４
审计 意 见是 注 册会 计 师按 照独 立 审 计 准 则的 要求 ，对 财务 报表 实 施 必要 的 审 计程 序 ，获得 充 分 、适 当的 审计 证 据
后 ，对 所审 财务 报表 整体 是 否 存在 重 大 错 报而 作 出的合 理保 证 。 审计 意见 的 不 同类型 反 映 了注册 会计 师在 执 业过 程 中 的独 立 性 和 对 审计 风 险 的谨 慎 程 度 。 综
性和 公允 性至 关重 要 ，而 且在 不 同程 度 上表 明被 审计 单位 的 财务 报表 存 在一 定 的 问题 ，能够 提醒 报 表使 用 者谨 慎使 用
在 非 标准 审计 意见 中 ，带 强调 事项 段 的 无保 留意 见有 ７ ５份 。 占非 标准 审计 意见
总数 的 ６ ８ ；保 留意 见 为 １ ８１ ％ ６份 ， 占
裹 意
，
Ｇ
我 国上市公 司审计意见影响 因素 的实证研 究
— —
基于 ２ ０ 沪深 Ａ股年报数据 的分析 ０ ８年
东北 师 范 大 学 商 学 院 周 杨
【 摘
要 】文章 以 ２０ 年上 市公 司年报数据为样本 ， 用 Ｌ ｇ 回归模型分析 了影响上 市公 司审计 意见类型的 因素。研究发现 ， 司 ０８ 利 ｏｉ ｔ 公
有 来 自合伙 企 业从被 投 资企 业 处取 得 的
允 许 在其 出现 整体 亏 损 时 ，在 其 后五 年 内 以整体 经营 所得 弥补 亏 损 。合并 纳 税
不 仅 意味 着法 人企 业可 以用创 业投 资 活
动 的所 得 弥 补 其 它经 营 活 动 的亏 损 ， 也
活动 中的委托代 理 问题 ， 是外 国投 资者普 遍推 崇的一种 创业投 资组 织形式 。 目前 ， 我 国各 级政府 正在积 极采取 措施 ， 引海 吸
会计学本科毕业论文选题参考
宁波上市公司股利分配政策影响因素分析
金融服务业公允价值信息市场相关性实证研究
宁波上市公司无形资产结构的研究分析
我国上市公司股票股利和现金股利信息披露市场有效性分析
房地产上市公司负债融资的研究与对策分析：以ST兴业为例
上市公司现金股利政策影响因素实证研究
宁波地区中小企业存货管理研究——以xx公司为例
浙江省房地产上市公司业绩评价研究
宁波地区民营企业内部控制问题研究——以xx为例
农村金融改革对中小企业融资的影响分析——以xx地区为例诸暨大唐地区制袜行业成本控制研究-—以xx公司为例
湖州市中小企业金融支持创新路径研究
高新技术企业知识资本测度研究——以xx公司为例
宁波民营企业财务风险控制与防范研究——以xx公司为例湖州地区民间资本投资状况研究
诸暨地区制造业上市公司业绩评价研究-—以xx集团为例
地铁工程施工项目成本控制研究——以xx地铁工程项目为例。
党组织参与公司治理可以降低公司违规行为么
经济视角(双月刊)2021年第2期总第287期No.2,2021Total No.287纪念建党一百周年专栏党组织参与公司治理可以降低公司违规行为么张天喜姚曦(新疆财经大学会计学院,新疆乌鲁木齐830012)(新疆财经大学丝路与经济研究院，新疆乌鲁木齐830012)摘要:针对近几年我国上市公司违规行为频发的现象，本文从党组织参与公司治理的视角出发，对党组织参与公司治理能否降低公司违规行为进行了实证研究。
研究发现：党组织参与公司治理可以降低公司违规行为，具体而言，党组织书记兼任董事长时可以降低公司违规行为，而党组织书记兼任总经理时不能有效降低公司违规行为，但是增加党组织和高管层交叉任职的人员可以解决这一问题。
另外，在市场化程度较高的地区，党组织参与公司治理对降低公司违规出现的频率作用更明显，法治建设也促进了党组织参与公司治理、降低公司违规行为作用的发挥。
关键词：党组织；公司治理；公司违规作者简介:张天喜(1996-)，男，河南商丘人，新疆财经大学会计学院硕士研究生,研究方向:公司财务与公司治理；姚曦(1976-),女，河南南阳人，新疆财经大学会计学院副教授，经济学博士，研究方向：公司财务与公司治理。
中图分类号：F276文献标识码:A doi：10.3969/j.issn.1672-3309(s).2021.02.01文章编号：1672-3309(2021)02-01-15一、引言2019年上半年财务造假事件频发，“前科累累”的康美药业和康得新两家公司于2019年5月双双被曝出巨额资金问题。
其中，康美药业对外承认公司核算账户资金时存在错误，造成货币资金多计299多亿元;康得新则是122亿元银行存款无法被确认。
2020年瑞幸咖啡虚增营业收入、獐子岛信息披露违法违规等这一系列的事件引起了学术界和实务界对公司违规行为的广泛关注。
我国对于上市公司违规行为已经采取了一系列措施,例如要求上市公司设立董事会、监事会、审计委员会以对公司各级管理人员形成制约，还要求董事会中独立董事的比例至少达到1/3,此外资本市场、经理市场、社会舆论监督和证券交易所等也对公司违规行为具有监督作用，希望减少公司的违规行为，但是最近发生的一系列公司违规事件证明这些公司的治理手段可能是低效率的遥而我国大部分的公司治理方式都是借鉴西方的公司管理经验，可能对于中国特殊的制度环境不太有效,那么利用我国自身的制度优势能否有效降低上市公司的违规行为呢？经济视角2021年第2期中共中央组织部统计数据显示,2019年我国企业基层党组织共有147.7万个,基本实现应建尽建。
会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角
会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角李璐;孙亚丽;胡成玥【摘要】本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议.研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响.进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年.此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2017(000)007【总页数】6页(P57-62)【关键词】强制轮换;审计任期;审计质量;事务所规模【作者】李璐;孙亚丽;胡成玥【作者单位】北京大学光华管理学院;中南财经政法大学会计学院;腾讯科技(深圳)有限公司【正文语种】中文本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系，旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。
研究结果显示，审计任期与审计质量之间存在着非线性关系，且该关系受到事务所规模因素的影响。
进一步研究后发现，鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同，可区别实施不同的强制轮换政策，即：小规模事务所仍采取5年强制轮换政策；出于轮换成本效益的考虑，未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。
此外，事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升，建议扩大该制度的适用范围。
强制轮换审计任期审计质量事务所规模审计质量是审计工作的灵魂，审计质量的高低直接决定着审计职业的生存和发展。
而在影响审计质量的众多制度因素中，事务所强制轮换制度一直是理论界和实务界争论的焦点。
一种观点认为，实施事务所强制轮换是发现审计师“共谋”的重要手段，有利于审计质量的提高；另一种观点则认为，事务所强制轮换制度不仅影响审计成本、审计收费和审计竞争，同时也为公司在不同年度之间实施盈余管理提供新的操纵空间，审计质量并不会随之提升。
企业ESG_表现对审计意见的影响研究
Operations Research and Fuzziology 运筹与模糊学, 2023, 13(4), 4014-4024 Published Online August 2023 in Hans. https:///journal/orf https:///10.12677/orf.2023.134402企业ESG 表现对审计意见的影响研究徐紫琼上海工程技术大学管理学院，上海收稿日期：2023年7月5日；录用日期：2023年8月13日；发布日期：2023年8月21日摘要近些年，随着建设美丽中国的进程大力推进，可持续发展和高质量发展观念逐渐在社会各个领域流行。
企业ESG 表现的相关研究也势如破竹，然而，大部分的研究都集中在ESG 表现对企业本身的影响上，很少有研究探讨ESG 表现对公司外部审计的影响。
在这一背景下，本文以沪深两市2011~2020年间的有关数据为基础，对我国上市公司ESG 表现与审计意见之间的关系进行了实证分析。
研究发现，在其它条件相同的情况下，具有良好ESG 表现的企业能够增加审计师提出标准审计报告的可能性。
实证分析了企业ESG 表现与审计意见之间的相关性。
研究结果表明：在其他条件相同时，ESG 表现较好的企业可以提高审计师出具标准审计意见的概率。
机制检验发现，经营风险在企业ESG 表现影响审计意见过程中发挥中介作用。
异质性研究发现，ESG 表现对审计意见的正面效应在分析师关注较高和机构投资者持股比例较高的公司中尤其显著。
ESG 表现对审计意见的正向影响在分析师关注度较高、以及机构投资者持股比例较高的公司中尤为明显。
在通过一系列的稳健性检验后，上述结论依然成立。
本文得出的结论有助于扩展审计意见影响因素以及企业ESG 表现经济后果的相关研究，为企业重视ESG 表现提供参考和依据。
关键词ESG 表现，审计意见，经营风险Research on the Impact of Enterprise ESG Performance on Audit OpinionZiqiong XuSchool of Management, Shanghai University of Engineering Science, ShanghaiReceived: Jul. 5th , 2023; accepted: Aug. 13th , 2023; published: Aug. 21st , 2023AbstractIn recent years, with the vigorous promotion of the process of building a beautiful China, the con-徐紫琼cept of sustainable development and high-quality development has gradually become popular in all fields of society. The relevant research on ESG performance of enterprises is also overwhelm-ing, but most of the research focuses on the impact of ESG performance on enterprises themselves, and few studies focus on the impact of ESG performance on external audit. In light of the above, this paper empirically analyses the correlation between ESG performance and audit opinion based on relevant data for A-share listed companies in Shanghai and Shenzhen from 2011 to 2020. The results show that companies with higher ESG performance are more likely to have auditors issue a standard audit opinion. In testing the mechanism, we found that operational risk plays a mediat-ing role in a company’s ESG performance affecting the audit opinion. Operational risk plays a me-diating role in the process of corporate ESG performance affecting audit opinion. The heterogene-ity study finds that the positive impact of ESG performance on audit opinion is particularly ob-vious in companies with higher analyst attention and higher shareholding ratio of institutional investors. After a series of robustness tests, the above conclusions remain valid. The results of this study help to expand relevant research on factors influencing auditor judgment and the financial impact of a company’s ESG performance, and provide a helpful framework for companies that con-sider ESG performance to be important.KeywordsESG Performance, Audit Opinions, Risk of OperationThis work is licensed under the Creative Commons Attribution International License (CC BY 4.0)./licenses/by/4.0/1. 引言改革开放以来、我国综合实力不断增强，经济发展的进程势不可挡。
审计质量对企业投资效率的影响研究--基于产品市场竞争视角
.2021年8月第4期〔第34卷总第202期*审计质量对企业投资效率的影响研究------基于产品市场竞争视角朱灵犀管萍（上海工程技术大学管理学院，上海201620）摘要:基于2014—2019年我国上市公司A股的数据,通过结合市场竞争环境，研究外部审计因素对企业非效率投资现象的作用，并在区分投资不足与投资过度的企业之后对三者进行详细分析。
结果表明：审计质量会积极地改善投资效率，即审计质量可以明显地减騎企业的投资过度行为和投资不足行为。
同时，产岳市场竞争对审计质量与投资效率的关系起到了正向的调节作用，即处于市场竞争环境激烈的公司，审计质量越高越能显著地缓解低效率投资的局面。
关键词：审计质量;投资过度;投资不足;产品市场竞争0引言进入新时代后,市场环境在不断升级,各行业的市场竞争程度也有所不同。
这种正向的经济发展趋势一方面归结于增加了资源的投入,另一方面归结于提高了投资的效率，然而高投资率并不能持续，投资效率在近年来又有所下降。
非效率投资一般有两种表现形式,一种是投资过度，过度的投资会导致资源高效配置的失败，稀缺资源得不到合理分配,使得有发展潜力的企业无法获得足够的资源支持，这不仅浪费了资源，而且也增加了金融风险B;另一种是投资不足,不足的投资则会产生社会优质资源被闲置的后果，机会成本也因此大大增加，不仅会降低企业的价值也，还会损害利益相关者的利益，甚至还可能导致上市公司的股价崩盘财务报告的披露是上市公司传递企业经营信息的有效途径,而高质量审计可以保证会计信息的质量和透明度，从侧面起到监督公司投资的作用，缓解委托人与代理人的信息不对称问题，减少投资者的信息风险，从而制约管理者的机会主义行为［塚。
此外，不同性质的股权在公司投资融资方面会起到不同的效果m，是开展审计质量和非效率投资研究不可忽视的重要因素。
随着市场化进程的不断深入，市场在资源如何分配中扮演着重要的角色。
基于以往学者提出的竞争带来充分的信息这一假说，市场在企业投资效率方面发挥了一定的“治理效应”［8］和“抑制效应”［9］。
资产减值论文题目选题参考
资产减值论文题目一、最新资产减值论文选题参考1、美国资产减值会计研究的历史回顾及启示2、会计操纵与交易规划的配合使用——来自长期资产减值的经验证据3、资产减值新旧准则比较研究4、资产减值与会计盈余稳健性的实证分析5、资产减值确认与计量标准论析6、长期资产减值信息有用性的实证检验——来自银行借款契约角度7、资产减值会计探索8、资产减值新旧会计规范的利弊分析9、股权分置改革、资产减值准备与盈余管理10、《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角11、长期资产减值转回与盈余管理12、资产减值准则的国际比较及我国实施的难点13、资产减值准备的计提、追溯与市场效应14、亏损上市公司利用资产减值进行盈余管理的实证研究15、试论资产减值会计16、资产减值影响因素的实证研究17、新旧会计资产减值准则比较与分析18、资产减值国际会计准则简释19、中国上市公司资产减值的实证研究20、资产减值会计的几个理论问题二、资产减值论文题目大全1、上市公司股权激励与会计政策选择:基于资产减值会计的分析2、我国资产减值的会计确认3、资产减值会计问题探讨4、资产减值准则对盈余管理的影响——来自中国上市公司的经验证据5、资产减值:稳健性与盈余管理之争6、资产减值准备及其对利润的影响7、企业会计制度中资产减值准备的几点思考8、上市公司资产减值会计与盈余管理实证研究9、资产减值准则对盈余管理的影响10、基于资产减值的盈余管理影响分析11、资产减值准备与上市公司利润操纵的相关性12、资产减值新旧会计准则比较分析13、资产减值准备与利润操纵14、资产减值中存在的问题及对策15、我国资产减值会计的完善建议16、上市公司资产减值计提与市场价值的相关性研究17、新准则关于资产减值新规定的效应研究18、资产减值的经济后果检验——基于新旧会计准则比较的视角19、新会计准则对企业资产减值计提行为的影响20、资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究三、热门资产减值专业论文题目推荐1、微利上市公司资产减值准备计提实证研究2、新会计准则对资产减值影响的实证分析3、新会计准则下的资产减值准备相关问题探讨4、利用资产减值准备进行利润操纵的主要方式及审计策略5、初探资产减值6、上市公司资产减值会计研究7、新会计准则、资产减值与盈余管理8、关于计提资产减值准备的理论反思9、资产减值计量基础探讨10、浅析新会计准则下的资产减值11、新准则下资产减值理论与实务研究12、资产减值会计存在的问题与对策13、禁止资产减值损失转回的可行性探讨14、试析《企业会计制度》关于资产减值准备的规定15、对资产减值会计几个基本问题的探讨16、资产减值准则变动对上市公司盈余管理影响分析17、资产减值会计与利润操纵18、资产减值计提动机的实证研究19、上市公司利用资产减值进行盈余管理研究20、资产减值准则修订对亏损上市公司盈余管理的影响——关于利用短期资产减值准备操控利润的实证检验四、关于资产减值毕业论文题目1、资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义2、长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为3、资产减值:稳健性还是盈余管理4、中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究5、上市公司资产减值会计研究6、资产减值准则差异比较及政策建议7、长期资产减值转回研究——来自中国证券市场的经验证据8、资产减值会计计量问题研究9、会计准则变迁与长期资产减值10、会计稳健性与上市公司投资行为——基于资产减值角度的实证分析11、我国上市公司资产减值政策的实证研究12、论公允价值计量与资产减值会计计量的统一13、试论资产减值内控制度的完善14、资产减值会计15、资产减值准备与非经常性损益披露管制——来自中国上市公司的经验证据16、上市公司资产减值准备计提情况的统计分析17、我国资产减值会计规范的变化与实施中的问题18、我国上市股份有限公司资产减值的会计政策研究19、上市公司长期资产减值转回的理论与实证研究20、长期资产减值、盈余管理与价值相关性——基于新会计准则变化的实证研究五、比较好写的资产减值论文题目1、浅谈计提资产减值准备2、现行会计准则下资产减值盈余管理的实证研究3、论资产减值会计的理论框架4、浅谈资产减值准备的计提5、资产减值准备与利润操纵6、浅谈资产减值准备的计提7、新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响及对策研究8、企业生命周期、债权治理和资产减值9、新会计准则中资产减值存在的问题及完善对策10、资产减值损失及其转回的国际比较11、资产减值准备计提的规范与盈余管理的防范12、完善资产减值准备的对策13、长期资产减值会计的若干理论问题14、资产减值新旧准则比较15、固定资产减值准备分析16、资产减值准备会计处理在新旧会计准则下的异同17、浅谈新资产减值会计准则对企业盈余管理行为的影响18、上市公司资产减值会计研究19、资产减值会计准则中公允价值应用刍议20、资产减值会计对信息可靠性的影响及对策。
上市公司年报审计费用影响因素之实证研究——基于2005年沪深两市A股上市公司的证据
此 之 外 ， 司 的控 股 子 公 司个 数 、 及 的 行 业 类 型 、 产 负 债 公 涉 资
率、 前两年是否存在亏损 、 审计意见类型等变量在回归方程中 也具有显著性。 而会计收益率 、 审计任期和事务所 的规模 等因 素在 回归方程中并不显著。周外其他关 于审计收费的研究基 本上都沿袭了 Ｓｍｕｉ １８） 型， ｉ ｎｃ ９ ０的模 （ 他们在研究 中结合各国 、
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２０ 年第 ６ ０７ 期 第 ６ 总第 ３ ） 卷（ ３期
两 丘 职业 技 术 学 院 学 报
Ｊ ＲＮ ＬＯＦＳ Ａ ＱＩ ＯＣ ＴＯＮ ＬＡ Ｄ Ｔ Ｃ ＮＩＡ ＯＬＥ Ｅ ＯＵ Ａ Ｈ ＮＧ Ｕ Ｖ Ａ Ｉ Ａ Ｎ Ｅ Ｈ Ｃ Ｌ Ｃ Ｌ Ｇ
ＶＯ． １６．Ｎ Ｏ． ６
Ｄ ｅ ，２ ７ ｃ． ００
上市公司年报审计费用影响因素之实证研究
基 于 ２０ ０ ５年 沪深 两 市 Ａ股 上 市公 司的证 据
王培 兰 ， 小会 张
（ 河南大学 工商管理学 院， 河南 开封 ４ ５ ０ ） ７ ０ ４
内部控制对股权结构与企业绩效的传导效应研究
内部控制对股权结构与企业绩效的传导效应研究作者：常启军王璐金虹敏来源：《会计之友》2015年第22期【摘要】以我国沪市A股上市公司的2 055个数据为研究样本，运用中介变量的研究方法，实证分析股权结构影响内部控制而最终作用于企业业绩的中介传导路径。
回归结果发现：股权结构中的机构投资者持股比例越高，内部控制水平越高，企业业绩越好，内部控制对股权结构中的机构投资者持股比例与企业绩效具有部分中介传导效应；第一大股东持股比例越高，企业内部控制水平越高，内部控制对股权结构中的第一大股东持股比例与企业绩效具有部分中介传导效应；内部控制对股权结构中的股权制衡能力与企业绩效不存在中介传导效应。
总体来看，内部控制质量对股权结构与企业绩效具有不完全传导效应。
【关键词】内部控制；股权结构；企业绩效；传导效应中图分类号：F222.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）22-0079-06一、引言2008年《企业内部控制基本规范》的颁布，说明内部控制逐渐受到监管部门和企业的重视。
然而，我国“银广夏”、“云南绿大地”、“蓝田股份”、“万福生科”等上市公司接二连三出现财务舞弊和信息披露违法违规等事件，这无疑是内部控制体系不健全与实施效率低下的表现。
研究内部控制制度在何种公司治理结构中能充分发挥其有效性，对于提高内部控制的构建显得十分必要。
根据对以往文献综述的分析和研究，发现许多学者主要研究了股权结构、内部控制以及企业绩效三者之间的相互影响，而关于股权结构影响内部控制并最终作用于企业业绩的中介传导路径研究几乎没有。
另外，目前的研究都将内部控制质量视为调节变量，但是由于内部控制与股权结构（自变量）和企业绩效（因变量）都具有相关性，而James L R和Brett J M. Mediators（1984）认为只有当调节变量与解释变量和被解释变量的关系都不大时，才是最理想的调节变量。
因此，本文借鉴温忠麟（2004）中介效应的分析方法，在国内外学者研究的基础上将内部控制、股权结构与企业绩效联系起来，实证研究并分析股权结构对企业业绩的传导途径，从而揭示其传导黑箱。
我国上市公司审计费用影响因素实证研究——来自我国A股市场的证据
的事务 所可 以获 得 高 额 审计 费用 ， 一 是 因为 规 模
大 的 事 务 所 具 有 市 场 独 占性 （ ｍ ｏ ｎ ｏ ｐ ｏ ｌ ｉ ｓ ｔ ｉ ｃ ｐ ｏ —
２ ０ ０ ６ ） ｊ ， 但 却无 法分 别 考 量事 务 所 规 模 、 品牌 与
第７卷 第 １ 期
沈 阳 工 业 大 学 学 报 （ 社 会 科 学 版）
ＶＯ ｌ ＿７ Ｎｏ． １
Ｆｅ ｂ． ２ ０ １ ４
２ ０ １ ４年 ２月 Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｓ ｈ ｅ ｎ ｙ ａ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ｏ ｆ Ｔ ｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ ｏ ｇ ｙ （ Ｓ ｏ ｃ ｉ ｌ ａ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ ）
、
文 献 回顾 和 假设 提 出
学 者 的研究 结果 表 明 ， 事 务所 规模 、 品牌 声誉 和市 场 占有 率 对 审 计 费 用 具 有 重 要 影 响 （ Ｓ ｉ ｍｕ ｎ ｉ ｃ ，
１ ９ ８ ０； Ｃ ｒ ａ ｓ ｗ ｅ ｌ ｌ 、 Ｆ ｒ ａ ｎ ｃ ｉ ｓ和 Ｔ ａ ｙ ｌ ｏ ｒ ， １ ９ ９ ５ ） 一 。 由
１ ．文 献 回顾 Ｐ ａ ｌ ｍ ｒ ｏ ｓ ｅ （ １ ９ ８ ６ ） 认为 ， 足 够 的 审 计 费 用 可 以 使事 务所 获得 充 分 的 资源 进 行 详 细 的 审 计 工作 ，
从而 提升 审计 质 量 』 ｉ ｇ ４是 欧 美 审 计 市 场 中 规模 最 大 、 声 誉 最 高 的 事务所 ， 学者们常使用 Ｂ ｉ ｇ ４作 为事 务 所 品 牌
审计师声誉与审计质量分析--基于沪深A股市场的经验数据研究
富， 研究成果也 比较丰硕 ， 但 由于审计失 败事件 的社 会影响
较为深远 ， 所以， 审计 师声誉 与审计质量 之间 的关 系一直备 受社会关注。 理论研究上的主流声音是审计师声誉与审计质
量相符 ， 但也有学者不认可这样的结论 。 所 以， 近年来很 多关
于审计师声誉 与审计质量关系 的实证研究被重视起 来。
一
报告数据 为研究样本 ， 研究我 国会计 师事 务所 的声 誉与其提 供 的审计服务质量是 否具有一致性 ， 在审计市场上是否审计
师声誉越高其审计质 量也越高 。在我 国证券市场上 ， 金融行
业上市公 司有其 特殊 的监管和披露要求 ， 其财务报表特点和 其他行业上市公 司相 比具有相 当程度 的不 同之处 ，因此 ， 笔 者在进行研究 时剔 除了金融行业上市公 司的样本 。另外 ， 在 样 本 的选 取过 程 中 ， 由于构 建模 型 的需 要还 剔 除了如下 样 本： （ １ ） Ｓ Ｔ公 司样本 ， （ ２ ） 上市 公 司样 本数量 少于 ２ ０家 的行
计质量 的替代 变量 ， 阐述并论证 了审计 师声誉与 审计质量之间的关 系。
关键词 ： 审计师声誉 ； 审计质量 ； 可操纵性应计利润 中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ 文献标 志码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ８ — ０ ２ １ ５ — ０ ２
２ ０ １ ４年第 ８期 总第 ２ ２ ６期
经济研究导刊
ＥＣ ＯＮＯＭＩ Ｃ ＲＥＳ Ｅ ＡＲ ＣＨ ＧＵＩ ＤＥ
Ｎｏ ． ８， ２ ０ １ ４ Ｓ ｅ ｒ ｉ ａ ｌ Ｎｏ ． ２ ２ ６
审计师声誉与审计质量分析