财务报表阅读与分析专题培训
财务会计报告阅读与分析专训
财务会计报告阅读与分析专训1. 前言财务会计报告是企业财务状况和经营状况的重要信息载体，对于投资者、管理者和其他利益相关者来说，了解财务报告的内容和分析方法具有重要意义。
财务会计报告阅读与分析专训旨在帮助读者掌握财务报告的基本知识和分析技巧，提升财务分析能力。
2. 财务会计报告阅读2.1 财务报表的组成部分财务报表通常由资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等部分组成。
了解各个部分的内容和作用，是财务报表阅读的基础。
•资产负债表：反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况，为投资者提供了了解企业财务状况的重要信息。
•利润表：展示了企业在一定时期内的收入、成本和盈利情况，帮助投资者了解企业盈利能力。
•现金流量表：揭示了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，对于评估企业现金流量状况至关重要。
•股东权益变动表：记录了企业股东权益的变动情况，包括股本变动、盈余公积金、未分配利润等。
2.2 财务报表中的重要指标在阅读财务报表时，一些重要的财务指标是需要关注和分析的，以下是一些常用的指标：•流动比率：流动比率 = 流动资产 / 流动负债，反映了企业应付短期债务的能力。
•速动比率：速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债，排除了存货的影响，更能反映企业偿付短期债务的能力。
•资本结构比率：资本结构比率 = 长期负债 / (长期负债 + 股东权益)，可以用来评估企业的财务风险。
•净利润率：净利润率 = 净利润 / 营业收入，用来衡量企业的盈利能力。
•总资产周转率：总资产周转率 = 营业收入 / 总资产，反映了企业资产利用的效率。
2.3 财务报表解读的方法在阅读财务报表时，通过一些方法和技巧可以更好地理解报表的内容和意义：•纵向分析：对比不同时间点的财务指标，了解企业的发展变化趋势。
•横向分析：对比同一时间点不同企业的财务指标，了解企业间的绩效差异。
•比率分析：通过计算和比较不同财务指标的比率，评估企业的经营状况和财务风险。
财务报表分析培训-2024鲜版
2024/3/28
16
投资活动现金流量分析
投资方向与结构分析
通过分析投资活动现金流入、流出的构成，可以了解企业对外投 资的方向和结构，判断其投资策略的合理性。
投资收益分析
将投资活动现金流入、流出与相应的投资收益进行比较，可以评 估企业投资活动的效益。
扩张能力分析
投资活动现金净流量与长期负债的比率，可以反映企业未来扩张 的潜力。
2024/3/28
其他业务收入
包括非经常性收入、投资收益等。 需要关注其占比和波动情况，以评 估公司的业务稳定性和多元化程度。
收入确认政策
了解公司的收入确认政策，判断其 是否符合会计准则和行业惯例，以 及是否存在收入操纵的可能性。
12
成本费用项目分析
营业成本
与主营业务收入直接相关的成本， 包括原材料、人工和制造费用等。 需要关注成本结构、成本控制和
信息不对称
公司内部人员与外部投资 者之间存在信息不对称， 可能导致外部投资者无法 获得全面、准确的信息。
24
提高财务报表分析质量的措施
强化行业和公司研究 深入了解行业发展趋势和公司竞争状 况，为财务报表分析提供背景支持。
采用多种分析方法
综合运用比率分析、趋势分析、结构 分析等多种方法，提高分析的全面性 和准确性。
以评估企业的偿债压力和风险。
负债质量分析
02
评估企业负债的成本和偿还能力，包括负债的利率、偿还期限、
担保情况等。
负债与资产匹配分析
03
通过将负债与对应的资产进行比较，评估企业负债的合理性和
安全性。
9
所有者权益结构与质量分析
2024/3/28
所有者权益结构分析
分析企业所有者权益的构成和变动情况，如股本、资本公积、盈 余公积等。
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT
原 物 料
存货
存货的构成
存 货
预付账款
现金或银行存款
购买原物料或机器设备付款条件为款到发货先付款给供应商
预 付 账 款
付款后到收货前这段时间，以预付账款挂账显示
存货或固定资产
原物料入库或机器安装完毕
预付账款
是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
其他流动资产
3、半年报4、年 报
按编制单位
单位报表汇总报表
按会计报表的服务对象
内部报表外部报表
按会计报表包括会计主体的范围
个别会计报表合并会计报表
Financial statement reading and basic knowledge training PPT
PART 02
资产负债表
第二部份
字符延长
货币资金
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他流动资产
其他应收款
应收股利
待摊费用
包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。
反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用
1、说明企业现金流入流出的原因；2、规划和预测未来产生现金的能力；3、分析财务状况和经营成果的可靠性；4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力5、表明公司生产性资产组合的变化情况
现金流量表提供的信息
现金流量表提供的信息
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 现金净流量=现金流入—现金流出 动态报表，期间性报表
财务报表解读与分析培训
财务报表解读与分析培训财务报表是公司财务状况和业绩的重要指标，对于投资者、债权人以及管理层来说，了解和解读财务报表是至关重要的。
为了帮助各界人士更好地理解和分析财务报表，特举办财务报表解读与分析培训。
本文将从培训的目标、内容、教学方法等方面进行介绍。
一、培训目标财务报表解读与分析培训旨在帮助学员掌握以下能力：1. 理解财务报表的组成和结构；2. 掌握基本的财务指标和计算方法；3. 学会解读财务报表中的各项指标，如资产负债表、利润表、现金流量表等；4. 掌握财务报表分析的方法和技巧；5. 了解财务报表分析在投资决策、债权管理等方面的应用。
二、培训内容1. 财务报表的基本概念和组成在本节培训中，学员将学习财务报表的基本概念和组成，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
学员将了解每个报表的作用和重要性，以及报表间的关联性。
2. 财务指标和计算方法本节培训将介绍常用的财务指标和计算方法，如流动比率、资产负债比率、净利润率等。
学员将学会如何通过这些指标来评估公司的财务状况和业绩。
3. 财务报表解读在这一部分，学员将学习如何解读财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表的重要项目和指标。
学员将了解这些项目和指标的含义，并能够分析其对公司财务状况和业绩的影响。
4. 财务报表分析方法本节培训将介绍财务报表分析的方法和技巧，包括垂直分析、横向分析和比较分析等。
学员将学会如何通过这些方法来揭示公司财务状况的变化趋势和潜在问题。
5. 财务报表分析在投资决策中的应用最后一节将介绍财务报表分析在投资决策中的应用。
学员将学会如何利用财务报表分析结果来评估和比较不同投资项目，并做出明智的投资决策。
三、教学方法1. 理论讲授培训将以理论讲授为主，通过PPT、讲解和案例分析等方式，向学员介绍财务报表解读和分析的基本原理和方法。
2. 实践操作在培训中，学员将参与实践操作，通过分析真实的财务报表来锻炼解读和分析的能力。
3. 答疑互动教师将积极与学员互动，鼓励学员提问并解答疑惑，以确保培训效果。
财务报表分析培训
PART 零二
企业在财务报表分析中de问题
Analysis of financial statements
企业在财务报表分析中de问 题
Analysis of financial statements
一、 认识问题: 轻视财务报表分析de作用,仅仅将它们视为向工商税
B一一=目标净资产报酬率；B二一=目标销售净利润率；B二二=目标总资产周转率； B二三=目标权益乘数. C一一=销售净利润率变化对股东权益报酬率变化de影响；C二二=总资产周转率de变化 对股东权益报酬率变化de影响；C三三=权益乘数变化对股东权益报酬率变化de影响. 那么我们有下列关系式: C一一=A二一*B二二*B二三-B一一； C二二=A二一*A二二*B二三-A二一*B二二*B二三； C三三=A一一-A二一*A二二*B二三 运用《用友通保财务报表分析专家系统》对鲁北化工公司de分析结果.
如何分析财务报表
二、财务报表de综合分析: 一. 综合分析报告de构成
a. 异常财务情况分析 b. 成长性分析 c. 投资报酬率分析 d. 盈利能力分析 e. 资产管理效率分析 f. 偿债能力分析 g. 综合评述 我们de专家系统正是按照此结构组织财务分析报告.
Analysis of financial statements
财务报表分析de意义
Analysis of financial statementsT
财务报表分析de意义（续）
二、资源配置de观念 集团可视为一系列项目de投资组合,我们不仅应分析这一投资组合中个别投资de风险和收益,而且应分 析整个组合de风险和收益.惟有如此,我们才能将稀缺资源配置于我们自己最具有优势de行业,才能 以较低de投入,冒适度de风险,获取更大de收益.
财务报表解读与分析培训课纲
财务报表解读与分析培训课纲课程大纲一、阅读财务报表应具备的基础知识1、会计记账的基础2、谨慎性原则3、重要性原则二、阅读报表的整体观念1、财务报表不是一个“孤家寡人”2、财务报表的“族”3、“族”成员间的衔接关系➢特殊项目➢特殊数据4、联动理念读报表➢要学地道战——村与村，户与户，地道连成片！5、如何拆穿某些报表中的造假➢报表的内在联系➢报表的逻辑关系三、财务造假的基本原理1、财务报表造假，追根溯源➢资产=负债+（所有者权益+（收入－费用）2、利润虚增或虚假的具体体现3、资产负债表与利润表的联系4、不要孤立的看报表5、识别造价者的项目（资产、负债）偏好四、报表中一些高风险项目的识别（部分）——案例1、商誉：从海娜被扣说起2、预计负债：温州跑路3、应收账款：平安赔了3个亿！4、其他应收款：掀起你的盖头来5、资产减值损失：中信银行业绩的大变脸6、在建工程：一个财务上既爱又恨的项目7、存货：销货退货为哪般？➢中联重科➢美特斯邦威8、固定资产与折旧：钢铁企业离不开的毒品➢宝钢➢鞍钢➢武钢9、长期股权投资：绕不开的资本运作➢海航10、无形资产：除了地，其他都没有什么意思！➢诺基亚的衰落11、营业外收入：共和国的长子们无担当！➢东航、南航，“赌”航油亏损➢中石油大叫炼油业务亏损12、支付的各项税费：吹牛皮是要上税的！13、经营活动产生的现金流量净额：是金子总会发光的！➢现金流量表14、其他应付款：一个甜饼罐！➢企业小金库15、预收账款：收入的风向标！➢格力电器、茅台的收入已触及“天花板”➢万科业绩比较稳定的增长16、资本公积：是“送”还是“转”，这是个问题。
➢交通银行2010年的分配方案17、表外资产或负债：一切尽在不言中！➢银行对表外业务比较在行➢企业也有表外资产或负债18、管理费用（中国特色的项目）：大肚能容天下难容之事！➢上海法官的嫖➢山西检察官的招➢某些警察的赌、毒19、交易性金融资产：成也萧何败萧何！➢2007年新会计准则中最为激进的项目之一➢中国平安的老马20、投资性房地产：报表上的炒房！➢2011年中兴通讯➢2012年中海发展21、美国政府关门，中国政府隔空喊话：利息支付要确保！➢对资产，谨慎之弦要绷紧22、公允价值变动损益：画饼充饥！五、走现金之路，让利润无路可走1、解读、分析现金流量表！六、基本财务比率背后的信息1、盈利能力的最综合的分析：杜邦分析法➢附案例：高速公路的盈利能力的分析2、偿债能力的比率分析:短期偿债能力和长期偿债能力➢附基于现金流量表的偿债能力分析3、经营效率的比率分析：存货与应收账款的回收指标七、高风险项目的案例分析、点评八、常用的财务造假手段1、虚增销售收入，虚增利润；2、低估成本费用，虚增利润；3、变更会计政策，调节利润；4、利用减值准备操纵利用（大洗澡）；5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”；6、假借关联交易，进行利益输送；7、滥用会计差错更正，调节账面利润；8、其他注：此课程大纲只作为内容提要之用，不代表实际课程安排，刘老师会根据学员现场情况对所讲内容进行扩充和调整，原则上讲师所讲内容包含上述大纲的全部内容。
财务报表分析培训资料ppt80页boih
营运能力指标分析
固定资产周转率 =
销售收入 平均固定资产
固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固
定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定
资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能
力不强。
如何提高固定资产周转率
• 规模得当 规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益
18
财务分析概述
- 在财务报告基础上，对财务报表数据进 行进一步加工、整理、比较、分析
- 解释和评价企业财务状况是否健全，经 营成果是否优良等
- 发现企业管理中存在的问题和经营面临 的困难
- 为财务预测、决策和计划提供有用信息
- 减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖， 减少决策的不确定性
19
财务分析的作用
合理稳健 预警信号
资产负债率 55%—65% 资产负债率 70%以上
如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以 通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产 品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保 盈利，增强企业的盈利能力。
25
偿债能力指标分析
注意！
• 即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳 健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的 可能
• 结构合理 生产性和非生产性的固定资产结构合理有效
33
营运能力指标分析
总资产周转率 =
销售收入 平均总资产
• 综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的 重要指标
• 反映出企业单位资产创造的销售收入 • 体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周
而复始的流转速度
34
营运能力指标分析
提高企业的总资产周转率
财务报表分析专家培训
财务报表分析专家培训作为一名财务报表分析专家，我深知财务报表分析在企业决策中的重要性。
在过去的工作中，我积累了丰富的经验和专业知识，现在我将分享我的经验和心得，帮助更多的同行成为一名出色的财务报表分析专家。
要想在财务报表分析领域取得成功，我们需要掌握基本的财务知识。
这包括财务会计、管理会计、财务管理、审计等方面的知识。
只有对财务知识有了深入的了解，我们才能在分析财务报表时游刃有余。
我们需要熟悉财务报表的编制和解读。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
我们要了解这些报表的编制方法、内容及其之间的勾稽关系。
在解读财务报表时，我们要关注关键指标，如营业收入、净利润、资产负债率等，并学会从报表中挖掘有价值的信息。
我们还应掌握财务分析的方法和技巧。
常见的财务分析方法包括比率分析、趋势分析、结构分析、现金流量分析等。
我们要学会运用这些方法，对企业的财务状况、运营能力、盈利能力、偿债能力等方面进行深入分析。
在分析过程中，我们要注意分析指标的适用性和局限性，避免盲目追求数据。
持续学习和关注行业动态也是成为一名优秀财务报表分析专家的关键。
财务报表分析是一个不断发展的领域，我们需要不断学习新的知识和技能，跟上时代的步伐。
同时，我们要关注国家和行业的政策变化、市场趋势等，以便及时调整分析方法和策略。
我要强调的是，作为一名财务报表分析专家，我们要具备高度的责任心和职业操守。
财务报表分析结果对企业决策具有重要的指导意义，我们不能因为一时的疏忽或故意误导，给企业带来不必要的损失。
我们要严谨对待每一个数据和分析结果，对企业、投资者和合作伙伴负责。
成为一名财务报表分析专家并非一蹴而就，我们需要在理论知识、实践经验和职业素养等方面不断提升自己。
通过不断学习和实践，我相信大家都能在这个领域取得优异的成绩。
希望我的经验和心得能对大家有所帮助，让我们一起努力，成为一名优秀的财务报表分析专家。
在我职业生涯的早期，我曾是一名财务报表分析的新手，面对复杂的数据和繁复的报表，我感到迷茫和困惑。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）由于贷款额增加使利息增加： （9100000-8600000）×（8.4‰×12）
=50400（元） （2）由于利息率上升使利息增加： （8.9‰-8.4‰）×12×9100000
=54600（元） 两个因素共同影响：50400+54600
=105000（元）
二、财务报表分析的步骤
（一）初步分析 1、阅读 2、比较 3、解释 4、调整
——经营活动占用的资源
2、在利润表中的反映
一部分反映——运用资产进行经营活 动产生的收益
一部分反映——履行义务需要支付的 利息和分配股利
3、在现金流量表中的反映 具体反映三项基本活动的过程
第一部分：经营活动产生的现金净流量 第二部分：投资活动产生的现金净流量 第三部分：筹资活动产生的现金净流量
二、编制财务报表的意义
第二节
财务报表分析的方法和步骤
一、财务报表分析的方法
（一）趋势分析法 1、定基动态比率 2、环比动态比率
（二）比率分析法
1、相关指标比率分析法 2、构成比率分析法
（三）连环替换分析法
例如：金融银行在一定时期内的利息收 入要受贷款额大小、利率高低两个因素的影 响，也就是说利息收入和贷款数量、利率高 低有内在联系。用公式表示： 利息收入=年贷款平均余额×年利率
（二）为投资者服务的收益分析 ❖ 1、原因：资本市场形成 ❖ 2、投资者分析重点：风险和报酬
“”
（三）为经营者服务的管理分析
❖ 1、原因：公司组织的发展 ❖ 2、银行内部分析 ❖ 3、经营者分析重点：寻找改善偿债能力
和收益能力的措施。
❖ 二、财务报表分析的对象
银行的各项基本活动
❖ 1、筹资活动 ❖ 2、投资活动 ❖ 3、经营活动
四、资产负债表的编制
（一）资产负债表编制的数据来源 （二）资产负债表的编制方法 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列 3、根据总帐或明细帐余额分析填列 4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映
其净值
第三节
利润表的编制
一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式
三、资产负债表比率分析
第四节
利润表的分析
一、利润表分析的主要内容
1、分析银行的经营成果和盈利能力 2、分析银行收入情况与增长能力 3、分析银行成本与费用的消耗状况
二、利润表与利润分配表分析
三、利润表主要比率
第五节 现金流量表的分析
一、现金流量表分析的主要内容
1、分析银行现金流动的总体状况 2、分析银行经营成果的质量 3、分析银行的偿债能力与对外筹资能力 4、分析银行动态财务状况及银行未来的发
七、现金流量的关系
八、现金流量表的具体编制方法
（一）工作底稿法 （二）T型帐户法 （三）分析填列法
第二讲 财务报表分析
第一节
财务报表分析概述
一、财务报表分析的历史
（一）为贷款银行服务的信用分析
1、财务报表分析产生的时间：19世纪 末20世纪初
原因：借贷资本在银行资本中的比重增 加
2、债权人信用分析的重点：风险，即借 款人的偿债能力。
展趋势
5、分析银行所有的重大投资和筹资活动的 状况
二、现金流量表分析
三、主要比率
第一讲
财 务 报 表 的 编制
第一节 财务报表概述
一、财务报表与银行的基本活动
（一）财务报表的概念 1、会计循环 2、会计报表的种类 3、会计报表的定义
（二）银行的基本活动
1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动
（三）银行基本活动在财务报表中的反映
1、在资产负债表中的反映
右方反映——筹资活动的结果 左方反映——投资活动的结果
三、财务报表分析的核心
（一）银行价值是财务报表分析的核心 （二）银行的盈利能力和风险水平决定银行的
价值
四、财务报表分析的过程
（一）分析：定性分析、定量分析、因果 分析、系统分析
（二）综合：做到Biblioteka 析与综合 的统一五、财务报表分析的结果
分析人对银行作出必要的判断：
（一）了解过去的业绩 （二）评价现在的状况 （三）预测未来的发展
（一）财务报表编制的目的 为报表使用者进行决策提供会计信息。
（二）财务报表编制的基本要求 1、真实可靠 2、内容完整 3、编报及时 4、便于理解 5、相关可比
第二节
资产负债表的编制
一、资产负债表的概念 二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户式 三、资产负债表的内容排列 （一）流动列前法 （二）固定列前法
一、现金流量表的概念 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的分类 四、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的正表 （二）现金流量表的补充资料
五、现金流量表的填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1、直接法 2、间接法 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量
六、间接法下需要调整的项目
1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法
主要根据各损益类科目的发生额分 析填列。
二、利润分配表 （一）利润分配表的概念 （二）利润分配表的格式 （二）利润分配表的数据来源和编制方法
主要根据“本年利润”科目和“利 润分配”科目所属有关明细科目的发生 额分析填列。
第四节
现金流量表的编制
目的：将净利润调节为经营活动的现金流 量净额。
1、实际没有支付现金的费用 2、实际没有收到现金的收益 3、不属于经营活动的损益 4、经营性应收应付项目的增减变动
净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目
- 不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 - 与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 =经营活动产生的现金净流量
（二）比率分析 （三）财务报表综合分析 （四）评价
第三节
资产负债表的分析
一、资产负债表分析的主要内容
1、分析银行经营资源配置与经营风 险的状况
2、分析银行资金来源与财务风险的 状况
3、分析银行资产与资本结合与偿债 能力的状况
二、资产负债表分析的基本方法
（一）比较资产负债表
（二）共同比资产负债表