我国成品油消费税存在的问题与对策研究
成品油消费税制度实施情况及完善建议
成品油消费税制度实施情况及完善建议逯思思 郑州财税金融职业学院摘要：党的十九大报告中明确提出“深化税收制度改革，健全地方税制体系”。
消费税作为四大税收之一，将是国家下一步税制改革的重点，随着成品油市场的不断发展，成品油消费税的改革也势在必行。
本文通过对现行成品油消费税制度的梳理，指出成品油消费税制度在实施中存在的问题，并根据存在的问题有针对性地提出完善建议，旨在为我国成品油消费税的改革提供有益参考。
关键词：成品油；消费税；税制改革中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)019-0167-02成品油作为不可再生资源，成品油消费税的征收，在提高资源利用效率、调节消费结构、实现可持续发展和建立绿色生产和消费制度等方面有重要意义。
随着经济的发展，成品油消费税制度在实施中逐渐暴露了逃避缴纳消费税等一系列问题，2018年初国家税务总局专门针对成品油消费税征收管理的有关问题出台公告，在国内成品油市场引起不小震动，可以看出，成品油市场在不断规范，国家对成品油市场的监管在不断加强。
然而，我国成品油消费税制度改革起步较晚，不管是成品油消费税制度还是税收征管体系，一直存在生产企业税负重、税收监管不到位、收入分成单一等深层次矛盾和问题，高质量发展依然面临种种挑战，成品油消费税制度改革是我国改革和完善消费税制度的一项重要内容。
一、我国成品油消费税制度的基本情况（一）我国成品油消费税的发展历程1994年分税体制改革，成品油消费税确立。
1993年底，国务院及国税总局发布消费税相关的通知，其中规定消费税、海关代征消费税等归属于中央固定收入。
生产、委托加工和进口汽柴油的单位需要交纳消费税，其中汽油交纳0.2元/升，柴油交纳0.1元/升；出口汽柴油免征消费税。
1998年鼓励无铅汽油，确立汽柴油征收范围。
2006年国家对消费税的税目、税率及相关政策进行调整，扩大石油制品的征收范围，增加成品油税目，下设七个子目，除了将原有的汽油、柴油调整为成品油子目外，新增燃料油、航空煤油、脑油、溶剂油、润滑油五个子目。
我国成品油消费税政策存在的问题及优化
我国成品油消费税政策存在的问题及优化作者：危素玉来源：《科学与财富》2020年第36期摘要：成品油是我国现行消费税中的重要税目之一，其相关税收政策的未来调整也成为新一轮消费税税制改革关注的重点。
本文梳理了我国成品油的消费税政策调整，对目前税收政策存在的问题进行了深入的剖析，并就未来我国成品油消费税的制度优化提出了相应建议。
关键词：成品油;消费税;零售环节;共享税我国现行的消费税是指对十五大类的消费品一次性课征的一种税，性质上属于流转税，税负会随着商品转移而转嫁。
根据《中国税务年鉴2019》数据显示，2018年在全国国内消费税总额中，成品油消费税占比为42.4%，成为仅次于“烟”之后的第二大税目。
成品油是宝贵的不可再生的自然资源，人们在消费此类商品的过程中，常伴随着严重的污染行为，通过对这些商品课征消费税，可以达到引导国民减少能源消耗的目的，还能引导企业积极开发新能源以替代成品油，进而促进我国产业结构调整，使我国经济朝“集约型、质量型”的绿色方向发展的目的。
因此，探讨成品油消费税政策及制度优化，是我国推进新一轮消费税改革的重要内容。
一、我国成品油相关消费税政策的调整（一）1994 年分税制改革正式征收汽油、柴油消费税我国在1994年分税制改革中首次对汽油、柴油征收消费税，无论是自产还是进口的汽、柴油都需要缴纳相应的税款，其中汽油单位税额为每升0.2 元，柴油为每升0.1 元。
但是针对对国内企业出口的汽油、柴油则实行免税。
并且明确规定，消费税属于中央财政收入。
其实，当时并没有成品油这个税目，因为当时私家车刚刚开始普及，所以仅针对和人们生活密切相关的汽油、柴油征收消费税。
（二）2006年在消费税政策调整中增设“成品油”税目随着我国经济发展，除汽油、柴油外，其他油品在居民日常生活中的使用也越来越频繁，只对汽油、柴油征税，显然无法有效发挥消费税的调节生产、消费结构的作用。
2006年我国对消费税征税范围做了较大的改革，删减和新增了一些应税消费品，其中，新设立“成品油”这一税目，并将汽、柴油更改成“成品油”下的子税目（但税额维持不变），另外还在该税目下增设溶剂油、石脑油、燃料油、润滑油以及航空煤油共5个子目。
我国成品油消费税制度改革情况与优化建议
财政与金融中国市场2020年第27期（总第1054期）我国成品油消费税制度改革情况与优化建议司维刚（山东清源集团有限公司，山东淄博255400）［摘要］成品油消费税制度是一种对消费行为的约束与规范，对成品油行业的长远发展有较大意义，且可促进节能环保的实现。
我国成品油度主要有征税范围呈扩大趋势、准呈提升趋势、征税环节具备大特点，可通过在零售环节加征消费税、优化税负结构、中央与地方共享收入等行为，对我国成品油度中税负多集中、监管不足、收入分成单一等问题进行应对，以此促进我国成品油行业健康发展。
［关键词］成品油；消费税；革［DOI］10.13939//cnkl.zgsc.2020.27.0321我国成品油消费税制度的基本特点1征税范围逐渐扩大作税消费品中的重要，成品油年来征税范大，油产品都被纳入其中。
具来讲,征税范围从原本的两个子目，延展为如今的子目，除一的汽油、柴油外，了润滑油、油等％13税额标准逐步提高税额标准不断提高，是推动下的选择。
经济发展源环境的冲突，只会源的不断减一点点加剧，对成品油行业，不断提高税额标准，则是冲突的有效举措之一。
在品油消费税的征税范围中，子目的税额标准都高，只是提高程度存在一定差，例如柴油定额税高了十一倍，油高了将近倍。
13单一环节征税点是我国成品油消费税制度的基本特点之一。
顾名思义，单一征税即指征收消费税的具一性，具体来讲，就是只在生产、、进进行成品油消费税征收，某税负不％2现行成品油消费税制度在实施中存在的问题23消费税征收环节单一行成品油消费税制度下，消费税征收集中在生产、委、进大，的征收方式在一定程度上对生产企业并不％例如，对于汽油生产企业，由于汽油多采用零售机制，这一机制导业对汽油的范围十，企业难对汽油进行，导业无法通油消费税适度至消费者，只能企业自己承担较大的消费税纳税％除此外，考到当前资源与经济发展间的冲突日益，为较好种，引导消费康消费、消费，成品油税又长在较高水平，这一点前面一点，两点共同作用下，导品油生产企业的税负越发沉重。
成品油消费税
成品油消费税成品油消费税随着全球经济的不断发展和石油资源的日益稀缺，成品油消费税作为一种重要的税收手段被广泛应用于各个国家。
成品油消费税是指对石油及其制品的生产、销售、进口和使用等环节征收的税款，是一种间接税，通常由石油行业生产企业和销售企业支付。
成品油消费税在宏观经济调控、能源结构调整和环境保护等方面具有重要作用。
本文将从税收政策、税收收入和社会影响等方面对成品油消费税进行深入探讨。
一、税收政策成品油消费税的税收政策在不同国家和地区具有较大差异。
在我国，成品油消费税的税率分为测定价格税率和固定价格税率两种形式。
测定价格税率是指按照销售价格的一定比例征收的税率，主要适用于国内原油、柴油、煤油等产品。
固定价格税率是指按照销售价格的固定金额征收的税率，主要适用于汽油、燃料油等产品。
此外，根据不同燃料和用途的区别，我国的成品油消费税还分为道路机动车用燃料税、非道路机动车用燃料税、航空燃油税等多个税种。
税收政策的调整对成品油消费税的发展起到了积极的推动作用。
例如，我国在2018年调整了成品油消费税的税率，从此前的17%下调至16%，从而降低了石油制品的生产和消费成本。
这一调整旨在促进石油消费市场的健康发展，提高石油制品的市场竞争力。
同时，税收政策还可根据国家经济发展和能源结构调整的需要进行相应的调整，以实现经济的可持续发展和资源的合理利用。
二、税收收入成品油消费税是国家税收的重要组成部分，对国家财政收入的贡献不可忽视。
我国成品油消费税的税收收入主要来自于石油行业生产企业和销售企业的上缴，以及进口石油及其制品的关税和增值税等。
成品油消费税的增长趋势与国家经济发展和石油价格密切相关。
例如，在全球石油价格大幅下降的背景下，我国成品油消费税的税收收入也呈现下降的趋势。
然而，随着国家对石油消费市场的积极调整和改革开放的推进，成品油消费税的税收收入也有望实现稳定增长。
税收收入的合理使用和管理对于促进经济发展和保障国家财政收入的稳定具有重要作用。
浅析我国消费税存在的问题及建议
浅析我国消费税的问题及建议【前言】消费税是对一些特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于流转税的范畴。
我国国务院是于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部在1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。
征收消费税是适应时代发展需求的，有着其特定的意义。
研究消费税存在的问题从理论上来说有助于我们了解其性质，有助于揭示其实施方式可能出现的问题及原因；从现实意义上来看，有助于把握我国今后税制改革的长期方向，有助于我国目前的税收理论与政策的研究，从而不断完善我国的消费税制，促进我国经济的又好又快发展。
这篇文献综述首先参考文献总述消费税的优缺点；再结合我国的实际消费税政策具体评析其优缺点，发现并整理问题，然后阐述自己的观点；最后结合问题找出较好的解决方案。
【主题】一、消费税的优缺点尤斯第（Johan Herich Gottlobs von Justi，1705—1771）是德国官方学派的代表人物。
尤斯第以平等课税原则为依据，探讨了各种赋税形式，认为国内消费税不利于生活资料的供应，因而不支持征收消费税。
他认为，国内消费税的缺点有：（1）限制人们合理的活动自由；（2）不利于营业及商业活动；（3）不能使课税负担均匀等；（4）基础不确实，逃税严重；（5）需要许多官吏和征收费用。
其优点有：（1）把公共负担分派到每一个人；（2）人们通过对消费税支出的调节，有可能避免这种这种负担；（3）只占个人收入的极小一部分；（4）对每一个人来说负担很小，却能增加国家的财政收入；（5）征收上不需要强制执行；（6）外国人也可以负担消费税；（7）既能控制商业，又能创造工业。
[1]与尤斯第的立场不同，另一位德国官方学派的代表人物宋能菲尔斯（Joseph Freiherr von Sonnenfels,1732—1817）从国内收入的稳定性和永久性立场出发，认为消费税对于国家和纳税人都有利，主张实行消费税。
消费税会计存在的问题及改善
消费税会计存在的问题及改善消费税是一种针对商品和服务的税收，是许多国家的重要税收之一。
消费税的征收在很大程度上影响着国家的经济和社会发展，因此，消费税会计的正确运用显得尤为重要。
然而，消费税会计在实践中存在一些问题，这些问题不仅会影响企业的会计处理，也会影响领导的税收征收，本文将探讨这些问题的原因和如何改善。
一、消费税会计存在的问题1.会计记录错误或不全面消费税涉及到的商品和服务种类繁多，税率也各不相同，因此，在会计处理中容易出现记录错误或遗漏。
例如，企业可能会记录错税率，或者忘记在消费税录入中添加必要的资料。
2.消费税核算难度大消费税的征收过程中涉及到多种税率、豁免和减免，这给企业的消费税核算带来了一定的难度。
同时，消费税的计算也需要考虑交叉的税额和税率，增加了记录和核算的难度。
3.消费税与其他税种的关联性不强虽然企业的税务通常包括多种税种，但是消费税往往存在与其他税种的隔离性。
这意味着企业在计算消费税时，需要单独考虑该税种，无法通盘考虑所有税种的影响。
4.税收计算与判断问题在消费税的计算和记录中，需要考虑税率、折扣、减免和偏差。
因此，在很多情况下，企业需要依靠判断来核准税收计算，这也是导致错误和遗漏的主要原因之一。
二、改善消费税会计的方法1.加强应用科技一些会计软件和自动化系统在细化税收计算、归档和记录方面具有轻松、有效和准确的效益。
消费税会计人员可以利用这些工具来自动化和简化消费税会计，减少错误和遗漏。
2.加强培训和沟通企业可以为会计人员提供更多的培训和培养，以便他们更好地掌握消费税的计算和核算。
同时，需要加强与领导税务部门的沟通，了解税收变化和变化的细节，并及时调整会计处理。
3.优化内部流程消费税会计的核算应该与企业的内部流程贯通。
因此，企业应在内部流程中专门设置消费税会计的操作规定和通知，以确保整个流程沟通无障碍，达成准确的核算记录。
4.建立内部监控系统企业应建立消费税会计内部监控系统，并向公司高层报告所有相关的核算进度、缺陷和问题。
成品油税收工作总结
成品油税收工作总结引言成品油税收工作是国家税收制度中的重要组成部分，对于保障国家财政收入、促进经济发展具有重要意义。
本文旨在对成品油税收工作进行总结，分析工作中存在的问题，并提出改进措施。
一、成品油税收工作概述成品油税收工作主要包括油品生产者缴纳消费税、消费者购买油品时缴纳的石油消费税以及相关的税收管理和监管工作。
通过征收成品油税，国家能够获取一定的财政收入，用于支撑国家经济建设和社会事业发展。
二、成品油税收工作存在的问题1. 稅收管理不规范由于油品市场的庞大和复杂性，成品油税收工作中存在管理不规范的问题。
一方面，一些企业存在逃避税收的现象，导致税收损失。
另一方面，税收管理部门的信息化程度不高，对于成品油税收的监管和核对工作存在难度。
2. 数据共享不畅成品油税收工作需要多个相关部门的配合和协作，但由于数据共享不畅，信息沟通不畅通，给税收管理带来了困难。
各个相关部门间的信息系统互联互通仍需要进一步完善。
3. 稅收征收方式不合理现行的成品油税收征收方式主要依靠企业自行申报并缴纳，这种方式存在信用问题，容易导致税收漏税现象。
同时，采用自行申报的方式，也给企业带来了繁琐的申报流程。
三、改进措施1. 加强税收管理为了规范成品油税收工作，需要加强税收管理。
一方面，税收管理部门应加大对企业的监管力度，确保税收的全面征收。
另一方面，推动税收管理信息化建设，提高税收管理的效率和准确性。
2. 加强数据共享实现各个相关部门间的数据共享对于成品油税收工作至关重要。
相关部门应加强信息系统的互联互通建设，确保税收相关信息的实时共享，方便税收管理人员进行监管和核对工作。
3. 探索新的税收征收方式考虑到现行的自行申报方式存在的问题，可以探索新的税收征收方式。
例如，通过建立税收征收平台，实现税收信息的自动收集和核对，减少企业申报流程，提高税收征收的效率和准确性。
四、结论成品油税收工作对于国家财政收入和经济发展具有重要意义。
然而，在实际工作中存在着税收管理不规范、数据共享不畅和税收征收方式不合理等问题。
成品油税费改革,实行绿色税收的成功案例
成品油税费改革，实行绿色税收的成功案例一、背景介绍随着经济的不断发展和人民生活水平的不断提高，我国能源消费量也在快速增长。
其中，成品油消费量占据了很大比例。
然而，成品油的生产和使用过程中会产生大量污染物，对环境造成很大压力。
因此，我国在推进环保事业的同时也开始加强对成品油的税费管理。
二、问题分析1. 传统税收方式存在问题传统的税收方式是按照销售价格征收消费税和增值税。
这种方式存在以下问题：一方面，由于销售价格受市场供求关系影响较大，因此无法有效控制能源消费总量；另一方面，由于消费税和增值税并不区分产品是否环保，因此无法激励企业推广环保技术和产品。
2. 实行绿色税收是必要选择为了解决上述问题，我国开始探索实行绿色税收。
绿色税收是指通过对资源利用、环境污染等进行征收或减免税款来引导企业和个人更好地保护环境、节约资源。
实行绿色税收可以有效地控制能源消费总量，并且可以激励企业推广环保技术和产品。
三、成品油税费改革的成功案例1. 改革前的情况在2018年之前，我国成品油的税费管理采用传统方式，即按销售价格征收消费税和增值税。
这种方式存在以下问题：一方面，无法有效控制成品油消费总量；另一方面，无法激励企业推广环保技术和产品。
2. 成品油税费改革的实施为了解决上述问题，我国于2018年开始实施成品油绿色税收改革。
具体措施包括：取消石油附加费，按照每吨计算征收环境保护税。
其中，环境保护税是针对污染物排放量征收的税款。
3. 改革后的效果经过改革后，我国成品油消费总量得到了有效控制。
同时，企业也开始积极推广环保技术和产品。
据统计数据显示，在2019年全年，我国共征收环境保护税125.6亿元人民币。
四、改革的启示1. 环境保护是一个重要问题通过成品油绿色税收改革可以看出，环境保护已经成为一个全球性的问题。
各国都在积极探索环保的新途径，以减少对环境的污染和破坏。
2. 绿色税收是一种有效手段绿色税收是一种有效的手段，可以通过征收或减免税款来引导企业和个人更好地保护环境、节约资源。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。