第十一章存货与仓储业务循环审计-精品文档
存货与仓储循环审计【范本模板】
存货与仓储循环审计存货与仓储循环是将原材料转化为产成品,核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环，存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束.存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：(1）计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
如决定授权生产,即签发预先编号的生产通知单。
该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。
此外,还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。
（2）发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。
领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联.仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。
(3）生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务.生产工人在完成生产任务后,将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。
(4)核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度,将生产控制和成本核算有机结合在一起。
一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
成本会计制度可以非常简单，只是在期末记录存货余额；也可以是完善的标准成本制度，它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品，并形成对成本差异的分析报告。
存货与仓储循环审计
取得或编制存货明细表并与存货明细账和总账核对
运用分析性复核，检查存货总体的合理性 直接比较法 比率分析法
存货周转率
毛利率
存货与流动资产的比率
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2
3
4
5
（二）实质性测试
3、直接材料成本的审计 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和恰当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过有关人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账 比较分析同一产品前后各期的直接材料成本，当年材料成本如有重大波动应查明原因 对采用定额成本或标准成本进行成本核算的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更
卡通风学期计划
存货与仓储循环的内容和审计目标
内容
资产负债表：存货、应付职工薪酬等
（生产成本、制造费用等）
利润表：营业成本、财务费用等
9.1 存货与仓储循环审计概述
2、审计目标
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添加标题
单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点；
02
添加标题
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01
样本的选择 原则：结存余额较大且价格变化比较频繁的存货项目 方法：分层抽样
02
计价方法的确认 ---没有足够的理由，计价方法在同一会计年度内部不得变动
03
计价金额的正确性
04
存货跌价准备的测试
可收回净额的确定
计提方法
存货与仓储循环审计
存货与仓储循环审计存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切,原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环,存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。
存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：（１)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。
该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。
此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。
(2)发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。
领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。
仓库发料后,将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后,送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。
(３)生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人,据以执行生产任务。
生产工人在完成生产任务后,将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续;或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。
(４)核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本,必须建立健全成本会计制度,将生产控制和成本核算有机结合在一起。
一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对,了解和控制生产过程中存货的实物流转;另一方面,会计部门要设置相应的会计账户,会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
成本会计制度可以非常简单，只是在期末记录存货余额;也可以是完善的标准成本制度，它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品，并形成对成本差异的分析报告。
存货与仓储业务循环审计
存货与仓储业务循环审计一、引言存货与仓储业务是企业运营中非常重要的一环，对于企业的经营状况和财务报表的准确性有着重要影响。
为了保证企业的存货与仓储业务的合规性和有效性，循环审计是一种重要的审计方法。
本文将介绍存货与仓储业务循环审计的基本概念、审计程序和注意事项。
二、存货与仓储业务循环审计概述存货是企业生产和销售过程中的一种重要资源，对企业的盈利能力和现金流有着直接的影响。
仓储业务则是指企业对存货进行储存和管理的过程。
存货与仓储业务的循环审计是指审计人员对企业存货采购、储存、销售和库存管理等环节进行全面的审计。
存货与仓储业务循环审计的目的主要有以下几点： 1. 确认存货账面余额的准确性。
2. 评估管理层对存货与仓储业务的控制措施的有效性。
3. 发现潜在的风险和错误，防范可能的财务舞弊。
4. 提出改进建议，提高存货与仓储业务的管理效率和经济效益。
三、存货与仓储业务循环审计程序存货与仓储业务循环审计一般按照以下程序进行：1. 审计计划制定审计计划制定是存货与仓储业务循环审计的第一步。
审计人员需要了解企业的存货类别、存货账面价值、仓储设施和仓储管理制度等信息，制定出具体的审计计划。
2. 风险评估在存货与仓储业务循环审计中，需要对存货与仓储业务相关的风险进行评估，确定审计重点和关注点。
常见的风险包括存货破损、过期、盗窃等。
3. 数据采集和分析审计人员需要收集与存货与仓储业务相关的数据和信息，包括存货账面和实物盘点的记录、采购和销售合同、货物运输单据等。
通过对这些数据进行分析，可以发现异常情况和错误。
4. 内部控制测试存货与仓储业务循环审计还需要对企业的内部控制进行测试。
审计人员会评估企业对存货与仓储业务的控制措施是否有效，是否存在潜在的操作风险。
5. 实地核查审计人员需要进行实地核查，确认存货的实际存在和准确性。
实地核查包括对存货数量的盘点和对仓储设施的考察。
6. 核对财务报表存货与仓储业务循环审计最终需要核对企业的财务报表，确保存货的账面价值和实际价值的一致性。
财务审计存货与仓储循环审计
定期检查
对存储物品进行定期检查 ，确保无损坏、变质等情 况发生。
出库流程审计
出库审批
审查出库申请是否有相应的审批手续，审批权限是否符合规定。
出库凭证
核对出库单、发货单等凭证，确保出库物品数量、质量、规格等信 息与凭证一致。
出库追踪
对出库物品进行追踪，确保按时送达目的地，无丢失、损坏等情况 发生。
CHAPTER
加强仓储设施维护与管理
升级信息管理系统
定期对仓储设施进行检查和维护，确保其 安全、稳定运行，保障存货的安全和完整 。
引入先进的存货管理信息系统，提升管理 效率和准确性，为企业决策提供有力支持 。
THANKS
感谢观看
授权审批
对存货的采购、入库、出库、结转等关键环节进 行授权审批控制，确保相关业务得到适当审批和 监督。
岗位分离
确保存货业务的不相容岗位相互分离，如采购与 验收、出库与保管等，以降低舞弊风险。
CHAPTER
03
仓储循环审计
入库流程审计
验收流程
审查入库物品是否经过严格验收，验收记录是否完整，验收标准 是否明确。
审计范围
存货盘点
对仓库内的存货进行实地盘点，并与记录进 行核对
凭证审查
审查与存货相关的凭证和记录，如入库单、 出库单、库存明细账等
内部控制测试
评估存货管理流程的内部控制制度是否健全 有效
供应商和客户审计
对与存货相关的供应商和客户进行审计，以 确定是否存在异常交易或舞弊行为
CHAPTER
02
存货审计
04
财务报告影响
存货对财务报告的影响
01
存货计价
存货的计价方式直接影响企业的资产价值和利润水平。例如，采用先进
存货与仓储循环审计
存货与仓储循环审计 Revised by Liu Jing on January 12, 2021存货与仓储循环审计存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环，存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。
存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：(1)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。
该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。
此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。
(2)发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。
领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。
仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。
(3)生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。
(4)核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。
一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
审计(第五版)第11章生产与存货循环审计
（1）存货移动情况。最好能保持存货不发生移动， 防止遗漏或重复盘点。如需移动应有移动控制，如独 立的过渡区域。 （2）存货的状况。关注毁损、陈旧、过时及残次的 存货，这关系到存货计价认定。 （3）存货的截止（具体见后页）
（3）存货的截止，具体应关注
①所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘 点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；反之。
（5）产成品入库和储存 ➢ 质检人员检查并签发预先连续编号的产成品 验收单，生产小组将产成品送交仓库。 ➢仓库部门点验、检查和签收 ➢ 凭证和记录：产成品入库单，存货明细账。
（6）发出产成品 ➢独立的发运部门 ➢ 凭证和记录：发运通知单，出库单
（7）存货盘点
➢ 仓库部门，会计部门 ➢ 凭证和记录：存货盘点指令，盘点表，盘点标签。
11.1 生产与存货循环的特性
主要业务活动、相关的凭证和记录
①计划与安排生产 ②发出原材料 ③生产产品 ④核算产品成本 ⑤产成品入库及储存 ⑥发出产成品 ⑦存货盘点 ⑧计提存货跌价准备
11.1 生产与存货循环的特性
主要业务活动、相关的凭证和记录
（1）计划和安排生产 ➢ 生产计划部门（授权生产） ➢ 凭证和记录：生产指令（生产任务通知单）
注册会计师的主要工作
① 注册会计师小张在2006年10月份对公司进行了预审,小张 发现公司实物资产内部控制制度比较健全 ,运行情况较好 ,但 23个地下保管仓库比较简陋 ,且主要分布在偏远山区的废旧 防空洞。桶装苹果汁的贮存条件好一些 ,但生产一直没有停 止,产品在车间、仓库、 码头进出频繁。
第十一章存货与仓储业务循环审计-PPT精选
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二、存货审计
（一）存货的审计目标 ☺ 确定存货是否存在； ☺ 确定存货是否归被审计单位所有； ☺ 确定存货和存货跌价准备增减变动的记录是 否完整； ☺ 确定存货的计价方法是否恰当； ☺ 确定存货的品质状况，存货的跌价损失是否真实、 完整，存货跌价准备的计提方法是否合理； ☺ 确定存货和存货跌价准备的期末余额是否正确； ☺ 确定存货和存货跌价准备的披露是否恰当；
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(三）、存货与仓储循环的内控测试
1、存货的内控测试方法 ☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
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2、成本会计制度的内控测试
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☺ 会计系统控制 √ 成本核算要以经过审核的生产任务通知单、领发
料凭证、产量和工时记录、薪酬分配表、材料 费用费用分配表、制造费用分配表为依据； √ 设计和使用适当的记账凭证； √ 建立健全存货、应付职工薪酬记录；
√ 应采用适当的成本核算方法，前后期保持 一致； √ 针对会计信息系统，要检查数据计算的准 确性，审核账户和试算平衡，设置对输入数据 和数字序号的自动检查并对例外事项人工干预。
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☺ 授权批准 √ 生产指令须经授权批准； √ 领料单须经授权批准； √ 职工薪酬须经授权批准； √ 上工、工作时间、特别是加班须经授权批准； √ 工资、奖金、津贴等须经授权批准； √ 成本和费用分配方法须经授权批准； √ 存货计价方法的采用和变更须经授权批准； √ 存货的处置须经授权批准。
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二、存货审计
（一）存货的审计目标
确定存货是否存在；
确定存货是否归被审计单位所有；
确定存货和存货跌价准备增减变动的记录是 否完整； 确定存货的计价方法是否恰当； 完整，存货跌价准备的计提方法是否合理；
确定存货的品质状况，存货的跌价损失是否真实、 确定存货和存货跌价准备的期末余额是否正确； 确定存货和存货跌价准备的披露是否恰当；
职责分离
√ 存货生产计划的编制与审批分离； √ 存货的验收与生产分离； √ 存货的保管与相关记录分离；
√ 存货发出的申请、审批与记录分离；
√ 存货处理的申请、审批与记录分离； √ 人事、考勤、薪酬发放、记录分离。
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授权批准
√ 生产指令须经授权批准；
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3、薪酬控制测试
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4、仓储控制测试
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案例题：CPA对ABC公司的存货进行审计时，进行了控制 测试，发现有以下事项：
（1）以前年度没有对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和
会计系统控制
料凭证、产量和工时记录、薪酬分配表、材料 费用费用分配表、制造费用分配表为依据；
√ 成本核算要以经过审核的生产任务通知单、领发
√ 设计和使用适当的记账凭证；
√ 建立健全存货、应付职工薪酬记录；
√ 应采用适当的成本核算方法，前后期保持 一致； √ 针对会计信息系统，要检查数据计算的准 确性，审核账户和试算平衡，设置对输入数据
5、确定存货的分类及其表达和披露是否恰当
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（二）存货与仓储循环的特性
1、存货与仓储生产的主要业务活动
存货与仓储循环是将原材料制造为产成品的过程。
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会计部门
存货 记录
制定生 产计划 计划部门
√ 产品入库单及成本计算单。
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主要会计记录
√ 相关转账凭证和付款凭证
√ 存货明细账及总账； √ 应付职工薪酬明细账及总账；
√ 主营业务成本明细账及总账。
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3、存货与仓储循环的内部控制制度
领 料 生产部门
制
造
验收 入库 仓储部门
生产部门
成本 核算 会计部门
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2、存货与仓储循环涉及凭证与记录
主要凭证 √ 生产指令； √ 领发料凭证； √ 产量和工时记录； √ 薪酬结算汇总表及薪酬费用分配表； √ 材料费用分配表；
√ 制造费用分配表；
和数字序号的自动检查并对例外事项人工干预。
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独立检查
√ 独立检查各种费用的归集、分配及成本的计算是
否正确；
√ 独立检查是否按照规定的流程进行成本核算和账 务处理。
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仓库记录； （2）销售发出的彩电未全部按顺序记录； （3）生产彩电所需要的零星材料由其他公司代管，故该公司没有 对这些材料的变动进行会计记录； （4）公司每年12月25日会计结账后发出的存货在仓库明细账上记 录，会计部门没有做账务处理。 试分析就这些事项，该公司内控制度是否存在问题？
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财产保护控制
√ 建立产成品、在产品的保管和移交制度；
√ 按类别存放存货，并定期巡视；
√ 只有经过授权的人才能接触存货实物； √ 存货的入库需经过验收，出库需有经批准的 出库单； √ 定期盘点与永续盘存制度相结合。
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(三）、存货与仓储循环的内控测试
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解析： 事项（1）有严重缺陷，保证存货账实相符是内控的 重要目标，定期盘点是实现该目标的重要控制措施。 事项（2）有缺陷，发出产品的原始凭证不连续编号， 会导致销售业务记录不完整；没按顺序记录可能出现 销货业务提前或推后入账。 事项（3）有缺陷，只要是公司的存货，就应在账上 记录，该公司不作记录则不能反映材料的购入与发出， 会导致存货成本不正确，也不能保证材料的安全、完 整。 事项（4）有缺陷，在一个会计期间，实物保管明细 账应与财务部门的会计记录完全相符，12月25日后 发出的存货在仓库记录而财务部门不入账，会使账账、 账实不符，且会计记录不及时、不完整。会计部门提 前结账会导致截止认定错误。
第十一章 存货与仓储循环审计
1.存货与仓储循环概述
2.存货与仓储循环内控的了解与测试 3.存货审计 4.营业成本审计 5.应付职工薪酬审计
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一、存货与仓储循环审计概述
（一）、存货与仓储循环的审计目标
1、确定存货和各项生产费用发生的真实性。 2、确定存货和各项生产费用发生的完整性。 3、确定存货的所有权。 4、确定存货计价和成本计算的正确性。
1、存货的内控测试方法
检查、询问和观察 √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
√ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引；
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2、成本会计制度的内控测试
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√ 领料单须经授权批准；
√ 职工薪酬须经授权批准； √ 上工、工作时间、特别是加班须经授权批准；
√ 工资、奖金、津贴等须经授权批准；
√ 成本和费用分配方法须经授权批准； √ 存货计价方法的采用和变更须经授权批准； √ 存货的处置须经授权批准。
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