会计实务：企业所得税常见账务处理方法
企业所得税常见账务处理方法
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算;当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。
缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。
该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税;贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税;期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税;期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
(1)企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
(2)交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
(3)递延所得税资产
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
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因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和
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企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
会计实务：纳税义务发生时点不同处理方法
纳税义务发生时点不同处理方法纳税义务发生时点不同处理方法如下所示： 纳税义务发生时点是确定纳税间隔期的起点，一般以权责发生制的原则来确定纳税义务的发生时点。
纳税义务发生时点是纳税人就其应税行为承担纳税义务的具体法定时点，是确定纳税间隔期的起点。
不同类型的税收制度，纳税义务发生时点的确定，有不同的处理方法。
1．商品劳务税的纳税义务发生时点 因为商品劳务税既有卖方税，也有买方税，两种税的纳税义务发生时点并不相同。
就卖方税而言，可以作为纳税义务发生时点至少有三种选择：一是收取价款的时点；二是发出货物或提供劳务的时点；三是签订合同的时点。
选择不同的时点，对于征纳双方具有不同的意义。
如果选择价款收到这个时点，纳税人可能会故意推迟价款的收取时间，当购销双方均为从事营业活动的纳税人时，就可以通过相互拖延价款收付时间的手段来推迟纳税义务的发生。
如果选择发出货物或提供劳务的时点，或者选择签订合同的时点，政府就可以及时获得所需要的税款，但这样会给纳税人产生现金支付上的困难，因为纳税人还没有收到价款，它只能用其他的现金来支付税款，如果没有足够的现金，就会出现通过借款融资的方法来垫付税款的问题。
从总体上看，三种选择各有利弊。
我国现行规定，是以货款的结算方式的不同来分别确定的。
买方税的纳税义务发生时点也有三种选择：一是购人货物或接受劳务的时点；二是支付价款的时点；三是办理交易确认的法定手续的时点。
一般以第三种方式为主，因为买方必须办理法定手续，便于征收机关根据法定手续确认纳税义务的产生。
例如，进口关税通常以办理货物报关进口的时点为纳税义务发生时点。
也有以交易双方签订合同的时点为纳税义务发生时点的。
例如，我国现行契税就规定，纳税人应在签订房地产转让合同的当日，承担纳税义务。
2．所得税的纳税义务发生时点 所得税的纳税义务发生时点有三种选择：一是纳税人应当取得所得的时点；二是支付单位支付所得的时点；三是税法规定的时点。
非常实务：汇算清缴后,补缴或多缴所得税账务处理
财务知识-->方案一：传统做法——调整以前年度损益一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额借：应交税金-应交企业所得税贷：以前年度损益调整2、结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税贷：应交税费-应交企业所得税二、补缴企业所得税年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：1、汇算清缴后，补缴企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交企业所得税2、缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税费--应交企业所得更多文章兼职网 zqwwk贷：银行存款3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金贷：利润分配-未分配利润三、报表的调整1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
四、疑问：没有了“以前年度损益调整”科目《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。
也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
预交所得税的会计分录操作实务
预交所得税的会计分录操作实务
预交所得税的会计分录怎么写？一些企业通常会按月或者季度进行缴纳企业所得税，当然在缴纳的过程中，会有预缴的现象发生，这时会计人员是怎么进行调整的呢，相关的会计分录是怎么来写的呢？
企业所得税预缴的账务处理
一、企业所得税预交;
借:应交税费应交所得税
贷:银行存款计提时;
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
二、企业所得税计提:
1.按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金--应交企业所得税
2.缴纳季度所得税时:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交企业所得
4.缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
5.重新分配利润
扩展资料:
会计分录应注意:
1、确定这项业务涉及那些会计科目,会计科目属于哪类,如:资产类、负债类等。
2、确定会计科目借贷方向、金额。
即:借贷方向、科目名称、金额必须全部具备、正确。
3、凡是有明细科目的,必须把明细科目写上。
4、会计分录的摘要-定要简洁明了，不能太复杂和难懂,这是做会计分录的第-步;
5、会计科目的使用--定要准确,不能乱用会计科目,更不要过渡使用会计科目;
6、会计科目的明细科目一定要保持连贯性和持续性,-一个客户不能挂几个会计科目,不能随意使用会计科目。
企业所得税汇算清缴会计处理方法2
企业所得税汇算清缴会计处理方法2009-03-06 01:01国家税务总局于2005年12月发布的《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发［2005］200号）与财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新会计准则”）分别从税法和会计方面对企业所得税的汇算清缴和会计处理作了相关规定。
但两者的规定还不能满足现实操作的需要。
一般来说，企业以会计利润为基础预缴所得税，以税法规定为依据汇算清缴所得税，因此企业汇算清缴所得税额往往与该年度已缴所得税额不一致。
由于汇算清缴位于次年的1～4月，此时，上年度有关收入、费用、成本账户通常已结账无余额，故企业不能再按正常的核算程序对损益账户进行调整。
对于所得税汇算清缴事项的会计核算问题，本文列举了几种可行的方法并进行简要探讨。
一、年终结账前自行调整新会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
对于小企业来说，其业务相对简单且重复较多，会计人员对因会计制度与税法规定不同而产生的永久性差异和时间性差异非常熟悉，无需资产负债表日后事项提供进一步的证据，因此可以继续采用应付税款法，在年终结账前直接调整。
例：A公司2005年会计利润总额为100万元，所得税税率为33％，不存在以前年度未弥补亏损，企业没有工会组织。
会计人员经过计算得出：①全年实际发放工资70万元，计税工资为48万元；②实际计提福利费、工会经费、职工教育经费共计万元，工会经费不能扣除，税前可扣除的福利费、职工教育经费为万元；③营业外支出包括税收滞纳金及罚款1万元；④投资收益包括国债利息收入5万元；⑤企业前三季度已预缴所得税30万元。
企业根据以上资料计算得出，应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额＝100+（70-48）+（）+1-5＝（万元），应纳所得税额＝×33％＝3（万元）。
假定企业采用应付税款法核算所得税费用，12月份结账前应作会计分录为：借：所得税105 273元（405273-300 000）；贷：应交税金——应交所得税105 273元。
新企业所得税会计处理方法
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财 经与管理
新企业所 得税会计处理方法
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些情 况下 ， 的确认 可能 会影 响损 益 ， 负债 进而 异通 常产 生 于 以下两 种情况 ： 影响 不 同期间 的应纳 税所 得额 ，使其 计税 基 ①资 产 的账 面价 值大 于其计 税基 础。资 础与账 面价 值之 间产 生差异 。 产 的账 面价值 代 表 的是企 业在持 续使 用或最 ２２暂 时性差 异 ． 终 出售 该 项 资 产 时 将 取 得 的经 济 利 益 的总 暂时 性差异 ，是 指资产 或 负债 的账 面价 额 ，而计 税基 础代 表 的是 资产在 未来期 间可 值 与其 计税 基础 之 间的差 额 ；未 作 为资 产和 以税 前扣 除 的总 金额 。资产 的账 面价值 大于 负债确 认 的项 目，按 照税法 规定 可 以确定 其 其计 税基 础 ，则该 项 资产 未来期 间产 生的经 计 税基 础 的 ，该计 税基 础 与其账 面价 值之 间 济利 益不 能全 部 税前 抵扣 、两者 之间 的差额 的差额 也 属于暂 时性 差异 。 需要 交税 ， 生应 纳税 暂时性 差异 ， 认相 产 应确 按 照暂 时性差 异对 未来 期 间应税 金额 的 关 的递延 所得 税 负债 。 影 响 ，分为应 纳税 暂 时性差 异 和可抵 扣暂 时 ②负债的账面价值小于其计税基础。负 性 差异 。 纳税 暂 时性差 异 ， 指在确 定未 来 债 的账面 价值 为企 业预 计在 未来期 间清偿 该 应 是 收 回资 产 或 清 偿 负 债 期 间 的 应 纳税 所 得 额 项负 债时 的经 济 利益 流 出 ，而计税 基础代 表 计 应运 而生 。 时 ， 导致产 生应税 金额 的暂 时性差 异 。 抵 的是 账面 价值 在扣 除税 法规 定未来 期 间允 许 将 可 所 得税会 计就 是研究 如何 对按 照会 计 制 扣 暂时 性差异 ，是 指在 确定 未来 收 回资产 或 税前 扣除 的金 额之 后 的差额 。负债 的账 面价 度计算的税前会计利润（ 会计收益） 与按照税 清 偿负 债期 间 的应 纳税 所得 额 时 ，将 导致 产 值 小 于其 计税 基础 ，则 意味 着就该 项负债 在 法计 算 的应 税所得 （ 应税 收益 ） 间的差 异 进 生 可抵 扣金额 的暂 时 眭差 异 。 之 未来期 间 可 以税前 抵扣 的金 额为 负数 ，即应 行 会计 处理 的会计 理论 和方法 ，是 会计 学科 ３新 企业 所得税 会计 处理方 法 在未 来 期 间应 纳 税 所得 额 的 基础 上调 增 ， 增 的一个 分支 。所得税 会计要 依照 税法 的要求 ， 新颁 布 的 《 企业 会计 准则 第 １ 号一 所 加 应 纳税 所得额 和 应交所 得 税金额 ，产生 应 ８ 一 按 照 规定 的 时间 和法定 的程 序 ， 将应 税 所 得 得税》 是从资产负债表出发， 通过比较资产负 纳税 暂时 性差 异 ，应 确认 相关 的递延 所得税 全面 完整 地确认 与 计量 ， 确及 时地 反 映应 债表 上列 示 的资产 、负债 按照 会计 准则 规 定 负债 。 准 税 所 得与会 计 利润 之 间的差 异，并将 这 些差 确定的账面价值与按照税法规定确定的计税 ３２可抵 扣暂 时性 差异 的会计处 理方法 ． 异 按 照产 生差 异性 质 的不 同， 用特 定 的会 基础 ，对 于两者 之 间的差 异分 别应 纳税 暂 时 采 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回 计处理方法将其在会计报表上系统地反映， 性差异与可抵扣暂时性差异 ，确定相关的递 资产或清偿负债期间的应纳税所得额时， 将 以保证企业资产和盈利信息的真实完整性和 延所得税负债与递延所得税资产，并在此基 导 致产 生可 抵扣 金额 的暂 时性 差异 。该 差异 准 确性 。 础上确定每一会计期间利润表中的所得税 费 在未来期 间转会时会减少转 回期间的应纳税 ２新企 业所得 税会 计 的计税 基础 及暂 时 用 ， 即采用 资产 负债表 债务 法核算 所得 税 。 所得 额 和应 交所 得税 金额 ， 产生 当期 ， 在其 符 性 差异 资产负债表债务法将暂时性差异 的影响 合确 认条 件 时 ，应 当确认相 关 的递延所 得税 新颁布的 《 企业会计准则第 １ 号一 ８ 一所 确认 为 将 在 未 来得 到 补 偿 的所 得 税 资 产 ． 或 资 产 。 得税 》是企 业会计 准则 体 系中 的一个 标志 性 在未 来予 以清偿 的所 得税 负债 。 先， 资 首 根据 可抵 扣暂 时性 差异 通 常产生 于 以下 两种 变化 ， 也是所 得税会 计 的一次重 大改 革 。 准 产 或 负债 的账 面价值 和计税 基础 计算 出暂 时 情况 ： 该 则废止了应付税款法等我国现行会计实务所 性 差 异 。 后， 暂 时性 差异 确定递 延所 得 然 根据 ①资产 的账面价值小于其计税基础 ， 企 采 用的 方法 ， 要求 改用 资产 负债 表 债务 法 核 税 资 产或 负债 应 有 的期末 余 额， 将 递延 所 业在 未来 期 间可 以减 少应 纳税所 得额 ，减少 再 算所 得税 。与 国际 会计准 则实 现 了趋 同对 我 得 税 资产 或负债 应有 的期末 余额 减去 期初 余 应交 所得 税 ， 合有 关 条件 时 ， 当确认 为相 符 应 国所 得税 会 计 的 理 论 与 实 务将 产 生 重 大 影 额 再 减去直 接计 人权益 的递 延所 得税 资产 或 关 的递延 所得 税 资产 。 响。 负债 ， 确定 本期 应 调整 的递 延所 得 税 资产 或 ② 负债的账面价值大于其计税基础， 意 ２１计税 基础 ． 负债的金额。最后， 根据本期应调整的递延所 味着未来期间按照税法规定与负债相关的全 企业在取得资产 、 负债时 ， 应当确定其计 得税 资产或负债的金额和本期应交所得税确 部或部分支出可以自未来应税经济利益中扣 税基础 。 资产、 负债的账面价值与其计税基础 定 利润 表上 的所得税 费用 。在资产 负债 表债 除 ，减 少未 来期 间 的应 纳税所 得额 和应交所 存 在差 异的 ，应当按 照 准则规 定确 认所 产 生 务 法下 ， 延所 得税 资 产 和递延 所得 税 负债 得 税 。 递 的递延 所得税 资产或 递延所 得税 负债 。 的确认， 分别以报告主体预期收回资产的账 ３３递 延 所得 税负 债 及递 延所 得税 资产 ． 资产的计税基础 ，是指企业收回资产账 面金 额 和清偿 负债 的账 面金额 所 引起 的纳税 的确认 和计 量 面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 后果 为依 据 ，因此能 够 确实 代表 报告 主 体未 资 产负 债表 日，企业 应 当按 照暂 时性差 法 规 定 可 以 自应 税 经济 利益 中抵扣 的金 额 。 来的纳税 利益和纳税责任， 从而适合在资产 异与适用所得税税率计算 的结果，确认递延 通常情况下 ， 资产在初始确认时， 其计税基础 负债表中列示为资产和负债。 所得 税 负债 、递 延所 得税 资产 以及相应 的递 般为取得成本，即资产在取得时其人账价 ３１暂 时性差 异 的会计处 理方 法 ． 延 所 得税 费用 （ 或收 益 ）所 得税 准则 中明确 ， 值与计税基础是相同的。但在后续计量过程 应纳税 暂 时性差 异的会 计处理 方法 规定 的可不 确认 递延 所得 税负债 或 递延 所得 中因企业 会计 准则 与税法 规定 不 同 ，则 可能 应纳税 暂 时性差 异 ，是指 在确 定未 来 收 税 资产 的情 况 除外 。 产生资产的账面价值与其计税基础的差异。 回资 产或 清偿 负 债 期间 的 应纳 税 所得 额 时 ， ３ 所得税 费 用的确 认和计 量 ． ４ 负债的计税基础 ，是指负债的账面价值 将导 致产 生应税 金额 的暂 时性 差异 ，即在未 所得 税会 计 的主 要 目的之一 就是 为 了确 减 去未来期 间计算 应 纳税所 得额 时按 照税 法 来期 问不 考虑该 事项 影响 的应 纳税所 得 额 的 定 当期应 交 所得 税 以及利 润表 中的所得 税费 规 定可予 抵扣 的金额 。通常 情况 下 ，短期 借 基础 上 ， 由于该暂 时 ｆ差异 的转 回 ， 进 一步 用。在按照资产负债表债务法核算所得税的 生 会 款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿 增加 转 回期 间 的应纳税 所得 额 和应交 所 得税 情况 下 ，利润 表 中的所 得税 费用 由两部 分组 还 ， 会对 当期损 益和应 纳税 所 得额 产生 影 金额 ��
会计实务：企业递延所得税计算方法
企业递延所得税计算方法
所得税准则引入了新的所得税会计核算方法一资产负债表债务法，其中涉及当期所得税及递延所得税的核算，与原准则的纳税影响会计法相比，发生了根本性改变。
一、企业所得税一般核算原理
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：
第一，确定当期所得税。
第二，确定递延所得税。
第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;
第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;
第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;
第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额;
第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。
第三，确定所得税费用。
企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法【1】[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。
所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。
我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。
本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。
关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法一、所得税会计处理方法综述按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。
应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。
采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。
采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。
按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。
二、所得税会计中存在的问题(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。
资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。
这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。
不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。
企业所得税会计核算的实务
企业所得税会计核算的实务探讨夏云恒（社旗县财政局，河南社旗473300）[摘要]我国新《会计准则第18号———所得税》统一了企业所得税的会计实务核算方式，规定企业必须运用资产负债表债务法进行企业所得税核算。
结合实务操作经验，以案例的形式总结了资产负债表债务法下所得税的核算过程，以期对广大实务工作者有所裨益。
[关键词]所得税；会计核算；实务[中图分类号]F235.19[文献标识码]B[收稿日期]2012-03-23一、资产负债表债务法概念及其核算程序资产负债表债务法是指企业重视从特定时点角度分析税法与新会计准则的不同，将资产、负债的账面价值(以《企业会计准则》为基础确定资产及负债金额)与其计税基础(以《税法》为基础确定资产及负债金额)之间的差额作为暂时性差异，并相应确认递延所得税资产和递延所得税负债。
例如，资产评估增值等暂时性差异，可能会使得资产、负债的计税基础与其账面价值产生时间性差异。
资产负债表债务法下企业所得税会计核算一般程序为：a.根据税法规定确定“应交税费———应交所得税”；b.根据税法规定和会计准则确定“递延所得税资产/负债期末余额”；c.递延所得税资产/负债期末余额减去期初余额，确定“递延所得税资产/负债本期发生额”；d.“挤出”企业所得税费用。
用如下分录：借：所得税费用(挤)借/贷：递延所得税资产(本期发生额)借/贷：递延所得税负债(本期发生额)贷：应交税费———应交所得税二、资产负债表债务法下暂时性差异的确定(一)资产的计税基础“资产的计税基础”指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。
[例1]甲企业于20×7年11月取得的某项环保用固定资产，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，原价为750万元，净残值为零。
税法规定该环保类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。
商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务操作教程】
贷：商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外支出 220000 根据“本年利润”科目借贷方余额结出利润总额： 利润总额＝15780000-12220000＝3560000元
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营业外支出 220000 投资收益 80000 按规定，该商场企业所得税按月预缴，年终汇算清缴。另外该企业有 50000元超过计税工资的工资支出。 月终，企业应将损益类各科目余额结转到“本年利润”科目，作如下 会计分录： 借：商品销售收入 14000000 代购代销收入 800000 其他业务收入 800000 营业外收入 100000 投资收益 80000
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商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务操作教程】 按照规定，商品流通企业应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用±汇兑损 益 主营业务利润＝商品销售利润+代购代销收入 其他业务利润＝其他业务收入-其他业务成本 商品销售利润＝商品销售收入净额-商品销售成本-经营费用-商品销售 税金及附加 商品销售收入净额＝商品销售收入-销售折扣与折让 [例]某商场 2006年 3 月有关损益类账户余额如下： 商品销售收入 14000000 商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 代购代销收入 800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务收入 800000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外收入 100000