注册会计师审计考试试题及答案解析
（五）A注册会计师负责对B公司2007年度财务报表进行审计。在测试B公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 10．假设A注册会计师对2007年1-10月B公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。 A. 对该项控制在2007年11-12月的运行有效性进行补充测试 B. 获取该项控制在2007年11-12月变化情况的审计证据 C. 测试B公司对控制的监督 D. 向B公司管理层询问20007年11-12月该项控制的运行情况 【答案】AB 【解析】如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 11。B公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。A注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。 A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据 C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围 【答案】ABD 【解析】 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。 12．测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。在测试控制运行的有效性时，A注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。 A.控制是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式运行 【答案】BCD
（十一）在对K公司2007年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责存货与仓储循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 7．如果要确定直接材料成本的金额准确性，A注册会计师实施的审计程序可能包括（）。 A.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 B.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确 C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动 D.检查直接材料成本在财务报表中的披露是否恰当 【答案】ABC 【解析】考核点为存货成本审计。注册会计师抽查产品成本计算单；检查直接材料耗用数量的真实性；分析比较同一产品前后年度的直接材料成本；抽查材料发出及领用的原始凭证等。检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当不属于要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师所实施的审计程序。 8．如果由于K公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，A注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。A注册会计师实施的替代审计程序主要包括（）。 ．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B．检查资产负债表日发生的销货交易凭证 C．检查资产负债表日前发生的销货交易凭证 D．向顾客或供应商函证 【答案】AD 【解析】注册会计师实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。 （十二）A注册会计师是J公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责其他应收款审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 9．注册会计师获取或编制被审计单位其他应收款明细表，复核加计正确并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符，并检查分析（ ）。 A.其他应收款的账龄分析是否正确 B.有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整 C.结合应收账款明细余额，查验是否有双方同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时做出适当调整 D.标明应收关联方的款项，并注明合并报表时应予抵消的数字。 【答案】ABCD
(一) ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是()。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.实施进一步审计程序D.及时签订或修改审计业务约定书 2、D公司为A公司的子公司，继A公司之后于20×9年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其20×8年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是()。 A. ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B. ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D. D公司不可以再与ABC会计师事务所签订审计业务约定书 3、假如A公司20×7年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计，20×8年继续委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，但由于A公司20×8年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则()。 A. ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定B. ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C. ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D. ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书 4、在签订业务约定书时下列处理可能不恰当的是()。 A.在约定书中明确管理层对财务报表的责任B.在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的C.在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息D.在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用 5、(二) ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目负责人，在风险应对过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 5、乙注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，()。 A.应当与评估的财务报表层次的重大错报风险具备明确的对应关系B.应当与评估的认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系C.应当同时与评估的财务报表层次的重大错报风险及认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系D.不应当与评估的财务报表层次的重大错报风险或认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系 6、乙注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是()。 A.乙注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，乙注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，乙注册会计师应在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则乙注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，乙注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 7、乙注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。 A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，乙注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据B.乙注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据C.乙注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.乙注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据 8、(三) ABC会计师事务所接受委托对C公司20×8年度财务报表进行审计，委派丙注册会计师为项目负责人，丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 8、丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。 A.减少样本的非抽样风险B.无偏见地选取样本项目C.仅用于控制测试，决定审计对象总体特征的正确发生率D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模 9、丙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是()。 A.丙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.丙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险 10、丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。因此，丙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为()。 A.对全部项目进行测试B.对特定项目进行测试C.运用统计抽样的方法D.综合运用统计抽样和非统计抽样 答案解析部分 1、答案：C 解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。 2、答案：B 解析：由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。 3、答案：D 解析：如果被审计单位高层发生重大人事变动，应重新签订审计业务约定书。 4、答案：D 解析：选项D属于按提供服务成果的大小收取审计费用，违反注册会计师的职业道德。 5、答案：B 解析： 6、答案：A 解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施，所以选项A的说法不正确。 7、答案：D 解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项D的说法不正确。 8、答案：D 解析：分层不可能减少非抽样风险，所以选项A错误；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项B错误；分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，所以选项C错误。 9、答案：A 解析：本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。选项B,审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。选项C,抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序。选项D,注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，而不是抽样风险。 10、答案：A
注册会计师考试审计真题以及答案[5篇范例]
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注册会计师考试审计真题以及答案[5篇范例]第一篇：注册会计师考试审计真题以及答案成功离不开努力，越努力的人越幸运，没有天生聪明的人，只有默默努力的人，一份满意的答卷，需要我们付出十倍及以上的时间去攻克难题，挑战每一套真题。
下面是小编为大家整理的关于注册会计师考试审计真题以及答案，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!注册会计师考试审计真题一、单项选择题1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()A交易的复杂程度B风险是否涉及重大的关联交易C被审计单位财务人员的胜任能力D财务信息计量的主观程度2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D管理层向注册会计师提供必要的工作条件3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B外部专家不是审计项目组成员C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。
A注册会计师无需累积明显微小的错报B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A总体的变异性与样本规模同向变动B可容忍错报与样本规模反向变动C总体规模对样本规模的影响很小D可接受的误受风险与样本规模同向变动7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。
2024年注册会计师考试审计科目试卷与参考答案
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、在审计过程中，下列哪项不属于审计证据？（）A、内部审计报告B、第三方独立专家的鉴定C、被审计单位的财务报表D、被审计单位的管理层声明2、在审计过程中，下列哪项不是审计人员的职业道德要求？（）A、保持独立性B、保持公正C、保持专业胜任能力D、泄露客户信息3、在执行审计工作时，注册会计师应当对财务报表的下列哪个方面发表意见？A. 公允性B. 真实性C. 准确性D. 完整性4、以下哪项不是内部控制的目标？A. 提高运营效率和效果B. 保证财务报告的可靠性C. 确保遵守法律法规D. 直接增加公司的市场价值5、审计人员在审查甲公司2019年度的财务报表时，发现甲公司对一项长期资产的折旧政策进行了变更。
以下关于折旧政策变更的表述中，不正确的是：A、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更真实地反映其财务状况B、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更公允地反映其经营成果C、甲公司变更折旧政策是在新会计准则的要求下进行的D、甲公司变更折旧政策后，审计人员应评估变更的影响并考虑是否需要披露6、在审计过程中，审计人员发现乙公司存在一笔大额的应收账款，该笔账款已经超过信用期限但尚未收回。
以下关于该笔应收账款的处理，审计人员最应关注的是：A、乙公司是否已经采取催收措施B、乙公司是否已经计提了坏账准备C、乙公司是否对这笔账款进行了适当的披露D、乙公司是否在财务报表中确认了这笔账款7、在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险。
以下哪项措施最能直接应对这种风险？A. 增加控制测试的样本量B. 扩大实质性程序的范围C. 重新评估内部控制的有效性D. 调整财务报表整体的重要性水平8、关于函证程序的应用，下列说法正确的是：A. 对于应收账款，仅当金额较大时才需要执行函证。
B. 函证通常用于验证银行存款的存在性，但对于零余额账户则没有必要进行。
注册会计师综合审计能力测评试题(附答案)
注册会计师综合审计能力测评试题（附答案）一、单项选择题（本题型共30题，每题2分，共计60分）1. 审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的()进行了解。
A. 内部控制B. 财务状况C. 经营活动D. 股权结构答案：A2. 在审计计划阶段，注册会计师应当评估被审计单位()的风险。
A. 财务报表B. 内部控制C. 经营活动D. 股权结构答案：A3. 注册会计师在审计过程中，应当对被审计单位的()进行审查。
A. 会计政策B. 会计估计C. 财务报表披露D. 所有交易答案：A4. 在审计过程中，注册会计师应当保持()的独立性。
A. 思想B. 经济利益C. 感情D. 时间答案：B5. 审计证据的()原则要求注册会计师获取充分、适当的审计证据。
A. 可靠性B. 相关性C. 重要性D. 获取性答案：B6. 审计过程中，注册会计师应当关注()的异常情况。
A. 财务报表B. 内部控制C. 经营活动D. 股权结构答案：A7. 审计过程中，注册会计师应当根据()来评价被审计单位的财务报表。
A. 审计准则B. 会计准则C. 财务报告编制基础D. 行业惯例答案：C8. 在审计过程中，注册会计师应当运用()方法对被审计单位的财务报表进行审查。
A. 分析B. 观察C. 询问D. 监盘答案：A9. 审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的()进行评估。
A. 财务状况B. 内部控制C. 经营活动D. 股权结构答案：B10. 审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的()进行核实。
A. 会计政策B. 会计估计C. 财务报表披露D. 所有交易答案：D11. 审计过程中，注册会计师应当保持()的专业怀疑态度。
A. 思想B. 经济利益C. 感情D. 时间答案：A12. 审计证据的()原则要求注册会计师获取充分、适当的审计证据。
A. 可靠性B. 相关性C. 重要性D. 获取性答案：A13. 审计过程中，注册会计师应当关注()的异常情况。
A. 财务报表B. 内部控制C. 经营活动D. 股权结构答案：A14. 审计过程中，注册会计师应当根据()来评价被审计单位的财务报表。
2023年注册会计师《审计》试题及答案
2023年注册会计师《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列有关注册会计师审计的作用的说法中，错误的是（ )。
A. 注册会计师审计可以促进上市公司会计信息质量的提高B. 注册会计师审计可以在很大程度上防止市场交易的欺诈，增强交易各方的信心C. 注册会计师审计可以确定企业财务报表的真实性、合法性和有效性D. 注册会计师审计可以推进企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整答案：C2.下列有关审计证据的说法中，错误的是（ )。
A. 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能构成审计证据B. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响C. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中更可靠的审计证据D. 注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序答案：C3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ )。
A. 被审计单位财务报告的性质B. 审计提供的保证程度C. 审计程序的性质D. 在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要答案：B4. 注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项因素中，通常无需考虑的是（ )。
A. 被审计单位的性质B. 被审计单位管理层的责任C. 财务报表的目的D. 财务报表的性质答案：B5.下列各项因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性时，通常需要考虑的是（ )。
A.财务报表使用者的范围B. 基准的相对波动性C. 财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计D. 与被审计单位所处行业相关的关键性披露答案：A6.下列有关审计程序的说法中，错误的是（ )。
注册会计师-审计及答案
注册会计师-审计考试时间：【90分钟】总分：【100分】得分评卷人一、主观题（共10题，每题10分，共计100分）1、甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司和DEF会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2019年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：（1）为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。
（2）乙基金公司是甲银行联营企业。
XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。
乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（3）由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲银行主管会计已记录的交易过入总账。
（4）DEF会计师事务所合伙人丙的妻子于2019年9月加入甲银行并担任后勤部经理。
合伙人丙此前没有为甲银行提供任何服务。
（5）2019年，审计项目组成员按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款。
要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
【答案】（1）违反。
收费多少取决于错报的多少，属于或有收费。
会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得采用这种收费安排。
（2）违反。
乙基金公司是甲银行的关联实体，虽然乙公司管理层承担责任，但是该服务可能会影响甲公司编制的财务报表，构成审计对象，将对独立性产生不利影响。
（3）违反。
甲银行属于公众利益实体，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息的服务。
（4）不违反。
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2）
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2）2011注册会计师《审计》考试真题（附答案及解析）三、简答题(本题型共6题。
其中第6小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。
第l小题、第2小题和第3小题每小题6分，第4小题5分，第5小题6分。
本题型最高得分为40分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求1：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。