税务行政处罚有哪些原则
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税务行政处罚有哪些原则
1、法定主义原则。税务定主义原则的基本内涵就是：实施税务必须有法律依据;税务行政处罚必须由法定的国家机关，即全国人大及其常务委员会、国务院、国家税务总局在其职权范围内设定;税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施;税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行。
2、以事实为根据原则。这是法律适用的基本原则。任何法律规范的适用必然基于一定的法律行为和事件，法律事实不清或者脱离了法律事实，法律的适用就不可能准确，法律对各种社会关系的调整功能就不可能有效发挥。
3、公正、公开原则。公正一是要防止偏听偏信;二是要使当事人了解其违法行为的性质，并给其申辩的机会;三是要防止自查自断，实行查处分开制度。公开一是指税务行政处罚的规定要公开，凡是需要公民遵守的法律规范都要事先公布;二是指处罚程序要公开。
4、过罚相当原则。在税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者—刀切的行政处罚现象。税务行政处罚
的种类和给予处罚的幅度要与当事人违法行为对社会的危害程度的大小相符。
5、处罚与教育相结合原则。税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守法，处罚只是手段，不是目的。因此。税务机关在实施行政处罚时，要责令当事人改正或者限期改正违法行
1.川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法
川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法
第一章总则
第一条 为规范川渝地区税务行政处罚行为，统一税务行政
处罚裁量标准，促进各级税务机关依法、合理行使税务行政处罚
裁量权，保障税务行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国
行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、
《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第
78号发布）《四川省规范行政执法裁量权的规定》（四川省人民
政府令第278号）《重庆市规范行政处罚裁量权办法》（重庆市
人民政府令第238号）等有关法律法规的规定，结合川渝实际，
制定本办法。
第二条 四川省、重庆市各级税务机关行使税务行政处罚裁
量权，适用本办法。
第三条本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关依
照法律、法规、规章规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、
情节、社会危害程度等因素，对违法行为是否给予行政处罚、给
予何种行政处罚和何种幅度行政处罚的权力。
第四条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循以下原则：
（一） 合法原则。在法律、法规、规章规定的种类和幅度内，
依照法定权限，遵守法定程序，保障当事人合法权益。
（二） 合理原则。符合立法目的，考虑相关事实因素和法律
般 200元 2000
元 遵从度 — 31 H 90日 在责令的期限届满后，
31日至90日内改正的。 是 1. 处罚基准200元，每增加10日加
罚300元，不满10日的，按照10日
计算,公式为200HN-31 )/10*300,
最高罚款2000元。
2. N代表超过责令限期改正天数，
(N-31) /10向上进位取整数。
严
重 2000
元 1万元 遵
从
度 — 91 H — 在责令的期限届满后，
超过90日改正的;或拒
不改正的。 是 1. 处罚基准2000元,每增加10日加
罚400元，不满10日的，按照10日
计算，公式为2000+ (N-91)
/10*100,最高罚款1万元。
税务行政处罚的种类和处罚依据
税务行政处罚的种类和处罚依据
（共22项）
1、纳税人违反税务管理的行为
处罚种类：罚款
依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款：
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为
处罚种类：罚款
依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
3、扣缴义务人违反税务管理的行为
处罚种类：罚款
依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
东北区域税务行政处罚裁量基准
任务名称：东北区域税务行政处罚裁量基准
一、引言
在税务管理中，行政处罚是一种重要的监管手段，用于维护税收秩序、惩治违法行为。为了确保税务行政处罚的公正、一致和规范，各地纷纷制定了相应的税务行政处罚裁量基准。本文将重点探讨东北区域税务行政处罚裁量基准的制定背景、主要内容以及实施效果等方面的问题。
二、制定背景
税务行政处罚裁量基准是一项非常重要的税务改革举措，对于推进税务管理的科学化、规范化具有重要意义。东北地区作为我国重要的经济区域，税收管理面临着许多独特的挑战和困难。为了保障东北地区税收秩序的顺利进行，制定和完善东北区域税务行政处罚裁量基准势在必行。
三、主要内容
1. 税务行政处罚裁量基准的定义与目的
税务行政处罚裁量基准是指税务行政机关在开展税务行政处罚工作时，根据不同违法行为的性质、情节和后果等因素，合理确定处罚种类、处罚幅度和处罚程序的一种规范性指导文件。其主要目的是确保税务行政处罚的公正性、一致性和效率性，避免裁量不当导致处罚过轻或过重的情况发生。
2. 东北区域税务行政处罚裁量基准的主要原则
东北区域税务行政处罚裁量基准的制定遵循以下主要原则：
• 公正与公平原则：确保处罚决定的公正和公平，依法对违法行为进行裁量，不偏袒特定利益群体或违法主体。
• 限制与合理原则：处罚裁量应在法律允许范围内进行，避免滥用处理权力或过度惩罚违法主体。
• 依法与自由裁量原则：税务行政机关在裁量处罚时要依照法律规定的框架进行，同时在法定的范围内保留一定的自由裁量权。 3. 东北区域税务行政处罚裁量基准的主要内容
东北区域税务行政处罚裁量基准主要包括以下内容：
• 违法行为分类：根据税务法律法规的规定，将各类违法行为进行分类，例如偷漏税行为、虚开发票行为等。
• 处罚规定：根据违法行为的性质、情节和后果等因素，明确相应的处罚种类、处罚幅度和处罚程序。
• 具体标准：制定具体的裁量标准，包括可以参考的因素、权重和判断依据等，以便税务行政机关在裁量处罚时有依据可循。
税务行政处罚是怎么规定的
税务⾏政处罚是怎么规定的
⼀、业务概述
税务机关对公民做出2000元以上(含本数)罚款或者对法⼈或者其他组织做出1万元以上(含本数)罚款的⾏政处罚之前，应当向当事⼈送达《税务⾏政处罚事项告知书》，告知当事⼈已经查明的违法事实、证据、⾏政处罚的法律依据和拟将给予的⾏政处罚，并告知有要求举⾏听证的权利。纳税⼈在规定期限内提出听证申请的，主管税务机关受理听证申请，在规定时间内组织听证。
⼆、法律依据
《中华⼈民共和国⾏政处罚法》
《国家税务总局关于印发〈税务⾏政处罚听证程序实施办法(试⾏)〉》
《〈税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试⾏)〉的通知》(国税发[1996]190号)
三、纳税⼈应提供主表、份数
《税务⾏政处罚听证申请书》，1份
四、纳税⼈应提供资料
《税务⾏政处罚事项告知书》
五、纳税⼈办理业务的时限要求
要求听证的当事⼈，应当在《税务⾏政处罚事项告知书》送达后3⽇内向税务机关书⾯提出听证;逾期不提出的、视为放弃听证权利。
六、税务机关承诺时限
税务机关应当在收到当事⼈听证要求后15⽇内举⾏听证，并在举⾏听证的7⽇前将《税务⾏政处罚听证通知书》送达当事⼈，通知当事⼈举⾏听证的时间、地点、听证主持⼈的姓名及有关事项。
七、⼯作标准和要求(⼀)受理环节
1.审查纳税⼈提出税务⾏政处罚听证申请的时间是否在规定时限内，如超期提出申请，则不予受理纳税⼈提出税务⾏政处罚听证申请;2.审查纳税⼈《税务⾏政处罚听证申请书》填写内容是否符合规定，不合规定的，应当场⼀次性告知纳税⼈补正或重新填报。(⼆)审查环节
符合条件的，法制部门受理纳税⼈的税务⾏政处罚听证申请，对《税务⾏政处罚听证申请书》中当事⼈提出听证申请的形式和时限等事项进⾏审查，审查完毕制作《税务⾏政处罚听证通知书》。
《税务⾏政处罚听证通知书》经审批后，送达纳税⼈，通知当事⼈举⾏听证的时间、地点等事项。(三)听证环节
税务行政处罚的种类和处罚依据 2
税务行政处罚的种类和处罚依据
（共22项）
1、 纳税人违反税务管理的行为
处罚种类：罚款
依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 60条：纳税人有下列行为之一的，由税务 机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚 款：
（1） 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（2） 未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（3） 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机 关备查的；
（4） 未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
（5） 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请， 由工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件， 或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，
处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
2、 纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为
处罚种类：罚款
依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、 代收
代缴税款报告表和有关资料的， 由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情
节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第 90条：纳税人未按照规定办理税务登记
证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款；情节严
重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
3、 扣缴义务人违反税务管理的行为
处罚种类：罚款
依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管
代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记帐凭证及有关资料的， 由
我国税务行政处罚种类的完善——兼议税收征管法的修订
2021年12月第6期第34卷（总第182期）湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation CollegeVol. 34 No. 6Dec. 2021
我国税务行政处罚种类的完善
——兼议税收征管法的修订*
*收稿日期：2021 -09 - 22作者简介：苗玉刚（1990—）,男，安徽黄山人，国家税务总局黄山市税务局四级主办,研究方向为税收法律、法理学、行政法学。苗玉刚
（国家税务总局黄山市税务局，安徽 黄山245000）
摘要：随着我国税务行政执法实践的不断发展，税务行政处罚种类多元化的需求日益迫切。以税 务行政处罚的界定为逻辑起点,在“行政处罚”认定标准的基础上，提出税务行政处罚的认定标准。结 合比例原则的释义,税务行政处罚种类设定应当符合适当性原则、必要性原则和均衡性原则三项具体要 求。随后，分析当前我国税务行政处罚种类设定不够明确全面、现行的处罚种类过于保守、部分处罚的 可操作性不强、处罚模式的规定不够统一的问题和挑战，并在丰富处罚种类的设定和加強程序性保障两 个方面提出完善建议。关键词：税务行政处罚；法律责任；比例原则中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1008-4614（2021）06-0022-07
2021年1月22日，新修订的《中华人民共 和国行政处罚法》（以下简称新行政处罚法）经
中华人民共和国第十三届全国人民代表大会
常务委员会第二十五次会议表决通过，并于
2021年7月15日起施行。此次修订的一大亮 点就是丰富了行政处罚的种类,增强了行政处
罚和违法行为的对应性。税务行政处罚作为 行政处罚的重要组成部分，是税务机关常用的
执法方式，在税收征收管理中意义重大。然 而，随着经济和社会的发展，现有的税务行政
处罚种类明显难以适应日益复杂的税收征收
管理的需要。中共中央办公厅、国务院办公厅 印发的《关于进一步深化税收征管改革的意 见》提出了“深入推进精确执法、精细服务、精准
郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知
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郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】郑国税发[2011]65号
【发布部门】郑州市国家税务局
【发布日期】2011.08.15
【实施日期】2011.10.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知
（郑国税发〔2011〕65号）
现将《郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知》（郑国税发〔2011〕65号）予以发布，自2011年10月1日起执行。
特此公告。
郑州市国家税务局
2011年8月15日
郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知
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各市（区）局、市局稽查局、车购税分局、市局机关各处室：
为了进一步规范税务行政处罚工作，依法规范税务行政自由裁量权，加强对税务行政处罚工作的管理与监督，防范税收行政执法风险，现就规范税务行政处罚工作的有关问题通知如下：
一、执法主体
实施税务行政处罚的税务机关，应当是税务局、税务分局以及各级稽查局。办税服务厅、税源管理科等内部机构，不得以自己的名义作出行政处罚。
税务机关实施行政处罚，必须在有关税务文书上注明执法机关，并按要求加盖公章。税务机关内部机构经办的税务行政处罚事项，必须以税务机关的名义作出执法行为，并按要求在有关税务文书上加盖税务机关的印章，不得以内部机构印章代替税务机关印章使用。
二、执法程序
（一）对违法、违章行为的调查或者检查
除依法可以依据简易程序当场作出行政处罚的情形外，其他行政处罚案件应当适用一般处罚程序，并遵守以下规定：
1、调查人员不得少于2人，并依法遵守回避规定；
2、调查和询问有关人员应当制作笔录；
3、依法收集与违法事实有关的证据。
（二）对调查或者检查结果的审理
适用一般处罚程序作出的行政处罚，执法人员对违法、违章行为调查结束后，应当提交审理部门或人员审理，对处罚额度较大的行政处罚案件，税务机关应当集体讨论决定。
税务执法资格考试法律基础知识-第四章税务行政处罚
第四章：税务行政处罚概念和种类概念：行政处罚是对违法者的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反法律规范的相对人，依法给予法律制裁的具体行政行为
原则处罚法定原则税务行政处罚必须由法律、法规和规章设定税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施（县级以上税务局（分局）、税务所、省级以下税务局稽查局）要求：1不得逾越税务机关的主管权限实施行政处罚（吊销营业执照不是税务机关的职权）；2不得逾越法律的特别授权规定实施行政处罚（税务所有权实施2000元以下罚款的行政处罚）；3不得逾越管辖权实施行政处罚实施税务行政处罚必须有法定依据1法无明文规定不得处罚；2实施处罚应严格遵循法的规定来实施，不能逾越法的规定实施处罚税务行政处罚必须按照法定程序实施处罚公正、公开原则过罚相当原则税务行政处罚必须与违法者的税收违法行为的情节相适应处罚与教育相结合原则处罚只是手段，通过行政处罚纠正税收违法行为，教育公民自觉遵守税法才是真正目的。实施税务行政处罚，要树立以教育为目的的理念在处罚实施中要体现教育的目的（存在需要行政相对人改正事项的，要责令当事人限时改正；对情节轻微的违法行为不一定都要实施处罚）监督、制约原则1税务机关内部的制约监督；2其他国家机关的监督；3司法监督；4社会监督
种类和设定行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚申诫罚、财产法、行为罚、人身自由罚申诫罚：警告、通报批评等财产罚：罚款、没收违法所得、没收非法财物等行为罚：责令停产停业、暂扣或吊销许可证照等人身自由罚：行政拘留税务行政处罚罚款（最常见，财产罚）没收违法所得和没收非法财物（主要针对发票违法行为）停止出口退税权（主要针对有骗取国家出口退税款行为的纳税人）设定全国人大常委会制定《税收征管法》，最主要设定文件国务院制定《税收征管法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》国家税务总局可以通过制定规章的形式设定警告和罚款的行政处罚国家税务总局、省自治区直辖市计划单列市税务局及以下税务机关制定的其他税收规范性文件，不得设定税务行政处罚
税务行政处罚有哪些
一、税务行政处罚有哪些
根据税务行政处罚的设定原则，税务行政处罚的种类是可变的，它将随着税收法律、法规、规章设定的变化而变化或者增减。根据税法的规定，现行税务行政处罚主要有：
（１）罚款；
（２）没收财物违法所得；
（３）停止出口退税权；
（４）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。
二、税务行政处罚的程序
（一）当场处罚的程序
税务行政处罚的简易程序是税务机关对公民个人处以５０元以下罚款、对法人和其他组织处以１０００元以下罚款适用的程序，也称“当场处罚”。
１、、税务机关对公民个人处以５０元以下罚款、对法人和其他组织处以１０００元以下罚款的，在作出行政处罚决定之前，应当当场告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。税务机关的执法人员应当场听取当事人的陈述、申辩，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳。
２、执法人员当场作出税务行政处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。税务行政处罚决定应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由执法人员签名或者盖章。税务行政处罚决定应当当场交付当事人。
３、当事人应当自收到税务行政处罚决定之日起按照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。
４、执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、 自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。
（二）一般章程
税务机关对公民个人处以５０元以下罚款、对法人和其他组织处以１０００元以下罚款之外的其他处罚适用一般程序。
１、税务机关对公民、法人和其他组织处以一般程序的行政处罚时，在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人享有陈述、申辩的权利。
税务行政处罚原则是什么？
税务行政处罚原则是什么？
▲一、税务行政处罚原则是什么?
税务行政处罚原则是：
1、法定原则。
税务行政处罚要由法定的税务机关在法定的职权范围内根据法定依据按照法定程序以法定的形式实施。包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等。
①主体法定。
税务行政处罚必须有法定的国家机关在其职权范围内行使设定权、实施权。
税务行政处罚原则是：法定原则(包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等);公正、公开原则;以事实为依据原则;过罚相当原则;处罚与教育相结合原则;监督、制约原则;一事不二罚原则等。罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。其他税务行政处罚由县以上税务机关决定。 ②依据法定。
对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据。法无明文不得处罚。
③形式法定。
税务行政处罚必须由税务机关采取法定的形式进行实施。
④程序法定。
税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。
2、公正、公开原则。
公正是指税务行政处罚应当合法、实施行政处罚应当适当,做出处罚决定建立在正当考虑的基础上,防止偏听偏信,使当事人了解违法行为的性质,并给其申辩的机会。公开是指税务行政处罚的规定要公开,处罚程序要公开。
3、以事实为依据原则。
以事实为依据原则是指设定和实施税务行政处罚必须以事实为依据。
4、过罚相当原则。
过罚相当原则是指设定和实施税务行政处罚要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。
5、处罚与教育相结合原则。
处罚与教育相结合 原则是指实施税务行政处罚，纠正税务违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育当事人自觉守法。
6、监督、制约原则。
▲二、处罚的时效是什么
根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第一款的规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。