4审计工作底稿编制指引——应收账款
应收票据的审计流程
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中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
会计师审计准则第审计工作底稿指南
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则 ............................................................................................................... 第二章审计工作底稿的性质 .......................................................................................一、、审计工作底稿的存在形式和内容 .....................................................................二、审计工作底稿的归整 ............................................................................................. 第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 ............................................................... 第一节总体要求 ........................................................................................................... 第二节审计工作底稿的内容和范围 ........................................................................... 第四章审计工作底稿的归档 ....................................................................................... 第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 ........................................................... 附录1131—l:审计档案的组成范例 ............................................................................一、永久性档案清单 .....................................................................................................二、当期档案清单 ......................................................................................................... 附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 ......................................................一、背景资料 .................................................................................................................二、进一步审计程序工作底稿 ..................................................................................... 附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 ....................................................... 附录 1131-4：问题备忘录格式范例 ........................................................................... 附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 ...................................................第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
应收账款函证的审计目标
中瑞岳华会计师事务所
被审计单位： 项目：应收账款实质性程序 财务报表截止日/期间：
索引号： 编制人： 复核人：
4220-0 页次： 日期： 日期：
审计目标
A
ห้องสมุดไป่ตู้
资产负债表中记录的应收账款是存在的。
B
所有应当记录的应收账款均已记录。
C
记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
财务报表认定
存在
完整性
权利和 计价和 义务 分摊
列报
√
√
√
D
应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
√
E
应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
√√
„„
√
审计 目标
序号
计划实施的实质性程序 实质性程序 „„
是否 执行
索引号 存在
完整性
权利和 计价和 义务 分摊
列报
4.对应收账款进行函证： （除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可 能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进 行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无 效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据） (1)选取函证项目； (2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师 直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求 被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应 当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证 ACD 4 函； (3) 编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价 。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致， 分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单 据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否 合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭 证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性 质、时间和范围； (4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收 款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审 计单位有关部门等）。
第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：⑴收料单与购货发票⑵销售发票副本与产品出库单⑶领料单与材料成本计算表⑷工资计算单与工资发放单⑸存货盘点表与存货监盘记录⑹银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】（2006年,4分）第一大题单项选择题1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。
A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。
为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。
A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率B.向债权人甲公司发函询证C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较D.检查购货发票、入库或验收单4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
审计工作底稿(会计师事务所)
审计工作底稿(会计师事务所)会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）一、沟通和报告相关工作底稿Z1-1 审计报告书Z1-2 审计业务约定书√Z1-3 与治理层、管理层沟通记录汇总表√Z1-4 当年重大会计政策变动记录Z1-5 审计标识√Z1-6客户提供相关资料情况表√二、审计完成阶段工作底稿Z2-1 审计程序完成情况表√Z2-2 审计工作总结√Z2-3 管理层声明√Z2-4 审计差异汇总表—调整（重分类）分录汇总表√Z2-5-试算平衡表——资产负债表√1Z2-5-2 试算平衡表——利润表√Z2-5-3 试算平衡表——现金流量表√Z2-6 合并抵销分录底稿Z2-7 合并报表工作底稿Z2-8 未审计会计报表Z2-9 未更正错报汇总表√三、审计计划阶段工作底稿X1 初步业务活动√X2 基本概况表√X3 经营环境及状况调查表X4 业务用工收费预算及实际情况表X5 内部控制的调查问卷X6 总体审计策略X7 具体审计计划目录X8 风险评估程序汇总表X9 了解被审计单位及其环境调查表X10 重要性标准初步估计表审计工作底稿目录（二）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）Y 四、控制测试工作底稿Y1 现金和银行存款控制测试Y2 采购与付款循环控制测试Y3 存货与仓储循环控制测试Y4 销售与收款循环控制测试Y4 筹资与投资循环符合性测试五、实质性程序工作底稿A-D1、资产类工作底稿A1货币资金A2短期投资A3应收票据A4应收股息A5应收利息A6应收帐款A7其他应收款A8预付帐款A9存货A10待摊费用A11待处理流动资产净损失B1长期投资C1固定资产及累计折旧C2在建工程C3固定资产清理C4待处理固定资产净损失D1无形资产D2长期待摊费用E-F2、负债类工作底稿E1短期借款E2应付票据E3应付账款E4预收账款E5应付工资E6应付福利费E7应付股利（利润）E8未交税金E9其他应付款预提费用E10审计工作底稿目录（三）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）F1长期借款F2应付债券F3长期应付款G 3、所有者权益类工作底稿G1实收资本G2资本公积G3盈余公积G4未分配利润H4、损益类工作底稿H1主营业务收入及成本H2主营业务税金及附加H3其他业务利润H4营业费用H5管理费用H6财务费用H7投资收益H8营业外收入及支出H9以前年度损益调整H10所得税I5、重要事项类工作底稿I1关联交易I2期后事项I3或有损失I4持续经营J六、备查资料工作底稿*J1组织机构及管理人员结构资料*J2营业执照*J3政府批文*J4公司成立合同、协议、章程*J5纳税鉴定文件*J6董事会会议纪要或摘录*J7内部控制的调查与评价*J8重要长期经济合同、协议*J9验资报告（复印件）*J10评估报告书（复印件）*J11 主要资产的所有权证明客户提供相关资料情况表一、企业基本情况（老客户只提供（1））：是否不适用（1）公司营业执照（2）公司章程（3）批准公司成立的批文（4）公司成立签订的合同或协议（5）地（国）税登记证（6）公司代码证书（7）公司的验资报告（8）公司上年度会计报表的审计报告二、本年度财务会计报告及有关资料：（9）资产负债表（10）利润及利润分配表（11）现金流量表（12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用）（13）年末库存现金盘点表（14）年末末存货盘点表（15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表（16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函（17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程（18）年末固定资产盘点表（19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料（20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件（21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证（22）贷款证（卡）（23）应交税金年初、年末及本年增减数（24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表（25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额三、本年度外汇报表及有关资料：（29）本年度收汇、付汇核销单（30）本年度外汇基本存款帐户卡（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用一审计标准执行情况1 本所规定审计程序是否完全执行2 审计范围是否受到限制3 内控基础是否已作调整和记录4 会计政策是否已作调整和记录5 财务指标的重大变化是否已作了解6 上期审计报告是否已作检视7 审计计划是否经过讨论和制订二会计原则遵守情况1 经济活动是否完全符合我国法律法规的规定2 会计方法与上年是否保持一致3 收入与成本费用是否配比4 记账是否符合权责发生制原则5 资本性支出与收益性支出是否分清6 会计记录是否完整真实三期后事项与或有负债的了解1 销售收入（应收账款）采购支出截止期是否作过测试2 报告日与审计日之间的会计记录是否审阅3 约定资本支出是否存在4 股本及长期投资是否变化5 或有负债是否变化6 不正常事项或账项是否存在7 董事会或办公室会议纪要是否全部审阅8 诉讼未决事项的法律性文件是否获取与审阅四现金及存货审计1 库存现金是否全面清点核对2 银行存款余额是否全面核对清楚3 应收款项是否发函询证4 坏账准备是否已按规定计提、核销5 各类存货是否全面盘点6 各类存货是否按规定比例抽查核对审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用7 各类存货明细账与总账是否核对一致8 未见询证回复的债权是否实施替代程序五长期投资审计1 长期投资增减的法律性文件是否审阅2 在建工程费用资本化是否合理3 固定资产增减的根据是否审阅4 无形资产增减的根据是否审阅5 资产抵押情况是否完全揭示六成本核实情况1 各类价格或成本差异调整是否合理2 应处理的待摊、预提费用是否全部处理3 当年应计折旧是否计算正确4 无形及其他资产应摊金额是否合理摊销5 抽查的在制品数量是否核对相符6 在产品（在制品）计价是否合理7 主要产品成本计算正确性抽查核对是否一致七负债核对1 短期借款余额是否与银行对账单核对清楚2 长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚3 其他长期负债是否向对方询证核对4 距还款期不足一年的长期借款是否转入短期借款5 其他重要大额负债是否审阅入账基础八所有者（股东）权益核实1 实收资本（股本）增减是否已经有法律性文件依据2 投资者各方的投资是否符合合同、协议规定3 利润分配是否符合股东大会或董事会决定4 实收资本汇率折算及资产评估价入账是否具备法律性依据5 本年汇兑损益是否已正确计入损益九税项1 纳税通知书是否业经审阅2 客户计税所有税种税率是否与税务局核定一致审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用3 应税所得额是否已经全部调整4 减免税的批准文件是否已获取和审阅5 各税种计算清缴数额是否已计算清楚十报表合并1 集团内各企业会计政策是否一致2 集团内各企业会计期间是否一致3 集团内企业审计报告是否存在保留意见4 合并中应抵销项目是否已全部抵销十一审计档案1 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章2 审计程序执行标志是否已填写齐全3 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写4 应索取的底稿是否与档案目录核对一致5 主要问题的请示报告是否撰写和归档6 审计总结是否撰写归档十二审计报告1 上年审计报告中所提问题是否合理解决2 本年年初数能否确认3 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意4 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论5 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写说明业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
审计作业之审计工作底稿
审计工作底稿编制01 0602 0703 0804 0905 10审计工作底稿一般分为综合类、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
1综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
它主要包括：、、、未审会计报表、试算平衡表、调整汇总表、审计报告、、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。
2业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、、表、计价测试记录、截止测试记录等。
3备查类工作底稿主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、会议纪要、重要经济合同、相关、的复印件或摘录等。
审计工作底稿的基本内容：包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。
其主要功能见下表：因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例，主营业务收入实质性程序工作底稿被审计单位：S公司索引号：6401项目：主营业务收入财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li 日期：2008年1月6日日期：2007年1月16日审计目标：（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当一、审计目标与认定对应关系表营业收入审定表被审计单位：S公司索引号：6401-1-1 项目：营业收入审定表财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li下面以货币资金项目中的库存现金为例说明工作审计底稿的编制审计工作底稿编制—库存资金一、举例：（一）某公司现金期初余额为 8, 元，本期借方发生额 16,022, 元，本期贷方发生额 16,010, 元，期末余额为 19, 元，客户设置了现金日记账。
审计程序库——Z1122应收账款
立信会计师事务所技术标准部审计程序库（非金融类）1122应收账款一、进一步了解、测试内部控制可供选择的审计程序1、了解被审计单位应收账款坏账准备计提和核销的程序及审批制度。
2、了解客户维护及信用管理相关的内部控制：（1）被审计单位是否为主要客户健全客户档案，并关注重要客户资信变动情况，是否采取有效措施防范信用风险；（2）被审计单位是否建立了销售的授信额度，并在授信额度内对客户提供赊销。
3、了解被审计单位应收账款账龄分析制度及对逾期应收账款的催收制度。
4、了解被审计单位对应收账款的管理制度，是否针对不同等级的客户制定不同的管理方法和程序，是否与客户建立定期对账机制。
二、实质性分析程序可供选择的审计程序对应认定1、比较本年与上年、与本年预算的应收账款余额：CEA （1）基于XXX ，对本年应收账款余额作出预期；（2）将实际值和预期值进行比较；（3）检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
2、检查涉及应收账款的相关财务指标：（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； ECA（2）计算赊销比例，应收账款周转率及应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，并与存货周转率、预收账款变动率、产销率等多个指标进行联动分析，检查是否存在重大异常。
检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错；CEA V（3）比较本年年末、本年中期与上年年末账龄较长的应收账款的情况，如账龄、主要客户、贷方余额等；EA V （4）检查任何重大的变化并获取确切的证据说明变化的原因。
3、获取或编制应收账款账龄分析表：（1）测试分类的准确性；A V （2）将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；（3）通过本期回款情况复核1年以上账龄划分的正确性，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析；（4）根据以前年度的应收账款账龄以及本年发生的任何重大变化（主要客户的变化、主要客户应收账款余额占逾期应收账款余额百分比的变化、贷方余额所占比例的变化等）对本年末应收账款余额的账龄作出预期，并将实际值与预期值进行比较；EA V （5）检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
实质性测试工作底稿-应收账款
合 计 四、计算坏账准备本期全部应计提金额 ⑥＝①－④＋⑤ 审计说明：
________⑤ ________⑥
2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额 应收账款 坏账准备 坏账准备计提比 项目 账龄 余额 例 应有余额 应收账款 1 年以内（含 1 ×_____％ 年） 1~2年(含2年) ×_____％ 2~3年(含3年) ×_____％ 3年以上 ×_____％ 合 计 ×_____％ 二、坏账准备上期审定数 ________③ 三、坏账准备本期转出（核销）金额 ________④ 单位名称 单位丙 单位丁 …… 金 额
应收账款坏账准备计算表
被审计单位： 项目： 应收账款坏账准备计算表 编制： 日期： 索引 ZD7 财Βιβλιοθήκη 报表截止日/期间： 复核： 日期：
计算过程 索引号 一、坏账准备本期期末应有金额①=②+③ _______① 1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额 单位名称 单位甲 单位乙 …… 合 计 _______② 金 额