会计预算管理知识点
财务会计与全面预算管理知识学
生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品 存货量的基础上，公司应生产的产品数量。
编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同 时还要考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通 常都会保持一定的存货储备量，以应付生产和销售的不 确定性。
（2）固定预算缺点： 过于机械呆板，可比性差
（2）弹性预算的优势
在编制调整弹性预算时，考虑了数量 的影响，因此实际数与预算数之间的差异 就没有包含数量的波动。因此，如果管理 人员对数量是不可控的，那么弹性预算就 是一种合适的方法，由此可见，运用弹性 预算可以减少管理人员因数量变动而承担 的风险:
预算范围宽
可比性强
（3）二者差异比较
这两种不同的预算方法差别在于管理人员对 数量的控制能力不一样。如果管理人员对数量具 有某种程度的控制能力时，他才需对数量变动的 影响负责。
对219家美国上市公司进行调查后发现，也 48%的公司在对生产成本进行预算时使用的是弹 性预算，但只有27%的公司在对销售部门、研究 与开发、管理费用进行预算时用的是弹性预算的 方法。这些数据表明了弹性预算在生产部门得到 了广泛的应用。在生产部门中，数量指标是已知 的，而成本将随着数量的就化而就化。
五、全面 预算 的 编制 要点
编制顺序是先编制销售预 算，然后再以“以销定产”的 方法，依次编制生产预算、直 接材料采购预算、直接人工预 算、制造费用预算、销售及管 理费用预算等，同时编制各项 专门决策预算；最后，根据业 务预算和专门决策预算再编制 财务预算。
企业的财务预算是在上述经营预 算和资本支出预算的基础上，按照 一般会计原则和方法编制出来的。
30250
330000 30000 120000 480000
高级会计实务全面预算管理概述
全面预算管理概述一、全面预算管理的内涵与内容（一）全面预算管理的内涵预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
（二）全面预算管理的内容1.经营预算：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算……2.专门决策预算：指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算……3.财务预算：与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表……二、全面预算管理的功能全面预算管理主要包括以下几方面功能：P68三、全面预算管理的原则企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：P68战略导向原则：围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
过程控制原则：及时监控和分析预算目标的实现进度，实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
融合性原则：以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次和环节。
平衡管理原则：平衡长短期目标、整体与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
权变性原则：刚性与柔性相结合、既强调预算对经营管理的刚性约束，又可以根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
【经典案例】对预算管理方式方法的理解（2022年试题节选）甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。
当前，行业核心技术迭代周期短，同业竞争激烈。
为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。
有关资料如下：（3）实施预算联动管理。
相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和分、子公司不参与预算制定。
(整理)《管理会计——预算》.
预算本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。
本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。
本章主要考点1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.财务预算的编制第一节全面预算概述一、全面预算的内容及分类（一）预算的内容教材图21-1按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
业务预算【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。
（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
【知识点2】营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
一、销售预算的编制销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。
销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。
销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。
其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。
东奥会计继教-全面预算管理
管理会计——全面预算管理（一）主讲老师佟志强第一节预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3．预算可以作为业绩考核的标准。
二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。
全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。
其基本体系的具体内容如下图所示：（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。
编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
第3章 预算管理
缺点
因为零基预算不考虑以往会计期间 所发生的费用项目或费用数额，而 是一切以零为出发点，从实际需要 逐项审议预算期内各项费用的内容 及开支标准是否合理，因此其编制 工作量大。
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一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法 根据业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法分为固定预算法和弹性预 算法。 1．固定预算法 固定预算法是指在编制预算时，以预算期内正常、可实现的某一固定的业务 量水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法的优点与缺点如下。
管理层
考核层
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四、预算工作的组织
续表
负责机构 具体任务、权利与职责 编制、执行和分析本部门预算；配合预算委员会或财务管理部门 的综合平衡、协调、分析、控制、考核企业总预算等工作。该部 门的主要负责人对本部门的预算执行结果承担责任，并参与企业 预算委员会的工作。
执行层
最底执行层是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位预算 最底执行层 的执行结果负责，在企业财务管理部门的统一指导下， 编制、控 制和分析本单位的现金流量、经营成果和各项成本费用预算，同 时接受企业的检查、考核。
用和管理费用预算等。A、B、C3个选项属于财务预算的内容。
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四、预算工作的组织
【例题·多选题】全面预算体系包括（ ）。 A．业务预算 B．专门决策预算 C．财务预算
D．预计利润表
【答案】ABC 【解析】本题考核预算体系的结构。全面预算体系是由业务预算、专门决策 预算、财务预算3个方面组成。
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本章内容：
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一、预算的编制方法
2．零基预算法 零基预算法又称零底预算，其不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及 开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 零基预算法的优点与缺点如下。
管理会计核心知识成本控制与预算管理
管理会计核心知识成本控制与预算管理
在企业管理中，管理会计起着至关重要的作用。
其中，成本控制和预算管理是管理会计的核心知识，对企业的长期发展和盈利能力具有重要影响。
成本控制的重要性
成本控制是企业管理中的关键环节，通过对成本的合理控制，企业可以提高效益、降低风险并增强竞争力。
成本控制不仅仅是为了节约开支，更是为了确保企业长期发展的可持续性。
有效的成本控制需要从多个方面进行考虑和实施，涉及生产成本、劳动成本、销售成本等各个环节。
成本控制的关键在于精细化管理和数据分析，通过合理的成本核算和控制措施，及时发现成本异常，并加以调整和优化。
企业需要建立科学的成本控制体系，制定详细的成本预算和管理制度，确保成本控制的有效性和可持续性。
预算管理的作用与方法
预算管理是企业管理中常用的管理工具，通过对各项经济活动进行预测和规划，为企业的发展和决策提供有力支持。
预算管理不仅可以帮助企业制定明确的目标和计划，还可以评估实际业绩与预期业绩之间的差距，并及时采取措施进行调整。
在预算管理中，企业需要确立合理的预算周期和预算范围，建立健全的预算编制和执行机制。
预算管理也需要与实际业绩进行持续对比和分析，及时发现问题并进行修正。
只有通过科学规划和详细监控，企业才能实现持续增长和稳健发展。
成本控制和预算管理是管理会计的核心知识，对企业的发展和经营管理至关重要。
有效的成本控制和预算管理可以帮助企业提升绩效、降低风险，增强竞争力。
企业在实践中应当注重落实成本控制和预算管理的各项细节，建立科学的管理体系，才能实现长远的可持续发展和稳健经营。
以上是关于管理会计核心知识中成本控制与预算管理的内容。
管理会计学 第10版 第10章 预算管理
企业实践使用：在企业实践中，预算编制流程中各项预算编制由预算组织体系统筹协调，各业务部门和职 能部门实际承担经营预算和资本支出预算，财务部门参与发起预算编制工作并形成财务预算，最终组成企 业整体预算。
企业预算管理工作的 常设管理机构
预算管理的执行单位 在实现预算总目标过 程中, 按照其所起作用 和所负职责,承担一定 经济责任并享有相应 权力和利益的企业内
部单位
10.2.3 预算管理的运转体系
预算的编制、执行和考核三个阶段
预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下 达等环节
预算执行包括将预算指标层层分解、将责任 落实到预算单位和个人、对预算的执行进行 监控、对预算执行结果进行分析、根据环境 等因素的变化调整预算等环节
包括：现金预算以及预计报表（预计利润表、预计现 金流量表、预计资产负债表）。
10.3.2 预算编制流程
经营预算：以销售预算为起点,进而对生产环节、采购环节开展预算编制，形成销售预算和各项生产预算。
各项期间费用预算：由各个职能部门在经营预算的基础上开展，形成销售及管理费用预算。
资本支出预算：是长期预算，需要在每年的预算编制中分解出当年的投资预算以及筹资预算。
作业成本报告
预算考核则是对考核对象完成预算指标的情 况进行决算，与企业事先制定的考核标准进 行比对,然后按照考核方案进行奖惩。
预算管理流程图
10.3
预算编制
10.3.1 预算编制内容
经营预算
预
算
编
资本支出预算
制
预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段， 也是预算管理的起点
预算管理概述(中级会计财管)
★课前思考【思考】筹资是基础，投资是运用。
前置步骤是什么？1.产多少销多少2.资金需求是多少★考情分析本章属于次重点章，内容不多，难度不大，体系清晰，层次分明。
主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。
预计2023年本章的分值在8分左右。
★知识框架第一节预算管理概述目录01特征作用02分类体系03工作组织一、预算的特征和作用特征与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性特征。
作用使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据『例题1·多选题』以下关于预算作用的说法中，正确的有（）。
A .预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B .预算可以实现企业内部各个部门之间的协调C.预算是业绩考核的重要依据D.预算是对过去实际发生业务的科学总结和合理分析『正确答案』A B C『答案解析』预算的作用包括：（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。
二、预算的分类与预算体系预算内容经营预算（业务预算）包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
辅助预算（分预算）专门决策预算包括投融资决策预算，如资本支出预算（周期长，金额大）财务预算包括资金预算；预计利润表；预计资产负债表总预算预算指标覆盖的时间长短（1年）短期预算如经营预算和财务预算长期预算如专门决策预算『知识点拨』总预算即为财务预算，和全面预算并不是同一概念。
两者的关系是：全面预算包含了财务预算，财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映经营预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，在整个全面预算体系中占有非常重要的地位。
『例题2·多选题』下列关于预算分类的说法中，正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C .财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』A B C『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
会计职称-中级财务管理-第三章 预算管理(4页)
第三章预算管理本章知识架构本章复习指引本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为10分左右。
学习中应主要把握本章第三节的内容。
2019年教材的主要变化对于教材第二节中“增量预算与零基预算“和”固定预算与弹性预算”的相关内容进行重新表述。
【考点一】预算的特征与作用（一般学习）1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.作用：（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【考点二】预算的分类（一般学习）第一，明确预算编制标准。
企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
（4）零基预算法的优缺点①优点：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
②缺点：a.预算编制工作量较大、成本较高；b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
管理会计学之预算管理
03
预算编制方法
固定预算
总结词
固定预算是一种传统的预算编制方法，根据上一年度的实际 支出作为基础，进行增减调整，以确定本年度的预算。
详细描述
这种方法简单易行，适用于业务量变化不大的企业。然而， 它忽略了业务量的变化，可能导致预算的滞后性和不准确性 。
弹性预算
总结词
弹性预算是在可预见的业务量范围内，根据不同的业务量水平编制多个预算的 方法。
预算管理的重要性
提高企业战略执行力
预算管理能够将企业战略目标 分解为具体的预算指标，通过 预算执行和控制，实现企业战
略目标。
优化资源配置
预算管理能够根据企业战略目 标和业务计划，合理配置资源 ，提高资源使用效率。
降低经营风险
预算管理能够预测未来市场变 化和企业经营状况，提前采取 应对措施，降低经营风险。
提高企业绩效
预算管理能够通过预算执行情 况的监控和分析，及时发现问 题和改进措施，提高企业绩效
。
预算管理的历史与发展
起源与早期发展
预算管理的雏形可以追溯到家庭或小 型企业的财务管理，随着企业规模扩 大和组织结构复杂化，预算管理逐渐 成为一种重要的企业管理工具。
现代预算管理的发展
随着信息技术和管理理论的不断发展 ，预算管理逐渐向全面预算管理、战 略性预算管理等方向发展，成为现代 企业管理的重要组成部分。
预算调整流程
预算调整分析
对预算调整的原因、影响和效果进行 分析和评估，总结经验教训，为今后 的预算管理工作提供借鉴和参考。
建立规范的预算调整流程，包括预算 调整申请、审批和执行等环节，确保 预算调整的科学性和合理性。
05
预算绩效评价
绩效评价指标
财务指标
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会计预算管理知识点
引言
会计预算管理是指根据企业的经营战略和目标，运用会计方法和工具对企业的财务状况和经营状况进行预测和规划，并通过预算控制的手段实施和监控，以达到提高企业效益和管理水平的目的。
在企业管理中，会计预算管理起着至关重要的作用。
本文将从预算编制、预算执行和预算控制三个方面，来探讨会计预算管理的相关知识点。
一、预算编制
1. 目标设定
预算编制的第一步是设定明确的目标。
企业的预算目标应该与企业的整体战略和经营目标相一致，同时考虑市场环境、行业状况和竞争对手的情况。
目标设定应该具体可行，同时要考虑到不同部门之间的协作和资源分配。
2. 预测方法
预算编制的基础是对未来的财务和经营状况进行合理的预测。
主要的预测方法包括历史数据分析、市场调研、专家判断等。
企业可以根据自身的情况，选择适合的预测方法来进行预算编制。
3. 预算分解
预算编制的过程中，需要将整体的预算目标分解为各个部门和项目的具体任务和指标。
这些部门和项目的预算应该与整体预算目标相
衔接，相互协调，形成一个完整的预算体系。
二、预算执行
1. 预算责任
预算执行的第一要素是明确的责任制。
企业应该为每个预算编制
的部门和项目确定责任人，并明确他们对预算执行的责任和权力。
责
任人需要负责监督和推进预算的实施，同时要进行适时的调整和修正。
2. 预算动态管理
预算执行过程中需要进行动态管理。
企业应该建立起监控体系，
及时掌握预算执行情况，对偏离预算的部门和项目进行分析，找出原
因并采取措施加以调整。
同时，企业还应该进行预算的累积和控制，
确保预算的有效执行。
3. 预算沟通和反馈
预算执行过程中，预算相关部门之间需要保持良好的沟通和反馈
机制。
各部门应该定期向上级汇报预算执行情况，并及时反馈实际情
况和问题。
通过沟通和反馈，上级可以及时了解到问题，进行调整和
解决。
三、预算控制
1. 预算比对
预算控制的核心是对实际情况和预算的对比分析。
企业需要将实
际的财务和经营数据与预算进行比对，找出差异，分析原因，并采取
相应的措施进行调整。
预算比对具有及时性和准确性的要求。
2. 异常情况处理
在预算控制中，企业需要关注异常情况的处理。
当预算与实际相
差较大，或者出现重大的经营问题时，企业应该及时进行分析和反应，采取相应的措施进行调整和解决。
这需要企业具备敏锐的判断能力和
灵活的决策机制。
3. 持续改进
预算控制不仅仅是对差异的分析和调整，更重要的是持续改进。
企业应该根据预算执行的情况，总结经验教训，完善预算体系和管理
机制，提高预算的准确性和有效性。
结语
会计预算管理是管理者实现企业目标和提高管理水平的重要工具。
通过合理的预算编制、有效的预算执行和精细的预算控制，企业可以
预测和规划未来的财务和经营状况，调整和优化资源配置，提高企业
效益和竞争力。
掌握会计预算管理的知识点，对企业的发展和管理具
有重要意义。