银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算
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第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
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银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
第六章 联行往来的核算
6
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
11
一、基本程序 以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算 中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户必须有足够的存款，不足时通过借款 补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款 处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
20
集中式处理
集中式是收报清算行作为 业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇 出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
4
（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
5
二 、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行 模式发展而来的。 全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务 发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中 监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。 各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。 即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报 行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的 正确无误。
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
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一、基本程序 以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算 中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户必须有足够的存款，不足时通过借款 补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款 处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
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集中式处理
集中式是收报清算行作为 业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇 出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
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（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
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二 、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行 模式发展而来的。 全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务 发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中 监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。 各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。 即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报 行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的 正确无误。
第6章1、2节-银行会计--联行往来的核算与管理PPT课件
2、清算行 是在总行清算机构开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包 括直辖市分行、总行直属分行（比如青岛 分行由总行直管）及二级分行。省（区） 分行在总行开立备付金账户，只办理系统 内资金调拨和内部资金利息拨转。
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
26
三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
27
三、联行行号、联行印章和联行密押
11
集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
12
（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
13
汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
14
总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
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一、联行电子汇划的会计科目
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
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三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
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三、联行行号、联行印章和联行密押
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集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
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（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
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汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
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总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
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一、联行电子汇划的会计科目
银会第六章
第一节 联行往来和汇划清算业务概述
（三）基本做法：可以概括为16个字 1、实存资金：指各清算行在总行清算中心开立备付金 存款帐户（经办行在清算行开立存款帐户）用于汇差资 金清算。 2、同步清算：指发报经办行通过清算行经总行清算中 心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心办理 清算行之间的汇差资金清算。 3、头寸控制：指各清算行在总行清算中心开立备付金 存款帐户应保留足够余额，不得透支，以便总行及时清 算，帐户资金不足应及时借款调入。 4、集中监督：是指总行清算中心对汇划往来、数据发 送、资金清算帐户资金状况和行际间查询、查复情况进 行管理和监督。
本章思考题及实务练习
[思考题] 1、什么是联行往来？电子联行的意义。 2、电子联行资金汇划系统的结构、基本做法、业务处 理要求。 3、电子联行资金汇划的专用工具及基本凭证。 [实务练习]
1、汇划款项的帐务处理。
2、汇差资金清算的处理。
第二节 电子联行汇划清算业务的核算
四、汇差资金清算的核算 总行清算中心在日终根据系统自动生成的各家清算行的 汇差金额，调增应收汇差行的备付金，调减应付汇差行的备 付金。 各清算行在日终同样根据系统自动生成的辖属各经办行 的汇差金额，进行相应调整。 （一）总行清算中心汇差资金的清算 借：系统内存放款项——XX分行（应付汇差行） 贷：系统内存放款项——XX分行（应收汇差行）
第二节 电子联行汇划清算业务的核算
一、电子联行业务的专用工具
1、联行行号——由总行颁发的、办理联行业务的行处 使用的行名代号，也是该行的电报挂号。
2、联行汇划专用章——是证明资金汇划凭证真实性的 图章，未加盖此章的汇划凭证不予生效。由总行统一直径、 花纹，并刻有行名行号。 3、联行密押——联行汇划往来的机要密码。参加联行 汇划往来的各行处，应按总行统一规定的编押范围、编押 起点编制，指定专人负责保管和编押。
第六章+联行往来与资金汇划清算业务的核算
•
具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行， 由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入 行。汇划款项与资金清算同步进行。 总行清算中心（转发行）
15 peng yuliu
存放同业
一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款 项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明 细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中 央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的 会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业 的各种款项。
（三）联行往来的帐务处理： 联行往来的帐务处理：
1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编 报联行往账报告表。
（1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科 目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时， 根据不同情况选定邮划或电划报单。
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计 分录为： 借：联行往账——××行 贷：联行来账——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行， 现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连 同原附件所转划报单寄给正确的收报行。
例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单， 金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本 行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编 贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
（二）联行往来的组织体系
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各 联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行 系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分 行、支行3级管理体制。
第六章 联行往来及资金汇划与清算核算
• 联行复核员应复核往账报告表上的行号、顺序号、上 次余额及自年初累计发生额各栏是否正确无误；借、 贷方发生额、笔数与当期的第二联报单合计金额、笔 数是否相符；本日余额是否与联行往账（上年联行往 账）的本日余额相符。无误后，加盖名章和联行专用 章，交会计主管审核签章。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将 生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇 划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及 资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发 有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部 门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资 金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的 手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能 通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。 因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业 银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、 省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络 连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的 发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各 直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算 行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行 也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的 汇划。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将 生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇 划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及 资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发 有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部 门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资 金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的 手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能 通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。 因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业 银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、 省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络 连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的 发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各 直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算 行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行 也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的 汇划。
银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算
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（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。
1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。
2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。
报单第一联（寄收报行） 报单第二联（寄收报行） 报单第三联（往账报告卡） 报单第四联（往账卡片）
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
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三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单
4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
29
（二）暂不能转账错误报单的处理
1 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 2 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 3 报单与附件金额不符； 4 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 5 报单漏盖联行专用章；
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（四）总行对账中心的处理
1 账务组织 总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。
（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。
1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。
2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。
报单第一联（寄收报行） 报单第二联（寄收报行） 报单第三联（往账报告卡） 报单第四联（往账卡片）
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
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三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单
4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
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（二）暂不能转账错误报单的处理
1 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 2 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 3 报单与附件金额不符； 4 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 5 报单漏盖联行专用章；
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（四）总行对账中心的处理
1 账务组织 总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第一篇：银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
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第三节 资金汇划与清算的核算
• 资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行 各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系 统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异 地资金划拨的账务往来以及其引起的资金清算。
• 具体内容包括：
联行电子汇划款项： 储蓄通存通兑 系统内资金调拨
一 系统内资金汇划清算的基本原理
（二）暂不能转账错误报单的处理
1 2 3 4 5 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 报单与附件金额不符； 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 报单漏盖联行专用章； 收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。
例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星 星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9 月25日签发的银行汇票二、三联，汇票金额40000元， 实际结算金额36000元，经审核无误，办理转账。 大兴支行应编制邮划借方报单 借：联行往账 36000 贷：单位活期存款—星星百货公司 36000
来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。
2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。 3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。
二 资金汇划清算的管理体制
资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金 调拨所采用的联行往来核算方法。 • 系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子 汇划支付系统来完成。 资金汇划清算系统的组成： 经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇
1 账务组织 总行对账中心设臵往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设臵“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
2 账务处理 总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报 告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和 “未配对”明细账，试算平衡。 自动双向配对“未配对”、“待查对”账户，调整 “未配对”、“已配对”、“待查对”账户。 各要素相符，则转入“已配对”，未配对的错误报单 或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”，次日查 询。
（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。 1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。 2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。 • 报告表日期月份顺延，年份不变。
4 上年联行账务核对 上年未达账项的查清的标志： • 上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科 目总账的余额核对相符； • 上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对 账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科 目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄 来的上年度最后一份对账有的余额核对相符； • 未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平； • 未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处 理完毕。
第六章 联行往来及资金汇划清算的核算
第一节 联行往来及资金汇划清算的概述
一 联行往来的管理体制 同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同 省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。
联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。 核算方式： 1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往
5 上年联行往来各科目的上划结平 划转结清上年联行账务处理简表 经办行 ①上划管辖分行 上年联行往账借方余 额： 管辖行 ②收到经办行上划报单 收到往账借方余额报单： 借：上年联行往账 总行 ④收到管辖分行报单 往账借方余额报单： 借：上年联行往账
借：分行辖内往来
贷：上年联行往账
贷：分行辖内往来
收到往账贷方余额报单： 借：分行辖内往来
ห้องสมุดไป่ตู้
二 会计科目、联行报单和报告表
（一）会计科目 1 联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用 填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方 余额借贷双方轧差反映 2 联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用 收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方 余额借贷双方轧差反映
3 上年联行往账、上年联行来账： 上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目， 余额借贷双方轧差反映。 新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通 过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发 生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清 本科目余额。
对
账
收报行
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单 根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定 邮划或电划。 联行往账记借方，编制借方报单； 联行往账记贷方，编制贷方报单 2 报单的审查与寄发 3 编制联行往账报告表 4 联行往账的日终处理
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开 户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依 群服装厂货款80000元。 工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单 借：单位活期存款—依群服装厂 80000 贷：联行往账 80000 若信汇两笔，则应如何编制报单？ 若电汇两笔，则应如何编制报单？
例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单 1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行 名和附件内容是杭州支行的。 借：联行来账 3000 贷：联行往账 3000 如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的 借：联行来账 3000 贷：存放中央银行款项 3000
2 收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。 首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。 编制“查询查复书”报管辖分行。 3 收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单 收到保单时，审核有误，转寄正确收报行； 收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款 项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确 收报行，如原来接到借方报单 借：**科目 贷：联行来账 借：联行往账 贷：**科目 4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
日升昌票号所使用过的“防假密押”
银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏 连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍， 陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万 、千、百、十”四个单位数。 日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二 个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平 。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十 个字，分别代表每月中的三十天。 在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国 氏流“和”书害”六个字。 “来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“ 书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。
贷：联行往账
往账贷方余额报单 借：联行往账
上划往账贷方余额：
借：上年联行往账 贷：分行辖内往来
贷：上年联行往账
③上划总行往账借方余额 借：联行往账 贷：上年联行往账 上划总行往账贷方余额 借：上年联行往账 贷：联行往账
贷：上年联行往账
⑤反方转销 借：上年联行来账 贷：上年联行往账
来账同理
四 联行往来差错的处理
联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，
是签发联行凭证的标志；
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，
是证明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发
生，明确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、 规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验
划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。
清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分 行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统 内资金调拨和内部资金利息汇划。
总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、
发报行管辖分行
编发往账报告表
收报行管辖分行
编发来账报告表 签发联行报单
发报行：北京市某建行
收报行：上海市某建行
A公司
电汇1万元
B公司
一 基本做法 （一）直接发报、分账核算 （二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 （三）查清未达，年度上划结平 组织机构分三层：总行 管辖分行 经办行
联行往来的相关词汇
各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理 的部门。
第二节 全国联行往来的核算
例1：2009年8月，北京市A公司在北京市建设 银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市 B公司款项10000元，B公司开户银行为上海市 建设银行淮海分理处。
集中对账 查清未达 年度结平
总行
数据传输 数据传输
证联行凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
密押
• 密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又 分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押； 手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。 • 全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中， 使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票 据有关要素进行加密运算得出的一组数据。 • 应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。 • 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印 章、空白重要凭证。