上市公司关联交易财务舞弊手段及审计对策研究
上市公司关联交易财务舞弊手段及审计对策研究
近年来,上市公司和其他企业间的商品购销、并购重组和股权互持投资业务的规模和频繁程度都远超之前,企业间构成了越来越复杂的关联关系网络。鉴于关联关系本身具有较对隐蔽的特性,关联交易的手段也复杂多样,因此,企业间关联交易舞弊行为很难被外界发现和审查出来,导致一些上市公司通过刻意隐瞒或虚构关联交易等非法手段,转移或虚增企业盈利,以达到粉饰报表或逃避税收等非法目的,关联交易的隐蔽和复杂特性使得其为上市公司进行财务舞弊行为提供了温床。对于投资者来说,随着上市进程的加快,证监会正在研究引入上市公司合理的退市机制,这也意味着传统意义上的上市公司“壳”资源的市场价值逐步弱化,因此,证券市场的投资者也对上市公司的各种财务舞弊行为的容忍度逐渐降低。值得注意的是,上市公司关联交易相关的财务舞弊事件频频发生,也引起了监管机构的重视。
一方面,随着证监会正在推进的IPO注册制改革,新股上市的审核进度和效率加快,对上市公司行为的监管也从通过“批准审核制”提高上市门槛,转为“宽入严出”的事中监管,并越来越强调了审计机构作为信息审核的中介机构对于上市公司行为的监督作用。另一方面也开始逐步规范和完善上市公司关联交易监管制度,提升上市公司关联交易信息披露质量,加强对上市公司关联交易舞弊行为的监管和处罚力度。而从注册会计师角度来看,一方面鉴于关联方交易具有较高的隐蔽性,如果上市公司不主动公开其关联方及关联交易的相关信息,审计人员难以通过实施简单的审计程序将关联交易舞弊行为识别出来,因此注册会计师应当在关联交易审计过程中保持较高的职业谨慎性,识别上市公司关联交易行为,将其舞弊风险控制在可接受的低水平上。另一方面,由于关联交易手段复杂多样,因此审计人员更应该在考虑审计成本的前提下,针对不同业务类型企业和不同形式关联交易设计并实施专门化的审计程序。
综上,鉴于近年来上市公司的关联交易舞弊事件多频发,关联交易手段隐蔽而且复杂,而且关联交易行为大多涉及了包括上市公司自身、审计方、证券投资者及监管机构在内的多个利益相关方。因此,注册会计师在进行关联交易相关审计过程中必须保持较高的职业谨慎性,并有针对性的制定专门化的审计策略及程序,识别并审查出上市公司存在的关联交易舞弊行为,降低关联交易的审计风险。
上市公司财务舞弊及其治理研究
中国地质大学长城学院
本 科 毕 业 论 文
题目 上市公司财务舞弊及其治理研究
系 别 经济学院
专 业 会计学
学生姓名 安 荻
学 号 013130422
指导教师 高祥晓
职 称 讲 师
2017 年 4 月 30 日
本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书
毕业论文
（设计）题目 上市公司财务舞弊及其治理研究
学生姓名 安荻 专业 会计学 学号 013130422
指导老师 高祥晓 职称 讲师
所在系别 经济学院
诚信承诺
本人慎重承诺和声明：
我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。
学生（签名）： 安荻
2017 年 5月 21 日
中国地质大学长城学院毕业论文任务书
学生姓名 安荻 学 号 013130422 专业班级 会计学四班 指导教师 高祥晓 职 称 讲师 单 位 中国地质大学长城学院
毕业论文题目 上市公司财务舞弊及其治理研究
毕业论文主要内容和要求：
主要内容：财务信息作为上市公司向外部信息使用者尤其是证券市场投资者和股东披露信息的最主要方式，对于投资决策等重要行为有直接影响。但是上市公司一系列复杂的内外部因素影响导致其具备财务舞弊行为的可能，而财务舞弊的危害是非常大的。本文从财务舞弊的简洁定义出发，结合上市公司财务的公布流程分析其特征，以进一步研究财务舞弊的内外部影响因素和实施财务舞弊的主要手段，并结合我国上市公司财务舞弊的相关案例，分析财务舞弊的现实手段和结果。最终，从我国实际出发，针对上市公司财务舞弊的影响因素和实际手段，综合研究有效遏制或预防财务舞弊的措施。从而提高我国上市公司的会计信息质量，使我国经济健康稳定进展。
上市公司财务表内舞弊及其审计对策论文
上市公司财务表内舞弊及其审计对策
【摘 要】近年来，随着我国市场经济的不断发展，我国上市公司舞弊案件逐年增多，舞弊手段越来越隐蔽且日趋多样化。针对2007年朱锦余和高善生提出的表内舞弊的概念，文中以中国证券监督委员会2007—2010年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据，对我国上市公司舞弊性财务报告中表内舞弊的主要类型、手段等进行了统计分析，并提出相应的审计治理对策。
【关键词】舞弊性财务报告；表内舞弊；统计分析；审计对策
一、上市公司财报舞弊研究背景
舞弊通常定义为对利益相关者（如投资者、债权人、客户或政府机构）的蓄意欺骗或盗窃行为（weirich & reinstein，2000）。舞弊性财务报告通常是指管理层为了自身利益，通过操纵财务报告的编制而故意错报或隐瞒财务信息，以误导财务信息使用者的行为。朱锦余、高善生（2007）以证券监督委员会在2002—2006年发布的处罚公告为研究样本，将上市公司舞弊性财务报告分成虚假利润表类舞弊、虚假资产负债表类舞弊和虚假披露类舞弊。虚假利润表和虚假资产负债表又合称为表内舞弊，虚假披露又称为表外舞弊。本为主要研究表内舞弊，也即上市公司企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制财务报表，掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。本文主要应用中国证券监督委员会2007—2010年在其网站公布的处罚公告，分析我国上市公司表内舞弊的主要类型、方法等，结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提
出了相应的审计对策。
二、上市公司财报表内舞弊主要类型及其手段
在选择研究上市公司财报表内舞弊的样本时，笔者选择舞弊行为已经曝露的，也即在证监会发布的处罚公告中被处罚的涉及舞弊性财务报告的上市公司为研究样本，不仅因为这些案例在全国产生的影响较大，具有典型性和代表性，而且其舞弊行为经过证监会的调查核实，证明其是管理舞弊而非错误。
关于上市企业IPO 中的财务舞弊手段及治理分析
ACCOUNTING LEARNING
25关于上市企业IPO中的财务舞弊手段及治理分析宋福生 瑞康医药（山东）有限公司摘要：上市企业IPO财务舞弊的情况是由多方面原因造成的，如何对其存在的财务舞弊情况进行有效的治理，从而稳定我国证券市场秩序，这是当前社会广泛关注的问题之一。基于此，本文先是对上市企业IPO中常见的财务舞弊手段及动因进行分析，然后在此基础上提出一些治理建议，以供参考。关键词：上市企业；IPO；财务舞弊；治理引言IPO是首次公开募股（Initial Public Off ering）英文的简称，指的是一家企业或单位第一次公开出售自身的股份。20世纪90年代首次公开募股市场非常狂热躁动，大多数公司通过首次公开募股获得了丰厚的盈余。但IPO的出现，也带来了许多问题，尤其是上市公司在IPO过程中屡屡出现财务舞弊现象，使得金融环境受到严重的影响。因此，为了构建健康良好的金融环境，必须要加快财务舞弊体系的建立，企业也要不断完善自身的治理结构，严格遵守准入原则，政府及相关部门也要加强监督和管理，以此有效规避财务舞弊的现象发生。一、上市企业IPO过程中主要存在的财务舞弊现象及动因（一）手段（1）虚假增加收入。在上市企业IPO过程中存在虚假增加收入的财务舞弊现象，主要通过这两种方式来进行：第一，通过虚构交易和伪造凭证的方式，从而达到虚增收入和利润的目的。主要的手段有伪造交易合同、虚开发票、编制出货单等，最终结果虽然各类凭证齐全，但是企业的实际收入并没有增加，反而还需要承担虚增收入部分的税款。一般情况下，企业会将虚增收入部分的金额计入应收账款中，然后再进一步计入至坏账准备中，以此达到虚增股份的目的，但是同时也会对股市造成影响，而且企业还需要承担虚增收入所带来的损失。第二，通过违规手段确认收入的方式来达到虚增收入的目的。主要的违规手段有：企业在发生交易行为时，在双方签订合同时会明确买方不满意的情况下可退款，往往企业会在买方退款期限内就将该交易收入进行收入确认；提前确认违规收入或者是其他不合理的方式虚增收入；部分企业通过关联交易的方式对财务报表进行粉饰，主要是因为在关联交易中价格是由双方协商而定，存在不公平的现象，通过这样的手段来实现虚增收入和利润增加的目的。（2）虚假增加资产和所有者权益。这一财务舞弊的现象主要也是由两种方式来实现：第一，企业通过虚增银行存款的方式来实现。一方面部分企业通过向金融机构贷款的方式获取贷款，然后又将这笔贷款存入到金融机构中，从而达到虚增银行存款的目的；另一方面是部分非金融企业会通过伪造凭证、伪造应收账款收回等手段来达到粉饰财务报表和虚增资产的目的，虽然这期间企业需要承担一部分的利息，但也获得了大量的资金。第二，部分企业通过虚增固定资产、无形资产及在建工程等方式来达到虚增资产的目的。其中，企业会违规将公允价值变动损益计入固定资产或在建工程项目中，或者是在企业投资收益还未实现的情况下，将该笔款项违规计入固定资产或在建工程项目中。另外，有的企业还会通过违规计提折旧的方式来虚增固定资产。（3）虚假减少成本和费用。企业除了通过虚增收入的手段来实现利润增加以外，往往还会通过虚假减少成本和费用的方式来实现。（4）虚假减少负债。虚减负债也是上市企业IPO过程中常见的一种财务舞弊形式，主要采用的手段有：将企业相关债务违规披露；将企业其他应收款项计入资本公积项目中；将未支付的应收款项计入预付款项目中。（5）其他手段。除了上述几种财务舞弊手段外，还有这几种：一是违规进行资金筹集。部分企业在未经过股东和董事会的同意便违规改变资金的用途，或者对资金相关项目的规模进行调整，将资金冻结权限等违规披露等。二是部分企业与关联方公司的董事会、管理高层等进行违规股票证券交易，这样在双方信息不对称的情况下，企业可以利用部分信息对关联方公司的股票证券进行控制，从而达到虚增企业利润的目的。三是信息违规披露或不及时披露。在上市企业IPO过程中，往往会将重大事项计入其他应收款项目中，或者是为按照相关规定对重大事项进行披露，从而实现粉饰重大事项的目的。（二）动因（1）过于追求利益。企业上市最重要的目的就是实现融资，通过多渠道的融资来实现企业利益最大化，但这往往也是企业容易发生财务舞弊现象的动因之一。通常情况下，企业在上市之后，企业信息需要定期向公众进行披露，投资者再根据企业所披露的信息来选择是否投资，这便使得企业在信息披露过程中，会选择对企业有利的信息进行披露，目的是保证股市稳定、避免投资撤资以及吸引更多资金，而部分不良的信息企业往往会选择不披露。一旦企业经营水平下降，甚至出现亏损情况，企业就会选择虚构交易、伪造凭证等财务舞弊手段来对财务报表进行粉饰，从而掩盖企业真实的运营能力和情况。（2）缺乏完善的内部治理结构。在现代企业结构体系中，所有权和经营权是分离独立存在的，其主要包括股东大会、董事会、监事会、管理层、员工多个层级，各个层级负责和执行的内容各不同。其中管理层具有企业的经营权，主要负责企业的经营和运营，因此对企业内部财务情况比较了解，但是由于管理层会面临董事会的目标压力，一旦在目标无法达成且对自身利益造成损害时，就很有可能会出现虚造财务的情况。而企业的所有权主要集中Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
上市公司财务舞弊动因及防范对策
上市公司财务舞弊动因及防范对策
随着中国资本市场的不断完善和发展，实现上市已成为越来越多企业的发展目标。然而，也正是在这一过程中，一些企业出现了财务舞弊的情况。财务舞弊是指企业利用虚构、故意误导等手段，误导投资者、欺骗金融机构和监管机构，达到不正当获利的行为。本文将围绕上市公司的财务舞弊动因和防范对策进行论述。
一、动因分析
1、经济利益驱动
上市公司财务舞弊的重要动因之一是企业经济利益的驱动。很多公司为了达到高定价或高估值而采取财务欺诈。公司高层也会直接或间接地受益于这些行为，推高公司股票价格的同时也推高了自己的薪酬福利。
2、激烈的市场竞争
企业在激烈的市场竞争中掌握市场份额与利润不断扩大是企业不懈的努力目标。然而，一些企业在寻求竞争优势和保持增长时，出现了不择手段的的做法，通过财务舞弊来掩盖财务状况真实情况。他们只考虑眼前的利益，忽视了公司的健康运营。
3、监管不到位
有时，企业采取财务舞弊行为是因为监管不到位。尽管中国监管机构在近年来对上市公司的财务报告透明度、质量、审查力度等方面加强了监管，但还是不能彻底扼杀舞弊行为。此外，监管机构内部曾经出现过一些腐败分子，其行为也很容易导致企业有机可乘。
二、防范对策
1、加大对公司治理的监管力度
企业治理结构是防范财务舞弊行为的重要手段。通过监管机构制定的准则和政策，要求企业必须加强内部控制和透明度，以充分保障投资者利益，确保企业治理结构的健康运转。
2、加强财务审计
做好财务审计是企业的内部控制手段。为了避免舞弊行为，公司应通过财务审计暴露出违规行为。对于会计师事务所来说，其审计工作应偏重于掌握风险，避免出现审计工作被误导的情况。
3、建立完善的内部控制体系 内部控制体系应该是公司治理结构的一部分。企业应建立完善的内部控制制度，避免内部人员的舞弊行为和外部人员的不当干涉，使公司规范运营，减少各类风险的发生，确保财务报表准确和真实。
上市公司关联交易审计的现状和问题分析
上市公司关联交易审计的现状和问题分析
随着我国经济的快速发展，上市公司的数量不断增加。随之而来的问题就是关联交易审计的现状和问题。关联交易审计是指上市公司与其控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员等关联方之间进行的交易活动。这些交易可能存在利益输送、信息不对称和利益冲突等问题，因此关联交易审计就显得尤为重要。本文将就目前上市公司关联交易审计的现状和问题进行分析，并提出改进建议。
一、现状分析
1. 审计制度缺位
上市公司关联交易审计存在审计制度缺位的问题。目前的相关制度对上市公司的审计要求并不明确，审计人员在进行关联交易审计时往往缺乏明确的指引和规范，导致审计工作难以深入开展。
2. 监管不到位
监管部门在关联交易审计方面的监管力度不够。对于上市公司的关联交易，监管部门缺乏有效的监管手段，往往只是形式上的审查，而对于实质性的审计工作缺乏督促和指导。
3. 审计公司独立性不足
在实际审计工作中，审计公司的独立性常常受到质疑。部分审计公司与上市公司的关联交易方存在利益关系，导致审计工作的客观性和独立性受到影响，难以有效保障审计工作的质量。
二、问题分析
1. 监管不到位导致审计工作难以深入
由于监管部门对关联交易审计的监管不到位，导致审计工作往往难以深入开展。上市公司在进行关联交易时，缺乏有效的监管和制约，审计人员在进行审计工作时常常面临信息不透明、数据不完整等障碍，导致审计工作难以有力推进。
2. 审计制度缺位导致审计工作缺乏规范性
三、改进建议
1. 完善相关法律法规和规范 相关部门应加强对关联交易审计的监管，完善相关法律法规和规范，明确上市公司关联交易审计的要求和程序，为审计人员提供明确的指引和规范。
2. 加强对审计工作的监督和指导
监管部门应加强对审计工作的监督和指导，提供必要的技术和信息支持，确保审计工作的顺利开展，促进审计工作的深入进行。
上市公司财务舞弊手段分析和防范对策
上市公司财务舞弊手段分析和防范对策
摘要
反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。
国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。
关键词： 财务舞弊舞弊手段防范对策
A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companies
Abstract
The basic requirement of accounting information is the reaction of economic
activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing
number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the
authenticity of accounting information. The exposure of many well-known
上市公司会计舞弊原因及对策
上市公司会计舞弊原因及对策
上市公司会计舞弊是指公司在财务报告中采取手段虚增利润，掩盖亏损等问题，以获得更高信誉度和市场影响力的行为。虽然这种行为在近年来有所减少，但仍然存在，造成了相当的财务风险和投资风险。下面从其原因和对策方面分析其原因及对策。
1、利益诱惑
上市公司在经营过程中，存在着强烈的利益争夺，一些管理人员因为个人利益及其他原因，为了实现虚假利润目标及顺利完成上市业绩目标而采取会计欺诈手段，来夸大企业财务报告实现自己的利益。比如，公司控制人和高级管理人员的现金报酬通常与公司业绩相关，因此他们可能会将财务数据扭曲来实现预期利润，以获得高额的现金奖励。而这种以“公司利益”为幌子的个人行为，导致了会计欺诈的层出不穷。
2、监管疏忽
当前市场上如雨后春笋般崛起了一批上市公司，然而监管机构的监管却相对较少，易导致企业迅速实施会计舞弊等违法活动。监管机构的监管过程由于其复杂性，监管人员可能无法及时发现、纠正违规行为，也可能因为外部压力和利益诱惑的原因不愿意干涉企业的实际操作，从而放纵了企业不良行为。
3、弱内部审计
许多上市公司内部审计措施体系严重不足，导致管理人员往往能够绕过财务管理规定，将公司财务资源用于个人意图，从而实现企业会计舞弊。例如，在公司具有独立董事的情况下，当务之急是建立有效的董事会审计委员会来监督内部管理、外部审计和公司财务状况。但是，在实践中，很多上市公司的审计委员会并不实际行动，并没有对公司的财务数据进行充分的审查，从而为管理层开展会计舞弊等行为提供了空间。
上市公司在防范并减少会计舞弊方面，需采取以下措施：
1、加强规范管理
针对管理人员的个人行为，在加强企业内部管理的同时，还需规范外部管理，并通过严格的财务审计等制度，来防止管理人员通过财务数据舞弊等行为膨胀自己的成果。此外，管理层应设立有效的董事会审计委员会，以便更好地监督公司财务报告的准确性和合规性，保证财务信息的透明度和可靠性。
市公司财务舞弊的有效识别及治理对策研究
ＭＯＤＥＲＮ … ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ Ｌ 团财税研究 ＣＵＬＴＵＲＥ 一 。
市公司财务舞弊的有效识别及治理对策研究
文，阮玲亚宋德懋
随着经济效益最大化成为上市公司实现自身价值的最终体
现。财务舞弊在这种特定背景影响下愈演愈烈。如何预防和发现
上市公司财务舞弊的问题成为了当今投资者、债权人乃至监管层
最为关心的问题之一。从制度建设入手治理上市公司财务舞弊，
是最重要、最有效，也是最根本的途径。
一、上市公司财务舞弊的成因分析
我国上市公司财务舞弊主要有以下几点原因：首先，利益驱
使是上市公司财务舞弊的根本原因。通过提供虚假财务信息，上
市公司可骗取投资者、债权人等利益相关者的信任，并获得巨大
的经济利益。其次。内部约束机制不完善是上市公司财务舞弊的
内部原因。我国上市公司多数股权高度集中，“一股独大”，客观
上造成财务造假的土壤。同时，董事会成员和经理人员往往互相
兼任，董事会不但不能监督约束经理层的行为，反而还常常与经
理层共同操纵上市公司。再次，外部监管力度不够是导致上市公
司财务舞弊的外在原因。第四，相关法律法规不完善，打击力度
不够是导致上市公司财务舞弊的重要原因。
二、上市公司财务舞弊的主要手段
第一，利用虚构收入进行舞弊。
其一，虚构销售对象及交易。上市公司通过伪造客户订单和
销售合同，开具销售发票等手段来虚拟销售对象和交易。这种虚
构销售业务的舞弊方式是性质最为严重也最难以审查的舞弊方
法之一。其二。人为扩大销售数量。虽有真实存在的客户，但在
原销售业务的基础上人为扩大销售数量，使所获得的销售收入远
远大于实际销售收入。其三，提前确认收入。上市公司不遵守会
计准则和制度，为实现自身的经济利益，提前或推迟确认收入或
成本费用。
第二，利用资产重组进行舞弊。
资产重组本是企业为了调整产业结构，实现战略转移而进行
的资产置换和股权置换，而今。一些上市公司却将它用来粉饰会
计报表。通过精心策划和精心设计，比如利用劣质或闲置的资产
上市公司财务舞弊的手段及治理对策
本科毕业设计（论文） 开 题 报 告题 目
上市公司财务舞弊的手段及治理对策学 院 商 学 院专 业 会 计 学班
级学 号学生姓名指导教师完成日期一、论文选题的背景、意义 （一）研究背景 自从我国建立证券市场以来，上市公司的财务舞弊行为也层出不穷。21 世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。在 2001 年 11 月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是 90 年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后 1997 年到
1998 年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。步入 21 世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。2000 年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001 年又曝出 、麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。自“银广厦”“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。会计舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。 （二）研究意义 财务舞弊是当今世界各国普遍存在且没有有效解决的难题，我国的财务舞弊也一直没有停止过。一系列的上市公司财务舞弊案陆续被证券监督管理机构查处并引起了社会各界的持续关注。造假手法之多、违纪金额之大、持续时间之长、涉及面之广，令人触目惊心。这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系。 虽然西方会计界对财务舞弊的研究已经很多，内容涵盖了各个领域，这对我 1国财务舞弊防范及其研究具有一定的借鉴意义。但是，由于西方的研究成果没有考虑到我国目前的法律环境和经济环境，有其局限性。因此，我国上市公司财务舞弊的研究必须立足于我国的具体国情。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题 （一）研究的主要内容 论文拟采用文献研究和案例分析方法，探究我国上市公司财务舞弊问题。 首先，论文将列举我国上市公司的财务舞弊状况，说明对上市公司财务舞弊问题的研究有着极为重要的现实意义。 1财务舞弊的概念 2研究财务舞弊的背景和意义 其次，总结企业财务舞弊的常用手法。
上市公司财务舞弊行为的识别与治理研究
上市公司财务舞弊行 —圈囿团鲤蜜
为的识别与治理研究
徐阳
摘要：上市公司的利润率下降导致股价低迷，这不仅直接影响经理层（特别是高级经理层）的利益，而且有可能
引发公司的财务危机以至破产。所以，企业、经济分析师等相关单位必须串通一气，进行财务造假，通过粉饰盈利来
欺骗投资人。本文从财务舞弊的内容及方式出发，指出制定完善的内部控制制度、加强内部控制制度的执行力度、完
善公司治理结构、健全内部审计机构等是防范财务舞弊的重要措施。
关键词：上市公司；财务舞弊；内部控制；防范措施
财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊
人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失
的故意行为。当前财务舞弊问题造成的危害，有必要对
当前经济条件下如何防治财务舞弊问题进行深人的研
究，还广大投资者一个公平、有序的证券市场。新准则的
出台，将能够进一步规范上市公司会计信息的产生、提
高上市公司对外披露会计信息质量、有效控制上市公司
财务舞弊发生、促进我国证券市场的发展，给整个证券
市场营造一个公开、公平的环境。
一、上市公司财务舞弊行为
１．关联方交易舞弊
所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交
易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定 做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用
者产生极大误导的一种舞弊方法。通常，上市公司会采
用以下几种关联交易来虚构利润。其方式主要有：关联
购销舞弊、受托经营舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊
等四种。
２．资产重组舞弊
资产重组有资产置换、并购、债务重组等形式，多
发生在关联方之间。我国自２００１年１月１日起开始执行
的《企业会计准则——非货币性交易》规定，企业以非
货币性交易取得的资产应以换出资产的账面价值，加
上应支付的相关税费，作为换人资产的人账价值，这项
规定封掉了公司利用资产转让、置换和出售进行欺诈
的空间。资产重组舞弊主要有并购舞弊和债务重组舞