审计师《企业财务管理》考点：筹资与投资循环审计
关于筹资与投资循环审计概述
审计
17
7．对账。对于记名债券，应定期与 债券人对账。如果企业保存债券持 有人明细分类账，应同总分类账核 对相符；若这些记录由外部机构保 存，则需定期同外部机构核对；
审计
19
（1）债券的发行是否根据董事会授权和有 关法律规定进行；
（2）债券发行是否履行审批手续；
（3）债券发行收入是否立即存入银行；
（4）是否按照债券契约的规定及时支付债 券利息；
（5）是否将应付债券记入恰当的账户；
（6）债券持有人明细账是否定期核对；
（7）债券持有人明细账是否指定专人妥善 保管；
第十三章 筹资与投资循环审计
1）本章内容概述 2）本章重难点概述 3）学习要求和目标
审计
1
1）本章内容概述
本章属于CPA报表审计实务，本章 论述筹 资与投资涉及的主要业务活 动及相关内部控制，借款审计（包括 短期借款和长期借款），应付债券审 计，所有者权益审计，投资审计，以 及其他相关帐户的审计。
（2）是否与被投资单位签订投资合同、协 议，是否获得被投资单位出具的投资证明；
（3）投资的核算方法是否符合有关财务会 计制度的规定，相关的投资收益会计处理 是否正确，手续是否齐全；
（4）有价证券的买卖是否经恰当授权，是
否妥善保管并定期盘点核对。
审计
26
2．进行简易抽查。注册会计师应抽查 投资业务的会计记录。例如，可从各 类投资业务的明细账中抽取部分会计 分录，按原始凭证到明细账、总账顺 序核对有关数据和情况，判断其会计 处理过程是否合规完整，并据以核实 上述了解的有关内部控制制度是否得 到有效的执行。
审计实务课件：筹资与投资循环审计
应注意:审计人员应根据银行借款的利率和借款 期限，复核已计借款利息是否正确。如果有未计 利息或多计利息的现象，应作出记录，必要时进 行适当调整。
（7）检查非记账本位币采用的折算汇率，折算 差额是否按规定进行会计处理。
（8）验明长期借款是否已在资产负债表上充分 披露。
审计 20
二、应付债券的实质性程序 （1）取得或编制应付债券明细表，并同有关的 明细账和总账核对相符。 （2）审查债券交易的各项原始凭证，确认应付 债券发行的合法性与账面金额的正确性。具体 应做好以下工作： ①审查企业现有债券副本，确认其发行的授权 批准手续是否齐全，各项内容是否同相关的会 计记录相一致。
（2）查阅公司章程、股东大会、董事会会议 记录中有关实收资本（股本）的规定。
（3）检查实收资本（股本）增减变动的原因，
查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其
他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始
凭证，检查其会计处理是否正确。
审计 27
任务四 所有者权益审计
一、实收资本（股本）审计 （4）对于以资本公积、盈余公积和未分配利
到期日签发转账支票或填制贷款偿还凭证，经 过管理当局批准后直接交银行办理还款手续。 控制测试：根据借款合同，检查有关银行付款凭 证和银行对账单。
审计 9
4、定期的独立核对 每隔一段时间，由独立于记录职责的人员复核长
期借款的总账和明细账以及利息计算，并与银 行对账单核对，出现差异时应查明原因，及时 调节。 控制测试：检查内部检查人员的报告或他们所核 查凭证上的签字。
（3）检查股利支付的原始凭证的内容、金额和 会计处理是否正确。
（4）现金股利否按公告规定的时间、金额予以 发放结算，非标准手之零星股东股利有否采用适 当方法结算，对无法结算及委托发放而长期未结 的股利是否做出适当处理。
投资与筹资循环审计
投资与筹资循环审计投资与筹资循环审计，这可真是个听起来有点专业又有点复杂的话题啊！但别怕，咱慢慢唠。
咱们先来说说投资这一块儿。
想象一下，你有一笔钱，就像手里攥着一把种子，你得决定把它们撒在哪儿，才能长出丰硕的果实。
这就是投资啦！比如说，你买了一家公司的股票，就相当于你在这家公司里有了一小部分所有权。
但你怎么知道这公司靠不靠谱，能不能让你的钱增值呢？这时候审计就登场了。
审计人员就像是侦探，要仔细审查这家公司的财务报表，看看它说的业绩是不是真的，有没有藏着什么猫腻。
比如说，公司号称赚了大钱，可账上却没多少现金，这是不是有点奇怪？或者它说有好多值钱的资产，可审计人员一查，发现那些资产根本不值那么多钱，这可就是问题啦！再说说筹资。
假如你想开一家小店，自己的钱不够，就得去跟别人借，这就是筹资。
可以找银行贷款，也可以找朋友亲戚借。
但人家凭啥相信你能还得起钱呢？这时候也需要审计来帮忙。
我记得有一次，我碰到一家小公司，想扩大规模，到处找投资人筹资。
结果投资人一查他们的账目，发现漏洞百出。
比如说，他们把本该算成本的费用算成了资产，让利润看起来虚高。
这就像你明明兜里只有十块钱，却非说自己有一百块，能骗得了一时，可骗不了审计人员的火眼金睛。
投资和筹资循环审计可不只是查查账那么简单。
还得看看公司的内部控制怎么样。
比如说，有没有人专门负责管钱，审批流程是不是规范。
要是管钱的人自己说了算，想怎么花就怎么花，那可就危险啦。
而且，审计人员还得关注宏观环境的变化。
比如政策调整啦，市场波动啦。
要是一家公司投资的行业突然被政策限制了，那之前的投资可能就打水漂了。
总之，投资与筹资循环审计就像是给企业的财务健康做体检。
通过细致的审查，发现问题，提出建议，让企业的投资和筹资更合理、更安全。
这样，咱们手里的钱才能真正发挥作用，实现财富的增长。
希望我这么一讲，能让您对投资与筹资循环审计有了更清楚的认识。
要是还有啥不明白的，咱接着唠！。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计咱们先来说说啥是筹资与投资循环审计哈。
其实啊，这就好比是给企业的资金流动做一次全面的“体检”。
筹资，简单来说就是企业找钱的过程。
比如说，找银行借点钱，或者发行股票让大家来投资。
投资呢，就是企业把手里的钱投出去，像是买个新厂房、设备，或者投资其他公司啥的。
那为啥要审计这个筹资与投资循环呢？我给您讲个事儿。
之前我碰到一家公司，表面上看起来风风光光，业绩不错。
可一深入审计他们的筹资和投资情况，发现了大问题！这家公司为了快速扩张，从各种渠道筹了大量的资金。
但问题来了，他们在借款的时候，好多条款都没弄清楚，结果利息高得吓人，还款压力巨大。
而且在投资方面，盲目跟风，投了一些看似热门但根本不了解的项目，钱是大把大把地扔出去了，回报却少得可怜。
咱们再仔细瞧瞧这筹资审计。
得看看企业筹来的钱合不合法，手续全不全。
比如说，借银行的钱，那贷款合同有没有漏洞？发行股票，是不是符合规定？还有啊，利息的计算对不对，有没有多付冤枉钱。
投资审计也不简单。
得搞清楚企业投资的项目是不是经过了认真的评估和决策。
不能一拍脑袋就决定了，那可不行！还要看看投资的资产有没有妥善管理，有没有减值的风险。
这就好比您家里打算买个大房子投资，是不是得好好想想地段好不好，以后能不能升值？会不会突然跌价？企业也是一样的道理。
再说了，审计人员就像是企业资金的“侦探”。
得从一堆堆的文件、数据里找出蛛丝马迹。
有时候为了弄清楚一笔资金的去向，得翻遍好多账本，跟好多人了解情况。
比如说，有一次我为了查清楚一家企业的一笔投资资金到底去了哪儿，我跟财务人员、项目经理、甚至是合作方都聊了个遍。
那过程，就跟破案似的，紧张又刺激。
总的来说，筹资与投资循环审计可太重要了。
它能帮企业发现问题，避免风险，让企业的资金流动更健康、更合理。
就像给企业的资金装上了导航，让它能稳稳当当地走向成功的彼岸！所以啊，不管是企业自己，还是相关的监管部门，都得重视这个筹资与投资循环审计，可不能马虎大意！只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中走得稳，走得远！。
筹资与投资 循环审计
任务9. 1 筹资与投资循环概述
(3)取得投资收益。企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息 收入和其他投资收益。
(4)转让证券或收回其他投资。企业可以通过转让证券实现投资的收回。 其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解 散外，一般不得抽回投资
④检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使 用的合理性。
⑤向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 ⑥对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，
核实还款数额。 ⑦检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续:分析
计算逾期借款的金额、比率和期限，判断被审计单位的资信程度和偿债 能力。
对企业财务报表的公允反映产生较大的影响.
9. 1. 2筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
1.筹资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发
行每次均要由董事会授权。企业发行股票必须依据国家有关法规或企业 章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批 准。
计记录，检查其会计处理是否正确。 ⑥检查借款费用的会计处理是否正确。 ⑦检查应付债券是否已恰当列报。 (4)财务费用的实质性程序通常包括如下内容。 ①获取或编制财务费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数
和明细账合计数核对是否相符。
上一页 下一页 返回
任务9. 2 筹资循环审计
背“估价与分摊”认定。 (5)债券使用超出章程范围。企业发行债券必须具有明确的目的和用途，
有的企业发行债券筹集资金后，擅自改变资金用途，使债权人无形中承 受极大的风险。
上一页 下一页 返回
任务9. 1 筹资与投资循环概述
筹资与投资循环审计
（5）偿还本息或发放股利。银行借款或发行债
券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入
的股本根据股东大会可的编辑决ppt 定发放股利
3
一、筹资与投资循环所涉及
的主要业务活动
• 投资所涉及的主要业务活动
（1）审批授权。投资业务应由企业的高层管理 机构进行审批。
（2）取得证券或其他投资。企业可以通过购买 股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位 联合形成投资。
数是否正确，并与明细账和总账核对相符。
（2）了解金融机构对被审计单位的授予信用情 况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解 被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和 担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。
（3）审查长期借款的增加。检查借款合同和授 权批准文件，核对原始凭证和会计记录。
（4）审查长期借款的的使用情况。是否符合借 款合同的规定，有无可挪编辑用ppt 行为。重点在使用的9
（2）函证短期借款的实有数。一般针对余额较 大或认为有必要函证的短期借款
（3）检查短期借款的增加和减少。检查相关合 同、记录和原始凭证，核实增加数和减少数。
（4）检查有无到期未偿还的短期借款。
（5）复核短期借款利息。查明是否有多计或少
计利息。
可编辑ppt
8
三、筹资与投资循环的实质
性测试
• 2.长期借款的实质性测试 （1）获取或编制长期借款明细表。复核其加计
（3）取得投资收益。企业可取得股权投资的股 利收入、债券投资的利息收入和其他投资收益。
（4）转让证券或收回其他投资。与其他企业联
营投出的资金，除由于合同期满或特殊原因联
营企业解散外，一般可不编辑能ppt 抽回投资。
4
二、筹资与投资循环的符合 性测试
筹资与投资循环的审计ppt课件
筹资与投资循环的审计
11
第三节 借款的审计
• （二）长期借款的实质性程序
• 1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对是否相符。
• 2.了解被审单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估 被审单位的信誉和融资能力。
• 3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会 计记录相核对。
筹资与投资循环的审计
9
第三节 借款的审计
• 二、借款的实质性程序
• （一）短期借款的实质性程序
• 1.获取或编制短期借款明细表。 • 2.执行分析性程序。 • 3.函证短期借款的实有数。 • 4.检查短期借款的增加。
筹资与投资循环的审计
10
第三节 借款的审计
• 5.检查短期借款的减少。 • 6.检查有无到期未偿还的短期借款。 • 7.复核短期借款利息。 • 8.检查外币借款的折算。 • 9.检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
第十一章 筹资与投资循环的审计
筹资与投资循环的审计
1
目录
• 第一节 筹资与投资循环业务特性 • 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 • 第三节 借款的审计 • 第四节 所有者权益的审计 • 第五节 投资的审计 • 第六节 其他相关账户的审计
筹资与投资循环的审计
2
第一节 筹资与投资循环业务特性
筹资与投资循环的审计
5
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 5.公司债券存根簿。 • 6.承销或报销协议。 • 7.借款合同或协议。 • 8.有关记账凭证。 • 9.有关会计科目的明细账和总账。
• （二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计一、大纲（一）筹资与投资循环的特性（二）内部控制测试和交易的实质性测试（三）借款审计（四）所有者权益审计（五）投资审计二、本章重点、难点（一）筹资与投资循环的特性1.筹资与投资循环的主要会计报表项目表12-1 筹资与投资循环的主要会计报表项目该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达。
2. 筹资与投资循环的特性（1）审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大；（2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响；（3）其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
3. 凭证与会计记录4.（二）内部控制测试与交易的实质性测试1. 内部控制和内部控制测试（1）筹资活动的内部控制和控制测试①应付债券的内部控制制度的主要内容A 发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权．．．．．；B 申请发行债券时，应履行审批．．手续，向有关机关递交相关文件；C 应付债券的发行，要有受托管理．．．．人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；D 每种债券发行都必须签．订债券契约．．．．．；E 债券的承销或包销．．．．．必须签订有关协议；F 记录．．；．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行G 如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对．．相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对；H 未发行．．．的债券必须有专人负责；I 债券的购回．．要有正式的授权程序。
如果应付债券业务不多，可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。
②应付债券的内部控制测试A 了解应付债券内部控制制度a 债券发行是否根据经董事会授权和有关法律规定进行;b 债券发行是否履行审批手续;c 发行债券的收入是否立即存入银行;d 是否按照契约的规定及时支付利息；e 是否将应付债券记入恰当的账户；f 债券持有人明细账是否定期核对；g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；h 债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。
筹资与投资循环审计概述(PPT-75页)
案例分析题
【例】注册会计师A和B于2013年12月1～7日对甲公司筹资与投资循环的内部 控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下 ：甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实 施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入 营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划入公司在营业部开立的 资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金 存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制系统后 发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根 据总经理的批准，会计部已将8,000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录 ，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
第3节 借款审计
长期借款在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借 款”科目的期末余额扣减将于一年内到期的长期借款后的数额填列，该项扣 除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。
应付债券在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根据“应付债 券”科目的期末余额扣减将于一年内到期的应付债券后的数额填列，该项扣 除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。
筹资与投资循环审计概 述(PPT 75页)
本章内容
第1节 筹资与投资款循环概述 第2节 筹资与投资循环的控制测试 第3节 借款审计 第4节 所有者权益审计 第5节 金融资产审计 第6节 其他相关账户审计
筹资与投资循环审计
第十章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金额资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等；筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括：财务费用、投资收益等。
一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动筹资活动主要是指公司不满足自身生存和发展需要，通过内部和外部两种途径筹集资金的活动。
企业的内部筹资主要是通过股利政策的调整，增加生产经营可用资金；外部筹资活动主要是靠债务筹资和股权筹资两种方式。
投资活动主要是指企业通过分配来增加财富，或者谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
投资活动主要由权益性投资和债务性投资组成。
（一）筹资涉及的主要业务活动（二）投资涉及的主要业务活动第二节筹资与投资循环的内部控制测试一、筹资业务的内部控制筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。
筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权审批控制、职责分离控制、会计控制、实物保管的控制以及筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。
筹资活二、投资业务的内部控制第三节筹资与投资循环主要账户的审计一、筹资业务主要账户的审计（一）银行借款的实质性程序1.获取或编制银行借款明细表2.执行分析性复核3.审查借款业务的合法性4.审查银行借款的真实性5.审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性6.审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当（二）应付债券的实质性程序（三）所有者权益的实质性程序1.实收资本（或股本）的实质性程序2.资本公积的实质性程序3.盈余公积的实质性程序4.未分配利润的实质性程序未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金以后加上上年末未分配利润，再扣除向所有者分配的利润后的结余额，是企业留于以后年度分配的利润。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计师《企业财务管理》考点：筹资与投资循环审计
审计师《企业财务管理》考点：筹资与投资循环审计
导语：在审计师考试中，关于筹资与投资循环审计的考试内容你知道多少?下面是店铺整理的相关的考试内容重点，需要学习的小伙伴一起来看看吧。
内容与重点
1、业务循环性质。
资本循环内部控制和主要文件。
2、业务循环内部控制测评和审计目标。
资本循环内部控制测评和审计目标
3、所有者权益审计。
实收资本审计内容;资本公积审计内容;盈余公积审计内容。
4、举债筹资审计(中级要求)。
短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用审计内容。
5、投资审计(中级要求)。
长期股权投资、交易性投资审计内容。
第一节本业务循环性质
知识点一、业务循环综述
筹资与投资循环业务涉及资金筹集、资金投入业务过程，其业务流程具体包括：
确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利、选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理、收回投资本息
知识点二、业务循环中的主要文件
筹资与投资业务循环涉及的主要凭证和记录：
1.资本投入的有关凭证、账簿
2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿
3.盈余公积的有关文件与记录
4.投资的文件和记录
知识点三、业务循环中的内部控制(掌握P321)
1、职责分工
(1)筹资、投资决策与执行相互独立;
(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：
(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：
(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立;
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开。
2、信息传递程序控制
(1)授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时，有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;
[$STARTSECTION-670584--$$]
例题：(2008初)根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：
A.公司的总经理
B.公司的财务部门
C.公司的审计部门
D.公司的最高权力机构
答案：D
(2)文件和记录的`使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施;
(3)审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务
3、实物控制
实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。
例题：(2014初)下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：
A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查
B.由投资业务执行部门作出重大投资决策
C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录
D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核
E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立
答案ACDE
第二节业务循环内部控制测评与审计目标
知识点一、业务循环内部控制测评
1、资本投入内部控制测评(P322)
(1)了解与描述资本投入业务的内部控制
(2)查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定
(3)查阅股票发行的有关文件
(4)分析、核实股本账户
(5)评价资本投入的内部控制
2、举债筹资业务的内部控制测评
(1)了解、描述举债业务的内部控制
(2)查阅制度，实地观察，抽查有关文件资料
(3)抽查、核对负债形成和偿还的有关记录和文件
(4)查询财会部门人员
(5)评价举债业务内部控制
3、盈余公积内部控制测评
(1)了解并描述盈余公积有关的内部控制
(2)测评利润计划的编制与执行
(3)了解盈余公积核算过程职责的划分
(4)查阅规章制度、文件、岗位责任制询问有关人员
(5)检查决算日损益核算的会计记录验证期末利润的结转是否按照制度规定的程序，及时办理了各项手续。
(6)查阅公司章程、制度
(7)查阅公积金的提取与使用的有关批准文件
(8)分析盈余公积有关账户
(9)评价盈余公积内部控制
4、投资业务内部控制测评
(1)了解和描述对外投资内部控制
(2)抽查投资项目的文件记录
(3)抽查投资项目的会计记录
(4)索取并审阅企业内部的证券盘点报告
(5)评价投资内部控制
【例题】(2012中)为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有：
A.是否编制和提交投资申请
B.是否对接受投资的单位开展信用调查
C.是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析
D.是否履行适当的授权审批程序
【审计师《企业财务管理》考点：筹资与投资循环审计】。