内部控制国内外研究现状
精品文档
。 1欢迎下载 内部控制的国内外研究现状分析
一、内部控制理论国外研究状况分析
内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段,
即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。
从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制:
一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责精品文档
。 2欢迎下载 任的情况, 包括内部控制等内容。“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案 》( Sarbanes-Oxley Act) ,
强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。
COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架 也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”, 与国际水平还有相当的差距。
根据COSO 报告, 内部控制应理解为: “ 由管理当局设计( devised) ,
董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained)
的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的;
它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 精品文档
。 3欢迎下载 它由人实施并影响着人们的行为, 组织内的所有人员对内控都有相应的责任; 而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证, 而不是绝对的保证。
二、内部控制理论国内研究状况分析
我国的内部控制管理仍以政府为主导, 通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。已制定并实施内部控制制度相关的法规或政策为:
1986 年财政部颁发《会计基础工作规范》, 其中对内部控制制度作了明确规定; 1997 年1 月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》 , 以便于会计师事务所评估审计风险, 提高审计效率, 保证执业质量;1997 年1 月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》 , 其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定; 1999 年全国人民代表大会通过新《会计法 》, 将内控制度当作保障会计消息“真实和完整”的基本手段之一; 2000 年11 月证监会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》 ,要求公开发行证券的商业银行、保险公司, 证券公司应建立健全内部控制制度, 在招股说明书中专设一部分, 用来说其内控制度的完整性、合理性和有效性; 2001 年6 月财政部发布《内部会计控制——基本规范( 试行)》 和《内部会计控制规范——货币资金( 试行)》 。
由此看出, 我国在正式法规中最早使用内控的为1986 年财政部颁发的《会计基础工作规范》。该规范只提到内部会计控制, 并定义为“单精品文档
。 4欢迎下载 位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义被以后财政部发布的其它内控文件以及《会计法》所使用, 而在这些文件及《会计法》中基本将内部会计控制作为会计监督的一部分。
中注协对内部控制的定义比较宽泛, 在1997年实施的《独立审计具体准则第9 号——内部控制与审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完全,防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法, 完整而制定和实施的政策与程序”, “包括控制环境、会计制度和控制程序”。这是从审计角度定义的, 应用了AICPA 在1988 年提出的内控定义。
证监会、国家审计署、中组部、中纪委等部门的内容控制概念与上述两种大同小异: 证监会主要防范上市公司及金融、保险机构的会计信息失真;国家审计署主要防范政府机关和国有事业单位资产流失和信息失真; 中纪委和中组部主要防范领导干部贪污腐败等方面。财政部于2001 年6 月22 日颁布的《内部会计控制规范——基本规范( 试行)》和《内部会计控制规范——货币资金( 试行)》, 有如下特点:
第一, 以单位( 企业) 自身为出发点。《内部会计控制规范》出台以前的相关法规, 其对企业内部控制要求基本上是从其行业相关角度,
而非从企业自身角度出发。《独立审计具体准则第9 号——内部控制和审计风险》是从制度基础审计的角度来要求对企业的内部控制进行评价。中国证监会《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项精品文档
。 5欢迎下载 的通知》 与《公开发行证券公司信息披露编报规则》等法规是从信息披露的角度来对企业的内部控制予以要求。而《内部会计控制规范》是从企业自身的角度, 即从加强企业管理, 完善单位内部会计控制,改进企业经营方式的角度为出发点来要求。从内部控制的产生来看,
它是由企业管理人员在经营管理实践中产生并在实践中完成其主体内容构造的。
第二, 目标定位明确具体。控制目标的定位是内部控制存在及存在形式的根本所在, 也是建立内部控制框架体系以及进行内部控制设计、评价和考核的原则指导与参照。在我国提出《内部会计控制规范》之前, 《独立审计具体准则第9 号——内部控制和审计风险》将内部控制定义为: 是指被审计单位为了保证业务活动约有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。审计准则对要求进行评价的内部控制的限定处于内部控制理论发展的内部控制结构阶段。COS0委员会在其报告中对内部控制的目标定位为: 为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循性。COS0 委员会报告对内部控制的目标包括的范围更为宽泛, 尤其是取得经营的效率效果, 企业达到这一目标需涉及与此有关的社会的各个方面, 特别是与企业经营有关的社会文化等“软环境”, 同时也涉及到确定经营效果的考核和经营业绩的评价指标体系问题。
第三, 基本构成直接以内容而非要素形式存在。COS0 报告中关于内精品文档
。 6欢迎下载 部控制的内容构成是要素式的, 由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素组成。《内部会计控制规范》的构成并未以要素的形式存在, 而是直接列出了内部控制的内容, 这些内容包括: 货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本、费用、担保等经济业务的会计控制, 并且每一条款都将制定相应的具体规范。《内部会计控制规范——基本规范》突出部分是强调了建立风险控制系统, 强化风险管理, 确保单位各项业务活动的健康运行, 对风险控制系统的建立作为独立的内部控制的条款加以强调。这与我国当前企业在运转过程中忽视风险控制,
造成巨大隐患甚至损失有关, 适合当前的现实需要, 能够在很大程度上促进国有企业的改革和公司治理结构的完善。
第四, 内部控制条款有利于以业务循环进行设置。企业内部控制的设置, 需要考虑企业自身的经营特点来进行, 同时应当兼顾可操作性和控制成本的合理性。《内部会计控制——基本规范》要求: “内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。而《内部会计控制规范——货币资金( 试行)》
作为内部控制规范的具体规范, 依照其规定的相应程序, 可按照业务循环设置相应的流程图式, 在各个环节上设立互相制约的职能岗位, 确定其中的关键控制点来进行内部控制。
上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例
摘要
我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。
多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。
所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。
关键词：上市公司；内部控制；风险防范； 本科论文
abstract
China's listed companies are under the influence of economic globalization and the
management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic
situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve
appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and
我国内部控制理论研究成果的回顾与展
我国内部控制理论研究成果的回顾与展
内部控制是指组织中为实现目标而制定的、用以规范和管理组织活动的一系列制度和措施的总称。内部控制理论是管理学、会计学和审计学等学科交叉的一个重要领域，其研究对于提高组织管理效率、降低经营风险和防范企业内部失控具有重要意义。自20世纪80年代开始引入我国以来，内部控制理论研究在我国的发展日益成熟，已经取得了一系列的成果。本文将对我国内部控制理论研究成果进行回顾和展望，旨在总结我国内部控制理论的研究现状，探讨未来的发展方向。
一、我国内部控制理论研究的回顾
内部控制理论引入我国较早，在20世纪80年代初期就开始受到关注。最初阶段，国内学者主要是对国外内部控制理论进行翻译和解释，同时结合我国的实际情况进行探讨。1988年，我国出版了首部内部控制理论专著《内部控制的基本理论与实际问题研究》，此书对内部控制的定义、构成要素、设计原则等进行了系统的阐述，对我国内部控制理论的研究起到了积极的推动作用。
随着我国经济改革开放的深入和市场经济的发展，内部控制理论的研究也在不断深化。1990年代初，我国内部控制理论的研究逐渐走向理论创新和实证研究的阶段。学者们开始关注内部控制理论与公司治理、风险管理、信息技术等方面的关系，并进行了一系列理论探讨和实证研究。在这一时期，国内相关期刊陆续发表了大量内部控制理论研究的论文，为我国内部控制理论的深入研究奠定了良好基础。
进入21世纪，我国内部控制理论研究更加系统和深入。学者们在理论探讨和实证研究的基础上，开始开展与内部控制相关的制度建设和政策研究，促进了我国内部控制理论的发展和实践。2010年，我国颁布了《企业内部控制基本规范》，为我国内部控制理论的发展提供了有力的法律依据和实践基础。国内高校和研究机构也相继成立了内部控制理论研究中心，为我国内部控制理论研究提供了更多的平台和支持。
二、我国内部控制理论研究的现状
我国内部控制研究现状和展望
我国内部控制研究现状和展望
［摘 要］ 伴随制度变迁，我国内部控制从缺失到完善经历了漫长过程。随着内部控制理论的发展和完善，内部会计控制自身的内容和作用也在不断变化，但是，内部会计控制始终保持其在内部控制中的核心地位。本文认为，我国内部控制研究应以关键控制点为基础。
［关键词］ 管理；内部控制；关键控制点
在新中国成立之后，我国借鉴前苏联的经济模式，对社会经济发展采取高度集中的方式，企业的经营与规划完全由国家来做，监控也由国家直接进行，以企业为主体的内部控制基本缺失。直到党的十一届三中全会确立改革开放的总方针，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，使加强内部控制、健全运营机制得以发展。在这一阶段，内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。
1 我国内部控制研究进程
从20世纪80年代开始，财政部从总结企业已有成效的做法（经济责任制、岗位责任制）入手，同时借鉴国外内部控制研究成果，于1986年颁布《会计基础工作规范》，其中对内部控制作了明确的规定。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容，与会计制度、控制程序一起被纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和管理控制。控制环境反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利益关系主体）对内部控制的态度、看法和行为；会计制度规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任；控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证企业经营达到一定的目标。
20世纪90年代后期，我国开始建设企业内部控制规范体系。首份规范文件是《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，力图从内部控制入手，达到确定评审性质，规划评审时间，划定评审范围的目的。然而当时企业中既无成型的内部控制制度，国家相关部门也没有发布相应的规章制度，企业仅有最原始的内部牵制制度，所以评审人员无法通过内部控制评价这个先进的手段提高评审质量。直到《加强金融机构内部控制的指导原则》发布，才首先在银行、保险等高风险企业中推行了内部控制。随着证券市场的发展，证监会随即也要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司在年度报告中披露内部控制制度的完整
内部控制研究国内外文献综述4200字
内部控制研究国内外文献综述4200字
摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。
/3/view-12959026.htm
关键词：内部控制；文献综述；整理
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-00-02
一、引言
伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。
这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理――整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各??方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。
另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。该项法案提出了新的观点――财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。
企业内部控制缺陷：国内外研究综述与展望
２０１１年６月 第２７卷第２期 北京科技大学学报（社会科学版） Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆ Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ Ｂｅｉｊｉｎｇ （ＳｏｃｉＭ Ｓｃｉｅｎｃｅｓ Ｅｄｉｔｉｏｎ， Ｊｕｎｅ。２０１ｌ Ｖ０１．２７ Ｎｏ．２
企业内部控制缺陷：国内外研究综述与展望
刘亚莉 白雪莹 王 茜
（北京科技大学经济管理学院，北京１０００８３）
［摘要］ 在企业内部控制制度理论研究和实践建设取得重大推进后，内部控制缺陷成为近年来内部控制研究的新 热点。西方学者在此方面取得了丰富的研究成果，而我国的研究相对滞后。文章对国内外关于内部控制缺陷的研究成果
进行了全面梳理，并进一步探讨了未来的研究方向。 ［关键词］ 内部控制缺陷；信息披露；展望 （中图分类号］Ｆ１２３．１６ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１００８—２６８９（２０１１）０２—００６１—０５
一、引言
本世纪以来美国安然、世通等一系列以高管参与
为特征的财务舞弊案使上市公司的内部控制制度成 为监管层关注的核心问题之一。萨班斯法案颁布之
前，各国学者对内部控制的研究主要集中在内部控制
制度的设计方面。萨班斯法案的颁布要求企业必须建
立和完善内部控制制度并披露企业内部控制信息。这 些强制性规范的实施，使内部控制制度执行效果成为
新的研究热点，其中一个重要方向就是关于内部控制
缺陷的判定和修正。国外学者在此方面已取得较为丰
富的研究成果，而我国关于内部控制缺陷问题的研究 尚在起步阶段，相关成果非常有限。了解国外研究动
态对改进和完善我国企业内部控制制度具有重要的
借鉴意义。
二、内部控制缺陷国外研究动态
国外学者关于内部控制缺陷的研究主要集中在 存在内部控制缺陷的公司特征、企业内部控制缺陷披
露的影响因素、内部控制缺陷的经济后果、内部控制 实质性缺陷及其修正等四个方面。 （一）存在内部控制缺陷的公司特征
西方学者主要从公司规模、经营复杂性、会计计
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述
内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal
国内外内部控制理论的研究综述
理论的研究综述
侯玉凤
摘要：内部控制制度是企业生存和发展的重要保证，国内外学者对其进行了多方面的研究，迄今为止已形成丰
富的理论资源。本文在对国内外内部控制理论研究进行回顾和总结的基础上，提出了新的研究方向。
关键词：内部控制；理论；研究
一、国外研究综述
纵览国外内部控制理论的研究，主要经历了以下五
个发展阶段： １内部牵制阶段。１９１２年美国第一家会计师事务所
创始人之一Ｒ．Ｈ＿蒙哥马利提出了“内部牵制”理论，即通
过对企业收集和处理会计数据过程的审查和评价，确定
财务报表审计工作的范围，形成了内部控制理论的雏型。
２内部会计控制与内部管理控制阶段。１９５８年美国
注册会计师协会的审计程序委员会发布了《审计程序公
告第２９号》，将内部控制明确分为内部会计控制和内部
管理控制。前者包括所有与保护资产安全、保证财务记
录可靠性直接相关的方法和程序，后者主要包括所有与
提高效率、贯彻管理政策直接相关的方法和程序。后来 在１９６３年《审计程序公告第３３号》以及１９７３年《审计准则
公告第１号》中又进一步明确了管理控制和会计控制的
定义，并且指明：注册会计师主要考虑与会计有关的控
制。这种分类一定程度上有利于明确注册会计师和管理
者之间的责任。
３内部控制结构阶段。１９８８年ＡＩＣＰＡ发布了《审计准
则公告第５５号》，提出了内部控制结构新概念，认为企业
的内部控制结构包括为合理保证特定目标的实现而建
立的各种政策和程序，并且明确了内部控制结构的内容
为控制环境、会计系统和控制程序三个方面，正式将起
初人们视为外部因素的控制环境纳入内部控制范畴，对
内部控制理论进一步完善，内部控制理论框架更为鲜
明，更具层次。
４．内部控制整体框架阶段。１９９６年，美国ＡＩＣＰＡ发布
了第７８号《审计准则公告》，全面接受了ＣＯＳＯ委员会《内
部控制——整体架构》报告的内容。ＣＯＳＯ报告认为，内
部控制由５个相互联系的要素组成，即：控制环境、风险
内部控制与财务风险的研究综述
内部控制与财务风险的研究综述
摘 要：随着经济的高速发展和越来越激烈的竞争，企业面临的不确定性更高，很多企业在追求企业价值最大化的过程中忽视了经营管理过程中的财务风险，而内部控制存在缺陷是企业出现财务风险的一个重要原因。系统回顾国内外内部控制与财务风险的相关文献，从内部控制、财务风险以及内部控制与财务风险的关系三个方面进行综述，并进行简要述评。
关键词：内部控制;财务风险;综述
一、国内外关于内部控制的研究
(一)国外关于内部控制的研究
内部控制理论起源于西方，自20世纪80年代以来，内部控制的研究有了新的发展。1992年9月，COSO委员会发布了《内部控制――整合框架》。该框架提出了内部控制的定义和目标，并指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察五个相互关联部分组成。
此后，很多学者相继发展了内部控制相关的理论。Kinney，W.(2000)研究认为内部控制本身的复杂性、缺乏获得公司数据的途径、研究结果的潜在普遍性、有限的知识、披露信息的限制范围这五个方面会对内部控制质量的研究造成阻碍。Moerland(2007)根据部分上市公司披露的内部控制报告做了实证检验，并建立了内部控制的评价指数体系。这些指标包括：企业管理层对内部控制的重视程度、企业内部控制实施的幅度、审计委员会或类似职能部门的职能、是否建立全面的内控制度、内部审计报告的披露程度等。Doyle(2007)对美国2002―2008年间披露出存在内部控制缺陷的779家上市公司进行实证研究，结果表明内部控制质量受企业规模、成立年限、涉及业务的复杂度、盈利状况、增长速度、业务重组以及治理结构这七方面因素的影响。
(二)国内关于内部控制的研究
在COSO委员会出台内部控制框架后，越来越多的国内学者开始对内部控制的研究。吴水澎 (2000)在对COSO报告关于内部控制的界定和创新观点进行深入研究后，提出从优化控制环境、开展风险评估、设立适当的控制活动、加强信息与沟通、完善监察制度五个方面建立企业的内部控制框架。阎达五(2001)认为，保证资产安全和会计信息真实可靠、提高经营的效益和效率是内部控制的基本目标，构建良好的内部控制框架应该将政府指导与企业自身完善相结合，要抓住的关键问题是确定权责分配和董事会在内部控制制度建设中的核心地位，合理设置内部审计机构，加强预算管理，重视对员工的行为规范。赵雯(2002)将ISO-9000质量管理体系和COSO内部控制框架进行比较研究，提出内部控制是由企业内部实施的，与企业的经营管理活动是一体的，只能提供合理保证的全员参与的管理质量控制体系。
内部控制国内外研究文献综述 2
龙源期刊网
内部控制国内外研究文献综述
作者：杨航帆
来源：《商情》2020年第16期
【摘要】本文主要从内部控制的定义、影响因素、作用以及当前研究现状四个方面对内部控制国内外相关文献进行了梳理，探讨了国内外相关研究的异同之处，并提出了未来研究展望。
【关键词】内部控制;国内外研究;文献综述
一、内部控制的定义
1992年，美国COSO委员会（美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布了《内部控制—总体框架》，并于1994年对其进行了一系列的修订和完善，最终形成了著名的“COSO报告”。在“COSO报告”中，从内部控制的定义方面提出了内部控制的三个目标（合理保证经营活动的效率和效果、合理保证财务报告的可靠性、适度保证遵守现有法律法规）和五个要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督）。然而，我国部分学者却认为该报告中对内部控制的定义未能准确地概括当前市场环境下内部控制的基本内涵。
朱荣恩（2002）认为，内部控制是一个与管理活动融为一体的有控制目标体系（服务经营目标）、有一级子系统（控制要素）、有二级子系统（业务流程控制）、有控制元（关键控制点）的对管理质量实施全面控制的体系。
李明辉（2005）认为，从控制论的角度来看，企业的内部控制制度可以描述为：股东作为最终控制主体，董事会、经理、职能部门和企业全体员工作为不同层次的控制主体和控制对象，然后通过股东、董事会、经理、职能部门和全体员工之间的信息耦合，使系统朝着企业总体目标运行的各种规范的总和。
杨雄生（2006）认为，对于个人来说，内部控制是自我约束和自律管理;对于组织来说，内部控制意味着禁止和自我管理;对于社会来说，内部控制是为了保证可控的资源得到合理的配置和利用，即自觉地进行管理。
王宏（2008）认为，内部控制是指为了提高经营管理效率，保证信息质量的真实性和可靠性，保护资产的安全和完整，促进法律法规的有效遵守，实现发展战略，单位管理层和员工共同实施、权责明确、制衡有力、动态改进的管理流程。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
内部控制是企业管理中的重要组成部分，它对于企业的运作和发展起着至关重要的作用。由于各种原因，内部控制系统存在着一定程度的缺陷，这些缺陷可能会对企业的经营活动和财务报告产生严重影响。对内部控制缺陷进行深入研究，找出其产生的原因，并提出改进措施是当前学术研究和实践应用中的一个重要课题。本文将从国内外文献的角度出发，对内部控制缺陷进行综述，并探讨相关研究的现状和发展趋势。
一、内部控制缺陷的定义和分类
内部控制缺陷是指企业内部控制系统存在的不足之处或错误，包括组织结构、流程设计、风险管理、信息系统、人员配备等方面的问题。内部控制缺陷通常可分为设计缺陷和操作缺陷两类。设计缺陷是指内部控制制度的设计与要求不符，导致无法有效发挥其应有的作用；操作缺陷则是指内部控制制度虽然在设计上是合理的，但在具体执行过程中存在着失误或疏漏，使得内部控制失效甚至产生严重错误。
内部控制缺陷的产生原因有很多，主要包括：管理层失误、人为犯错、经济环境变化、技术进步、外部环境变化等。管理层失误是导致内部控制缺陷最常见的原因之一。管理层的决策错误、制度设计不合理、监督不到位等都可能导致内部控制缺陷的产生。人为犯错也是内部控制缺陷的重要原因之一。员工精神状态不佳、业务繁忙、技术水平不足等都可能导致内部控制操作缺陷的产生。经济环境变化和技术进步也会对内部控制产生一定影响，可能会导致原有的内部控制制度不再适应企业经营活动的需要，从而产生缺陷。
三、国内研究综述
国内学者对内部控制缺陷的研究主要集中在对影响内部控制缺陷的原因和影响因素进行分析，提出改进措施和建议。对于内部控制缺陷的原因分析，国内学者主要从管理层失误、人为犯错、经济环境变化等方面展开研究。在改进措施和建议方面，国内学者主要是针对企业内部控制制度进行规范和完善，以及加强对内部控制的监督和管理。
国内研究还发现，内部控制缺陷与公司治理结构相关。孙冕（2015）指出，在中国上市公司中，公司治理结构对内部控制缺陷存在显著影响。公司治理结构是管理层与股东之间权力关系的安排结构，它对内部控制缺陷产生重要影响。刘宇（2018）的研究结果表明，内部控制缺陷与股票市场表现相关，存在显著的负面关系。