企业内部控制文化建设浅析
企业内部控制文化建设浅析
2011年6月份，市公司下发了《中国联通山东省分公司内控规范（2011版）》，并重点就内控规范更新内容组织了培训学习工作。作为一名县公司的综合部人员，笔者对公司的内部控制文化建设有一定的了解，在此谈一点内控建设方面的浅见。
一、公司内控建设的整体现状
《中国联通山东省分公司内控规范（2011版）》按照资本性支出、收入、成本费用、资金和资产管理、财务及信息披露、其他共性部分6大模块进行设计、执行和评价，6大模块又进一步分为31个业务环节，配合相应的管理制度和办法，规范企业与员工的行为，建立起一系列行之有效的内控体系。
具体执行起来，按照综合部、运维组、信息化组、市场组、计划建设组、财务组六个内控专业组进行指责分工，各负其责，通过组织内控评估，实现对内控设计及执行的有效性评价，促进逐步完善。
二、公司在内部控制方面存在的问题
（一）存在不同程度的观念误区
第一，没有真正认识到内部控制规范的重要性。虽然公司每年都组织内控规范方面的培训学习，相关部门负责人或者员工也在不断接触与内控相关的工作，但多数员工还停留在“要我做”的阶段，未真正理解内控对企业的重大意义，认为内部控制是一个企业适应发展形势建立的，并不知道内控的真正意义在于降低公司经营风险、实现公司整体管理目标。
第二，认为内部控制是公司管理层和会计等专业部门和专业人员的管控，非全员参与的“过程”，因此在实际工作中认为参与内控工作是为专业部门和专业人员做事，与自己无关，表现消极应付，存在“搞形式”、“走过场”现象。
第三，认为执行内控就是按流程控制点规定“补齐和完善”相应的手续。在开展内控自我评估时，有些责任人根据评估事后补齐和完善相关材料，得出“执行有效”结论，虽然从评估资料看是有效执行，但这只是表面“有效”而非实质的过程控制，未真正达到控制目的，存在很大的控制风险。
（二）公司内部组织机构与内控管理体系存在矛盾
公司以管理部门进行职能分工，但业务流程按生产与管理程序进行设计，流程责任人负责管控其所属各控点，而各控点责任人却属其他部门管辖。业务流程管理与部门人事管理出现交叉，容易产生一些矛盾，在内控实际执行与自我评估时容易出现“踢皮球”的现象。
（三）内控设计比较完善，但实际执行存在偏差
公司内部控制规范设计基本完善、详尽，但在实际执行中容易出现偏差。主要原因是内控培训对象主要是流程责任人，个别职能部门管理不到位。
三、提高公司内控执行力与效果的对策
（一）重视内控环境建设，加强内控意识培养，形成内控共识 各级管理层要高度重视内部控制，加强企业风险防范，处理好内控与发展、效率和风险等方面的关系，在管理工作中以身作则遵守内控制度。要强化员工内控观念，加强职业道德、内控意识的培养，规范员工行为，使其深刻认识内控的目的、意义、途径和方法，明确各单位的内控职责，变被动执行为主动推进，达到事半功倍的效果。
（二）梳理内部管理机制与内控实施环节的关系，使每一管理层级工作职责与内控环节趋于一致
内控建设不应与生产经营管理活动相分离，内控监管不能与业务流程相脱节。有效的方法是通过梳理内部管理机制与内控实施环节的关系，由相关管理单位负责人兼任各业务流程责任人，使每一管理层级工作职责与内控环节趋于一致，并把流程执行结果与责任人的岗位考核、晋升直接挂钩。只有中层领导重视并积极推动，内控执行才能真正落到实处，达到控制的目标。
（三）强化内控执行，把流程关键控制点内容纳入岗位职责
如果执行不力，内控则形同虚设。必须加强执行力建设，落实内控责任制，将内控执行责任最终落实到每个责任岗位和责任人，实现全过程控制。目前公司对每一员工都进行了岗位职责设置并进行绩效考核，根据考核结果进行绩效分配，调动了员工的工作积极性与主动性。对业务流程中关键控制点的内控执行责任明确纳入每一岗位职责进行考核，引起每一责任人的充分重视并自觉执行，实现内控日常化、规范化的管理和监控，将收到控制的良好效果。
（四）关注过程控制，逐步建立健全全面风险管理体系 公司的生产过程就是销售过程，经营管理活动中任何环节出现重大内控风险与漏洞都将直接影响经营成果和财务报告的质量，并在资本市场上直接影响到公司价值。因此，内控管理要强调过程控制，逐步建立健全全面风险管理体系进行风险的收集、分析、评估和应对。
（惠民分公司刘国防提供）
(完整)浅析企业内部控制与风险管理
(完整)浅析企业内部控制与风险管理
浅析企业内部控制与风险管理
浅析企业内部控制与风险管理
【摘 要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体,企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性,导致企业面临更大的风险.加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。
【关键词】企业风险；内部控制；风险管理
一、内部控制与风险管理的涵义
（一）内部控制的含义
内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素,内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
（二）风险管理的概念剖析
风险管理又名危机管理,是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法.从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。
二、内部控制与风险管理的关系
内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系,我们既不能将两者隔离开来,也不能简单的将两者等同起来.
(一）内部控制与风险管理的联系
从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。
透视内部控制与企业文化建设
息做出各种经济决策。这里，会计报表使 用者具有一定的理解能力并能够理性地 做出判断和决策的使用者。 ３．重要性的判断离不开特定的环境。 不同企业面临不同的环境，因而判断重要 性的标准也不同。例如，某一金额对某个 企业的会计报表来说是重要的，对另一企 业的会计报表而言则可能是重要的，而对 某一特定企业而言，重要性也会因时间的 不同而改变。 ４．重要性与可容忍误差之间的关系。 审计人员应根据编制审计计划对重要性 的评估，确定实质性测试的可容忍误差。 可见重要性与可容忍性之间关系密切。实 际上账户层次的重要性水平就是实质性 测试的可容忍误差。 ５．判断重要性要考虑错报或漏报对 会计报表的影响范围。在判断重要性时， 既要考虑金额的绝对值，又要考虑这一错 报漏报金额对会计报表的影响范围。具体 说来，错报漏报金额在会计报表中的波及 面越广，这一错报漏报就越重要。 ６．运用重要性需要专业判断。运用重 要性原则是一个比较复杂的过程，审计人 员要具体问题具体分析。重要性的判断离 不开特定的环境。影响重要性的因素很 多，不同对象的重要性不同，同一对象在 不同时期的重要性也不同。审计人员不能 机械地去套用，而是要充Ｙｓ－发挥其主观能 动性进行专业判断。专业判断是运用重要 性原则的精髓。对于某一具体审计对象， 审计人员必须根据该单位面ｌｌ缶的环境，并 考虑其他因素，才能合理确定重要性水 平。另一方面，合理运用重要性，反过来也 会促进审计人员专业判断水平的提高。 重要性特征。莫茨、夏拉夫指出：“某 项目的重要性可能取决于它的金额大小、 性质、或两者兼而有之”。由此可以看出， 重要性具有数量和质量两个方面的特征。 一般来说，金额大的错报漏报比金额小的 错报漏报更重要，从其性质方面考虑，金 额小的错报漏报却可能是重要的。例如： 涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、可能 引起履行合同义务的错报漏报、影响收益 趋势的错报漏报、不期望出现的错报漏报 等。 ◇作者单位：兰州商学院会计学院 ◇责任编辑：文 纲 透视内部控制与 ■＼樊玉英赵洪进 企业是市场经济中的基本细胞，高效的管理是关系着企 业健康发展与兴衰的“瓶颈”。成功企业之所以长时间处于 “青壮年”期，源于企业科学的管理，严格的控制——内部控 制等所营造的丰厚的企业文化。诸多健康“细胞的”的聚集， 将是良性市场经济的生命之源。 内部控制作为内部管理系统的重要组成部分，是衡量现 代企业管理的重要标志。随着经济全球化，特别是我国加入 ＷＴＯ后，企业的文化建设、企业理念的营造是增强企业竞争 力的核心，如何练好内功面对国内企业的竞争，更是敢于和 国际大公司进行竞争的必要前提。 一、企业生存的维他命——内部控制 内部控制可概括为：企业的各级管理部门在本部门、本 单位内部因分工而产生的相互制约、相－ｒｆ联系的基础上采取 的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并予以规范化、 标准化和制度化，由此所形成的一整套严密的控制体系和机 制，建立健全内部控制系统是社会化大生产和对其进行系统 管理的客观需要，是企业组织内部管理系统的重要组成部 分，是实现其经营目标、实施自动防错、查错和纠错，实现自 我约束、自我控制的重要－Ｙ－段。 名噪一时的“郑百文”由红极一时到走入没落，就是一个 不注重内部控制、视商业信用为儿戏、弄虚作假、胡作非为的 典型。“郑百文”ｌ９８８年在全国同行业率先进行股份制改革， 成为全国商业批发行业龙头，１９９６￣上市称１９８６￣至１９９６￣ １Ｏ年间，销售收入增长４５倍，利润增长３６倍；１９９６￣销售收入 ４１亿元，名列全国同行业前茅。１９９７年其主营规模和资产收 益率等在所有商业上市公司中排第一。但到了１９９８￣，郑百 文每股净亏２．５４元，１９９９年亏掉９．８亿元，两项重要指标均创 沪深股市亏损之最，其有效资产不足６亿元，亏损超过１５亿元 ……ｏ 在“郑百文”，法人治理结构不完善，上市募集的资金数 以亿计地被公司领导以投资、合作为名拆借、挪用，总计１０多 家公司拆借的近２亿元资金至今有去无归，公司陷入多起追 款￣，－ｊ－债的官司中；管理理念混乱，公司年报称：“重经营，轻管 理；重商品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范； 重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管 和培训”，实则不注重内部控制的一派托词而已；风险意识薄 弱，盲目扩张，从１９９６￣上市，到１９９７￣资产规模以６０．１２％的 速度高速增长，而股东权益仅增长２４．９４％，负债率达到 （
浅议我国企业内部控制制度的建设
经济研究
〔摘要」本文在内部拉制概念、目标及功能的基础上，分析了我国内控建设的现状及成因，并提出了完
善我国企业内控制度的思路。
〔关键词」内部控制内部控制制度内控建设
内部控制是管理现代化的必然产物。它是实现现代企业管理的重
要组成部分，也是企业生产经营活动赖于顺利进行的基础。按照现代
企业管理的要求建立健全企业内部控制制度，是当前市场经济运行机
制下的企业所巫待解决的课题。
，我国企业内部控制建设的现状
虽然近年来世界各国都十分重视对内部控制的研寒，并提出了一系列规范性的指导意见;我国会计管理部门也正准备出台内部会计控
制的基本规范，但是，我国很大一部分企业内部控制还很不完善。
1.1内部控制环境弱化，拉制体系不完善。
目前，很大一部分经济单位仍轻视内部控制，习惯于行政指导，家长制管理的现象还普遍存在。同时，各种类型的经济单位未公开制定
完善的内部控制体系，相关内部控制制度散见于各种内部文件之中，更谈不上科学合理和互相衔接，控制体系不完善。有的企业虽然有为
数不少的各项管理和财会规章制度，但仅流于形式，并没有得到切实
的贯彻执行。
1.2会计系统设计未充分考虑内部控制，会计资料过于简化。我国会计系统设计承袭了计划经济时代的陋习，会计资料过于
简化，会计资料中往往找不到内部控制运行的有效证据，比如:记账凭证采用的是几十年不变的印章控制方法，凭证下面只要求会计主管、
出纳、记账、审核等人员签章，没有处理意见栏，分不清前后次序，事后
补签或补盖章的情形是无法辨清的;在财务报告中，很多只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满
足有关行政部门需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理。1.3忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部
门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。1.4在日常财务管理方面，思想工作不深入，缺乏对职工个人行为
和思想状况的了解，导致一些事故隐患长期得不到发现。
2.我国企业内部控制制度弱化的原因分析
论内部控制与企业文化建设
论内部控制与企业文化建设
摘要：企业文化是指企业在长期生产经营活动中，逐步形成的为全体员工所认同、遵守，带有本企业特色的价值观念和行为规范。企业文化是企业的灵魂，在企业文化中，企业精神是核心，在整个企业文化中起着决定性的作用，是企业经营宗旨，一经形成就成为企业发展的动力，所以在建设企业文化时，要注重培育具有本企业特色的企业精神，发挥员工的积极性。
关键词：内部控制；企业文化
中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-0-01
内部控制制度是指一个企业为实现经营管理目标，各个组织在经济活动中建立的相互联系，相互制约的一种管理体系，是一项复杂的企业运作保障机制。内部控制制度是一个企业中最高的规范制度，企业内部的任何人都应严格执行。内部控制和企业文化二者相辅相成，既互相促进又互相影响。
一、企业内部控制制度的贯彻和执行依赖于企业文化的支持
企业文化从表面上看是企业的“软管理”，偏重于文化，而内部控制制度是“硬管理”，偏重于制度，其实不然。企业文化在企业中有一种无形的力量，可以增强企业的凝聚力，企业文化是一个企业的中枢神经，它能够支配人们的思维方式和行为方式，只有企业中的每一位员工都有明确的目标，内部控制制度才能有效实施。曾有学者提出“无论建立怎样看似完美的内控体系，都可能因为实施
不力而形同虚设”。内部控制要发挥作用，需要企业各方面的协调、配合，如果没有各方面的支持，内部控制制度的实施就很难进行，而企业文化作为企业成员共同的价值观念和行为规范，对内部控制制度的贯彻执行起着支持和维护作用。
二、良好的企业文化又能促进内部控制制度的建设
企业的内部控制制度是企业领导和各个管理部门为确保企业目标顺利实现而建立的一系列规则、政策和实施的程序，内部控制涉及企业组织中的每一个人。内部控制制度的最终执行者是企业中的每一个人，杰出的企业都有强有力的、具有个性的企业文化，在这些企业中，企业文化将每位员工的思想观念、思维方式进行融合和统一，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，使员工不断增强对企业的向心力，在这样良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，必然会成为人们自觉的行为规范，得到很好的贯彻执行。
浅谈中小企业内部控制的现状与建设
浅谈中小企业内部控制的现状与建设 邢庆娇（河北经贸大学） 摘要：中小企业通过建立并完善符合自身特点的内部控制制度，从根本 上改变企业的管理方式和手段，就能真正实现中小企业的又好又快发展。 关键词：中小企业 内部控制控制环境控制活动风险评估 在现代企业管理中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调 节和自我约束的内在机制，处于企业的重要位置。 ． 当前中小企业从数量上来讲己占我国企业的绝大多数，从质量 上来讲对整个国民经济的贡献已达三分之～以上，中小企业已经成 为国民经济发展的中坚力量。但是在中小企业取得长足发展的过程 中企业内部控制问题随着企业自身发展以及环境的变化问题越来越 突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。 １中小企业内部控制的现状问题 １．１内部控制制度不健全 目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有 覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作 环节。如不少企业常规票据分管制度。重要空白凭证保管使用制度、 会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企鹅没 有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。 １．２企业对内部控制制度的认识不足 目前，不少企业的管理者对内控制度的认识存在一些误区，认为 内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产控制、内部资金控 制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计 控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 １．３管理者素质低，内部控制环境差 中小企业管理者由于文化水平的限制，往往认为凭个人的直接 控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理 技术来监督经营的全过程。小型企业容易推行家长式管理，下属往往 也按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。 １．４机构设置简单，管理权责不清 中小企业因为规模小，资产少，着重眼前小姨，为了节减开支，往 往不设置内控机构，或者机构设置过于精简，一人多岗设置兼职兼 岗，所以实施内部控制的难度较大，内部控制的内涵也较窄。 ２中小企业的内部控制建设办法 在２００８年发布的《企业内部控制基本规范》中，内部控制要素 被概括为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五 个方面。笔者认为，只有做好以上五个方面的基础工作，才能建立并 完善符合 身特点的内部控制制度，从根本上改变企业的管理方式 和手段，才能真正实现中小企业的又好又快发展。 ２．１转换意识，以人为本，改善内部控制环境 中小企业的内部控制主体是企业管理者，控制客体是员工和整 个企业的业务流程。因此，中小企业的内部控制环境主要是由企业管 理者造就的，内部控制是否有效，在很大程度上取决于企业领导的重 视程度。 领导的个人素质决定着企业的管理特点和企业文化。因而，企 业管理者要树立现代管理思想，更新内部控制观念，尊重员工的心 理需求，强调沟通和管理交流，并自觉接受内部控制的制约，成为 内控制度实施和执行的第一拥护人，必然能减少管理者与被管理 者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快 速发展。 人是企业最重要的资源，也是内部控制制度的执行者。企业内部 控制的有效性，往往取决于执行人。而在我国中小企业家族式现象比 较严重，任人唯亲，部分人员凭借特殊身份凌驾于制度之上，即使内 部控制制度设计得再好，也无法达到预期的效果。因而，中小企业管 理者要优化人力资源结构，提高员工素质，坚持以人为本，充分发挥 员工的能动性 从而创造良好的内部控制环境。 ２＿２加强风险意识，树立风险管理理念 与大型企业相比，中小企业往往面临着更大的经营风险。虽然很 多风险并不为企业本身所控制，但企业应当尽早识别这些风险并采 取相应的应对措施，做到“未雨绸缪”，只有这样才能够提高其自身的 抗风险能力，增强生存和竞争能力。 因此，中小企业应当树立风险意识，变被动为主动，制定正式的 风险评估程序 建立风险应对机制，及时识别各种经营风险，评估风 险的重要性和发生的可能性，并及时采取应对措施。对外部环境和经 济业务等变化进行定期检查、评估，即对内分析自身的优势与劣势， 对外分析外界的机会和压力，及时识别自身所面临的风险并采取有 效的应对措施。 ２．３优化控制活动，提高控制效率 中小企业由于其在人力、财力等方面的限制，在建立内部控制活 动时，不能照搬大企业的做法，而应当根据本企业的业务、规模等，抓 住关键控制点注重控制效果，内部控制活动必须以“有效”为前提，尽 量做到被控环节不宜过长，要环环相扣，使人操作起来切实有效，必 须有利于控制和检查，同时要能根据执行情况和管理需要不断完善， 以保证内部控制活动更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 同时应站在企业整体利益的角度上考虑到成本与效益之比。对企业 成败有重大影响的方面，如影响盈亏、成本的事项，应严格控制；次要 的事项，应根据企业自身的能力限制，可简单控制或不控制。要防止 由于一般控制点太多，手续繁琐，影响企业的正常经营管理活动不能 顺利开展。 总之，要把握“小而不粗，疏而不漏”的原则，从“实用、简洁、有 效”入手来建立和优化内部控制活动。 ２．４完善沟通渠道，建立信息交流系统 企业能够良好运行的前提是其内部之间以及企业与外部之间的 沟通必须保持顺畅。要实现沟通的顺畅，需要完善沟通渠道，建立信 息交流系统。 一个良好的信息交流系统，可以让每位员工清楚的了解到内部 控制的有关内容，明确自己在内部控制中所扮演的角色、所担负的责 任以及所负责的活动；知道企业期望他们作出哪种行为、哪种行为被 接受、哪种行为不被接受：并在执行管理和控制过程中及时取得，交 换相关的信息，有助于及时发现执行中的偏差，并予以纠正。 企业要建立一个广泛而有效的信息交流系统，一要充分全面的 内部财务和经营方面的数据，有外部市场中企业决策相关的信息，这 些信息必须可获可靠及时，且前后一致，而是建立可靠的信息系统， 涵盖公司的全部活动，三要有顺畅的交流渠道，确保职工理解和执行 现有政策和活动。 ２．５加强内部监督，完善内控制度 对任何企业来说，内部控制制度制定的再完美，如果得不到严格 执行，等于是一种摆设。中小企业管理者要充分认识到内部监督的作 用，并结合自己的情况来执行，有条件的企业可以单独设立一个｛ｇｆ－Ｊ 对内部控制过程进行持续监督，规模较小人员较少的企业则可以定 期或不定期的组织得力员工对内部控制执行的重点环节进行检查评 价，也可以利用社会中介机构（如会计师事务所）的力量，对企业内部 控制设置的合理性与执行有效性定期进行评价，并对内部控制缺陷 提出相应的改进意见，以不断完善企业的内部控制制度。 总之，建立建全中小企业内部控制制度是加强企业内部规范管 理，实现企业经营目标的有力保证。中小企业只有不管完善内控体系 并彻底的贯彻执行才能保证企业健康持续的发展，为我国的经济建 设做出巨大的贡献。 参考文献： 【１】金春芳完善中小企业内部控制的建议【Ｊ】．财政监督２００８．（１２）． 【２】孟晓兰试析中小企业如何加强内部控制【Ｊ】．中国商界．２０１０（０２） 【３】石军中小企业如何加强内部控制【Ｊ】．市场周刊｛理论研究）．２００９．Ｉ１２）． 作者信息：邢庆娇，女（１９８６一Ｊ，河北邢台人，河北经贸大学会计学院 ２００８级研究生。研究方向：财务管理
关于企业内部控制建设
关于企业内部控制建设探讨
摘 要：开展内控体系建设，努力构建与跨国企业集团相适应的体制框架、运行机制，提升企业竞争力和管理水平。由美国次贷危机引发的全球性经济危机，对世界各国的企业造成了严重影响，我国的很多企业也由此出现了较为严重的财务危机。导致企业抵御风险的能力降低，因此，探讨在国际金融风暴下如何加强企业内部控制建设已是摆在各级管理者面前的重要课题。
关键词：企业内部控制；体系建设；风险
一、企业内部控制建设现状
1、构建内部控制体系
首先，企业内部制定《内部控制手册》，明确内控管理部门，设置内控专职岗位，做到专职专责，从制度上保持内控队伍的稳定。其次开创性地建立以企业为主体，以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。最后统一规范业务流程，实现管理的系统化、程序化，公司建立统一的业务流程架构，并通过流程进行分层、分级设计，统一定义、统一结构、统一编码，涵盖企业经营过程中所有的业务领域，实现企业业务流程的标准化和规范化，公司对经营管理的主要业务流程进行系统梳理，使一些部门职能交叉、重叠、缺失的问题得到有效的改善，工作环节、业务步骤逐步清晰可见，内容要求明确，为监督
者的检查和考核提供可靠的书面依据。
2、加强内部环境建设，开展风险评估，提升企业风险管理水平
内部环境主要包括治理结构，组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等，是实施内部控制的基础。对于企业来说，导致其经营业绩不佳的直接原因主要有企业高层管理层的领导水平、财务管理能力、企业经营方式、人力资源等内部因素。同时还受外部大的经济环境、经济政策的影响，但是内部环境规定了单位的基本纪律架构，影响了企业经营管理目标的制定，对塑造企业单位文化并影响员工的风险控制意识起到了决定性的作用。而风险则是指一个潜在事项的发生对目标的实现产生的影响。风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。单位必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同风险。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等，常用的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险承受等，进行行业横向和纵向比较是风险评估中的常用方法。单位管理层在评估了相关风险的可能性和后果，以及成本效益之后要选择一系列策略使风险控制在可容限度之内。在实践运用中，我们需要以财务报告为切入点，对公司层面和业务活动层面的风险进行充分的识别和评估，建立起详细的风险数据
论现代企业内部控制制度以及建立完善措施
论现代企业内部控制制度以及建立完善措施
强化企业的内部控制，提高企业自身的生存能力，是建立现代企业制度 的关键问题。本文从理解内部控制的内涵入手，分析目前我国企业内部 控制存在问题，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性，并按 照国际先进内控模式一COSO报告关于内控系统的整体框架要求，从 控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五个方面入手， 提出本人对建立健全我国企业内部控制制度的几点浅见。
关键字：内部控制；控制环境；风险评估；内部审计
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手 段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况 在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国 巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广夏事件 的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制 有着一定的关系。在惨痛教训刺激下，各国会计乃至整个管理领域对构 建完善的企业内部控制的需求日益强烈。因此,完善企业内部控制制度， 保证会计信息质量成了最紧迫的课题之一，本文拟对此进行初步的探讨。
一、内部控制的内涵内部控制是一个古老而年轻的话题。1939年美国为了根除〃大危机〃 中虚假会计信息泛滥的现象，在其颁布的《证券交易法》中最早采用〃内 部控制〃这一术语。原先提出内部控制的目的是为了控制资源，实现管 理目标而自发的一种管理行为和方式。伴随着经济发展的历程，内控制 度已不局限于内部会计控制（与会计记录、会计报表可靠性有直接影响 的内部控制），而更多地关心内部管理控制（与会计报表的可靠性没有直 接影响的内部控制）。内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部
控制结构和内部控制整体框架的新思想，内部控制从保证财务报告的可 靠性向保证经营效果、效率延伸；内部控制的控制对象以账、钱、物为 主，发展到以业务过程，管理过程，信息过程等为控制对象。控制方法 从简单的内部牵制为主，到后期尽管仍以内部牵制为主要手段，但它还 涉及到更多的控制程序、控制方法，并从会计的研究上升到制度，组织 协调，系统等角度的研究。
企业文化与内部控制相结合的分析探讨
企业文化
企业文化与内部控制相结合的分析探讨
郭慧芳
（新密市质量技术监督局，河南郑州４５２３７０）
【摘要】内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂，通过二者的有效结
合，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。
【关键词】企业文化；内部控制；控制环境；文化建设
一、内部控制与企业文化互为动力、互相促进
（１）内部控制保持其有效性依赖于企业文化的支持。企业
内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的一
个基本内容。优秀的企业文化促进内部控制的建设，完善的内
部控制能进一步规范企业文化。内部控制保障企业规范经营，
企业文化促进企业科学发展。企业内部控制制度的建设和执行
与企业文化的建设密切相关，企业内部控制制度的贯彻执行有
赖于企业文化的支持和维护；科学、完善的内部控制制度，能够
展示企业的精神风貌，融汇企业经营理念，打造和谐企业形象，
有利于促进优秀企业文化的形成，在实施过程中会推动企业文
化的进一步发展。只有良好的企业文化氛围才能为内部控制制
度的执行创造良好的人文环境。（２）良好的企业文化氛围保证
内部控制制度贯彻执行。内部控制要发挥作用，需要企业内部
各方面的支持、协调与配合。如果没有各方面的支持、协调与配
合，内部控制制度就很难发挥应有的作用。重视内部控制的企
业文化，不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还
可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有
效状态。在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，必然
成为人们的行为规范，会得到很好的贯彻执行。企业文化作为
一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方
式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会
成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司
治理和会计信息失真的问题。
二、合理内部控制下的企业文化建设的思考
在合理适用的内部控制制度下，内部控制制度得到贯彻执
企业文化建设与企业内部控制
龙源期刊网
企业文化建设与企业内部控制
作者：高翠莲
来源：《会计之友》2010年第28期
【摘要】 我国《企业内部控制基本规范》借鉴COSO框架,确定了企业内部控制的内容为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素。其中内部环境是基础,控制活动是手段,没有良好的控制基础,所有的控制手段都可能失效,内部控制的目标也就无法实现。而企业文化是内部环境中的重要组成部分,没有优秀的企业文化,就不会形成良好的内部环境。文化是“基因”,是“隐性的制度安排”,是基础动力,是催化剂;内部控制制度是“显性的制度安排”。只有将二者有机地结合起来,才能凝聚起企业全部的力量,保障企业战略目标的实现。
【关键词】 企业文化;内部控制;企业领导者文化
一、文化的含义及企业文化的内涵
(一)文化的含义
文化的定义有很多,但从一般意义上看,文化是一种无形的规矩,是一种精神生活方式,是一种习以为常的本能的习惯,是一种自觉不自觉表现出来的行为模式,是一种平衡得失和矛盾的哲学,是一种价值标准。虽然文化的内容丰富多彩,每一种文化的价值标准也不止一条,但其中最主要的还是核心价值观,即人的价值,也就是个人与社会的关系,体现在自我观。西方人信奉个人主义,中国人提倡集体主义。由于中国封建社会把儒教尊为国教,所以中国文化的诸多特点体现了儒教的思想。中国文化借助人情主义设计自我,这个自我是“自抑”“自虐”的自我,而不是“自然”“自由”的自我。文化具体体现为理想、道德规范、道德行为、价值取向等。在中国古代,“文化”一词又可理解为“人文化成”和“以事教化”,就是以“文”为形式,以“教”为手段,达到“化”的目的。这与今天西方语言中的“文化”一词所指的培养、教育、改变、发展的意思大致相同。“文”是慢慢积累的意思,文化就是通过培养、教育,使人慢慢地改变,逐步发展,形成正确的价值观,养成高尚的情操和文明的行为。中国传统文化的目的性十分明确,那就是文治教化。
浅析石油企业内部控制现状及对策
浅析石油企业内部控制现状及对策 马志秋 中国石油化工股份有限公司东北油气分公司 １ ３００６２ 【文章摘要】 内部控制对石油企业的生存和发展 至美重要，但目前我国大部分石油企业 的内部控制制度建设还不够完善，存在 会计信息失真、成本费用升高等不合理 现象，加大了石油企业的经营风险，对 国家和社会带来一定的危害。本文着重 阐述了石油企业的内部控制现状和加强 内部控制的几点建议。 【关键词】 石油企业；内部控靠４现状 近年来，随着我国市场经济的发展和 企业改革的逐渐深入，从政府到石油企业 管理层对企业内部控制的认识不断提高， 大部分石油企业在一定程度和一定范围内 建立了内控制度，但在内控制度实际执行 中还存在很多不尽完善的地方，需进一步 加强内部控制制度的建设。 一 石油企业内部控制的重要意义 １、内部控制制度对财产物资的保管 和使用采取各种控制手段，可以保护石油 企业各项资产的安全和完整，可以防止和 减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗 窃、挪用和不合理使用等问题的发生。 ２、内部控制系统通过制定和执行业 务处理程序，科学地进行职责分工，使会 计资料在相互牵制的条件下产生，从而有 效地防止错误和弊端的发生，保证会计资 料的正确性和可靠性。 ３、科学的内部控制制度能够合理地 对石油企业内部各个职能部门和人员进行 分工控制、协调和考核，促使石油企业各 部门及人员履行职责、明确目标，保证企 业的生产经营活动有序、高效地进行。 二、石油企业内部控制的现状 １、内部控制不严，成本费用升高，使 石油企业经营风险加大。有些石油企业对 财产物质的内部控制不严，采购环节职责 未按照规定严格分离，经济往来账审查制 度不严密，存货发出手续不完善，加之未 能与财务部门及时对账，造成库存物质积 压、毁损、短缺等问题积存多年得不到及 时处理。 ２、内部控制失控，会计信息失真，给 社会各界带来危害。一些石油企业因内部 控制失控而导致会计工作秩序混乱，会计 核算不实造成会计信息失真现象严重。 三 石油企业内部控制薄弱的原因 分析 ｌ、石油企业管理层对内部控制认识 不足，未引起足够重视。当前，我国大部 分石油企业领导者过于重视经济效益，对 内部控制的认识还十分片面，忽视了内部 控制的重要性，缺乏应有的风险控制、防 范意识，认为建立内部控制纯粹是防止和 纠正错弊，无法产生直接的经济效益，未 制订完善的、成文的内控制度，即便有也 仅是停留于文字表面，离制度的真正落实 存有一定距离。 ２、对石油企业内部控制监督不力。一 是内部审计在形式上缺乏独立性和权威 性。一是审计范围有限和审计内容单一。 ３、部分石油企业文化建设薄弱。企业 内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化 建设的支持和维护。企业文化是培养员工 诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤 勉尽责的一种文化约束。企业文化是将员 工的思想观念、思维方式、行为方式进行 统一和融合，使员工自身价值的体现和企 业发展目标的实现达到有机的结合，企业 文化是一个企业的中枢神经，它所支配的 是人们的思维方式、行为方式。在良好的 企业文化基础上所建立的内部控制制度， 必然会成为职工行为规范，从而才能很好 地解决因制度失灵而产生的种种问题。 三、加强石油企业内部控制制度建 设的思考 １、健全石油企业预算管理体系，发挥 内部控制预警作用。目前，从石油企业内 部控制体系的发展趋势来看，内部控制的 目标越来越呈现多元化，但是概括起来， 可归纳为：一是可靠性，即保证会计信息 真实，确保财产安全完整；二是效益性，即 追求企业经济效益，提高企业管理水平。 前者是基础和前提，后者是提高和进步。 这样预算就成为加强石油企业内部管理， ： 发挥企业内部控制作用的一种重要手段。 ２、完善石油企业法人治理结构，有效 发挥制衡作用。石油企业首先要完善公司 法人治理结构，形成各层面各负其责、有 效制衡的结构体系，建立和完善议事规 则。根据授权的规定，明确企业各职能部 门的权限范围和相应的职责，以及相互协 调配合的具体规定，对于重大的对外投 资、资产重组、债务重组等重大事项，需 经特别授权。要按照科学 合理、易于操 作的原则，借鉴国际上成功的先进经验， 根据不相容职务相分离，不相容职能相分 开的内控制度要求，建立健全企业的组织 机构。 ３、石油企业应加强对内部控制执行 情况的监督与评审。要确保内部控制制度 的执行效果，内部控制过程就必须被施以 恰当的监督。监督评审主要应关注监督评 审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对 政策程序的调整等。企业在监督评审活动 应做到在日常工作中不断地监督评审内控 的总体效果。同时，要对内控系统应当进 行有效和全面的内部审计。在做好财务审 计工作的同时，广泛开展管理审计，对已 发现的内控的缺陷，应及时向管理层报 告，并使其得到迅速果断处理。要树立全 员控制意识，帮助企业更有效地实现预期 控制目标，促进企业控制环境的建立，为 改进内控制度提供建设性意见，实现企业 预期达到的内控水平。 ４、加强石油企业文化建设，创造企业 内部控制制度建设的环境基础。好的环境 条件是内部控制制度得到贯彻执行的关 键，也是企业成功的基础。要创造一个具 有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业， 必须要有企业文化的支持。企业文化对于 各种制度安排都将产生直接影响。首先， 要注重领导者素质的提高。领导者的言行 对文化的建设起着至关重要的作用，决定 着企业文化建设的形式和内涵。其次，要 强调协作和团队精神的培养。协作和团队 精神是一个企业竞争力的力量源泉，在企 业文化的建设中，必须强调团队精神的认 同感，否则就会出现企业内控制度难以执 行，盲目突出自己的现象。企业的竞争力 主要来自于企业内部的协作和团队精神， 这是现代市场经济条件下的客观要求。因 此，企业必须倡导协作精神、团队精神，创 造良好的氛围，这是内部控制制度建设的 环境基础。圃 【作者简介】 闰志秋（１９７９：１２一）男中国石油化工 股份有限公司东北油气分公司会计师 学历大专 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ 坝代商业 苎ｌ