2._财务报表审计通用工作底稿修订说明(201409)

财务报表审计通用工作底稿

修订说明

为了积极贯彻落实财政部今年修订并发布的8项企业会计准则（以下简称“新准则”），并将我所审计标准进一步与BDO国际趋同，我部近日对财务报表审计通用工作底稿（以下简称“通用底稿”）进行了修订。

一、贯彻落实新准则的相关要求

财政部自2014年1月开始陆续对8项准则进行了修订及发布，为使我所通用底稿的内容符合最新的准则规定，对通用底稿中与新准则规定不符的内容予以修改、并将新准则中新增的要求加入通用底稿是必须的。

二、与BDO国际审计标准趋同

为进一步规范我所通用底稿标准，加快我所国际化步伐，使我所审计方法与BDO审计方法达到实质性的趋同，我部从去年开始采取分步骤地对我所现行通用底稿进行修订的策略，以使业务人员逐渐转变审计思维，逐步熟悉并习惯BDO审计理念和审计方法，能够熟练运用风险导向、自上而下的审计思路执行审计工作，从而也有助于APT审计软件在我所的顺利推进。

去年我部将BDO审计方法融入通用底稿中，加入了R因子、样本量表等因素，今年我们对通用底稿中的“认定”进行了修改，使通用底稿中的“认定”分类与BDO国际的“认定”分类保持一致，并根据APT中对业务循环/流程的划分对通用底稿中的循环/流程进行了修改，进一步缩小两者的差异范围。

三、本次修订主要内容

本次通修订主要体现在以下方面：

1．修改了所有涉及“认定”分类及流程/循环分类的地方（BDO国际的“认定”分类与原通用底稿中“认定”分类的差异比较请参见附件一），具体为：

（1）“BC-2风险评估结果汇总表”中的“四、认定层次重大错报风险汇总”中对

认定的分类；

（2）“BD-2-20 重大账户”中对认定的分类；

（3）“BD-2-30 重大流程”的分类；

（4）“BE具体审计计划”中“一、控制测试下对流程/循环”的分类；

（5）“了解业务流程层面内部控制”文件夹中所有关于认定的分类，并将风险等级的分类由“重大/一般”改为“显著/普通”；

（6）“控制测试工作底稿”中关于认定的分类；

（7）“实质性程序工作底稿”中所有科目内对于认定的分类，并相应对审计目标的表述方式进行了变动；

（8）“DA1-3应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险”中“舞弊风险相关认定”

的分类。

2. 将新准则中的新的要求及规定补充进通用底稿，包括：

（1）根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，将“交易性金融资产”科目名称变更为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”；将“交易性金融负债”科目名称变更为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”；

（2）根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，在资产类底稿中增加“持有待售的资产/负债”科目的底稿；

（3）根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，在权益类底稿中增加“优先股”科目的底稿；

（4）根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，相应修改了“其他综合收益”科目的明细；

（5）根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，相应修改了“资本公积”科目的明细；

（6）根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，相应修改了“交易性金融资产/负债”、“可供出售金融资产”、“投资性房地产”科目中与公允价值复核及披露相关的底稿；

（7）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，在“可供出售金融资产”及“可供出售金融资产减值准备”科目的明细分类中增加“对被投资单位不

具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的

投资”；

（8）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》中的规定，相应改变原底稿中的表述方式，删除了与“对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市

场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资”的相关内容；

（9）根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，修改“应付职工薪酬”科目明细；

上述涉及变更的底稿的详细内容，请参加附件二。

四、底稿“设定”的使用说明

底稿“设定”更新的使用方法说明如下：第一步，下载底稿文件包；第二步，保持文件包对应链接的“设定”文件处于打开状态；第三步，打开需要连接设定的文件，如果有“安全警示”，点击“启用内容”，点击“编辑连接”——“更改源”，选中已打开的设定；如果没有“安全警示”，选择“数据”，点击“编辑连接”——“更改源”，选中已打开的设定。

技术标准部

2014-09-30

附件一

BDO认定与原通用底稿中认定的比较

附件二

根据新准则修订后的通用底稿与原来的通用底稿的具体差异：