我办对建设银行审计的思路与方法
加强商业银行内部审计的思考
向 总 行 负 责 、相 对 垂 直 的 审 计 体 制 ， 级分行以下审计办事处的人事管理 、
（ ） 内部 审 计方 式 与 方法 有 待 四
改 进
经费 开支 、工作驻 地等与被审计单 位
只是 相对 的分 离 。
审计 方 式 的滞 后影 响 到 审计 评价 的
（ ）商 业 银行 内部 审计 人 员 的 客 观 准 确 。从 近 几 年 的 审 计 实 践 来 二 看 ， 审 计 方 式 多 数 是 事 后 审 计 ， 基 本 素 质有 待 提 高 要 发挥 内部审 计 的重要 作 用必 须 依 上 还 是 查 错 防 弊 。 这 种 事 后 审 计 工 作 靠高素质的 内部 审计人 员，必须贯 彻 往 往对 一 些业 务风 险 不能 及 时发 现或 控 “ 人 为 本 ” 的 原 则 ， 现 有 的 商 业 银 制 ，致使 内部 审计 未能在 事前 、事 中 以 行 内部 审 计 人 员过 去 大 多是 从事 会 计 、 发 挥 应 有 的 作 用 。 内 部 审 计 所 采 取 的
（ ） 内部 审 计 的 范 围较 窄 三 目前 ，我 国商业 银行 内部审计 主 要是常规的财务报表真实性审计 、内部
独 立 性 是 审 计 的 灵魂 ， 是 内 部 审 计部门保证审计结果客观性和公正性的 控制制度审计 、离任审计等工作 ，也进 基 础 。一 般 而 言 ， 内部 审 计 机 构 隶 属 行 了一些专 项审计 ，如果坏 账核销审 的 领 导 层次 越 高 ，审 计 的 独 立 性 就 越 强 。 内 部 审 计 不 仅 仅 要 在 工 作 上 独
ｍａ ｄ Ｃ ｓ ｉ ｆ ｈｓ ｒ ｉｅ． ｉ ｌ ｕ ｓ ｎ ｏ ｔ ｉ ｎ ８ ｅ ａ ｔ ｌ ｃ
内部审计工作中发现的常见问题及改进建议
单位名称：山东省 XXXXXX 开户银行：中国建设银行青州市支行
期为事业单位的发展提供帮助。
一、相关资本性支出应形成资产
银行账号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
三、审计结果的反馈与落实
根据现行的《事业单位会计制度》规定，事业单位的
强化审计的监督职能，健全审计的监督机制。审
大型构筑物装修改造工程，应将该构筑物先转入在建工 计结果的落实与否，是实现审计目标的关键所在。要
化，提出切实可行的审计建议和明确的整改要求。为 确保审计发现问题的有效整改，需将有关部门的整改 情况纳入绩效考核评价中。同时，内部审计部门要将 审计结果进行通报，要构建上下贯通、横向联动的监督 格局。要以 钉钉子 的精神落实整改结果，使问题得 到彻底纠正和有效解决，防止审计监督制度流于形式。 有关反馈情况表格如下。
程科目，发生支出时，借记 事业支出 科目，贷记 财政补 深入查找问题产生的根本原因，对存在的问题进行细
助收入 科目，同时借记 在建工程 科目，贷记 非流动资 产基金 。对有关该构筑物装修改造工程的所有支出，都 应计入 事业支出 ，同时计入 在建工程 有关该构筑物 装修改造的明细项目中，待工程完工进行决算审计并交 付使用后转入 固定资产 科目中，使该资本性支出形成 资产，纳入单位的固定资产中进行管理，保证国有资产的 保值增值。例如，某事业单位的一笔房屋改造款 XXX
对提升商业银行经济责任审计人员综合能力的思考
中图分类号 ：２ 文献标识码 ： Ｆ３ Ａ
收 录 日期 ：０ ２ ２月 １ ２１年 ３日
一
１ 、会 计人 员 面对 管 理 层 压 力 的 几种 问题 亟 待解 决 。
选择 。面对 公司高层领 导 的非伦理要 求
（ 即不 合 理 的 授 意） 服 从 还 是 说“ ” 可 是 不 ，
深度超过许多人的想象， 目前中国经济又面临 业银行内部不断进行各种变革， 从机构设置的 新的转型， 又在找寻新的发展方式。发展绿色 调整到产品创新 ， 从减轻前台人员事物性工作
经济、 循环经济、 产业升级等新思路、 新举措层 到引导前台全员营销理念的建立 ， 从重视柜面 变化、 发展是今天中国的主旋律， 商业银行作 出不穷。 从内部看， 由于主要领导者在性格、 阅 发展到柜面与多渠道发展的并重 ， 从过分看中 为市场参与主体， 也在进行着各方面变革。作 历、 管理的方式方法等方面的差异， 也会形成 大客户到大、 小客户齐发展， 中、 从眉毛胡子一 为审计人员， 在思想深处要有清醒的认识。对 独特的企业内部环境。 审计人员很难在极短时 把抓到细分市场等等， 追求个性化， 满足不同 银行经营中面对的内外部环境及变化做经常 间内全面、 准确掌握各类信息， 影响了对被审 客户的需要成为银行竞争的核心。 各商业银行 性的关注和研究， 尤其要关注和研究内外部监 行、 被审人的总体判断， 一定程度上削弱了客 都在想尽一切方法紧跟市场的步伐， 以期赢得 管政策和经营环境的变化， 新业务新产品的运 观、 公正评价的基础， 从而影响其审计结论。
的控制 ， 力图通过种种措施来保证财 务信
２ 、会计人 员面对 管理层 压力的通 常 息的真实性。 但实践中的委托人存在虚无
１ 、大多数上市公司都是 由国有 企业
数字化时代内部审计模式的转变——以中国建设银行为例
2022年6月第25卷第11期中国管理信息化China Management InformationizationJun.,2022Vol.25,No.11数字化时代内部审计模式的转变——以中国建设银行为例唐书雅，王华兵（贵州财经大学 会计学院，贵阳 550025）［摘 要］当今社会，数字经济迅猛发展，新的技术不断推出，传统审计模式也面临转变。
本文以中国建设银行为例，研究在新技术、大数据背景下内部审计模式的转变，以期为相关研究提供可借鉴。
［关键词］数字化；内部审计；建设银行doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2022.11.027［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2022）11-0097-030 引 言当今社会，大数据、人工智能、云计算、机器学习技术迅速发展，利用新技术对企业会计相关数据和财务相关数据进行信息处理，能够提升审计的质量和效率，推动审计转型与审计流程更新。
数字时代，新技术不断推出并应用。
在过去，传统审计由于各种原因，更多地选择抽查法进行审计。
但在当今社会，基于大数据、人工智能的快速发展，审计可以对数据进行更加全面、更加深入的分析，使企业内部审计能够提升审计质量，降低企业经营风险，提高管理水平。
而数字化的发展，使审计能够从回溯性的工作转变为前瞻性的工作，在海量数据的基础上，实现从抽样审计向全面审计的转变，拓宽审计证据的收集范围，建立审计分析平台，能够提高审计结果的可行性、可信性，提高审计成果的价值。
中央审计委员会第一次会议强调，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。
要坚持科技强审，加强审计信息化建设。
［1］内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动。
它运用系统化、标准化的方法，对组织的经营活动、内部控制和风险管理的适宜性和有效性进行评审和评价，以促进组织改进治理，增加价值，实现目标。
商业银行一级分行负责人经济责任审计关键程序执行要点
商业银行一级分行负责人经济责任审计关键程序执行要点作者：王繁来源：《今日财富》2022年第12期根据监管要求，金融机构要严格遵守高级管理人员任职资格管理，其中重要的一项工作为经济责任审计。
中共中央办公厅、国务院办公厅也于近年印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为开展经济责任审计工作提供了法规保证和审计依据，规定要求一级分行负责人作为商业银行的高级管理人员，其调任、离职等，均须开展经济责任审计。
要保证一级分行经济责任审计项目高质量地完成，就需要严格执行审计程序，以过程管理促进项目质量的提高。
对此，本文梳理总结了商业银行一级分行负责人经济责任审计的关键程序，对关键程序执行提出相关重点关注事项。
一、经济责任相关释义（一）经济责任的定义经济责任是指一级分行负责人在任职期间，其所任职职务在授权范围内，对所在一级分行相关经济活动应当履行的职责、义务。
（二）经济责任审计的定义经济责任审计，是对一级分行负责人任职期间经济责任履职情况的恰当性进行评价、判断的确认活动。
（三）经济责任的内容1.政策执行情况。
贯彻执行党和国家经济方针、政策、决策部署，以及执行所在商业银行发展战略、完成经营管理目标的履职情况。
2.风险防控管理。
建立和实施内部控制，防范化解风险，保证资产安全，以及遵守适用于商业银行经营管理活动的法律、制度、规则的履职情况。
3.廉洁从业情况。
在经济活动中落实党风廉政建设的义务和个人遵守廉洁从业规定的情况。
（四）经济责任评价原则1.相关性原则。
集体领导与个人分工负责相结合，以与一级分行负责人的关联程度为标准，区分不同责任主体的履职行为，合理确定经济责任范围，合理确定一级分行负责人应承担的责任。
2.重要性原则。
重点关注一级分行负责人的权力运行和责任落实情况，关注与权力运行相关的管理控制的有效性。
3.客观性原则。
依据充分、可靠、相关及有力的证据，对一级分行负责人经济责任履行行为的恰当性作出评价、判断。
银行内部经济责任审计的问题与对策
率与效果 、 价值创造等履职能力的方面则重视不够 ， 导致对审汁对象的评 ［ ］ 赵迪， ７ 对商业银行加强竞 争情报 Ｔ作的思考 ［］ Ｊ． 天津商学 院学报 ，
２ ０ ６）３ — ． ０ ３（ ：９ ４Ｉ
科技情报开发 与经济
文 章编 号：０５ ６ ３ （ ０ ８ ３ — ０ ９ ０ １０ — ０ ３ ２ ０ ）６ ０ ６ — ２
Ｓ ＩＴ Ｃ Ｆ Ｒ Ａｌ Ｎ Ｄ Ｖ Ｌ Ｐ Ｅ ＇＆Ｅ Ｏ Ｏ Ｙ Ｃ—Ｅ Ｈ Ｉ Ｏ Ｍ Ｏ Ｅ Ｅ Ｏ Ｍ Ｎ、 Ｃ Ｎ Ｍ Ｎ ｒ 、 Ｉ Ｉ
２０ 年 ０８
１ 经 济责任 审计 中普 遍存在 的 问题
（） Ｉ审计重点未完全涵盖审 汁目标 ， 指标设计 不科学。 任期经济责任审 计 的目标是从经济事项 的真实 、 合法 、 效益性转移 到“ 单位负责人” 的经济 责任上， 这一点必然导致审汁报告内容的核心从反映“ 业务经营的真实 、 合
合审计和各类 擘 项审 汁， 每次 都要收集被审行 的综 合经营 汁划 、 键绩 关 效指标（ Ｐ ） Ｋ Ｉ汁划数与执行数据 等背 景资料 ， 但这 些数据有时 凶与 上级 行下达的最终 汁划数据不一致 ， 数据质量难 以得 到保证 ， 使 耗费 了审计
审计层次 、 有效整合共享审计资源 、 开展嵌 套审计 、 加强审计人 才的 自主培养与 引进等
改进对策。
关键词 ： 银行经济责任审计 ； 审计模式 ； 审计层 次； 审计 资源
中 图 分 类 号 ： ８０４ Ｆ３． 文献 标 识 码 ： Ａ
商业银行为了适 应市场 变化 、 满足客户需求 、 实现 自身战略 目标 ， 不 断 加大业务转 型步伐 和机构改 革力度 ， 对分支机构管理层人员 的内部 交
对商业银行内部审计专业化建设的探析
， 一 、 内部审计专业化的 内容及其特征
内部 审 计 专 业 化 包 括 审 计 机 构 专 长 化 与 审 计 人 员 专 家 化 ， 即
新 ， 务 理 念 、 务 手 段 和 操 作 流 程 也 在 不 断 变 化 ， 规 章 制 度 也 服 服 其
不 断 随 之 变 化 。 计 人 员如 果 依 靠 传 统 的 审计 理 念 和方 法 ， 审 很难 适
尬 局 面
Ｉ场 经 济 条 件 下 ， 工 不 是 企 业 的不 动 产 ， 是 在 社 会 上 流 动 的 资 订 员 而
源 。专 业 化 程 能 立 于 不 败 之
地。
２、 工作 更 具 客 观 性
内部 审 计 的 独 立 性 是 内部 审 计 具 有 客 观 性 、 威 性 及 公 正 性 权
人 员 的薪 酬 和 晋 升 也不 再 由 银 行 经 营 者 决 定 ，银行 与内 部 审 计 组
（） 对更 加激 烈 的 市场 竞 争 和 日； 杂 的 外 部 环 境 ， 了 增 １面 趋复 为
强 竞 争 力 及 抗 风 险 能 力 ，商 业 银 行 在 重 要 的 信 贷 业 务 、新 产 品 扩
管 理 与有 效 激 励 。 传 统 的 内 部 审 计 相 比 ， 业 化 的 内部 审 计 具 有 与 专
以 下 特征 ： １ 具 有 更 强 的 独 立 性 、
专业 化 的 目 的 ， 将 独 立 审 计 管 理 机 制 、 营模 式 引 入 内 部 是 经
审 计 ， 内部 审计 更 具 活力 。 实 现 内 部 审计 专 业 化 ， 仅 是 对 我 国 使 不 传 统 内部 审 计 的 一次 革 命 ．也 为我 行 管 理 制 度 创 新 ，建 立 健 全 科 学 、 理 、 效 的 内 部 制 约监 督 机 制 提 供 了一 个 契 机 ， 商业 银 行 合 有 对
建设银行施行会计主管委派制和设立直属审计分部述评
建设银行施行会计主管委派制和设立直属审计分部述评如果稍加留意便会发现，在四大国有商业银行中算作“小老弟”的中国建设银行，以其迅捷的步伐不断在金融企业综合改革的舞台上频频亮相，且新招迭出，尤其在抗风险能力和内控机制建设上，今年更是力作不断：开始实施一级和二级分行内部控制审计评价；全面打响不良资产攻坚战；加大房地产贷款管理力度；部署开展有章不循、违章操作专项治理工作；在全行开展为期一个月的信贷资产质量大检查；推行基层机构会计主管委派制；“风险评级预警系统”在全行上线运行；风险经理制在全行推出……类似的政策措施一步连着一步，如同织就的一张密网，构建起建设银行有效的风险管理体系。
而这一体系带来的直接结果，就是资产质量的全面提高和优化，使建行稳步驶入“阳光地带”。
据前9个月统计数据显示，该行五级分类不良贷款率已降至11.92％，为四家国有商业银行最低。
而在这张网中，施行会计主管委派制和设立直属审计分部是两个关键的结。
因为，会计的内控质量、管理水平、服务能力，直接关系到银行资金的安全和效益的实现。
而审计的评价和建设职能则是内控建设的保证。
会计主管委派制的核心是什么？它的推出将意味着什么？记者了解到，今年5月21日，中国建设银行总行下发了基层机构会计主管委派制管理试行办法，并在全行开始正式推行会计主管委派制。
这之前，建行通过顺利开展试点工作证明，这项工作的全面施行，对加强基层机构内部管理，解决有章不循、违章操作，防范风险，提高会计信息质量，具有十分重要的现实意义。
据该行有关负责人介绍，基层机构会计主管委派制就是由一级分行或二级分行（委派行）向其直属基层机构（受派行）委派会计主管，委派的会计主管人事关系、行政关系归委派行管理，工作关系受委派行和受派行负责人双重领导。
委派会计主管的主要任务是代表委派行管理受派行财务会计业务，监督受派行严格执行各项财务会计规章制度及会计操作规程，正确组织会计核算，防范操作风险。
实行基层机构会计主管委派制后，一级分行或二级分行直属基层机构设立会计部门的，不再设置会计部门负责人，由委派会计主管担任。
关于提升商业银行内部审计工作的几点思考
2017年22期总第859期一、当前商业银行内部审计面临的形势银监会于2016年4月16日发布了《商业银行内部审计指引》，通过更新内审理念、确定内审地位、规范内审流程、提升审计能力等一系列措施，逐步将“以财务纠错为主的监督审计”转变为“以服务为主的增值审计”，最终实现以内审促进商业银行稳健运行和价值提升的目的，并进一步要求银行内部审计与监管部门建立正式的沟通机制，促进监管部门与内部审计部门形成商业银行风险管控合力。
从外部监管的角度看，商业银行内部审计作为银行的内部组织，较监管更贴近风险防控的前沿，同时又具有一定的独立性和精准性，对于风险防控具有天然的优势。
随着金融安全地位的提升，商业银行内部审计是防范风险的有机组成部份，应积极主动地参与到风险防控工作中。
从商业银行的角度看，国内经济的持续增长和国际金融市场的逐步开放，商业银行在转型发展的新形势下竞争日趋激烈，为了增强在国内外市场上的竞争力，特别是一系列创新业务的开展都迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。
二、提升商业银行内部审计工作的几点有效措施1.保证内部审计工作质量的措施（1）完善内部审计的制度和体制的配套建设，进一步强化独立性不断强化内部审计的独立性，商业银行在建立内部审计章程，从制度层面对内部审计工作进行规范的基础上，应进一步结合实际，借鉴国际上各大银行内部审计组织模式的经验，建立独立的内部审计体系，设立直接对银行董事会负责的审计委员会，并建立健全基于流程管理的独立垂直的内部审计体系，实行垂直管理的审计体制，明确工作体系、领导体制、组织架构、职责分工等内容，通过实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理等方式，确保内部审计机构能够独立于业务经营、风险管理和内控合规。
（2）建立健全内部审计责任制，丰富坚持审计原则的内涵内审的原则性是要求从事内部审计的人员要遵照相应的法规和标准，遵循制度、严守纪律、坚持底线。
商业银行经济责任审计面临的问题及解决的途径
【 键 词】 商业银行 ； 关 经济责任审计 ； 问题 ； 途径 【 中图 分类 号】 Ｆ７ ２０ 【 献标 识 码】 Ｂ 文
商业银行经济责任审计是内审部门接受委托 ， 依据 国家法律法规和本行的规章制度 ，对分支机构负责人任 职期间因行使经营管理权 ， 对经营和管理所在单位的行
第２１ 年第８ ０２ 期 （ 第 ４ ３期 ） 总 ０
商 业 经 济
Ｓ ＮＧ ＨＡ Ⅶ Ｊ ＮＧ Ｉ Ｉ Ｊ
Ｎｏ８， ０１ ． ２ ２ Ｔｏａ ．０ ｔｌ ４ ３ Ｎｏ
【 文章编号】 １ ９ ６４（０２０－ １３ ０ ０ －０３２１） ０１— ２ ０ ８
商业银行经济责任审计 面临 的 问题 及解 决 的途 径
深 入开展 ， 具有 十分重要 的意义 。
定的直接 责任外 ， 分 管范 围 内的部 门出了 问题 ， 笼 只要 都 统的概括 为该领 导干 部的管理 责任 ，过 于模糊造 成分 管
Ｃ ￣客观公正地做好审计评价 ， －） － 肯定成绩和界定责任
随着内外部监管的需要 ，商业银行领导干部聘期经
济责任审计的重要性在逐步凸显， 对此提出了很高要求。 各家商业银行为加强对分支机构负责人 的激励与约束 ， 促进分支机构负责人有效地履行聘期经济责任，以及满 足金融机构高级管理人员任职资格管理的需要 ，出台了 部分规章制度、 管理办法等 ， 广大银行员工也对此寄予厚
任审计 的广度和 深度 【 收稿 日期 】 ０２ ０－５ ２ １—６０
的， 有班子集体的， 有领导干部个公正的界定 ， 没
有统一、 具体的责任界定标准是难以做到的。 当前在界定
行 领导经济 责任 时 ， 有两个 难点 ： 是如何 准确界 定领导 一