财务报告及内部控制管理知识分析(PPT 54页)
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公司内部控制及内部控制审计管理知识分析(ppt85张)
1．识别财务报告风险和控制
（5）支持评估的证明材料
记录管理层付诸实施的用来充分应对 财务报告风险的控制的设计 支持 评估
文档记录的形式
取决于公司的规模、 性质和复杂程度
文档记录的内容
多种形式（比如，纸质文档、 电子或其他媒介） 多种方式出现（比如，政策手 册、过程模型、流程图、工作描 述、单证、内部备忘录、表格等）
综述
安然、世通等财务 舞弊与审计合谋案 件层出不穷
《萨班斯—奥克斯利法案》以及内部控制评审的 相关规则与指引的出台
公司管理层对财务呈报内部控制有效性进行评价，对 内向审计委员会报告、对外发布公开报告。 上市公司内部控制 的评审体系 审计师对财务呈报内部控制进行审计，对公司财务呈 报内部控制的有效性发表审计意见。
依赖于信息技术
总体IT 控制
管理层的评价 过程通常要考 虑的控制
1．识别财务报告风险和控制
（4）总体信息技术控制的作用
总体IT 控制
公司的实际情况和环境不同而存在差异
通常情况下，管理层应当考虑与程序开发有关的总体IT控制目标、程序改变、 计算机运行和对程序和数据的接触是否适用于其实际情况和环境以及适用程度如何。
不必包括影响财务报告的流 程中存在的所有控制。 集中在管理层断定会充分应 对财务报告风险的那些控制上。
2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据
（1）确定支持评估所需要的证据
支持评估所需 证据的多少主要取 决于与控制相关的 财务报告要素的特 征的影响和控制自 身特征的影响，即 对财务呈报内部控 制风险的评估。
一、内部控制的评价要求——美国
Sarbanes-Oxley法案
为上市公司规定了一个内部控制的 评价和报告体系，以提高内部控制 的有效性，加强内部控制信息的透 明度。
财务报告内部控制讲解
财务报告的分类
2．按会计报表的报送对象分类 按会计报表报送对象的不同，可以分 为内部报表和外部报表。内部报表是指为 满足企业内部经营管理需要而编制的会计 报表，由于无须对外公开，所以没有规定 统一的格式和编制要求；外部报表是指企 业对外提供的会计报表，主要供投资者、 债权人、政府部门和社会公众等有关方面 使用，《企业会计准则》对其规定了统一 的格式和编制要求。
一、财务报告概述
财务报告内部控制应关注的风险
1.编制的财务报告违反会计法律法规和国家 统一的会计准则或制度，可能导致企业承担 法律责任和声誉受损。 2.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者 ，造成决策失误，干扰市场秩序。 3.不能有效利用财务报告，难以及时发现企 业经营管理中存在的问题，可能导致企业财 务和经营风险时空。
财务报告的分类
3．按会计报表的编制单位分类
按会计报表编制单位的不同，可以分 为单位报表和合并报表。单位报表是指由 企业在自身会计核算的基础上，对账簿记 录进行汇总编制的会计报表；合并报表是 指以母公司和子公司组成的企业集团为会 计主体，根据母公司和所属子公司的会计 报表，由母公司编制的综合反映企业集团 财务状况、经营成果及现金流量的会计报 表。
财务报告内部控制目标
控制活动之一：财务报告及管理信 息的真实、可靠和完整。
内部控制的目的：主要是防止组织 内部的错误和舞弊，通过保证组织财 产的安全来保证组织运转的有效性。
财务报告内部控制目标
信息系统——财务报告 鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济
业务按时进行适当分类，作为编制报表的依据； 将各项经济业务按适当的货币价值计价，并列入 财务报表；确定经济业务的发生日期，以便按照 会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经 济业务以及对有关内容进行揭示。
财务培训——内部控制(ppt 36页)
内部控制的设计方法
组织机构 风险评估 业务授权 会计系统 全面预算
财产保全 人力资源 财务分析 信息系统 内部审计
内部控制设计的技巧
•协调控制与被控制对象之间的对立情绪： ——把握重点，描准主要目标，有针对性地工作 ——善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导 ——主动把自己置于受控制的地位
答案：1、3为预防性测试；2为检测性控制
请您分析公司下列沟通方式是否妥当： •公司制造部计划员小张接到某客户电话，要求更改交货期 ，计划员根据客户要求重新排产并通知发运部门按更改后 的订单交货期发货。
答案：不妥当。更改交货期属于合同更改，应统一由合同管理部 门统一处理。计划员收到合同更改要求后应通知客户以书面方式 通知公司合同管理部门，合同管理部门与客户确认后以合同更改 通知书的形式传达给原财务、制造、发运等部门。
业活动的性质，员工可接近资产的程度，董事会或监督委员会不够坚定或效率低下等。
风险控制失败——侵吞公司资产，未完成预定财务目标，提供虚假的 财务报告，未遵循法律法规受到惩罚 ……
风险分析——估计风险发生的概率、评估风险的严重程度、制定防范风 险的行动方案。
控制活动
建立合适的政策和程序，帮助公司实现经营目标。 这些政策和程序应当涵盖：职务分离 、审批授权、
•控制点和控制面的处理：资金、成本、权力分配与制衡 •创新精神：技术创新、制度创新、管理创新
内部控制示例
•责任分离 •授权限制及政策已经明确界定，向合适的员工传达，归档 • 账户定期（核对）以使（与实际）相符 •定期进行盘点并与实物进行核对 •部门主管审查费用的相关文件和记录，包括审批权限表，确定其完整性 、准确性及对相关政策程序遵循性 •所有员工都接受合适的训练 •每月审查预算与实际的差异报告，汇报所有的消极差异
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
财务人员内部控制培训ppt课件
度》案例
财务人员内部控制培训
）
担保业务（2）
总则、调查评估与审批、执行与监控
业务外包（3）
总则、承包方选择、业务外包实施
财务报告（4）
总则、编制、对外提供、分析利用
财务人员内部控制培训
9
（2）企业内部控制应用指引解 读
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
控
制 手
合同管理（3）
总则、订立、履行
段
类
指
引
（
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
内部环境（5）
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内
部 控
风险评估（5） 内、外、承受度、分析、应对
制 因 素
控制活动（8）
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急
（ ）
信息与沟通（5） 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
内部监督（4） 财务制人度员内、部缺控制陷培认训 定标准、有效性自评、文档管理
（
内部控制缺陷的认定
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
财务人员内部控制培训
5
（2）深交所上市公司内部控制 指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
总则、建设、评估
财务人员内部控制培训
（2）企业内部控制应用指引解 读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
财务人员内部控制培训
）
担保业务（2）
总则、调查评估与审批、执行与监控
业务外包（3）
总则、承包方选择、业务外包实施
财务报告（4）
总则、编制、对外提供、分析利用
财务人员内部控制培训
9
（2）企业内部控制应用指引解 读
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
控
制 手
合同管理（3）
总则、订立、履行
段
类
指
引
（
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
内部环境（5）
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内
部 控
风险评估（5） 内、外、承受度、分析、应对
制 因 素
控制活动（8）
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急
（ ）
信息与沟通（5） 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
内部监督（4） 财务制人度员内、部缺控制陷培认训 定标准、有效性自评、文档管理
（
内部控制缺陷的认定
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
财务人员内部控制培训
5
（2）深交所上市公司内部控制 指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
总则、建设、评估
财务人员内部控制培训
（2）企业内部控制应用指引解 读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
有关财务报告内部控制的审计(ppt 44页)
▪ 文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营 性质、及业务复杂性。
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 6
PCAOB提议的审计标准保留了ASB建议的许多理念
▪ 管理层责任 ▪ 文档记录要求 ▪ 审计师实施有效性测试 ▪ 利用其他人的工作 ▪ 评估多个业务单位和经营场所 ▪ 外聘服务机构 ▪ 非轮换性的内控测试
▪ 提供合理保证，以防止并及时发现擅自购买、使用或处置企业资 产等可能对财务报告造成严重影响的行为
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 9
内部控制缺陷－定义
在管理层或员工正常各司其职的情况下，控制的设计或执行无法及时 有效地防止或发现错误，则企业存在内控缺陷。
PricewaterhouseCoopers 10
重要缺陷（significant deficiency) 和重大弱点（ material weakness)
重要缺陷(significant deficiency) ▪ 是一种严重影响公司根据公认会计准则（GAAP）要求在对外财
务报告中建立、记录、处理和报告信息的能力的内部控制缺陷。 ▪ 是一个单独的缺陷，或者是几个缺陷的结合，导致无法防止或发
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 7
PCAOB提议的审计标准中的新理念
▪ 将重要会计科目和相关财务报表认定结合起来 ▪ 重大弱点(material weakness) = 否定意见 ▪ 要求审计师执行穿行测试 ▪ 评估审计委员会的有效性 ▪ 强调重要缺陷（significant deficiency)和重大弱点（material
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 6
PCAOB提议的审计标准保留了ASB建议的许多理念
▪ 管理层责任 ▪ 文档记录要求 ▪ 审计师实施有效性测试 ▪ 利用其他人的工作 ▪ 评估多个业务单位和经营场所 ▪ 外聘服务机构 ▪ 非轮换性的内控测试
▪ 提供合理保证，以防止并及时发现擅自购买、使用或处置企业资 产等可能对财务报告造成严重影响的行为
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 9
内部控制缺陷－定义
在管理层或员工正常各司其职的情况下，控制的设计或执行无法及时 有效地防止或发现错误，则企业存在内控缺陷。
PricewaterhouseCoopers 10
重要缺陷（significant deficiency) 和重大弱点（ material weakness)
重要缺陷(significant deficiency) ▪ 是一种严重影响公司根据公认会计准则（GAAP）要求在对外财
务报告中建立、记录、处理和报告信息的能力的内部控制缺陷。 ▪ 是一个单独的缺陷，或者是几个缺陷的结合，导致无法防止或发
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 7
PCAOB提议的审计标准中的新理念
▪ 将重要会计科目和相关财务报表认定结合起来 ▪ 重大弱点(material weakness) = 否定意见 ▪ 要求审计师执行穿行测试 ▪ 评估审计委员会的有效性 ▪ 强调重要缺陷（significant deficiency)和重大弱点（material
财务管理 内部控制制度 ppt共69页
财务管理 内部控制制度 ppt
31、园日涉以成趣，门虽设而常关。 32、鼓腹无所思。朝起Leabharlann 归眠。 33、倾壶绝余沥，窥灶不见烟。
34、春秋满四泽，夏云多奇峰，秋月 扬明辉 ，冬岭 秀孤松 。 35、丈夫志四海，我愿不知老。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
31、园日涉以成趣，门虽设而常关。 32、鼓腹无所思。朝起Leabharlann 归眠。 33、倾壶绝余沥，窥灶不见烟。
34、春秋满四泽，夏云多奇峰，秋月 扬明辉 ，冬岭 秀孤松 。 35、丈夫志四海，我愿不知老。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
财务管理概述(PPT 86页)
•
金融学
• 20世纪50年代金融学从经济学中分离出来 ，成为一门独立学科。
• 研究范围从宏观层面向微观层面扩展，研 究内容从“Money and Banking”逐渐 向“Finance”过渡，最后形成了以公司财 务（Corporate Finance）、投资学（ Investment）和金融市场（Financial Market）为核心的金融学。
企业财务管理——公司理财
• 我们所开设的课程主要是讲述公司财务管 理，也被称为微观财务管理。
• 它不同于宏观财务管理，它不是站在政府 和银行的角度，
• 而是站在企业（业主制、合伙制、公司制） 的角度研究财务问题。
二、财务管理与会计的关系
管理规范的公司应分设财务管理和会计两个 部门。
会计部门下设：财务会计科、成本会计科、 管理会计科、税务会计科、信息管理科等
2、投资机构
从事投资工作的人士可能会到证券公司、 投资银行、投资公司、基金公司等机 构工作。
投资领域的主要工作是：投资项目评估、 进行个股分析、为投资者确定最佳投 资组合、设计能使投资者满意的金融 产品，并将其成功推销等。
要求从业者对财务分析、收益预测、市场调 研、投资组合理论、精算学等相关知识有 较为全面的了解。
同时，上述知识的掌握对于我们个人理财也 有较大的帮助。
3、 各类公司
这是上述三个领域中最为宽泛的一个，也是 工作机会最多的一个。 无论是什么性质的企业，独资或股份的；上 市公司或非上市公司；持续经营的公司或新 成立的公司；制造业公司或服务业公司，都 要涉及融资、投资、资金分配这些理财问题。
从选择融资工具，评估投资项目，到进行股 利分配，都是财务管理工作内容。
• 固定资产——单位价值在国家规定限额以上，使用年 限超过一年，主要劳动资料及场所。
金融学
• 20世纪50年代金融学从经济学中分离出来 ，成为一门独立学科。
• 研究范围从宏观层面向微观层面扩展，研 究内容从“Money and Banking”逐渐 向“Finance”过渡，最后形成了以公司财 务（Corporate Finance）、投资学（ Investment）和金融市场（Financial Market）为核心的金融学。
企业财务管理——公司理财
• 我们所开设的课程主要是讲述公司财务管 理，也被称为微观财务管理。
• 它不同于宏观财务管理，它不是站在政府 和银行的角度，
• 而是站在企业（业主制、合伙制、公司制） 的角度研究财务问题。
二、财务管理与会计的关系
管理规范的公司应分设财务管理和会计两个 部门。
会计部门下设：财务会计科、成本会计科、 管理会计科、税务会计科、信息管理科等
2、投资机构
从事投资工作的人士可能会到证券公司、 投资银行、投资公司、基金公司等机 构工作。
投资领域的主要工作是：投资项目评估、 进行个股分析、为投资者确定最佳投 资组合、设计能使投资者满意的金融 产品，并将其成功推销等。
要求从业者对财务分析、收益预测、市场调 研、投资组合理论、精算学等相关知识有 较为全面的了解。
同时，上述知识的掌握对于我们个人理财也 有较大的帮助。
3、 各类公司
这是上述三个领域中最为宽泛的一个，也是 工作机会最多的一个。 无论是什么性质的企业，独资或股份的；上 市公司或非上市公司；持续经营的公司或新 成立的公司；制造业公司或服务业公司，都 要涉及融资、投资、资金分配这些理财问题。
从选择融资工具，评估投资项目，到进行股 利分配，都是财务管理工作内容。
• 固定资产——单位价值在国家规定限额以上，使用年 限超过一年，主要劳动资料及场所。