2012年度会计中级专业技术资格考试辅导《中级会计实务》模拟题参考答案
模拟题见本刊２０１２年第５期８０页
２０ １２年度会计中级专业技术资格考试辅导
《中级会计实务》模拟题参考答案
一、单项选择题
１～１５ ＤＣＢＣＢ ＤＡＢＢＤ ＡＣＡＢＤ
二、多项选择题
１．ＡＣ ２．ＡＢ ３．ＢＤ ４．ＡＢＤ ５．ＡＤ
６．ＢＣＤ ７．ＡＢＣ ８．ＡＢＣ ９．ＣＤ １０．ＡＢＣ
三、判断题
１～ｌ０ ×√×√× ×××√√
四、计算分析题 １．（１）
借：在建工程 １ ００３
应交税费——应交增值税（进项税额）１ ７０
贷：银行存款 １ １７３
（２）自建行为领用企业的原材料是用于生产线、
设备等动产的建造时，原材料有关的增值税进项税额
允许抵扣，故不必作进项税额转出。会计处理为：
借：在建工程 １７
贷：原材料 １２ 应付职工薪酬 ５
（３）
借：固定资产 １ ０２０ 贷：在建工程 １ ０２０
（４）该生产线２０１０年计提的折旧额：（１ ０２０—１２）
／６＝１６８（万元）。 （５）２０１０年１２月３１曰，该生产线的未来现金
流量现值为７００万元，而公允价值减去处置费用后
的净额为６００万元，所以，该生产线可收回金额为
ｋｊｘｈ．ｍｏｆｃｏｍ．ｇｏｖ．ｃｎ ７００万元。 则２０１０年ｌ２月３１日应计提减值准备金额＝
（１ ０２０—１６８）一７００＝１５２（万元）
借：资产减值损失 １５２
贷：固定资产减值准备 １５２
（６）２０１１年６月３０日改良前累计计提的折旧
额＝１６８＋（７００—１０）／５×１／２＝２３７（万元）
借：在建工程 ６３１
累计折旧 ２３７
固定资产减值准备 １５２
贷：固定资产 ｌ ０２０
（７）改良后该生产线成本＝６３１＋１２２＝７５３（万元）
２０１１年改良后即９～１２月该生产线应计提折
旧额＝（７５３—１０）／８×４／１２＝３０．９６（万元）。 ２．（１）
借：应收账款 ． １ ７５５
贷：主营业务收入 ｌ ５００
应交税费——应交增值税（销项税 ２５５
借：主营业务成本 ７５０
贷：库存商品 ７５０ （２） 借：主营业务收入 ６００
应交税费——应交增值税（销项税额）１０２ 贷：应收账款 ７０２
借：库存商品 ３００
贷：主营业务成本 ３００
（３） 借：发出商品 ６００（２００×３）
贷：库存商品 ６００
・７９・
借：银行存款８０２．５ 销售费用 ７５（７５０×ｌＯ％）
贷：主营业务收入 ７５０（１５０×５） 应交税费——应交增值税（销项税额）
１２７．５ 借：主营业务成本４５０（１５ｏ×３）
贷：发出商品４５０
（４） 借：银行存款 ９５６（８００×１．１７＋２０）
贷：预收账款 ９５６
确认劳务收入＝３０×１５／２０＝２２．５（万元）
确认劳务成本＝２０×１５／２０＝１５（万元）
借：劳务成本 １５
贷：银行存款 １５
借：预收账款 ２２．５
贷：主营业务收入 ２２．５
借：主营业务成本 １５
贷：劳务成本 １５
五、综合题 １．（１）对于丙公司产品质量诉讼案件，乙公司
在其２０１０年１２月３１日资产负债表中不应当确认
预计负债。 理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于
５０％，不符合预计负债确认条件。
（２）甲公司不应该确认债务重组损失。
理由：甲公司取得股权的公允价值２ ３１０万元大 于应收账款的账面价值５００万元（２ ５００—２ ００ｏ）。故取
得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额，
应该冲减资产减值损失。 借：长期股权投资 ２ ３１０
坏账准备 ５００
贷：应收账款 ．２ ５００
资产减值损失 ３１０
（３）２０１０年６月３０日甲公司取得乙公司股权
时： 乙公司可辨认净资产公允价值＝３ ４００＋２００＝３ ６００
（万元）。
应该确认的商誉金额＝２ ３１０—３ ６００ Ｘ６０％
＝１５０（万元）。 （４）２０１０年１２月３１日以购买日持续计算的包括完
・８０・ 全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值＝（３ ４００＋２０＠
＋２００一（８００—６０ｏ）／ｌＯＸ６／１２＋１５０／６０％＝４ ０４０（万元）
由于可收回金额３ ９００万元小于４ ０４０万元，
所以商誉发生了减值。
甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额 ：（４ ０４０－３ ９００）×６０％＝８４（万元）。 （５）甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成
非货币性资产交换。
理由：甲公司收取的货币性资产占换出资产公 允价值的比例＝１ ２００／４ ０００＝３０％，大于２５％。所
以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性
资产交换。 ２．（１）①事项（１）甲公司的会计处理不正确。
理由：２０１１年１２月３１日固定资产的账面价值
－－４ ０００—４ ０００÷１０＝３ ６００（万元），计税基础＝４ ０００— ４ ０００－－１６＝３ ７５０（万元），资产账面价值小于计税基
础，应确认可抵扣暂时性差异，符合条件的可抵扣暂时
性差异应确认递延所得税资产。
正确做法：２０１１年１２月３１日应确认可抵扣暂
时性差异＝３ ７５０－３ ６００＝１５０（万元），应确认递延所
得税资产＝１５０×２５ ＝３７．５（万元）。 ②事项（２）甲公司上述会计处理均不正确。
理由：当月取得无形资产当月开始摊销，２０１１
年无形资产摊销金额：２ ４００÷１０×６／１２：１２０（万
元），无形资产账面价值＝２ ４００－１２０＝２ ２８０（万元）；
其计税基础：２ ２８０×１５０％＝３ ４２０（万元），其账面价
值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异ｉ １４０万
元；该暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条
件，不应确认递延所得税资产。
正确做法：２０１１年１２月３１日应确认无形资产
账面价值２ ２８０万元，不确认递延所得税资产。
③事项（３）甲公司的会计处理不正确。
理由：此项合并属于应税合并，不属于免税合
并，商誉形成时的账面价值与计税基础相等，后续期
间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础，应
确认递延所得税资产。
正确做法：２０１ｉ年１２月３１日应确认递延所得
税资产＝８００×２５％＝２００（万元）。
④事项（４）甲公司上述会计处理均不正确。
理由：２０１１年１２月３１日投资性房地产的计税
基础不再是取得时的实际成本，所以确认的递延所
２０１２．６
阙景纛 得税负债的余额和发生额均不正确。
正确做法：２０１１年１２月３１日投资性房地产的 账面价值＝３ ６００＋６００＝４ ２００（万元），计税基础＝３ ６００
－３ ６００＋２０×２＝３ ２４０（万元），２０１１年ｌ２月３１日应
确认递延所得税负债余额＝（４ ２００－３ ２４０）ｘ ２５％ ＝２４０（万元）；２０１０年ｌ２月３１日投资性房地产的账
面价值＝３ ６００＋（６００—４００）＝３ ８００（万元），计税基础 ＝３ ６００－３ ６ｏ０÷２０＝３ ４２０（万元）。 ２０１０年ｌ２月３１日应确认递延所得税负债余
额＝（３ ８００—３ ４２０）×２５％＝９５（万元）。
２０１１年应确认递延所得税负债发生额
：２４０－９５＝１４５（万元）。
⑤事项（５）甲公司会计处理不正确。
理由：２０１１年ｌ２月３１日，该持有至到期投资
的账面价值与计税基础均为ｌ ０５０万元，不产生暂
时性差异，不应确认递延所得税负债。 （２）事项（２）应调减利润总额＝２ ３００—２ ２８０＝２０ （万元），调整后的利润总额＝１０ ０００—２０＝９ ９８０（万
元）。 由税前会计利润计算应纳税所得额时，事项（１）
纳税调增１５０万元（３ ７５０—３ ６００）；事项（２）纳税调
减＝１２０×５０％＝６Ｏ（万元）；事项（３）纳税调增８００万
元；事项（４）纳税调减额＝４００＋３ ６００＋２０＝５８０（万
元）；事项（５）纳税调减＝１ ０００ ｘ５％＝５０（万元）。 ２０１１ 年应纳税所得额 ＝９
９８０＋１５０—６０＋８ｏ０—５８０—５０＝ｌ０ ２４０（万元），应交所得税 ＝１０ ２４０×２５％－－２ ５６ｏ（万元）。 ２０１ １年递延所得税资产发生额＝３７．５＋２００＝２３７．５
元）（借方）。
２０１ １年递延所得税负债发生额为１４５万元（贷
方）。
２０１ １年所得税费用＝２ ５６０＋１４５－２３７．５＝２ ４６７．５
正确做法：２０１１年１２月３１日不应确认递延所 （万元）。
得税负债。 责编：杨雪
国税总局明确３３项优惠政策促进民间投资发展
税总日前发出通知，对现行税收政策规定中涉及民闯 投资的六大类３３项优惠政策进行了明确 通知要求各级税 务机关采取切实有效措施．认真落实好这些税收政策，促进 民间投资健康发展。 通知指出，民间投资是促进我国经济发展、调整产业结 构、繁荣城乡市场、扩大社会就业的重要力量。进一步鼓励和 引导民间投资健康发展。对于增强经济发展活力、改善民生 和促进社会和谐具有重要意义。中央高度重视民闯投资发 展，国务院于２０１０年５月发布了《关于鼓励和ｇｌ导民间投资 健康发展的若干意见》，２０１２年３月批转发展改革委《关于 ２０１２年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，将“抓紧 完善鼓励引导民间投资健康发展的配套措施和实施细则” 列为一项重要任务。各级税务机关要充分认识发展民间投 资的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署。认真落实好有关 税收政策，积极发挥税收职能作用，促进民间投资健康发展。 为便于各级税务机关贯彻落实鼓励和引导民问投资健 康发展的税收政策，国家税务总局对现行税收政策规定进 行了系统梳理，汇总形成了《鼓励和引导民间投资健康发展 的税收政策》（以下简称《税收政策》），涵盖六大类３３项。涉 及增值税、消费税、营业税、企业所得税、房产税、进口关税
ｋｊｘｈ．ｍｏｆｃｏｍ．ｇｏｖ．Ｇｎ 等多个税种。其中，鼓励和引导民间资本进入基础产业和基 础设施领域的税收政策９项：鼓励和ｇＩ导民间资本进入市 政公用事业（１６８８．７３６，－１３．Ｏ０，一Ｏ．７６％）和政策性住房建设领 域的税收政策１项：鼓励和引导民间资本进入社会事业领 域的税收政策１１项：鼓励和引导民间资本进入金融服务领 域的税收政策４项：鼓励和引导民间资本进入商贸流通领 域的税收政策１项：推动民营企业加强自主创新和转型升 级的税收政策７项。 通知还要求各级税务机关要进一步加强学习培训，使 广大税务干部熟悉和掌握《税收政策》的有关内容。要加强 对纳税人的宣传辅导。通过办税服务厅、税务网站、１２３６６纳 税服务热线等多种途径向纳税人广泛宣传《税收政策》。要 根据纳税人的特点，细分纳税人类型，突出政策解读、办税 流程等方面的宣传，帮助纳税人准确理解和及时享受相关 税收政策。 为确保《税收政策》落实到住，税总要求各地认真抓好税 收政策落实情况的督促检查和跟踪问效。加强督促检查，定期 对落实情况进行通报。跟踪税收政策执行情况和实施效应，定 期开展分析评估。加强调研反馈，研究提出调整和完善税收政 策的建议，更好地促进民间投资健康发展。
・８１・
2012年中级财务会计模拟题2
2012中华网中级会计模拟试题（四）
一、单项选择题
1、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税）,并取得增值税专用发票，增值税税率为17%,消费税税率为10％。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5％，不考虑其他因素,A公司收回该批委托加工物资的入账价值为( ）万元.
A。116.85
B。136.33
C。123
D。139.73
【正确答案】：C
【答案解析】:A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。
该批委托加工物资的入账价值＝100＋20＋3＝123(万元）。
2、下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是（ ）。
A。使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
B。用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
C.用安全生产费建造的固定资产,在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧
D。高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算
【正确答案】:C
【答案解析】：高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧。
3、下列各项中，不属于投资性房地产的是（ ）。
A。已出租的土地使用权
B。按照国家有关规定认定的闲置土地
C.非房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权
D。已出租的建筑物
【正确答案】：B
【答案解析】：按照国家有关规定认定的闲置土地,不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产. 4、2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权,初始投资成本为2 000万元,投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值为7 000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在2011年6月销售给甲公司一批商品，售价为200万元,成本为100万元，该批商品至2011年末已对外销售40％。乙公司2011年实现净利润500万元,假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为（ ）万元。
中级会计职称考试中级实务2012年真题答案
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高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 中级会计职称考试中级实务2012年真题答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、 B 4、 D 5、 A 6、 D 7、 C 8、A 9、B 10、C 11、 D 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、BC 4、 ABC 5、 AC 6、 ABCD 7、 BC 8、 ABC D 9、 CD 10、AD 三、判断题 1、 √ 2、 × 3、 √ 4、 × 5、 × 财经网络教育领导品牌 _________________________________________________________________
高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 6、√ 7、 √ 8、 × 9、 √ 10、√ 四、计算分析题 1、 ⑴编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300 贷：银行存款 300 ⑵计算2001年12月31日该无形资产的账面余额 账面余额=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（万元） ⑶编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录 应计提的无形资产减值准备=177.5-142=35.5（万元） 借：营业外支出--计提的无形资产减值准备 35.5 贷：无形资产减值准备 35.5 ⑷计算2002年该无形资产的账面余额 该无形资产的摊销额=[142/(12X5+11)]X12=24(万元) 2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元) ⑸编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录 2002年12月31日，应计提的无形资产减值准备=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(万元) 借：无形资产减值准备 11.8 贷 ：营业外支出--计提的无形资产减值准备 11.8 ⑹计算2003年3月31日该无形资产的账面余额 2003年1 至3月，该无形资产的摊销额=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(万元) 2003年3月31日，该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9（万元） ⑺计算该无形资产出售形成的净损益 该无形资产出售净损益=130-(129.8-6.6)=6.8（万元） ⑻编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 130 无形资产减值准备 23.7 贷：无形资产 146.9 营业外收入 6.8 财经网络教育领导品牌 _________________________________________________________________
会计专业技术资格中级会计实务(所得税)模拟试卷10(题后含答案及解析)
会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷10 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题 5. 综合题
单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1． 企业于2012年1月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为140万元，2012年年末，该项金融资产的公允价值为100万元。该企业2012年适用的所得税税率为25％，从2013年1月1日开始，该公司适用的所得税税率变更为15％，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2012年年末该项交易性金融资产的所得税影响为( )。
A．确认递延所得税资产6万元
B．确认递延所得税资产10万元
C．确认递延所得税负债6万元
D．确认递延所得税负债10万元
正确答案：A
解析：资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产=40×15％=6(万元)。 知识模块：所得税
2． 企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
A．借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100
B．借：所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100
C．借：递延所得税资产 250 贷：未分配利润——期初 250
D．借：递延所得税资产 250 贷：营业收入 250
正确答案：A
解析：合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益=1200-800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资=400×25％=100(万元)。 知识模块：所得税
会计专业技术资格中级会计实务(股份支付)模拟试卷7(题后含答案及解析)
会计专业技术资格中级会计实务（股份支付）模拟试卷7 (题后含答案及解析)
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正确答案：
17． 编制2012年至201 6年有关业务的会计分录。
正确答案：账务处理： ①2012年12月31日 借：管理费用 77000
贷：应付职工薪酬一股份支付 77000 ②2013年12月31日 借：管理费用83000 贷：应付职工薪酬一股份支付83000 ③2014年12月31日 借：管理费用 105000 贷：应付职工薪酬一股份支付 105000 借：应付职工薪酬一股份支付 112000 贷：银行存款 1 12000 ④2015年12月31日 借：公允价值
2012年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到12％；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2012年至2015年，甲公司与股票期权有关的资
18． 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
正确答案：2013年1月1日 授予日不作账务处理。 2013年12月31日 因估计第二年即可行权，所以应计入成本费用的金额=(100－8－8) ×100×24×1／2=100800(元) 借：管理费用 100800 贷：资本公积一其他资本公积
100800
19． 计算甲公司2012年、2013年和2014年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。
2012年度中级会计资格《中级经济法》模拟题参考答案
模拟题见本刊２０１２年第７期６９页
２０１２年度中级会计资格
《中级经济法》模拟题参考答案
一、单项选择题
１～２５ ＢＢＢＤＡ ＢＣＢＣＢ ＤＡＣＢＣ ＡＡＢＣＢ ＤＡＢＢＢ
二、多项选择题
１．ＡＢＣ ２．ＡＣ ３．ＢＣ ４．ＡＢＣＤ ５．ＡＢＣＤ
６．ＡＢＣＤ ７．ＡＢＣＤ ８．ＡＢＣ ９．ＡＤ １０．ＡＢＣＤ
１１．ＡＢＣＤ １２．ＡＤ １３．ＡＣ １４．ＡＤ １５．ＡＢ １６．ＡＢＤ １７．ＢＣＤ １８．ＡＢＣ １９．ＡＢＣ ２０．ＡＢＣ
三、判断题
１～１Ｏ √××√√ √√√××
四、简答题
１．（１）ｈ企业设立两家分店时未再行办理任何登记手 续的做法不符合规定。根据规定，合伙企业设立分支机构，
应当向分支机构所在地的企业登记机关申请登记，领取营
业执照。
（２）甲分店店长官某的行为不符合规定。根据规定，除 合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合
伙人不得同本合伙企业进行交易。宫某为普通合伙人，在
合伙协议未约定，并在未经全体合伙人一致同意的情况 下，是不能与Ａ企业签订合同进行交易的。
（３）乙分店店长田某不得另外再设立咖啡店。根据规
定，普通合伙人不得白营或者同他人合作经营与本合伙企 业相竞争的业务。田某为普通合伙人，因此不能开展与Ａ企
业相竞争的经营业务。
（４）朱某与Ａ企业进行交易合法。根据规定，有限合伙
人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有 约定的除外。由于合伙协议中并未对此类业务进行约定，
因此，朱某作为有限合伙人是可以与本企业进行交易的。
（５）①朱某以个人在Ａ企业中的财产份额为自己向银
・８８・ 行的贷款提供质押担保的行为是有效的。根据规定，有限 合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，
合伙协议另有约定的除外。由于Ａ企业的合伙协议中未约
定，因此，作为有限合伙人的朱某可以用自己在合伙企业中 的财产份额进行出质。
②田某以个人在Ａ企业中的财产份额为自己向银行的
2012年中级财务会计模拟题
2012中华网中级会计模拟试题（五）
一、单项选择题
1、甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×11年4月15日。2×11年4月15日,该写字楼的账面余额5 000万元,累计折旧500万元，公允价值为4 700万元。2×11年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为4 800万元。2×12年6月租赁期届满,企业收回该项投资性房地产,并以5 500万元出售,出售款项已收入银行存款户。假设甲企业采用公允价值模式计量，不考虑相关税费和租金收入。该项投资性房地产对甲企业2×12年度损益的影响金额为（ ）万元。
A.1 000
B.900
C.800
D.700
【正确答案】：B
【答案解析】：】该项投资性房地产对甲企业2×12年度损益的影响金额＝（5 500－4 800）＋（4 700－4 500）＝900（万元）。公允价值变动损益的结转不影响企业当期的损益。甲企业的账务处理如下：
①2×11年4月15日,存货转换为投资性房地产：
借：投资性房地产——成本 47 000 000
累计折旧 5 000 000
贷：固定资产 50 000 000
资本公积——其他资本公积 2 000 000
②2×11年12月31日,公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 1 000 000
贷：公允价值变动损益 1 000 000
③2×12年6月,收回并出售投资性房地产：
借：银行存款 55 000 000
贷：其他业务收入 55 000 000
借：其他业务成本 48 000 000
贷：投资性房地产——成本 47 000 000
中级会计师《中级会计实务》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第1次)
中级会计师《中级会计实务》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.甲公司某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为0，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。
A.1200
B.900
C.780 D.690
2.2015年1月1日，甲公司向其15名技术骨干合计授予20万份股票期权；根据股份支付协议规定这些技术骨干必须自2015年1月1日起在甲公司连续服务三年，才能以每股10元的价格购买甲公司股票。该股票期权在授予日（2015年1月1日）的公允价值为每份30元。2015年12月31日期权的公允价值为每份33元，2015年没有技术骨干离开甲公司，估计2016年至2017年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为4万份。甲公司2015年因该股票期权计划计入资本公积的金额为()万元。
A.160
B.480
C.176
D.200
3.甲粮食集团按国家有关规定以低于市价的价格向军队供应大米，每吨大米售价1500元。市场上每吨售价4000元，差价由政府给予补贴。2014年甲粮食集团向军队提供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是()。
A.确认主营业务收入150000万元
B.确认营业外收入250000万元
C.确认主营业务收入250000万元
D.确认主营业务收入400000万元
4.甲公司2014年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2014年4月10日收到现金股利。2014年12月31日，该可供出售金融资产公允价值为110万元。甲公司2014年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为()万元。 A.4
会计专业技术资格中级会计实务(所得税)模拟试卷2(题后含答案及解析)
会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷2 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题 5. 综合题
单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1． 甲公司于2012年12月31日取得的一部机器设备，原价为8 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2014年12月31日甲公司对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2014年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。
A．5 120
B．5 030
C．6 400
D．6 000
正确答案：A
解析：该项固定资产的计税基础＝8 000－8 000×20％－(8 000－8 000×20％)÷20％＝5 120(万元)。 知识模块：所得税
2． 甲公司于2012年1月1日取得的某项无形资产，原价为1 000万元，由于使用年限无法确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。税法规定预计使用年限为10年，2012年12月31日，甲公司对该项无形资产计提了200万元的无形资产减值准备。2012年12月31日，该无形资产的计税基础为( )万元。
A．900
B．800
C．700
D．1 000
正确答案：A
解析：该项无形资产的计税基础＝1 000－1 000÷10＝900(万元)。 知识模块：所得税
3． 2012年1月1日，甲公司购入股票100万元，甲公司将其作为交易性金融资产，2012年12月31日，该股票的收盘价为120万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的计税基础为( )万元。
中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案.doc
中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案
1、单选题
甲公司2013年12月实施了一项关闭A生产线的重组计划，该项重组计划预计将发生下列支出：因辞退职工将支付补偿款200万元;因对留用员工进行培训将发生培训支出20万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元;用于生产A产品的固定资产发生减值损失80万元。2013年度甲公司因该重组义务减少当年利润总额的金额为( )万元。
A.310
B.330
C.280
D.200
参考答案：A
参考解析：与重组有关的直接支出=200+30=230(万元)，确认固定资产减值准备80万元，所以减少甲公司2013年度利润总额的金额=230+80310(万元)。
2、多选题
下列有关或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素 C.预计负债一经确定，不得再进行调整
D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
参考答案：A,B,D
参考解析：选项C，资产负债表日有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对预计负债的账面价值进行调整。
3、单选题
甲公司2011年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至l2月31日法院尚未做出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计将一次支付给A公司l00万元至200万元的赔款，并将支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在2011年12月31Ft应作的会计处理为( )。
会计专业技术资格中级会计实务(政府补助)模拟试卷2(题后含答案及解析)
会计专业技术资格中级会计实务（政府补助）模拟试卷2 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题
单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1． 下列项目中，属于与收益相关的政府补助是( )。
A．政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
B．企业收到的先征后返的增值税
C．政府对企业用于建造同定资产的相关贷款给予的财政补贴
D．政府直接减免的增值税
正确答案：B
解析：企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应将其计入当期营业外收入。政府直接减免的增值税不属于政府补助。 知识模块：政府补助
2． 下列项目中，不属于财政拨款的是( )。
A．财政部门拨付企业开展研发活动的研发经费
B．财政部门鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项
C．财政部门拨付企业的粮食定额补贴
D．财政将贴息资金直接拨付给受益企业
正确答案：D
解析：财政将贴息资金直接拨付给受益企业属于财政贴息。 知识模块：政府补助
3． A公司从政府无偿取得1 000亩的森林，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，A公司在取得森林时贷记的会计科目是( )。
A．资本公积1 000元
B．营业外收入1 000元
C．其他业务收入1 000元
D．营业外收入1元
正确答案：D
解析：当政府补助表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产时，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(即1元)计量。 知识模块：政府补助
4． 2011年1月1日，某市政府决定给予当地公：交公司200万元的补助
用于加购一批车辆，6月20日购入价值为400万元的车辆，当日200万元的补助到账，该批车辆于7月1日正式投入使用，该批车辆预计使用年限为10年，预计净残值为零。该市同时还对票价进行了统一限制，2011年年末给予公交公司100万元的财政拨款，其中的30万元用于补偿当年的损失，剩余的部分用于补偿下一年度亏损。假定不考虑其他因素，则该公交公司2011年因上述业务而影响损益的金额为( )万元。