矿山维简费的会计核算【精选文档】
矿山企业成本核算会计分录
矿山企业成本核算会计分录一、矿山企业成本核算的概念及意义矿山企业成本核算是指对矿山企业生产过程中所发生的各项费用进行核算和分析的过程。
其目的是为了掌握矿山企业的生产成本，为企业管理和决策提供依据。
在现代市场经济中，成本控制是企业盈利能力的重要保障，因此，矿山企业成本核算具有重要的意义。
二、矿山企业成本核算会计分录1. 生产成本(1) 原材料采购借：原材料贷：银行存款/应付账款(2) 加工费用借：制造费用贷：现金/银行存款/应付账款(3) 劳动力成本借：工资支出贷：现金/银行存款/应付账款(4) 折旧费用借：固定资产折旧费贷：累计折旧-固定资产2. 销售成本(1)销售商品或提供劳务所发生的直接成本借：销售成本贷：库存商品/在产品中间品/在产品半成品(2)销售商品或提供劳务所发生的间接成本借：销售费用贷：现金/银行存款/应付账款3. 管理费用(1)办公费用借：管理费用贷：现金/银行存款/应付账款(2)人员工资及福利支出借：管理费用贷：现金/银行存款/应付账款(3)折旧费用借：固定资产折旧费贷：累计折旧-固定资产4. 财务费用(1)利息支出借：利息支出贷：银行存款/应付账款(2)手续费及其他相关支出借：其他业务成本或其他流动资产（根据实际情况而定）贷：现金/银行存款/应付账款三、矿山企业成本核算的方法和步骤1. 成本核算方法矿山企业成本核算常采取直接成本法和间接成本法两种方法。
直接成本法是指将与产品直接相关的各项生产成本计入产品成本，例如原材料、加工费、人工等；而间接成本法则是将与产品间接相关的各项生产成本计入产品成本，例如管理费用、销售费用、财务费用等。
2. 成本核算步骤(1) 确定成本对象成本对象是指需要进行成本核算的产品、项目或部门等。
在矿山企业中，常以矿物品种、矿山采区或生产车间为成本对象。
(2) 确定成本元素根据生产过程中所发生的各项费用，将其分为直接材料、直接人工和制造费用等三个部分，并确定每个部分的具体内容。
做账实操-矿石场的账务处理示例
做账实操-矿石场的账务处理示例一、矿石开采前期账务处理1. 矿权获取费用：若通过竞拍、转让等方式取得矿山开采权，支付矿权价款500 万元，会计分录为：借：无形资产采矿权5000000贷：银行存款5000000按规定年限对采矿权进行摊销，假设摊销年限20 年，每年摊销额= 5000000÷20 = 250000 元，每月摊销20833.33 元，会计分录为：借：制造费用采矿权摊销20833.33贷：累计摊销20833.332. 勘探费用：聘请专业地质勘探队对矿山进行勘查，支付勘探费30 万元，会计分录为：借：在建工程勘探工程300000贷：银行存款300000勘探结束，若发现可开采矿脉，将勘探费用转入矿山开发成本，会计分录为：借：在建工程矿山开发300000贷：在建工程勘探工程300000二、原材料采购与设备购置账务处理1. 矿石开采设备采购：购买大型采掘机、运输车辆等设备，假设采掘机价值200 万元，取得增值税专用发票，进项税额26 万元，会计分录为：借：固定资产采掘机2000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000运输车辆100 万元，进项税额13 万元，同理做相应分录。
2. 辅助材料采购：采购炸药、雷管等用于矿石开采的辅助材料，需严格遵守公安部门管控流程，假设购买炸药花费5 万元，取得合规票据，会计分录为：借：原材料炸药50000贷：银行存款50000采购润滑油、易损零部件等日常维护材料3 万元，会计分录为：借：原材料维护材料30000贷：银行存款30000三、矿石开采生产账务处理1. 设备折旧与维修：以采掘机为例，价值200 万元，预计使用寿命10 年，每年按200 个工作日，每天运行6 小时，采用直线法计提折旧，每月折旧额= 2000000÷(10×12) = 16666.67 元，会计分录为：借：制造费用设备折旧16666.67，贷：累计折旧16666.67支付采掘机维修费用8000 元，会计分录为：借：制造费用设备维修8000贷：银行存款80002. 人工成本：井下采矿工人、运输工人等月薪总计60000 元，会计分录为：借：生产成本人工成本60000贷：应付职工薪酬600003. 能源消耗：开采过程中消耗电力，当地工业用电每度0.8 元，每月耗电20000 度，会计分录为：借：制造费用电力消耗16000贷：银行存款16000若运输车辆使用柴油，消耗柴油5000 升，每升6 元，会计分录为：借：制造费用柴油消耗30000贷：银行存款300004. 矿石开采成本结转：期末，将制造费用按照一定的分配标准（如工时、产量等）分配到生产成本中，假设本月制造费用总计70000 元，分配后将生产成本结转到库存商品，会计分录为：借：生产成本制造费用分摊70000贷：制造费用70000借：库存商品矿石成品（生产成本各明细科目之和）贷：生产成本人工成本制造费用分摊等四、销售账务处理1. 产品销售收入：向钢铁厂、有色金属冶炼厂等客户销售矿石成品，假设销售5000 吨，每吨售价80 元，收到银行转账400000 元，会计分录为：借：银行存款400000贷：主营业务收入矿石销售400000若客户采用票据结算，如收到银行承兑汇票100000 元，会计分录为：借：应收票据100000贷：主营业务收入矿石销售1000002. 销售成本结转：按照销售数量和库存商品的单位成本，结转销售成本。
关于维简费提取和使用管理办法[1]定稿-7-1
![关于维简费提取和使用管理办法[1]定稿-7-1](https://img.taocdn.com/s3/m/49288f13b6360b4c2e3f5727a5e9856a561226b8.png)
规章制度控制表煤矿维简费提取和使用管理方法〔讨论稿〕第一章总那么第一条为加强煤矿维持简单再生产费用〔以下简称煤矿维简费〕的管理，标准煤矿维简费使用，完善煤矿维简费投入机制，根据国家有关法律法规，结合企业实际情况，制定本方法。
第二条本方法适用于内蒙古锡林郭勒白音华煤电有限责任公司矿业分公司、内蒙古白音华蒙东露天煤业。
第三条本方法所称维简费是指企业按原煤实际产量从本钱中提取，专项用于维持简单再生产的资金。
第四条煤矿维简费按照“先提后用，量入为出〞的原那么进行管理。
第二章管理职责第五条技术部是维简费的归口管理部门，负责制定维简费年度使用规划，对开拓延深工程、技术改造工程、新技术推广工程进行确认。
第六条平安生产部负责综合利用和“三废〞治理支出、技术改造工程支出、新技术推广工程支出、开拓延深支出、补充勘探支出的数据统计。
第七条机电部负责固定资产更新、改造和固定资产零星购置工程支出统计。
第八条方案部负责大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用统计。
第九条财务部是维简费的会计核算部门，负责按照国家法律法规有关规定对维简费的提取和使用进行会计处理，并将年度维简费提取和使用方案纳入企业预算管理中。
第十条各责任部门每月27日将附表中本部门负责的工程支出同时按电子数据和纸质数据两种方式报送财务部。
第三章提取标准第十一条维简费的提取标准是依据开采的原煤产量在本钱中按月提取吨煤9.5元〔其中井巷基金吨煤2.5元〕。
第十二条企业确定的维简费提取标准，及时报当地政府煤炭管理部门和企业主管税务部门备案。
第十三条维简费提取标准一经确定，不得随意变动。
确需变动的，经报当地政府煤炭管理部门和企业主管税务部门备案后，从下一年度开始执行新的提取标准。
第四章使用范围第十四条维简费严格按照以下规定范围使用。
〔一〕维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深和技术改造等工程，以保障煤矿平安生产持续稳定，提高效率，具体使用范围包括：1. 开拓延深支出；2. 技术改造；3. 固定资产更新、改造和固定资产零星购置；4. 生产补充勘探；“三废〃治理支出；6. 大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用；7. 新技术的推广。
简单矿山会计账务处理
简单矿山会计账务处理矿山会计是指对矿山企业的财务事务进行处理和管理的工作。
在矿山行业中，会计部门通常承担着核算企业资源、编制财务报表、税务申报等重要职责，具有重要的决策和监督作用。
本文将介绍简单矿山会计账务处理的流程和重要内容。
矿山会计的主要任务之一是核算企业资源。
矿山企业通常拥有大量的自然资源，如煤炭、铜矿、铝矿等。
会计部门需要对这些资源进行记录和核算，包括资源的开采成本、库存量、存货价值等内容。
在矿山开采过程中，会计部门需要及时更新资源情况，对资源的开采成本和变动进行准确计算，以便为企业决策和经营管理提供准确的数据支持。
另一个重要的会计工作是编制财务报表。
财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
矿山企业的财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了企业在特定时期内的收入和费用情况；现金流量表反映了企业现金的流入和流出情况。
会计部门需要根据企业的会计准则和相关规定，及时、准确地收集、整理和计算这些信息，编制出符合规定标准的财务报表。
税务申报也是会计工作的重要内容之一。
矿山企业在经营过程中，需要按照国家和地方的税法要求，缴纳各类税款。
会计部门需要及时了解并熟悉国家和地方的税法法规，按照规定的期限和程序，编制和申报各类税务报表，包括增值税、所得税、资源税等。
为了确保企业的合规性和减少税务风险，会计部门需要严格把关税务申报程序，确保填报正确、真实、准确。
除了上述主要任务外，矿山会计还需要关注其他方面的工作。
例如，需要定期与银行进行对账，确保银行存款和账户余额的准确性；需要与采购部门进行核实，确保采购和支付的合法性和准确性；需要参与企业内外部审计工作，为审计人员提供准确的会计资料和数据。
总之，矿山会计是矿山企业中不可或缺的一部分，负责核算企业资源、编制财务报表、税务申报等重要工作。
会计部门需要熟悉国家和地方的财务法规，按照规定的程序和要求，准确地完成各项任务。
走进税法之“维简费”“维检费“”傻傻分不清
走进税法之“维简费”“维检费“”傻傻分不清预提的维简费支出能在当期税前扣除吗？一、什么是维简费？维简费，顾名思义，就是维持简单再生产所发生的支出，也就是。
因此，不能误写为“维检费”。
“维简费”来源于《所得税条例实施细则》，不由得发现税法的世界很精彩。
维简费往往针对特定行业，例如煤炭行业、集体林区与国有林区。
煤炭行业的维简费主要是煤炭生产安全费用，是我国境内所有煤炭生产企从成本中提取，单独提取煤炭生产安全费用。
此外，维持木材建材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金也属于维简费的列支范围。
二、维简费会计中是如何核算的？2009年6月财政部在《企业会计准则解释第3号》中，调整了维简费的会计核算。
企业计提维简费时，计入企业相关产品成本或当期损益，同时计入“专项储备”。
“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设的“专项储备”项目反映。
1、提取维简费或安全生产费时：借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：专项储备分录点评：根据这个分录，大家也可以看出，维简费是从成本或费用中提取的。
认真的同学会发现，这笔分录导致成本费用增加的同时还增加了所有者权益，是不是活久见？因为正常情况下，费用的本质特征是导致所有者权益的减少，所以其实这笔分录不太符合我们平常认知的资产负债观。
2. 使用维简费或者安全生产费时：①属于费用性支出，直接冲减专项储备。
借：专项储备贷：银行存款分录点评：细心的同学会发现，这笔分录活生生让专项储备变成了煤炭企业的“蓄水池”，由于企业在实际发生费用性维简费支出时，冲减原来计提的专项储备，不影响企业损益，这就为企业在经济形势下行，利润较低时提供了企业调整盈余管理的空间。
②属于资本性支出，形成固定资产借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷:在建工程借：专项储备贷：累计折旧（折旧金额为固定资产全额，以后各期无需再提折旧）分录点评：全额计提折旧，在账上就不能反映这部分固定资产，但毕竟固定资产是实实在在形成了，这是不是容易形成账外资产呢？三、预提的维简费支出能在当期税前扣除吗？自2013年1月1日起，企业按照有关规定计提的维简费，不得在当期税前扣除。
矿业公司会计核算流程
矿业公司会计核算流程矿业公司的会计核算流程，那可真是个有趣又有点复杂的事儿呢。
一、收入核算。
矿业公司的收入来源主要就是矿石的销售啦。
当销售部门谈成一笔订单，钱进账的时候，我们会计就要开始行动喽。
一般来说，销售部门会给我们提供销售合同、发货单这些东西。
我们就根据这些来确认收入的金额。
比如说，卖了多少吨矿石，每吨多少钱，这一算就知道总的销售收入啦。
不过这里面也有小麻烦呢，有时候可能会有折扣啊，或者是分批收款的情况。
要是有折扣，就得按照实际收到的钱来算收入，可不能算错咯。
分批收款的话，就得按照收款的进度，一点一点确认收入，就像吃蛋糕，一口一口来。
二、成本核算。
成本核算可就更复杂啦。
矿业公司的成本那是相当多的呢。
首先是开采成本，包括挖矿的设备折旧、工人的工资、炸药这些耗材的费用。
设备折旧嘛，就像我们买个手机，用着用着就不值钱了，设备也是一样的。
工人的工资那可得算清楚，人家辛辛苦苦挖矿，可不能少给人家钱。
炸药这些耗材也是一笔不小的开支呢，毕竟没有炸药，矿石可不好挖出来。
还有运输成本，把矿石从矿场运到销售地点，这中间的运费也要算到成本里。
有时候运输距离远，或者路况不好，运费就会增加，成本也就跟着上去了。
另外，还有管理成本呢，像办公室的水电费、管理人员的工资，这些虽然不是直接和挖矿有关，但也是公司运营的成本，都得算进去。
三、费用核算。
费用核算也不能马虎呀。
比如说办公费用，买办公用品、打印机的墨盒这些东西花的钱，都要记录好。
还有销售费用，销售部门出去谈业务的差旅费、招待客户的费用，都是为了能把矿石卖出去产生的费用，都得算到销售费用里。
财务费用也不能忘，如果公司有贷款，贷款的利息就是财务费用。
这就像我们借了别人的钱，要给人家点利息一样。
四、资产核算。
矿业公司的资产可不少呢。
像那些挖矿的设备，都是公司的固定资产。
我们要记录好它们的购买价格、使用年限，然后计算折旧。
还有矿石的存货，这也是资产的一部分。
我们得知道矿场里有多少矿石没挖出来，已经挖出来还没卖出去的有多少，这些都要准确核算。
矿山成本费用核算办法(1)
矿山成本费用核算办法................................................................................................................. ①矿山会计核算基础工作规定......................................................................................................... ①煤炭成本费用核算办法（讨论稿）............................................................................................. ③矿山成本费用核算办法我们是买下了一座矿山，开采出原矿石，不加工，直接卖出去，请问这矿石的成本怎么核算呀满意答案该矿山当无形资产摊销，按你们买下这矿山的花费和预计使用年限摊销，当作成本。
开采费用和人员工资可放入销售费用里开采费用和人员工资不是放到矿石的成本里面吗？团队的补充 2010-07-16 20:11成本只是无形资产的摊销额，开采费用和工资都入期间费用提问人的追问 2010-07-17 23:49那销售出去的矿石以什么成本入帐呢？团队的补充 2010-07-18 09:42不按销出去的矿石成本，而是每个月成本是固定的，也就是无形资产摊销的每月摊销额，整座矿山在租期内你们能采多少矿完全是未知数，这样你就无法算出每次采矿的成本是多少，所以只能我前面说的那样核算提问人的追问 2010-07-20 09:09如果每个月的成本是固定的，那每个月都是采出来多少矿石就销售多少矿石，假如当月未采出矿石，当月销售为零，那成本还是要入帐吗？那本月就是为负利润对吗？团队的补充 2010-07-20 09:15对，就是负利润。
对矿山维简费的会计处理建议
对矿山维简费的会计处理建议
胡志刚
【期刊名称】《冶金财会》
【年(卷),期】2010(000)002
【摘要】矿山维简费是矿山企业维持简单再生产费用的简称．是指冶金矿山生产
企业从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。
矿山维简费是一项沿用多年的矿山企业专项会计政策，为矿山企业的发展起到了至关重要的作用。
但由于各地矿山企业自然条件差别大，很难制定出适合所有矿山的具体会计处理办法。
2009
年《企业会计准则解释第3号》给出了矿山维简费比照安全生产费用处理的规定。
但仍缺乏具有操作性的会计处理办法。
【总页数】2页(P13-14)
【作者】胡志刚
【作者单位】河北钢铁集团矿业有限公司
【正文语种】中文
【相关文献】
1.矿山维简费会计处理变更及应对措施 [J], 陈晓红
2.矿山企业维简费的会计核算及税务处理 [J], 郭敏
3.矿山维简费会计处理变更对铁矿山企业的影响 [J], 李兴中
4.非煤矿山维简费会计处理及涉税问题思考 [J], 温鹏
5.浅议矿山维简费、安全生产费用的会计处理 [J], 薛永红
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
露天矿山开采会计核算流程及内容
露天矿山开采会计核算流程及内容下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!露天矿山开采的会计核算流程与内容详解露天矿山开采，作为一种大规模的资源开发方式，涉及到复杂的经济活动和大量的财务数据处理。
简单矿山会计账务处理
简单矿山会计账务处理
矿山会计账务处理是矿山企业管理中至关重要的一环。
准确、规范的账务处理是保证矿山企业财务健康、合规经营的基石。
下面我们就来详细介绍一下矿山会计账务处理的要点。
首先，矿山会计账务处理涉及到资金的流入和流出。
在矿山企业中，资金的流入主要有销售收入、投资收益等，而资金的流出则包括员工工资、采购成本、设备维护费用等。
对于每一笔资金流动，会计人员需要及时记录并核对相关凭证，确保账务的准确性和完整性。
其次，矿山会计账务处理还需要关注各种费用的计提。
矿山企业的经营过程中会产生多种费用，如人工费、能源费、采购费用等。
会计人员需要依据企业的成本结构和核算方法，合理计提这些费用，确保费用与企业实际运营状况相匹配，同时也要注意遵守相关财务会计准则和税法法规。
此外，矿山会计账务处理还需要重视资产和负债的管理。
矿山企业的主要资产包括矿石储量、设备、土地等，而负债则主要包括应付账款、职工薪酬等。
会计人员需要实时核对和更新资产负债表，并且定期进行资产盘点和负债清查，确保资产和负债的真实性和准确性。
最后，矿山会计账务处理还需要关注税务和审计的要求。
税务的合规和审计的规范性是矿山企业的法定义务。
会计人员需要时刻关注最新的税法政策和审计要求，及时调整账务处理方法，确保企业在税务和审计方面能够顺利通过各种检查和评估。
综上所述，矿山会计账务处理是矿山企业管理中不可或缺的一项工作。
准确记录资金流动、合理计提费用、管理资产负债、遵守税法审计要求，将是会计人员们工作的重中之重。
只有通过规范的账务处理，矿山企业才能够健康稳定地发展，实现长期的经济效益和社会效益的双赢。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、矿山维简费的会计核算
维简费是矿山企业的一种特殊费用,其性质相当于安全生产费用，专项用于企业维持简单再生产支出和生产安全设施支出的资金。
矿山企业财务人员对矿山维简费的概念普遍存在认识误区，具体表现为：不懂或不清楚矿山维简费的有关政策和用途；混淆生产费用与资本化支出的界限，把产品应负担的成本费用当作资本化，把应资本化反而当作期间费用,当期费用与期间费用划分不清,未合理地制定分配标准；有的企业为了调节利润的需要，人为地提高维简费计提标准，故意混淆维简费与资产折旧的概念，从而达到调增或调减利润的目的;有的企业将维简费以奖金、补贴的名义随意发放。
这些处理方法，既违背了会计信息的真实性，又给企业带来纳税方面的风险.
一、原来的核算方法：
财政部、国家发改委、国家煤矿安全监察局于2004年5月21日联合颁发了《关于印发＜煤炭生产安全费用提取和使用管理办法＞和＜关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定＞的通知》（以下简称《通知》)，对维简费和安全费用的提取标准和开支范围作了专门规定。
其中第七条规定企业提取的安全费用在缴纳企业所得税前列支。
所以一般企业都是这样处理。
1、提取时
企业按《通知》规定标准计提维简费时，借记“制造费用——提取维简费用”科目（即：实际产量×提取标准），如果矿井建筑物固定资产折旧未提足，则按提取的维简费中吨煤2.50元井巷费部分作为矿井
建筑物资产的折旧，贷记“累计折旧"科目，将其余部分作为维简费，贷记“长期应付款——应付维简费”科目。
如果矿井建筑物固定资产折旧已提足,则提取的维简费全数记入“长期应付款——应付维简费”科目。
2、使用时
将维简费的费用性支出直接在计提的维简费中核销，将维简费的资本性支出按固定资产实际价值增加资产的同时，冲减维简费并增加资本公积，该固定资产在使用期间仍然按月计提折旧费用并计入生产成本.（1`）费用支出，借:长期应付款
贷：银行存款
（2）资本化支出，借：固定资产
贷：银行存款
同时，做一笔借：长期应付款
贷：资本公积
二、2008年以后的核算办法
根据《企业会计准则讲解》（2008）的要求,在编制2008年年报时，煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，应比照安全生产费用的原则处理,即在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，因为盈余公积是企业在税后利润中计提的用于增强企业物质储备、防备不测事件的资金,这样，既可保障安全费用的专款专用，又可以防止企业利用维简安全费用进行税前利润的调节。
具体如何进行会计处理？
根据规定，第一、采用新的核算方法后，按规定标准计提维简费时,不再计入成本或费用；第二、采用新的核算方法后，按照规定范围使用维简费形成的固定资产,按照《企业会计准则第4号——固定资产》的要求计提折旧；第三，编制2008年年报时,根据取得的相关信息,能够对因维简费会计政策变更所涉及的固定资产进行追溯调整时，应进行追溯调整。
《企业会计准则讲解》（2008）在第五章固定资产追加了如下内容：企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的的各项费用，应当在所有者权益中的“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独反映。
在以后期间采用实报实销的形式，形成费用时，直接计入当期损益,形成资产时，按照折旧标准逐年提取，计入成本科目.（一)、企业按规定标准提取安全费用、维简费时
借：利润分配—-提取专项储备
贷：盈余公积—-专项储备
（二）、使用时
（1）企业按规定范围使用安全费用、维简费购建安全防护设备、设施等形成固定资产时
借:固定资产（在建工程)
贷：银行存款
同时作以下分录,但冲减金额以“盈余公积—-专项储备”科目余额冲减至零为限
借：盈余公积—-专项储备
贷：利润分配——提取专项储备
企业应当按规定计提折旧，计入有关成本费用
借：制造费用等
贷：累计折旧
(2）、企业按规定范围使用安全费用、维简费支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时借：管理费用
贷：银行存款等
同时作以下分录，但冲减金额以“盈余公积——专项储备”科目余额冲减至零为限
借:盈余公积—-专项储备
贷：利润分配——提取专项储备
企业未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整.调整时将按安全费用、维简费计提时计入长期应付款科目的账面余额调整为零，同时增加权益，负债的减少额为权益的增加额，涉及固定资产的也要作相应的追溯调整。