浅析现代企业内部审计风险
内部审计新发展：企业风险管理框架分析
研究与创新Ｉ ＳＴＵＤＹ ＡＮＤ ＩＮＮＯＶＡＴＩＯＮ
内部审计新发展：企业风险管理框架分析
西南财经大学 张泽南 成都职业技术学院 张瑞芳
现代公司治理结构中，内部审计担负着监督信息真实性的重
大责任，是确保受托责任有效履行的手段，并随着受托责任的发展
而不断发展。近年来全球经济金融整合程度加深，企业的经营环境
也日趋复杂，这促使企业面临的风险程度不断加剧，风险管理逐渐
成为企业管理的核心。
早期基于风险管理的研究主要是以管理学相关理论为基础。企
业作为一个持续经营的微观市场主体，在Ｅｔ常营运中可能遭受到战
略风险、经营风险、财务风险、不可抗力风险等诸多风险，在防范风
险的过程中，企业管理的重要内容之一就体现为建立适时有效的风
险预警、评估系统，用以评价、估测各种风险的类型和程度，并选取
相应的控制措施。随着公司治理、内部控制研究的日益深入，学者们
逐渐将宏观管理的视角转向企业内部，并结合内部审计再一次诠释
企业风险管理的重要性。严晖（２ＯＯ４）系统地阐述了风险导向内部审
计与内部控制、风险管理和公司治理之间相辅相成的关系；并分析
公司治理与公司管理的关系，考察内部控制演变过程与公司管理的 关系，重点研究ＣＯＳＯ的最新研究成果ＥＲＭ对公司治理和公司管理
的影响。毛敏（２００４）从内部审计与风险管理的互动关系上，预测了
内部审计工作重点不再是控制测试而是评估和管理风险。黄园园
（２００５）认为与企业风险管理的协调和整合是内部审计获得发展和 增加价值的重要途径。刘霞（２００７）认为，对企业风险管理进行监督
和评价是现代内部审计发展的结果。笔者认为，企业风险管理是基
于内部审计的基础上，不断萌芽、发展的，是内部审计的高级阶段，
企业风险管理框架是一个三维立体的由多变量共同决定的风险管 理体系，通过自身目标的履行，要素的实施过程，来预测并弱化控制
风险；同时，与企业内部的具体环境密切结合，对内部审计职能的有
浅谈企业审计风险
i
题目：浅谈企业审计风险
：
摘要：我国的经济发展越加迅猛，发展的越来越好，同时在经济的带动下和很多国家发展也越来越频繁，不断逐渐的扩大公司的规模，在这种繁杂的经济市场中，公司要想能够发展比别人更加强大，内部的审计活动就显得格外重要。所以公司内部审计风险，就需要有相关的制度进行风险把控，本篇论文主要内容是介绍公司中审计风险存在的主要因素，并且针对风险提出相关建议和对策，同时本文依据2017中介机构审计造假案例着重进行分析，以此给出公司面对审计风险应有的措施和建议。
关键词：审计风险；审计风险控制；审计风险管理 ii 目 录
一 审计风险的概念及特征 ........................................................................................................... １
1.审计风险的概念 ......................................................................................................... １
2.审计风险的特征 ......................................................................................................... １
二 审计风险控制 ........................................................................................................................... １
（一）审计风险的管理 ......................................................................................................... ２
现代企业风险管理与内部审计相结合经营管理
Management经管空间 2012年8月153被市场淘汰，各酒店纷纷降价揽客。尽管不少经济型酒店业者不愿
意坦承“价格战”，更愿意将它说成是促销、优惠，但难掩竞争压力
下的窘态。降价所带来的更为严重的问题是服务水平的下降。如果
把“经济”两字仅定义成为“廉价”，可以严重偏离性价比，可以牺牲
服务，那么，迟早顾客会摒弃这种“经济”。价格战只能是两败俱伤，
应该在服务质量层面进行良性竞争，避免陷入恶性价格竞争。3.3 经济型酒店的经营绩效
从行业运行现状来看，随着加盟店数量的迅速攀升，经济型酒店单纯依靠规模扩张的发展模式弊端逐渐凸显。在经济型酒店发
展早期，将烂尾楼、厂房、写字间等场所改建成酒店的成本相当低
廉。现在各大城市商业区的房租普遍上涨，大大抬高了新建酒店的成本。目前许多在北京、上海、广州等发达城市黄金地段的加盟店，
其房价已涨至300元以上，而且客房空间越来越小，大有经济型酒
店不经济、性价比下滑的趋势。2012年第一季度 7天、汉庭、如家和锦江之星的房费交易额分
别为11.40亿元、10.65亿元、21.62亿元和8.93亿元人民币，但第一季
度四家企业营业收入却仅为6.89亿元、5.45亿元、12.55亿元和4.72亿元人民币。业绩下滑说明了行业整体盈利能力下降，引发了外界
对经济型酒店全行业亏损的猜测。如何在重压之下寻求突围，如何
控制加盟酒店的收益，成为众多经济型酒店不得不面临的难题。
4 研究分析及总结
根据麦肯锡的预测，到2015年，中国的富裕家庭数量将从2008年的160万户增长到440万户。中国将成为世界第一大旅游接待国、
第四大旅游客源国，并形成世界规模最大的国内游市场。届时，
入境过夜游将超过1亿人次，出境游2亿人次，国内人均出游率达
200%，国内游规模28亿人次，我国整体旅游行业迎来历史最佳的
发展机遇。而在这个过程中，会有75%的增量出现在几个大城市以
外的地方。这暗示着巨大的市场潜藏在“北上广”之外。对经济型酒店的需求，毫无疑问将会大幅增长。
试论现代企业风险管理下的内部审计的实际应用和作用
２０１３年４月 第８期总第２８２期 内蒙古科技与经济 Ｉｎｎｅｒ Ｍｏｎｇｏｌｉａ Ｓｃｉｅｎｃｅ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ＆Ｅｃｏｎｏｍｙ Ａｐｒｉｌ ２０１３
Ｎｏ．８ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．２８２
试论现代企业风险管理下的内部审计的实际应用和作用
郑志明
（北方联合电力有限责任公司，内蒙古呼和浩特０１００００）
摘要：文章针对现代企业所面临的更加激烈的市场竞争环境，阐述了企业的风险导向及内部审计
的含义及特点，分析了内部审计在现代企业风险管理中的作用，探讨了应用方法。
关键词：企业；风险管理；内部审计 中图分类号：Ｆ２３９．４５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００７－－－６９２１（２０１３）Ｏ８一＿００５２＿＿０２
随着经济全球化的加剧，知识经济时代的到 来。企业拙见变得多样化和多变性，企业面临的风
险也越来越大，这对企业公司管理、治理、经营、战略
管理和企业再造等提出了新的要求。为了适应时代
的快速发展，并且提高自身的价值和在激烈的竞争 中脱颖而出，企业的内部审计要突破以前的传统思
路，以风险管理为核心，围绕企业目标，宗旨，提供增
值服务。 １ 风险导向内部审计的含义 风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审
计的全过程自始至终都要关注那些可能对企业战略 和目标的实现产生影响的事件、行为和环境。制定
审计计划，最终以围绕被审计单位风险为中心出具
审计报告，从而协助被审计单位进行风险管理，帮助 被审计单位降低各种风险。风险导向内部审计是一
种新的审计方法，它以系统观和战略观为指导，运用
“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路，从企 业战略分析人手，将被审计单位财务报告错报风险
和其他风险紧密联系起来，它要求内部审计人员要 全过程、自始至终关注被审计单位风险，识别风险、
测试风险，及时提出可降低风险的可行性建议和意
见。
２风险导向内部审计的特点 ２．１ 审计重心发生改变 在制定审计的计划时要看好被审计单位的风险
浅谈内部审计如何参与风险管理
ｘ熏 ａ娶誉￣３Ｊ＇ＫＨ Ｌ／ａｌ
浅谈内部审计如何参与风险管理
王新华
内部审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，
在国有企业风险管理中发挥着越来越重要的作用。履行和发 挥内部审计在风险管理中的作用是国有企业转化经营机制、
建立现代企业制度的客观需要，也是内部审计充分发挥和提
升审计价值实现增值服务的重要途径。
中国通信服务股份有限公司（以下简称“中通服公司”） 足中国电信集团公司的子公司，于２００６年１２月在香港成功
Ｉ 市。笔者所在的新疆维吾尔自治区通信产业服务有限公司
（以下简称“新通服公司”）是中通服公司的全资子公司。
作为第二批上市的省份，新通服公司于２００７年８月Ｊ二市后即 按照中通服总部的要求，成立了风险管理组织架构并逐步开
展风险管理 ［ 作。本文将以新通服公司为例，就内部审计与
风险管理的关系以及内部审计如何参与企业风险管理，谈一 些个人的认识和看法。
一、内部审计与风险管理的联系
风险管理已成为内部审计发展的重点领域，在风险导向
观念下，内部审计除了关注传统的内部控制外，更关注有效 的风险管理机制，审计工作重点不再是控制测试而是评估和
管理风险。这一崭新的定位已经成为内部审计发展的战略目
标。 ｃｏｓｏ（（企业风险管理框架》评价各管理层在风险管理中
的地位和职责时明确指出，内部审计人员在风险管理的监控
中占有重要地位，这一职责作为其正常职责的一部分。可以
通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、检
查、评估、报告和提出改进建议来帮助管理者和董事会或审 计委员会。
ｌ玉ｆ资委《中央企业伞而风险管理指引》第小条指出，内
部审计部¨和董事会下设的审计委员会足企业风险控制的 第■道防线。囚此，内部审计足企业整体风险管理体系的一
７ ０ 酝疆锈奁 毽 强 ９一霍 个组成部分。内部审计的风险管理职能是内部审计职业拓展 的新领域。两者的不断融合实际 是人们对企业风险防范意
浅析我国企业内部审计的现状及问题
第７期总第２０９期 ２０１０年４月 内蒙古科技与经济 Ｉｎｎｅｒ Ｍｏｎｇｏｌｉａ Ｓｃｉｅｎｃｅ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ＆Ｅｃｏｎｏｍｙ Ｎｏ．７，ｔｈｅ ２ｏ９ｔｈ ｉｓｓｕｅ
Ａｐｒ．２０１０
浅析我国企业内部审计的现状及问题
王燕青
（呼和浩特金山经济技术开发区管委会，内蒙古呼和浩特０１００００）
摘 要：文章阐述了企业内部审计的基本概念，分析了我国企业内部审计的现状及存在的问题，探
讨了健全企业内部审计制度的具体措施。
关键词：企业；内部审计；管理机制
中图分类号：Ｆ２３９ 文献标识码：Ａ 文章编号：１ＯＯ７—６９２１（２０１Ｏ）Ｏ７—０Ｏ３６一Ｏ２
现代企业制度需要建立科学规范的法人治理结
构，建立起自我约束机制。因此，体现企业成为法人
实体和市场竞争主体，具有独立财产权和责任的新 型企业制度，客观上需要建立行之有效的内部审计
监控。在所有权与经营权相分离的条件下，所有者与
经营者必然存在较多的利益冲突，同时，随着企业规
模的不断扩大，管理层次增多，企业内部也存在一系
列经济责任关系。因而，为保证这种经济责任的如期
履行，内部审计便应运而生。
１企业内部审计的基本概念
我国的《内部审计基本准则》中所称的内部审计
是指组织内部的一种客观的监督评价活动，它通过
审查和评价活动及内部控制的适当性、合法性和有
效性来促进组织目标的实现。内部控制是公司治理
的核心部分，而内部审计是公司内部控制的重要组
成部分，同时也是监督与评价内部控制的主要手段， 并最终为了加强企业管理和提高经济效益服务。风
险评估、控制确认和遵循工作构成内部审计活动的
主要部分。
２我国企业内部审计现状及存在的问题
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，
旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统
的规范方法，评价改善风险管理，控制和治理过程的
效果，帮助组织实现其目标。从审计组织的体系上
看，我国目前已形成由政府审计（国家审计）、内部审
内部审计风险及控制
时代经贸 ２０１１年８月 忌第２１４期
内部审计风险及控制
赵静
（郑州市公共交通总公司，；＂－７南郑州４５００４６）
【摘 要】随着企业产权关系日趋复杂，内部审计在降低和防范经营风险等方面，发挥着越来越重要的作用。但由于我国内部审计在很多方面都存在着很大的
风险。本文将对形成内部事计风险的主要成因进行简单的论述，并在分析内部审计风险的主要成因的基础上，就如何控制和防范企业内部审计的风险进行了简 单的探讨
【关键词】内部审计风险；控制
科学技术的迅猛发展既带来了大量的发展机遇，也带来了大
量的风险。随着市场竞争加剧，经营风险增加，内部审计风险也
日益突出。如何加强内部审计风险管理，有效控制和规避内部审
计风险，提高审计质量，已成为内审人员热切关注的问题。
一、内部审计风险的涵义
内部审计风险是指当反应被审计单位及其经济活动或项目及 事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存
在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊
时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不 恰当审计意见的可能性。明确这一概念必须清楚，企业内部审计
组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意
地发表错误审计结论的可能性。
二、控制内部审计风险的必要性
控制内部审计风险，不但有利于提高内部审计质量，规范内
部审计工作，而且有利于更好发挥内部审计在现代信息社会条件
下，加强宏观调控，强化企业经营管理，提高企业经济效益等方
面作用，其具体表现在：
１．控制内部审计风险，有利于规范内部审计工作。当前，内部 审计在审计程序、标准、报告等诸多方面不够规范，带有很大随意
性，从而造成内部审计工作的混乱无序。控制内部审计风险，可促使
内部审计标准的制定，按程序办事，进而保证审计质量。
２．控制内部审计风险，是优化企业经营管理的客观需要。现代
信息社会日益复杂，加上信息的非直接性、信息提供者的偏见和动
浅谈企业内部审计存在的问题及对策
浅谈企业内部审计存在的
问题及对策
商瑞民河南省安阳县财政局４５ ５０００
【文章摘要】
我国企业的内部审计存在着许多不
足和缺陷，加之企业外部经营环境的不
断变化， 使内部审计在获得巨大发展机
遇的同时也面临着实现管理现代化、科
学化的严峻挑战。因此，建立健全有效
的内部审计系统，成为使企业改制全面 深化 现代企业制度取得实质性进展的
迫切要求。
【关键词】 企业； 内部审计；主要问题；加强改进； 对 策
企业内部审计是企业自身的一种独立
的评价体系，对企业的一切经济活动进行
审查和评价，对企业管理起制约、防护、
鉴证、促进和参谋作用。其目的是揭露和
反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，
查处企业财务收支中各种违法违规问题，
维护所有者权益，促进廉政建设，防止资 产流失，为政府加强宏观调控服务。然而，
目前我国企业的内部审计存在着许多不足
和缺陷，加之人世以来企业外部经营环境
的发展变化，使内部审计在获得巨大发展
机遇的同时也面临着实现管理现代化、科
学化的严峻挑战。因此，建立健全有效的
内部审计系统，成为使企业改制全面深
化、现代企业制度取得实质性进展的迫切 要求。
一、存在的主要问题
（一）内部审计机构缺乏客观性、独立性和
权威性 内部审计机构及相关人员是由企业内
部产生的，受本单位行政领导，其人员配
置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都
由本企业领导决定，使内部审计在工作上
具有“内向性”，在行政待遇上具有“依附
性”，加之不少企业内部审计机构与财务
会计机构是“一套班子，两块牌子”，既当
会计，又当审计，自己做账自己审，自我
约束机制不完善，内审难以起到应有的监
督制约作用，使内部审计缺乏独立性和自
主性。因此很难保证内审的客观公正，影
响了内部审计的权威性，不能有效保证审
计质量和规避审计风险。 （二）内部审计人员综合素质不高、结构不
合理
内部审计是一项政策性强、涉及面广
的高技能型工作。内部审计人员要通晓财
浅析现代企业全面风险管理
《经济师））２００９年第３期 ●管理世界
摘要：文章从风险管理概念分析入手，
指出风险管理势在Ｉ必行，并就现代企业全面风
险管理的目标和原则，现代企业风险管理理
念，现代企业全面风险管理建设内容，内部审
计在风险管理中的作用等方面展开详细论述。
关键词：现代企业全面风险管理 目标
原则 内容内部审计 中图分类号：Ｆ２７０ 文献标识码：Ａ
文章编号：１００４—４９１４（２００９）０３—２２３—０２
一、风险管理概念
人类认识风险的历史几乎与人类的文明
一样久远，传统意义上，风险是指企业在经营
过程中遭受损失的不确定性，具有普遍性和广
泛性，其大小会随着时间延续而变化。风险在 新的经济条件下，由于新技术的广泛应用以及
全球范围内日益激烈的竞争，企业在获得新的
发展机遇的同时也面临着更多的不确定性，即 各种风险因素。这种不确定性是获得成长必
须付出的代价。因此单纯将风险作为遭受损
失的可能性来理解已无法适应现代企业风险
管理需要。现代企业风险的完整定义应包含 两个层面的内容：首先，风险是事件在未来发
生的可能性及其后果的综合。其次，风险与机
遇在数量及性质上成正比例的辩证统一关系， 机遇蕴涵于得到有效管理的风险之中。
现代企业风险管理是指企业围绕总体经
营目标。通过在企业管理的各个环节和经营过
程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风 险管理文化．建立健全全面风险管理体系。从
而为实现风险管理的总体目标提供合理保证
的过程和方法。也就是在企业经营过程中，识
剐、评估、分析各种可能造成潜在影响的风险
事项，并在其风险偏好范围内进行控制和管
理，从而为企业目标的实现提供合理保证的过
程。具体表现为认真分析风险、有意识地承担 浅析现代企业全面风险管理
风险、科学地管理风险、稳妥地获取风险收益。
二、风险管理势在必行 风险无处不在，发生的频率越来越高、影
响程度越来越大。质量始终要最优、风险始终
要最小，这是所有企业的经营之道，也是国家
内部审计在现代企业中出现的问题及解决方法
内部审计在现代企业中出现的问题及解决方法
于海霞 内蒙古商贸职业学院会计系 内蒙古呼和浩特Ｏ１００７０
【摘要】内部审计对于现代企业具有重要的作用和意义，在如今这个竞争如此激烈的时代，拥有一个高效的内部审计机制对于企业的生存和发展 有着决定性的意义。本文主要分析内部审计在现代企业中出现的问题及解决方法。 【关键词】内部审计出现问题解决方法 中图分类号：Ｆ２３９文献标识码：Ａ文章编号：１００９．４０６７（２０１４）０４—２２１—０２
现代企业离不开内部审计。内部审计的发展有着悠久的历史，它伴
随着企业的发展，同时自己本身也在不断适应企业的需求和社会的需求
而发展创新着。他们两个是有机相连的。没有企业就不会有内部审计，
没有一个强大的企业，就不会有一个健全完善高效的内部审计，同样，
没有完备的内部审计，也不会使得企业足以强大高效。
在当今现代企业中，内部审计部门已经成为了企业管理系统的核心
力量，它直属于企业的高层管理当局，在企业内部获得了很高的组织地
位，并取得了强大的企业控制能力。其次，内部审计的工作领域获得了
极大的发展，不仅对内部财务进行审查和评价，也逐步进入企业的生产
经营管理领域，对企业进行经营审计和管理审计，对企业内部的各个环
节进行合理内审。再次，内部审计的参与方式也逐步改善，努力处理好
与内审相关部门的关系，并积极帮他们改善系统模式和工作模式及内容。
因此，在企业发展的历史长河之中，内部审计起着越来越重要的作用，
地位也越来越重要，尤其对于现代企业来说更是如此。
一、内部审计在现代企业中出现的问题
１、内部审计管理体制问题
从内部审计机构和人员设置状况来看，企业的内部审计人员大多是
从财会部门转来或由财会部门兼任。内审部门便成为企业安置干部的一
个部门。一旦遇到精简合并机构，内审机构便首当其冲，成为牺牲品，
从内部审计人员素质和内部审计工作质量看， 由于审计工作容易得罪
人，所以，同等条件下，业务素质高，工作能力强的不愿意从事内审工