政府财政收入和收入的核算概述PPT(共 62张)
第政府会计财政总预算会计课件 (一)
第政府会计财政总预算会计课件 (一)
随着经济的快速发展，政府的预算和会计数据的管理越来越重要。因此，政府会计和财政总预算会计课件成为了现代财务人员必须掌握的基本技能之一。本文将从以下几个方面对此进行阐述。
一、政府会计的概念和作用
政府会计是指为政府机构编制财务报告和管理财务活动而进行的会计工作，其目的是提供关于政府财务状况和经济活动方面有关的信息，以便政府能够制定有效的政策和决策。政府会计的作用在于保障政府在预算和支出方面的合法性、公正性和透明度。
二、财政总预算的定义和意义
财政总预算是指政府在一定时期内（通常为一年）安排和计划预算支出和收入的预算。财政总预算对于政府的财务管理、经济调节和社会稳定具有重要的意义。通过财政总预算，政府可以有效地控制经济的发展，调节收支平衡、保持经济稳定等。
三、政府会计财政总预算基本课程内容
政府会计财政总预算的基本课程内容主要包括财务会计、管理会计、审计、预算与控制、财务报告和财务法律法规等方面。其中最重要的是财务预算与控制，它是政府会计及财政总预算的核心内容。此外，财务报告的编制和审计质量也是重点。
四、学习政府会计财政总预算的意义
政府会计和财政总预算对于现代财务人员来说，是必须掌握的基本技能之一。通过学习政府会计财政总预算，可以学习到专业的财务技能，提高综合素质和竞争力。此外，对政府会计和财政总预算的了解，可以为社会和政府的发展作出贡献。
综上所述，政府会计和财政总预算至关重要，而政府会计财政总预算课程则是现代财务教育的重要内容之一。通过学习相关知识和技能，可以不断提升自己的职业水平和专业水平。
财政收入的核算
财政收入的核算
财会１２９ 马芳 １２５５４３９
财政总预算会计核算的收入，是指一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级政府的资金来源。财政收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、转移性收入和财政周转金收入等。
一般预算收入
【一】 税收收入：增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税，资源税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，印花税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，船舶吨税，车辆购置税，关税，耕地占有税，契税，烟叶税，其他税收收入。
【二】 非税收入：专项收入，行政事业性收费收入，罚没收入，国有资本经营收入，国有资产有偿使用收入，其他收入。
财政总预算会计根据国库报来的预算收入日报表所列的当日预算收入数，应借记“国库存款”账户，贷记“一般预算收入”账户；如果当日的收入数为负数，则以红字记入。年终结账时，将“一般预算收入”账户的贷方余额转入“预算结余”账户，即借记“一般预算收入”账户，贷记“预算结余”账户。
某市财政总会计收到中国人民银行国库报来的“一般预算收入日报表”以及所附收入凭证，列示当日一般预算收入780000元，其中，“税收收入-增值税-国内增值税”35000元，“税收收入-营业税-一般营业税”150000元，“税收收入-个人所得税-个人所得税”150000，“税收收入-城市维护建设税-股份制企业城市维护建设税”50000元，“税收收入-房产税-私营企业房产税”80000.会计分录如下
借：国库存款-一般预算存款
贷：一般预算收入-税收收入-增值税-国内增值税
-税收收入-营业税-一般营业税
-税收收入-个人所得税-个人所得税
-税收收入-城市维护建设税-股份制企业城市维护建设税
-税收收入-房产税-私营企业房产税
第三章 财政收入
1 第三章 财政收入
第一节 概述
一、涵义
1、概念
政府为满足支出的需要，依据法律规定的权力或经济对等原则，通过国家财政集中的一切货币收入。
两层意思：
其一，公共资金
分为：a、广义的财政收入——政府的一切收入。
b、狭义的财政收入——政府在一个财政年度内的各项定期收入。
其二，活动：政府组织财政收入、筹集财政资金。
2、作用
第一，公共财政的基础环节。
第二，政府理财的重要活动。
第三，宏观调控的主要工具。
第四，对经济主体影响重大。
二、分类
（一）按取得收入的具体方式分——财政收入的形式
1、税收收入
政府以社会服务者的身份，凭借其权力，按照法律规定的标准，参与国民收入分配而无偿取得的财政收入。
财政收入的主要形式
2、 债务收入
也称公债或国债收入，是政府以债务人的身份，通过信用方式有偿取得的财政收入。
方式：发行债券、直接借款
财政收入的特殊形式——
与税收比：
与私债比：
3、非税收入
除税收收入、债务收入以外的财政收入，主要包括公共收费、罚没收入、国有资产收益和其他非税收入等。
（二）按收入稳定程度分
1、经常性收入
在财政年度可稳定获得的收入，包括税收、公共收费等；
2、临时性收入
在财政年度不稳定的收入，如公债收入和捐赠收入等。
（三）按收入来源分
所有制
按企业的
产业与部门
好处：体现不同经济主体对财政收入的贡献程度，有助于寻求增加财政收入的最佳途径。
（四）按收入征收的政府级别分
中央财政收入
省(直辖市、自治区)财政收入
预算会计讲义：财政总预算会计收支的核算
第四章 收入与支出
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、转移性拨收入(补助收入、上解收入和调入资金)财政周转金收入、财政专户管理资金收入等。
财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、转移性支出(补助支出、上解支出和调出资金)和财政周转金支出、财政专户管理资金支出等。
了解 ：为什么要进行政府收支分类改革？
随着公共财政体制的逐步建立和各项财政改革的深入，我国原政府预算科目体系的不适应性和弊端日益突出，有必要进行政府收支分类改革：
一是与市场经济体制下的政府职能转变不相适应。目前我国社会主义市场经济体制已基本建立，政府公共管理和公共服务的职能日益加强，财政收支结构也发生了很大变化。但作为反映政府职能活动需要的预算收支科目，如基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用、流动资金等仍然是按照过去政府代替市场配置资源的思路设计的。这既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际，也带来了一些不必要的误解，影响各方面对我国市场经济体制的认识。
二是不能清晰反映政府职能活动。在市场经济条件下，政府的重要职能，就是要弥补市场缺陷，满足社会公共需要，讲求公开、透明。政府预算必须反映公共需求，强化公共监督。但我国原预算支出类、款、项科目主要是按经费性质进行分类的，把各项支出划分为行政费、事业费等等。这种分类方法使政府究竟办了什么事在科目上看不出来，很多政府的重点工作支出如农业、教育、科技等都分散在各类科目中，形不成一个完整的概念。由于科目不透明，不清晰，导致政府预算“外行看不懂，内行说不清”。
三是财政管理的科学化和信息化受到制约。按照国际通行做法，政府支出分类体系包括功能分类和经济分类。我国原有支出目级科目属于支出经济分类性质，但它涵盖的范围偏窄，财政预算中大多数资本性项目支出，以及用于转移支付和债务等方面的支出都没有经济分类科目反映。另外，原有目级科目也不够明细、规范和完整。这些对细化预算编制，加强预算单位财务会计核算，以及提高财政信息化水平都带来一些负面影响。
财税金融基础知识.ppt可读
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财税金融基础知识
财税金融基础知识 第一单元 财政概述 第二单元 财政收支 第三单元 税收概述 第四单元 我国现行税种 第五单元 国家预算 第六单元 金融概述 第七单元 金融体系 第八单元 货币与货币供求
第九单元 金融市场 第十单元 保险 学习目标
知识模块
单元小结及知识拓展 综合知识模块一 财政的概念及一般特征
综合知识模块二 市场失灵与公共财政
综合知识模块三 财政的职能 财政的一般特征
1．财政分配的主体是国家
2．财政分配的依据是国家权力
3．财政分配的对象是一部分社会产品
4．财政分配的目的是为了满足社会公共需要
能力知识点1 市场失灵与市场缺陷
能力知识点2 公共需要与公共财政
综合训练 学习目标
知识模块
单元小结及知识拓展 （一）财政收入的价值构成
C作为补偿消耗掉的生产资料的价值，财政一般不参与分配；V作为补偿劳动力消耗的价值， 只为国家提供一小部分财政收入；M是新创造的、归社会支配的剩余产品价值，它是财政收入的基本源泉。
一、税收收入
二、国有资产收益
三、债务收入
四、其他收入 一国的经济发展水平可以用国内生产总值、国民生产总值、国民收入等指标来表示。通常情况下，经济发展水平越高，创造的社会产品价值和国民收入越多，财政收入的规模越大。
财政支出规模的概念
财政支出规模是指一定时期（通常为一年）内，国家安排的财政支出在数量上的总水平。它反映了政府对社会财富的占有规模和程度，体现了国家的职能和政府的活动范围。
学习目标
知识模块
单元小结及知识拓展 四、判断题
1．税收的强制性是指国家征税通过税收法令向纳税人强制实施，纳税人不得违抗。
（ ）
国家财政知识点国家财政ppt
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国家财政知识点:国家财政重点知识
国家财政重点知识：
1、财政包括哪两方面？
·财政收入和支出。
2、什么是国家预算？什么是国家决算？
·由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称为国家预算；
上一年度国家预算执行结果的会计报告，称为国家决算。
3、财政收入包括哪些形式？什么是最重要的来源？
·财政收入可分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。
税收收入是财政收入最重要的来源。
4、影响财政收入的因素有哪些？怎样增加财政收入？
·影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。
①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。
②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。
5、财政支出有哪些方面？ ·财政支出可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，社会保障支出，债务支出。
6、财政收入和支出的关系有几种？具体含义是什么？怎样处理关系？
·财政收入与支出的关系，不外有三种情况：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。
·当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。
·国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。
7、财政的作用是什么？
·国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。 ②国家财政具有促进资源合理配置的作用。
第一章 国民收入的核算
第一章 国民收入的核算
教学目的：
了解国内生产总值（GDP）的定义及统计方法，名义GDP与实际GDP的区别和换算 ；国民收入核算中的其他指标；国民收入的收支均衡等式。
教学重点：
国内生产总值的统计；国民收入的收支均衡等式。
第一节 国内生产总值
一、GDP（gross domestic product)的定义
（一）GDP的定义
国内生产总值（ GDP ）指的是一定时期内（如一年、半年等），一个国家在其领土范围内所生产的全部最终产品和劳务的市场价值总和。
用等式可以表示为：
GDP=P1 * q1＋ P2 * q2＋……＋ P n * q n （1.1.1）
注：P代表最终产品或劳务在该年的价格，q代表产量，n代表生产了n种最终产品和劳务
涉及概念：
1、中间产品和最终产品 中间产品：是指用来参加其他产品的生产过程的产品，如原材料、出口品等。
最终产品：是指已经退出生产过程，进入消费领域的产品。
2、总产值和增加值
总产值：指统计期内生产的全部产值，即销售总收入。
增加值（又称附加值）：指统计期内生产过程中的新增价值，即销售总收入与消耗的中间产品的产值之间的差额。
注意的问题：
1、GDP是一个市场价值的概念;
2、GDP测度的是最终产品的价值;
3、GDP是一定时期内所生产的最终产品价值;
4、GDP是流量;
5、GDP一般仅指市场活动导致的价值.
（二）GDP与GNP（gross national product)
国民生产总值（GNP）指的是一国国民在一定时期内所得到收入总和。
从GDP和GNP的定义可以看出，GDP的统计依据是国土原则，GNP的统计依据是国民原则。
两者关系：
GDP + 来自国外的净要素收入＝GNP
GNP－来自国外的净要素收入＝GDP
第十二章 财政收入概述
第十二章 财政收入概述
第一节、财政收入原则与分类
学习要求：
掌握财政收入的基本原则
掌握税收分类的内容;
掌握影响财政收入规模的因素
学习内容：
一、财政收入的含义及原则
1、财政收入的含义：
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。
2、财政收入原则-----是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。
包括：
(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)
经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。
经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。
在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。
在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则
在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。
(3)规范政府间收入分配关系的原则
中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。
【例题1--07年、08年单选】制约财政收入规模的根本性因素是( )。
第三章 财政收入
第三章 财政收入
重点：财政收入的分类与结构以及影响财政收入规模的因素。难点：财政收入的来源。
第一节 财政收入的形式
一、研究财政收入形式的意义
二、财政收入的形式
（一）税收收入——是最主要的收入形式
1.税收形式的优点
（1） 适应商品经济发展的需要
（2） 适应各种所有制形式的需要
（3） 适应企业自主经营的要求
（二）利润收入：国有企业上缴利润收入是国家依据生产资料所有者的权利取得的财政收入，是现代财政收入不可缺少的一种收入形式。不论企业上缴利润在财政收人中占有多大比重，它总是财政收入中一个必要的组成部分，体现不同的经济关系。国有企业上缴利润作为财政收入的一种经济形式，是由以下两个原因决定的：首先，决定于现代社会的经济结构。现代商品经济是由多种所有制形式构成的混合经济，无论是资本主义还是社会主义都不可能把现代商品经济变成单一所有制的经济。只要存在国有企业，上缴利润就会存在。其次，税收和国有企业上缴利润有不同的经济作用。税收以国家为主体，体现社会利益；利润以企业为主体，体现所有者的利益。在社会主义经济中，国家具有两重身份：一重是国家在经济上的存在，为满足社会需要和执行社会职能，向所有企业和居民征税；另一重是作为企业的所有者参与企业税后利润分配，实现所有者的利益。国家的两重身份体现两种不同的经济职能，采取两种不同的收入形式，不能互相代替、合二为一。征税是既定的法律，必须规范化，上缴利润要根据企业税后利润多少和企业自身的实际需要来确定；
（三）债务收入：国家采取信用形式，以债务人的身份向国内和国外筹借的各种借款，称为公债或国债，是国家财政收入形式之一。它是用来弥补国家财政开支不足或进行大规模经济建设，动员筹集财政资金的一种形式。
公债是个历史的财政范畴，最早起源于中世纪。公债是捐税的预征。随着公债市场的形成和发展，公债也成为投机的对象。我国采取公债形式筹措资金，是国家有计划地动员社会闲散资金，支援国家建设，平衡预算收支的一项有效措施；向国外借债是在平等互利或优惠条件下，为加速国家建设的有利补充。
第3章 财政收入概述
第三章 财政收入概述
【主要内容】 了解财政收入的具体形式，财政收入规模不断扩大，因而分析并寻找有效增加收入的途径
【重点难点】★ 财政收入形式
★ 影响收入规模的因素
【教学时数】 2个学时
§1 财政收入的定义及分类
（fisal revenue’s classifications ）
一、财政收入的涵义：
政府为了履行其职能，保证财政支出的需要，依法取得的货币收入，如：2004年财政收入31700亿元
二、财政收入分类
按收入形式分类，通常分为：税收收入和非税收收入。
我国对财政收入同时采用几个不同的分类标准：
1． 按收入形式分类（见表3-1）：
税收
国有产业收入
债务收入
规费收入：公共部门中企事业单位通过销售自己生产的产品或提供的 服务，以有偿交换来取得收入的形式
罚没及其他
2． 按征收政府的级别分类（见表3-2）： 中央收入
地方收入
3． 按是否纳入国家预算（见表3-3）： 预算收入
预算外收入
§2 财政收入来源及其结构分析
( the structure of fiscal revenue )
一、财政收入的价值结构
社会总产品价值 = C（补偿原材料消耗）+ V（补偿劳动力消耗）+ M（剩余价值）
二、财政收入的部门结构：农业
工业