国家审计与国家治理哲学关系辨析
国家治理视角下的国家审计职能定位与实现路径
国家治理视角下的国家审计职能定位与实现路径作者：郭露雪计媛媛来源：《审计与理财》 2017年第2期随着我国经济社会的迅速发展，伴随而来的诸如环境问题、公平问题、社会保障问题越来越受到政府有关部门的重视。
这些问题的解决需要国家治理的良好发展。
在新的历史时期，作为国家政权机关的国家审计，是国家治理的重要组成部分，应当发挥其作用解决国家治理中出现的各种问题。
基于国家治理视角，国家审计应当具有哪些职能，采取什么途径可以推动国家治理的发展，笔者拟对此话题进行一些探讨。
一、国家治理与国家审计的关系（一）国家审计是国家治理系统中的监督控制系统。
人民把一部分权力委托给政府，希望政府可以更好地保护个人的权利，但是政府有可能滥用职权，利用信息小对称来谋取私利。
为了监督政府工作的有效进行，国家审计应需而生。
作为一种监督机制，国家审计运用法律赋予的权力，主要监督和控制政府的工作过程及工作成效。
一方面通过促进政府的合理行为，另一方面制约政府的不合理行为，从而尽可能维护和实现人民群众的利益。
（二）国家治理规定了国家审计的战略目标和主要任务。
随着经济社会发展，国家治理水平在不断进步，作为其重要组成部分的国家审计工作也需要不断完善。
新的历史环境下，国家治理有了新的目标，国家审计的战略目标和主要任务也要随之相应调整。
也就是说，国家治理在国家审计的发展上起主导作用，国家审计的战略目标和主要任务要隧着国家治理的要求发生变化。
现阶段，适应国家治理的需要，国家审计应当在经济、政治、社会、人文、环境等领域发挥作用，推动完善国家治理。
（三）国家审计与国家治理形成良性互动关系。
国家治理与国家审计之间是相辅相成的密切关系，一方面，完善国家治理需要运行良好的国家审计工作。
我国的社会经济发展日新月异，人民生活水平小断提高，对国家治理也提出了新的要求。
为了满足人民群众对更高水平生活的需求，我国政府的执政能力必须小断提高，这就需要国家审计的支持，只有运行良好的国家审计才能给我国政府的良治提供保障。
国家审计如何发挥国家治理功能
一、引言李金华审计长指出:国家审计是国家治理的工具,要在国家治理过程中发挥不可替代的作用。
而连接国家审计和治理之间的桥梁,就是今天的审计必须关注的“责任”。
刘家义审计长指出,国家审计是国家治理的重要组成部分,国家审计对完善国家治理具有重要作用。
两位审计长对国家审计在国家治理中的作用提出了重要论断。
国家审计与国家治理之间存在着怎样的关系,国家审计在服务与提升国家治理水平方面如何发挥功能作用等问题都值得进行深入思考,为审计理论的发展提出新的思路,为如何提高国家治理水平提供参考,进一步促进社会主义社会的发展。
二、国家治理的定义、要素和运行机制(一)国家“国家”是一个抽象的概念,从古至今,人们对“国家”都有着不同的理解,西塞罗在《论共和国》中说道,国家乃人民之事业,而人民是许多人基于法的一致和利益的共同而结合起来的集合体。
法国思想家卢梭在其《社会契约论》(1762)中指出:“公共力量必须有一个适当的代理人把它结合在一起,并使它按照公意的指示而活动”。
作为主权者的人民的整体是国家的委托人,而政府是人民的代理人;人民可以给予政府权力,也可以对这种权力运用的适当性进行监督”。
托马斯·霍布斯在《利维坦》中指出:国家就是一大群人相互订立信约,每个人都对它的行为授权,以便使它能按其认为有利于大家的和平与共同防卫的方式运用全体的力量和手段的每一个人格,承担这个人格的人即国家被称之为主权者,其余的每一个人都是他的臣民。
韦伯《经济与社会》(上)中提出:国家是一种制度性的权力运作机构,它在实施其规则时垄断着合法的人身强制。
马克思认为国家是一个阶级压迫另一个阶级的机器,是使一切被支配的阶级受一个阶级控制的机器。
恩格斯认为国家是经济上占统治地位的阶级进行阶级统治的政治权力机构。
对于国家的定义,存在着几种不同的观点,一种是以韦伯、马克思为代表的,认为国家是阶级统治的工具,另一种是以卢梭为代表的,认为国家是公共力量的代理人。
基于国家治理层面的我国国家审计
官方网站 ｈ ｔ ｔ ｐ ： ／ ／ 、 ｖ ｗ ｗ． ｅ ｍｓ ８ ６ ． ｃ国家治理就是 “ 通过配置和运行 国家权力 ，对 国家和社会 事务进行控 制、管理和提供服务 ，确保 国家安全 ， 捍 卫 国家利 益，维护人 民权益 ，保持社会稳定 ，实现科学发展” 。国家审计是 国家治理的重要 组成部分。国家审计基 于一种特殊的委托代理 关系，代表 全 国人 民监督 治理 国家公共财产。 国家审计予 于依 法治国和 以德 治国的治理模 式之 中 ， 是 国家治理 的有效工具。
会舆 论和 媒体监督 不仅从 法律上对被 审计单位 的问题进行评判 ， 更多的也会对被审计单位的问题就道德层面上做 出回应 。 要使 国家审计 更好 的促进以德治国 ，还 必须加强审计人员的 职业道德建设 ，使审计人员能够敬业奉献，爱国守法。国家审计 是对 国家财产 的收入和支出进行有效的监督 ，她直接关系到全体 人 民的利益 ，国家审计 的地位如此重要 ，进行国家审计的审计人 员必 须 具 有较 高 的职业 道 德 素 质 才 能更 好 地 维 护人 民 的财产 。 为 提高审计结果的质量 ， 国家审计 人员必须具备高水平的专业素质 ， 能够及时准确 的分析被 审单位存在 的问题 ，从而保证审计结果更 加； 隹确、可靠地反映被审计单位的运作状况 ，给全体人民一个公
基 于 国家治 理层面的我国国家审计
◎田 璐
国 家治 理 的 内容
政治治理 ：国家治理要不断的完善我 国的政治体 制 ，加强制 度 建设 ，更 好 的代 表 人 民 的利 益 ， 体 现 人 民当 家作 主 的 民主 地 位 ， 维护社会的政治稳定。 经济治理 ：市场是 一只无形的手 ，自发调节各种经济主体 的 利 益 。 但 是 ，这只 无形 的手 也 有 失 灵 的时 候 ，这就 需 要 国家 的 宏 观调控。国家通过各种 方法 ，如财政政策、货币政策 、其他维护 中小经济主体 的法律 法规 ， 维护市场秩序 、 促进市场公平竞争 ， 提 高 经 济运 行 的效 率 。 社会治理 ：参 与社会的主体 多种多样 ，有政府 、企业、个人 等 ，如何协调好他们的关系是社会治理 的重要 内容。国家治理应 该维护各方的公平和秩序 ，推动社会公正 ，使他们和谐相 处、相 互合 作 和 服 务 。
[国家,问题]国家审计与国家治理若干问题调查分析
![[国家,问题]国家审计与国家治理若干问题调查分析](https://img.taocdn.com/s3/m/df8cbffe3169a4517623a3ac.png)
国家审计与国家治理若干问题调查分析2011年7月8日，在中国审计学会第三次理事会坛上，审计署刘家义审计长发表了题目为《国家审计与国家治理》的讲话。
审计长在讲话中详细地阐述了国家审计与国家治理之间的相互关系以及国家审计对于国家治理所起得的关键作用、结合当今的形式，审计长还从国家治理的角度指出了国家审计的新内涵、新模式和新任务。
在科学发展观的指导下，我们必须要理清并且深入分析何为审计核?、为什么要去审计?审谁的计?，由谁来审计和如何去审计等一系列问题。
一、研究情况简介针对上述提出的一系列问题，笔者采取问卷的方式进行调查。
调查问卷国家审计与国家治理调查问卷分为国家审计的定位、国家审计的作用、国家审计的范围和国家审计的实现途径四个方面，诸如国家审计是不是国家治理的一部分、国家审计定义等问题，包括了28道选择题与1道简答题。
因为本次调查课题具有一定的学术性，所以调查对象主要为高校教师、教授及与财务审计相关的社会实务人员。
调查主要通过互联网进行，2014年月至2月，我先后将问卷发布到中国调查网上，并发送问卷邮件给270余位中国会计学会七届二次理事会与会代表。
结果是，中国调查网上回收143份，剔除不合理问卷57份，邮件回收94份，此次调查共回收180份有效问卷，问卷的回收率为43.58%。
参与问卷调查的高校会计教师主要分布在，浙江(22.07% ) ,北京(6.13% )、上海(55% )、河北(82% ) ,重庆(59% ) ,湖北(3.15% )、江苏(2.24% )，另外还有山东、江西、湖南、安徽、贵州、云南、陕西、四川等地17省市。
二、调查结果1.审计是国家治理的一部分九成以上的受访者认为国家治理包括国家审计。
第一题:您认为国家审计是国家治理的一部分吗?在收回的180份问卷中，有77.43%的人非常认同国家审计是国家治理的一部分，19.:i 1%的人认同国家审计是国家治理的一部分。
第二题:国家审计和国家治理是对免疫系统论的发展吗?有67.48%的人非常认同，有20.16%的人同，有9.:i 1%的人认为不好说，其余2.8%的人不认同。
基于国家治理层面的我国国家审计
基于国家治理层面的我国国家审计作者：田璐来源：《环球市场信息导报》2014年第02期马克思主义国家学说认为：国家治理就是“通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展” 。
一、国家治理的内容政治治理：国家治理要不断的完善我国的政治体制，加强制度建设，更好的代表人民的利益，体现人民当家作主的民主地位，维护社会的政治稳定。
经济治理：市场是一只无形的手，自发调节各种经济主体的利益。
但是，这只无形的手也有失灵的时候，这就需要国家的宏观调控。
国家通过各种方法，如财政政策、货币政策、其他维护中小经济主体的法律法规，维护市场秩序、促进市场公平竞争，提高经济运行的效率。
社会治理：参与社会的主体多种多样，有政府、企业、个人等，如何协调好他们的关系是社会治理的重要内容。
国家治理应该维护各方的公平和秩序，推动社会公正，使他们和谐相处、相互合作和服务。
二、国家审计是国家治理的重要组成部分刘家义审计长指出：国家审计的产生和发展缘于国家治理，国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向。
国家审计产生的理论基础。
委托代理理论：伴随着经营权和所有权的分离，经营管理层受所有者的委托负责管理所有者的财产，为所有者实现财产的保值增值，但是由于所有者不直接参与经营管理，对经营者的行为不了解，因此在经营者和所有者信息不对称的情况下，经营者出个人利益容易出现逆向选择和道德风险，从而给所有者造成了财产损失，这就需要审计的产生，审计受所有者委托，代替所有者监督经营者的行为，对所有者负责。
在我国，人民当家作主，国家的一切财产属于人民，国家财政支出的基本原则也是“取之于民、用之于民”。
国家审计的委托人就是全体人民，受托人是国家，国家审计的对象是国务院各部门、地方人民政府及其各部门、国有的金融机构、国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业、国家事业组织、其他应当接受审计的部门和单位，以及上述部门和单位的有关人员。
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简谈国家审计与国家治理国家审计机关依法作出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行;审计决定涉及其他有关单位的，该单位应当协助执行。
这里是一篇国家审计与国家治理的内容，接下来让我们一起来看看吧~ 一、国家审计 (一)国家审计的基本概念 所谓国家审计是指国家审计机关依法实施的审计。
实施审计监督是确保国家的财政收支和财务收支真实、合法、有效的重要方式之一。
《中华人民共和国审计法》规定，我国国家审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
(二)国家审计的领导体制 目前，全球共有150多个国家和地区设立了国家审计机关，实行审计监督制度。
纵观全球，国家审计机关的领导体制主要有以下五种： 一是立法体制，即国家审计机关设在国会等立法机构，依照国家法律赋予的权限对政府机关的财政经济活动以及国有企事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督，向立法机构负责并报告工作，如美国、英国、俄罗斯、葡萄牙、奥地利、卢森堡、挪威、芬兰、波兰、丹麦、埃及、以色列、科威特、印度尼西亚、澳大利亚、加拿大等国。
二是行政体制，即国家审计机关设在政府等行政机构，依照国家法律赋予的权限对政府各部门的财政财务收支活动进行审计监督，向政府负责并报告工作，如瑞典、泰国、沙特阿拉伯等国。
三是司法体制，即国家审计机关同时独立于立法机构和行政机构，拥有有限的司法职权，如法国、巴西、西班牙、意大利等国。
四是财政体制，即国家审计机关隶属于政府财政部门，向政府财政部门负责并报告工作，如瑞士等国。
五是独立体制，即国家审计机关单独设置，同时独立于立法机构、行政机构和司法机构，向国家元首负责并报告工作，国家元首负责将审计情况报告国会，如德国、日本、印度、新加坡、马来西亚、巴基斯坦、塞浦路斯等国。
我国的国家审计机关设在政府，属于行政体制。
依据《中华人民共和国宪法》，中华人民共和国审计署于1983年9月15日正式成立，作为国务院的组成部门之一，级别为正部级，由国务院总理直接领导，行政首长为审计长，级别为正部长级。
国家审计与国家治理关系的深度透视
本职能是监督 ， 国家审计在 国家治理 中的根本作用是建设 ， 具体表 现为监督 权力运行 、 保证廉 洁行政 、 提 高政 府效能 、
维 护 市 场 经 济秩 序 、 维 护 人 民 群 众 利益 ， 最 终推 动社 会 可持 续和 谐 发 展 。
关键词 ： 国 家 审计 ； 国 家 治理 ； 关系
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ０
文献标志码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ（ ２ ０ １ ４ ） ２ ７ — ０ １ １ ９ — ０ ３
国家需要 治理 ， 国家治理 如果失效 ， 就 会产 生腐败 和混 乱。按 照委托代 理理论 ， 国家在行使 人民让渡的国家权 力过
在不 同历史时期 ， 各个 国家的治理 目标 、 模式 、 手段 和方法各 有不同， 但有一个共 同的追求就是实现国家 良治。 刘 家义（ ２ ０ １ ２ ） 认 为脚 。 国家治理 良治的标准主要有五条 ：
一
实现国家职能 ， 实现构建责任 、 廉洁 、 高效 、 法治 、 透 明政府 的 国家治理 的 目标 ， 需要建立权 责对 等和利益公 平分享机 制 、
基金项 目： 河北省社科 基金 ２ ０ １ ３年项 目“ 我省审计机关推动 完善政府 治理 的路 径研 究” （ Ｈ Ｂ １ ３ Ｇ Ｌ ０ ３ ８ ） ； 河北省科技厅 ２ ０ １ ３
年计３ ｔ ＇ 】 项 目“ 国 家审 计 在 国家 治理 中 的定 位 和 作 用 研 究 ” 的研 究成 果 （ １ ３ ４ ５ ７ ６ ２ ２ ９ Ｄ）
此， 国家治理 的结构就表现 为决 策 、 执行和监督 三个 子系统 ， 这 三子 系统 之间相互联系 、 相互 作用和相互依赖 。按照委托 代 理理论 ， 上 述 国家 治理结构 容易与委 托人之 间产生“ 信息 不对称 ” 、 “ 目标不 一致 ” 和“ 利益 冲突 ” 等缺陷。 这些缺陷形成 的严重后果 就是行政权力和财政收入 的滥用 、 国家治理活动 的绩效 缺失 、 政府官员将手 中公 共权力私有化 。这些后果都 会 直接或 间接 导致无法顺 利实现 国家治理 目标 ， 所以， 为了
国家审计推动完善国家治理的作用
Ｐ ｕ ｂ Ｌ ｉ ｃ Ｒ ｄ ｍｉ ｎ ｉ ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｌ 公共 管理
国家审计推动完善 国家治理 的作 用
王 茗 琪 辽 宁 省气 象 局 财 务核 算 中心 辽 宁沈 阳 １ １ ０ ０ ０ ０
摘要 ： 在２ ０ １ １ 年７ 月召开 的 中 国审计 学会 第三 次理 事论 坛上 ， 刘 家 义审 长提 出 了国 家审计 与 国家 治பைடு நூலகம் 这 个崭 新命
供依 据 。
三 ．国家审计参与 国家治理的途径
国 家审计 的主 要 目标 是为 国家 治理服 务 ， 它是 以围绕 提升 人 民幸
福 为 中心这 一根 本 目标 ， 充 分运 用监 督 、评 价和 鉴证 三 大职 能 ， 实 现 善 治政府 这一 基本 目标 为 目的。为 进一 步推动 完善 国家 治理 ， 就必 须 在 深刻认 识和 准确 把握 审计本 质上 ， 不断创 新 ， 不断 改革 。 １ 、完善 领 导 干 部经 济 责 任审 计 制度 。建 立 和 完善 领 导 干部 经
２ 、为 国家治理 法制 、民主建设 提供 保 障。 国家审 计通过 强化 审 济 责任 审计 制度 ， 是我 国国 家审计 对权 力制 约和监 督 的重要 一面 。通 计 监督 和 约束 ， 使 各级 政 府依法 行 使 自己的权 力 ， 防止 权力 滥 用和 缺 过对 领 导干部 在 重大 经济 建 设项 目的决 策 、实施 过程 及 施政 效 果相 少， 防止腐 败 产生 。让 广 大公 民依 法 参与 监督 、参 与 决策 ， 提 高政 府 关 岗位责任 领导 的审计 ， 及 时发 现决策 失误 ， 权力 失控 ， 权力 失范 等 问
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关键词：国家审计 国家治理 部分和整体 哲学关系
国家 审 计 是 国 家 治 理 系 统 中 内 生 监 督控制系统的一部分，国家审计和 国家治理之间存在着部分和整体的哲学 关系。 以国家审计和国家治理之间的部 分和整体哲学关系为主线， 用辩证的方 法对国家审计和国家治理的哲学关系展 开分析， 有助于深入理解国家审计的本 质， 有助于准确把握国家审计的主要矛 盾。
（2）国 家 审 计 功 能 蕴 含 于 国 家 治 理 功能之中
国家治理的功能是通过国家职能的 发挥来实现的。 国家是阶级矛盾不可调 和的产物，也是社会分工的产物。 前者指 的是国家的本质， 后者指的是国家的职 能，国家的本质决定国家的职能。 国家职 能是指国家以承担什么样的职责和功能 去实现其总方向和总目标， 它主要解决 国家机器“干什么”的问题。 国家治理的 职能具有四个方面特征:首先，国家职能 是随时间推移而改变，具有时间性;其次， 国家职能具有空间性， 不同地域空间的 国家，其国家职能不同；再次，国家职能 具有价值倾向性， 不同统治地位的阶级 或利益集团必定要体现自己不同的价值 取向;最后，国家职能具有领域倾向性，国 家职能在不同的领域有不同的要求，经 济领域主要体现效率， 政治领域主要体 现秩序，社会领域主要体现公正，文化领 域主要体现价值。
10障政府能够持续地对社会价值进行权威 审计月刊 2012 年第 8 期（总第 292 期）
性的分配。 国家治理的外在表现形式是国家治
理系统，国家治理系统是决策系统、执行 系统和监督控制系统三个子系统相互联 系、 相互作用和相互依赖构成的有机统 一体，并包含了其发展的全过程，它具体 包括国家立法机关、国家行政机关、审判 机关、检察机关、军队、警察、监狱等国家 机构。
二、国家审计和国家治理作 为部分和整体的主要关系
O Lilunyantao 理论研讨
（一）国家审计和国家治理具有部分 和整体间的从属关系
（1）国 家 治 理 作 为 整 体 居 于 主 导 地 位，统率着作为部分的国家审计
国家审计和国家治理之间构成一个 哲学意义上的矛盾对立统一体， 国家治 理是矛盾的主要方面， 在矛盾的演化过 程中处于支配地位、起主导作用。 国家审 计是矛盾的次要方面，处于被支配地位。 国家审计和国家治理矛盾双方力量是不 平衡的， 作为矛盾主要方面的国家治理 决定了矛盾的性质， 也就是国家治理的 本质及其发展变化决定了国家审计的本 质及其演化方向和程度。 具体的表现是， 国家治理的需求决定了国家审计的产 生， 国家治理的目标决定了国家审计的 方向。 国家审计在特定历史条件下遵循 自身的内在规律不断演进， 其目标、任 务、 重点和方式， 都随着国家治理的目 标、任务、重点和方式的转变而转变。 国 家审计具有独立超然的地位， 没有既得 利益的羁绊， 国家审计的一切活动都应 该从国家治理的整体着眼， 寻求整体最 优目标，把国家治理的利益放在第一位， 做到部分服从整体。
一、国家审计和国家治理作 为部分和整体的本质含义
分析国家审计和国家治理之间的关 系， 是以首先承认国家审计和国家治理 之间确定的界限为前提的， 所以要先界 定国家审计和国家治理作为部分和整体 的本质含义。
（一）从内容和形式的基本哲学范畴 看国家治理
国家治理的实质内容是要建立起一 种相互制约的机制。 通常指国家的最高 权威通过行政、 立法和司法机关以及国 家和地方之间的分权， 从而对社会实施 控制和管理的过程。 国家治理首要的和 最基本的目的是维护政治秩序， 以及保
（二）从系统和要素关系角度看国家 审计
系统是由相互联系和相互作用的诸 要素构成的统一整体， 要素是组成一个 整体而相互作用的部分。 国家审计实质 上是国家依法用权力监督制约权力的行 为， 其本质就是国家治理这个大系统中 的内生的具有预防、 揭示和抵御功能的 “免疫系统”， 是国家治理的重要组成部
分。 从系统和要素关系角度看这段论述， 国家审计是国家治理大系统的一个重要 要素。
系统优化要求运用综合思维方式来 认识事物。 既要着眼于事物的整体，从整 体出发认识事物和系统， 又要把事物和 系统的各个部分、 各个要素联系起来进 行统筹考虑， 最终形成关于这一事物完 整准确的认识。 我国宪法明确规定了国 家审计的宪法责任。 现行的国家政治体 制决定了国家审计在国家治理中的基本 地位， 国家审计的工作方向应当服从国 家治理的目标安排， 而国家审计本身所 具有独立性、 综合性和专业性的组织特 性决定了国家审计在国家治理中的特殊 地位， 有效保障和引导国家治理趋向优 化。 从系统优化的角度看这段对国家审 计的论述， 可以分析出关于国家审计两 个层次的含义， 一是国家审计是区别于 国家治理系统的具有相当独立性的一个 重要要素； 二是国家审计作为一个重要 要素对国家治理系统的优化具有不可替 代的推动作用。
L 理论研讨 Lilunyantao
国科研所 奚冬梅 / 北京科技大学
摘 要：国家审计和国家治理间部分和整体的联系，是决定国家审计本质的根本联系，这个联系形成的国家审计和 国家治理间哲学意义上的对立统一矛盾，是国家审计的主要矛盾，是国家审计发生、发展的根本驱动力。 任何国家审计 实践和理论研究的正确开展，都无法脱离与国家治理的联系。
国家审计是保证国家治理体系健康 的“免疫系统”，其主要是要实现“免疫系
统” 应当具备的预防、 揭示和抵御的功 能。 国家治理这个大系统要正常运行，要 能够不出现“疾病”和不受“病毒”侵害， 国家审计具有十分重要的作用， 国家审 计的监控作用发挥好， 就有助于整个大 系统的正常运行， 就有助于控制系统性 问题的发生。