试析国家审计在国家治理中的地位和作用
1 试析国家审计在国家治理中的地位和作用
刘家义审计长指出，国家审计是国家治理的重要组成部分，国家审计对完善国家治理具有重要作用。刘家义这一重要论断，是关于‚审计是保障经济社会健康运行的‘免疫系统’‛的重要观点之后，对国家审计本质认识的进一步深化和发展，业已引起审计理论界与实务界的高度关注和强烈反响。 那么，在国家治理框架内，如何赋予国家审计新的定义和内涵？国家审计在国家治理框架中如何更为科学地做好角色定位?这既是审计理论界高度关注的研究课题，也是审计实务界高度重视的现实问题。
一、国家审计在国家治理框架内的定义和内涵
1.关于国家治理的定义及其内涵
所谓国家治理，通常是指政治学领域的治理概念。华东师范大学陈春常博士指出，‚国家治理是自有阶级社会以来最重要的政治现象之一。国家治理的本质在于通过其属性及职能的发挥,协调和缓解社会冲突与矛盾,以维持特定的秩序。阶级性和社会性是国家治理的根本属性,在阶级社会,主要体现为阶级性。在社会主义社会中,国家治理既强调其阶级性也突出其社会性,社会性主要通过政治、经济、文化以及社会职能的发挥来实现治理‛。
徐州师范大学沈寨博士认为，作为与‚统治‛相对的治理概念，是更高层次的社会管理形式。从统治走向治理，是民主 2 与法制发展的必然结果，是国家管理的理性选择。统治与治理的区别在于：首先，统治的权威来自政府，通过发号施令制定和实施政策，而治理并不仅仅依靠政府的权威和制裁。其次，统治的主体是社会的公共机构，而治理的主体是多元化的。再次，统治对社会公共事务实行单一向度的管理，其权力运行方向总是自上而下的；而治理主要通过合作、协商、伙伴关系、确立认同和共同的目标等方式实施对公共事务的管理，它的权力向度是多元的、相互的。
刘家义审计长指出，‚国家治理就是通过配臵和运作国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。‛中山大学行政管理研究中心、政治与公共事务管理学院教授郭小聪赋予‚国家治理‛更加严谨和详实的定义。郭小聪认为，国家治理是指主权国家的执政者及其国家机关（包括行政、立法和司法等机关）为了实现社会发展目标，通过一定的制度安排和体制设臵，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。它是多层管理主体共同管理社会公共事务、处理社会冲突、协调不同利益的一系列制度、体制、规则、程序和方式的总和。
综上所述，国家治理具有以下基本内涵：一是属于政治学领域的概念，是社会发展到一定阶段的国家统治的必然选择和 3 转型升级；二是既体现国家统治的阶级性，也体现公共治理的社会性；三是既体现国家执政机关治理的强制性，更体现国家执政机关与公民社会治理的协同性,治理产生的互惠共生的正和博弈关系，代替了统治产生的此消彼长的零和博弈关系；四是注重引进现代企业治理的相互牵制与相互制衡的先进理念和科学模式，有权必有责，用权受监督；五是一系列治理体制设臵和制度安排的总和，需要通过一系列体制、机制和制度来实施。因此，相对于‚国家统治‛所指的国家执政机关单一主体单一向度的统治管理来讲，国家治理是以国家执政机关为主体、公民社会共同参与的通过一系列体制设臵和制度安排的对经济社会公共事务的多元化多向度的协同治理。
2.国家审计的定义演变以及在国家治理框架内新的内涵
审计是基于委托经济责任产生而产生的。国家审计是伴随阶级社会产生而产生的，是国家实施统治和治理的产物。新中国审计制度建立以来，理论界对审计定义进行了多次研究，不断赋予和拓展了审计定义新的内涵。 1989年4月， 中国审计学会在贵州安顺召开审计基本理论研究会，第一次对审计进行了定义，即审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经济管理，提高经济效益，促进加强宏观调控的独立性经济监督活动。
1995年10月，由审计署办公厅、中国审计学会、审计科研所和 4 中国审计出版社四家单位在山东省青岛市发起召开第二次审计定义研讨会，提出了简明的审计定义，即审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。1997年《审计法实施条例》从法规条文上确定了审计定义，即审计是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表（2010修订后条例将‚会计报表‛更改为‚财务会计报告‛）以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。这两次审计定义研究，对审计性质的认识主要停留在监督职能上，同时也涉及帮促服务要求。
2004年，现任国家政协副主席、时任审计署审计长李金华在中央财经大学法律系主办的‚中国财经法律论坛‛演讲时首次提出，‚国家审计是国家治理的工具，要在国家治理过程中发挥不可替代的作用‛。2008年3月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上阐述了审计作为国家经济社会运行‚免疫系统‛的重要观点，指出审计本质上是一个国家经济社会运行的‚免疫系统‛。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》把充分发挥审计保障国家经济社会运行‚免疫系统‛功能作为审计工作总体目标的重要内容，把审计上升到了国家安全的高度，把推进民主法治、维护国家安全、保障国家利益、促进国家经济社会全面协调可持续发展作为审计工作的主要任务。2011年7月，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上 5 提出，‚在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的｀免疫系统＇，是国家治理的重要组成部分‛。
前后两任审计长的多次重要论述，逐步将审计提升到国家治理的工具、国家经济社会运行‚免疫系统‛和国家治理重要组成部分的政治高度，无疑将审计的性质和内涵从简单的监督、服务发展到预防、揭示、抵御、清除等多个层面，有助于进一步提升国家审计的地位，更好地发挥国家审计的作用。作为国家治理的重要组成部分，应当将国家治理的内涵赋予国家审计，国家审计应当体现国家从统治到治理转型的全新内涵。一要实现国家审计的转型升级，紧紧围绕科学发展这个主题，牢牢把握转变发展方式这条主线，将绩效审计、资源环境审计、信息化审计、数字化审计作为突破口，实现国家审计工作创新发展，为实现国家良治提供更好的审计服务。二要体现国家审计的社会性，提高审计工作的开放度和社会公众的参与度，发扬光大无锡‚参与式审计‛模式，审计事务广泛向公众敞开，审计项目请市民‚点菜‛，审计结果向社会公开，实现国家审计与公众治理的互动共赢。三要加强国家审计的柔性监督和行政指导，国家审计不仅要依法审计、依法处理，而且要帮助健全完善制度、机制和体制，加强法律法规的普法宣传，以促进提高国家对经济社会的管理水平，进一步发挥审计保障经济社会运行的 6 预防和抵御功能。四是加快国家审计体制改革，逐步清除审计工作中存在的体制性障碍和缺陷，切实发挥国家审计在国家治理中‚依法用权力监督制约权力‛的‚免疫系统‛功能。根据国家治理赋予国家审计的全新内涵，国家审计可以理解为审计机关在社会公众广泛参与下，依法对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经济管理，提高经济效益、促进宏观调控、保障国家安全的独立性经济监督和服务活动。
二、国家审计与国家治理的关系及其角色定位
只有弄清国家审计与国家治理相互之间的辩证关系，才能准确界定国家审计在国家治理框架内的角色定位，从而科学发挥国家审计在国家治理框架内应有的治理作用。本文从两者的起源及其相互关系入手，辨析国家审计与国家治理相互之间的关系，深化认识国家审计的本质、职能职责、角色定位和应有作用。
1. 把握国家审计与国家治理起源的一致性，深化认识国家审计的本质特征
国家治理是随着国家产生、基于委托和代理关系产生的。国家产生以后，国家的执政者受国家所有者的委托进行国家治理，成为国家所有者对国家事务进行管理的‚代理人‛。国家的所有者为了维护国家的统治，需要实施国家治理，并通过授权 7 国家执政者对国家政治、经济、文化以及社会职能的发挥，协调和缓解社会冲突与矛盾，维护特定的社会秩序。国家统治是国家治理的初级形式，国家治理是国家统治的高级形式和艺术手段。同样，国家审计也是基于委托关系和代理关系产生的。我国会计审计学家杨时展教授认为：‚审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。‛国家的所有者将国家治理的责任委托给国家的执政者后，为了保证和促进国家治理的经济责任的充分履行，需要建立一种强化国家执政者受托经济责任的监督机制，这就促使国家审计的产生。国家审计是国家所有者监督国家执政者受托经济责任的代理人。在古代奴隶社会和封建社会，国王或皇帝是国家审计的委托者，国家审计监督国家执政者受托的经济责任；在现代资本主义社会和社会主义社会，纳税人和公众是国家审计的委托者，国家审计监督国家执政者受托的经济责任，并在公众产生绩效审计需求后，扩大到监督国家执政者受托的相应社会责任。
综上所述，国家审计与国家治理的起源，从根本上是一致的，是同根同源的。只是，当国家发展到一定的阶段后，国家的所有者及其国家治理结构发生了变革，国家审计与国家治理的受托和代理关系显得更为复杂，但这不影响得出两者起源一致的结论。把握国家审计与国家治理起源的一致性，对国家审计机关在新时期新阶段国家治理的框架内更好发挥国家审计作用，具有十分重要的现实意义。一是有助于认清国家审计的本 8 质特征，即监督国家执政者受托履行的经济责任，评价国家执政者履行受托经济责任的有效性，促进国家执政者时刻不忘受托的经济责任。二是有助于坚持依法独立审计，真实披露和全面揭示审计发现的问题，并依法稳妥并坚定地推进审计结果公开工作，落实社会公众对国家审计事务的知情权和参与权，解决国家所有者与国家执政者之间的信息不对称问题，增加国家治理工作的透明度，达到用权力监督制约权力的目的。
2.把握国家审计是国家治理的重要组成部分，深化认识国家审计的目标任务
正如刘家义审计长所指出的，‚在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的｀免疫系统＇，是国家治理的重要组成部分‛。‚国家审计是国家治理系统中内生的监督控制系统之一，通过依法用权力制约权力，服务于国家治理的决策系统，对国家治理的执行系统实施监督和约束。‛ 国家审计是国家治理的一种制度安排，审计在监督范围和监督关系上不同于其他经济监督，审计监督是具有独立性的更高层次的综合监督，以其特有的方式在国家治理中居于不可替代的地位，是国家治理内生的、不可或缺的组织细胞。当今世界，国家审计是现代国家治理的必然产物和重要组成部分，是用权力监督制约权力运行的重要措施，是推进民主与法治的重要途径，是加强反腐倡廉建设的有力工具，是强化公共受托 9 责任的监督机制，是维护市场经济秩序的锐利武器，是提高财政公共资金使用效益的积极推手，是维护国家安全、保障国家利益的重要保障。
国家审计与审计重要性水平分析
国家审计与审计重要性水平分析
国家审计是指由国家机关对国有资产、财政预算和资金使用、行政机关及其工作人员履行职责、经济法律法规执行等情况进行监督、审查和评价的一种内部监督制度。审计重要性水平分析是对审计工作的重要性进行评估和定量分析的过程。下面将从国家审计的定义、目的和作用、审计重要性的含义、评估方法和国家审计的重要性水平分析等方面进行探讨。
国家审计的定义、目的和作用
国家审计是国家机关对国家预算和其他财务、会计情况进行监督、审查和评价的一种内部监督制度。其目的在于确保国家资金的合法性、合规性和有效性，促进财政预算的科学编制和执行，推动政府机构的规范管理，维护国家财政安全和经济稳定发展。国家审计通过对政府机构的经济活动、财政预算和资金运用的全面监督，发现和纠正违法违规行为，提出合理化建议和改进措施，促使政府机构更好地履行职责，增强行政效能，提高治理水平。
审计重要性的含义
审计重要性是指审计工作在实现审计目标和保持审计质量方面的重要程度和地位。审计重要性的提高意味着审计工作在国家治理中的地位和作用得到了提升，对于国家财政预算和资金使用情况的监督和评价具有更高的重要性，为国家经济社会发展提供了更多的保障和支持。
评估方法
常用的进行审计重要性水平分析的方法有定性评估和定量评估两种。 定性评估方法主要是基于专家判断和经验，在对审计工作的重要性进行分析时，依靠专家对相关指标和因素的判断和评价来确定审计的重要性水平。
定量评估方法是通过对多维度和多指标进行量化分析和计算，得出相对客观的评估结果。常用的定量评估指标包括审计覆盖率、审计效率、审计质量、审计建议执行率等。
国家审计具有重要的经济、政治和社会影响，其重要性体现在以下几个方面：
1.资金监督：审计可以对国家预算资金进行全面的审计监督，发现和纠正财务违规行为，保证公共财务的合法性和合规性。
2.经济安全：审计可以发现和防范国家财政安全的风险，提出相应的整改措施，确保国家财政的安全和稳定。
国家审计与国家治理的关系国家审计的作用
（一）经济监督功能监督，即监察和督促。 经济监督就是监察和督促被审计单位的经济活动， 确定其是否在规定的范围内， 是否在合法的轨道上有效运行。 具体而言，监督就是审计机关以法规为准绳，以行为标准为依据，对被审计单位的经济活动、反映经济活动的相关信息资料及经济活动的 实施效果进 行审查，揭示其存在的问题，督促单位或个人遵守财经法纪，履行经济责任，提高经济和社会效益，加强宏观调控和管理，维护市场经济秩序，确保国家经济安全。（二）经济评价功能评价，即评定和建议。 经济评价是在审核检查的基础上， 对被审计单位执行国家宏观经济政策的合理性、 经济决策的科学性、 计划方案的先进性、内部控制系统的健全有效性、各项财政资金使用的合理性和有效性等经济责任履行情况进行评定，并就其不合理、不科学、不完善、效果差等问题的影响因素进行剖析，揭示其体制上、机制上和制度上的障碍，进而提出建设性的意见和建议，充分发挥国家审计的建设性作用。（三）经济防御功能防御，即预防和抵御。 经济防御是指国家审计机关通过对被审计单位的相关经济 活动实施审查，及时发现苗头性、倾向性问题，及早感知风险，提前发出预警，并针对揭示的体制上、机制上、制度上的障碍、矛盾和风险，发挥国家审计建设性功能的前瞻性、预防性和预测性作用，向宏观决策部门提出决策建议，深化体制改革，建立工作机制，完善制度措施，改除那些不符合科学发展要求，不利于实现经济社会全面、协调、可持续发展的体制性、机制性和制度性障碍，从体制上、机制上、制度上有效防范各项经济活动的开展偏离市场经济发展的轨道，增强自我纠偏，抵御各种风险的能力。
随着审计工作的不断发展，国家审计在国家治理中的功能与作用逐渐增大，国家审计通过有效制约权力，充分发挥预防、揭示、评价和监督功能，在维护民主法治，保障国家安全，推动落实责任、法治、廉洁、高效、公平等原则和理念的落实，不断完善国家治理，进而实现国家的可持续发展等方面发挥着积极作用。
浅析国家审计“免疫系统”功能在国家治理中的作用
浅析国家审计
在国家治 ｉ
“免疫系统＂功能
理中的作用
何惠娟
摘要：国家审计是国家治理的重要组成部分，是国家治理大系统中内生的具有预防、揭示、抵御功能的“免疫系
统”。国家审计的“免疫系统”功能随着国家治理目标的变化而变化，在国家治理中发挥着重要的作用，有力地维护了
社会经济的安全与稳定，促进社会经济的持续健康发展。
关键词：国家审计；免疫系统；功能；国家治理；作用
一、国家审计“免疫系统”功能的内涵
刘家义审计长提出，国家审计实质上是依法用权力
监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中
的一个内生的具有预防、揭示、抵御功能的“免疫系统”，
是国家治理的重要组成部分。由此可见，国家审计“免疫
系统”功能主要包括预防、揭示、抵御三个功能。国家审
计“免疫系统”功能在国家治理中的作用犹如生物系统
中的免疫系统功能对于整个生物机体的重要作用。生物
免疫系统通过其防御和监控功能，能够有效地去除生物
机体中的不良因素，促进生物机体的稳定运行。同样，国
家审计“免疫系统”通过其预防、揭示、抵御功能的全面
发挥，对各级党政机关、行政事业单位、部分国有企业和
集体企业的经济活动进行有效的审查与监管，发现和预
防经济和社会运行中的潜在风险，揭示经济领域的腐败
现象和违法违纪问题，监督落实整改，完善管理机制和
制度，排除影响和危害国家经济与社会发展的不利因
素，维护社会经济的安全、平稳、协调、健康发展，促进实
现国家高效治理。
二、国家审计“免疫系统”功能在国家治理中的作用
（一）发挥国家审计的“预防”功能，防范风险，维护
社会经济的安全与稳定，促进国家治理
“预防”功能是国家审计“免疫系统”的核心功能，主
要是指审计机关将审计监督关口前移，针对国家重大政
策、重大事项、重点资金的运行情况、各级党委政府和人
民群众关注的热点、焦点问题以及“事故多发、频发地
带”等重点开展审计，发现当前社会经济运行中的薄弱
努力发挥国家审计在国家治理中的功能
努力发挥国家审计 在国家治理中的功能
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一、国家审计在国家治理中的功能 审计是基于委托经济责任产生而产生的，国家审计 是国家实施统治和治理的产物，其基本职能就是一种对 经济行为的监督。根据国家治理赋予国家审计的全新内 涵，国家审计可以理解为审计机关在社会公众广泛参与 下，依法对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关 经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济 责任，用以维护财经法纪、改善经济管理，提高经济效 益、促进宏观调控、保障国家安全的独立性经济监督和 服务活动。其根本目的是维护人民群众的根本利益，推 进依法行政，维护社会公平正义。 ２０１ １年７月，刘家义审计长在中国审计学会第三次 理事论坛上提出，“在国家治理中，国家审计实质上是依 法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个 大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的 ‘免疫系统’，是国家治理的重要组成部分”。将审计提升 到国家治理的工具、国家经济社会运行“免疫系统”和国 家治理重要组成部分的政治高度，将审计的性质和内涵 从简单的监督、服务发展到预防、揭示、抵御、清除等多 个层面，进一步提升国家审计的地位，更好地发挥国家 审计的作用。针对我国当前的经济社会现状，国家审计 在国家治理中的功能主要表现在以下几个方面： （一）国家审计能够有效保护国家人民财产不受损 失。国家审计使经济秩序能够在强大的安全保护下平稳 运行，从而使国家的经济安全、财产安全、环境安全、资 产安全以及人民安全等得到有效保护。 （二）国家审计能够有效提高国家相关政策的执行 力。国家审计能够对国家的各项宏观调控政策以及所采 取的各种改革对策进行监控，对上述各项政策的落实状 况进行及时陛的信息反馈，帮助国家有关政府部门进行 政策效果评价，对国家各项经济政策的提出提供有力的 数据支持，并在此基础上为国家政策的完善提供有针对 性的建议与意见。 （三）国家审计能够推动政府相关责任的承担与履 行。国家审计能够推动政府相关责任的承担与履行，这 一功能主要体现在对国家治理中责任缺失的监督与发 现以及推动政府责任效率的提升两个方面。 二、制约国家审计功能发挥的因素 （一）审计监督的滞后制约了国家审计功能的发挥。 多年来，审计主要强调数据的真实合法，履行事后监督 职能，但国家治理对国家审计的要求则是审计能够提前 感知状况，提前感受风险，提前介入监督，把问题发现在 前面，及早化解风险，减少损失，充分发挥审计意见和建 议的建设性作用，推动国家治理深化改革与发展。 （二）审计力量的局限性制约了国家审计功能的发 挥。与繁重、复杂的审计任务相比审计力量相对较弱，无 法满足经济社会发展的需求，一是许多审计干部缺乏再 教育再提高，专业知识结构单一，致使审计工作仍然停 留在就账查账、就事说事的审计阶段，对审计对象的总 体把握不到位，导致审计结论和建议宏观性、预警性、建 设性不强，影响审计质量的提升和免疫功能的发挥；二 是计算机辅助审计技术作为国家审计的必要手段，可以 提供准确的数字、充分的信息，达到决策科学合理，有利 于揭示经济社会运行的违法违规问题、增强国家经济社 会的“免疫力”。但近年来计算机审计技术发展很不平 衡，越到基层，进展越慢，造成困难和问题越多，已制约 着国家审计功能的发挥。 （三）审计结果的利用率不足制约了国家审计功能 的发挥。国家审计的最终目的是通过开展对审计发现问 题的原因分析，深入揭示国家治理中存在的体制性障 碍、机制性缺陷和制度性漏洞，充分发挥审计意见和建 议的建设性作用，促进规范、正本清源，达到“预防、揭
从“三公消费”谈国家治理视角下国家审计的作用
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从“三公消费’’谈国家治理视角下国家审计的作用
西南财经大学会计学院 关 恋
【摘要】国家治理视角下的国家审计当前受到审计理论界的热议。学者们一致认为，国家审计是国家治理的一部分，同时国家审计又 是国家治理的一个有效工具，国家审计在国家治理中起到了重要作用。文章结合同样受到热议的“三公消费”浅谈国家审计在国家治理中 起到的重要作用，同时对国家审计的未来发展作一展望，以期使审计工作在国家治理中得到进一步完善。 【关键词】国家审计； 国家治理； 三公消费；作用
一、引言 ２Ｏｌ１年７月８ Ｅｌ，国家审计署刘家义审计长在中国审计
学会第三次理事论坛上作了题为“国家审计与国家治理”的重 要讲话，他提出：“审计实质上是国家依法用权力监督制约权
力的行为，其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有
预防、揭示和抵御功能的‘免疫系统’，是国家治理的重要组成
部分。国家审计应在国家治理中发挥重要作用。”国家审计对
于国家治理至关重要，是国家治理的一个有效工具，是国家依
法用权力监督制约权力的行为；另一方面，国家治理需要国家 审计，国家治理为国家审计指明发展方向。
“治理”有管理、统治之义。任何组织都需要治理，并建立
有效的治理机构，国家作为一个庞大且复杂的组织，同样离不
开治理。国家治理是指国家机关为了实现经济社会持续发展
的目标，通过一定的制度安排和体制设置，协同市场和公民共 同管理社会公共事务，推动经济和社会和谐发展的过程。其
实质是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控
制、管理和服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民的利
益，保持社会稳定，实现科学发展。
审计因受托经济责任而存在，国家审计由国家治理的需要
而产生，而国家审计参与国家治理的内在动因也是基于公共受 托责任【如图１所示）；同时国家审计是国家治理的重要组成部
分，国家审计在国家治理中发挥着重要的作用。例如提高政府
的透明度、防止贪污腐败、维护国家经济安全等。本文从“三公 消费”的公开来论述国家审计在国家治理中所起的作用，探讨
发挥国家审计在国家治理中的作用
审计广角AUDITING SCOPE
164发挥国家审计在国家治理中的作用文/李芳亮摘要：我国正处于社会主义建设初期，国家治理工作繁多，难度较大，为提高治理水平，保证治理质量，需充分发挥国家审计的作用。本文重点介绍了国家审计的三大作用，即监督、评价和鉴证，并对其具体作用进行了分析。关键词：国家审计；国家治理；监督评价一、监督作用我国实行的是社会主义制度，人民当家做主，政府作为委托方代替人民行使权力，同时也要及时向群众汇报工作，保护人民群众的利益。不过，就现状而言，两者都是独立个体，难免会发生利益冲突。政府掌有实权，是国家治理的直接执行者，有权决定信息的公布，而人民群众在此方面权利受限，往往只能根据政府公开的信息对其治理水平进行评判。如此一来，便出现了问题，即可能会出现信息失真或者隐瞒信息的情况，尤其是在当前信息时代，信息非常重要。为解决信息不对称的问题，需要有一个独立的第三方监督部门，按照人民的意愿，代表群众的利益，对政府予以监督，确保所有事项稳健运行。而这个部门，就是国家审计部门。可见，监督是国家审计的基本职能，也是其产生的重要动因。国家财政收支情况直接关乎人民利益和政府治理效率，审计部门行使自身监督权，需确保收支信息真实，对收支的用途和结果进行监督，并及时把相关信息反馈给人民群众。最终的审计报告，既要反映出财务使用效率，又要保证工作效率，而且要明确反映出是否存在财务资源浪费的情况，否则很可能会损害到人民群众的利益。除了经济方面，国家审计在政治方面也应发挥监督作用。我国政府内部部门众多，职责不明确，且经常出现违规舞弊行为，严重影响到国家治理效果。审计部门需要对贪污腐败之风进行严格监管，一旦发现违规行为，应及时移送纪委、检察部门。同时，还要监督政府信息的公开透明度，让每一个群众都能参与进来，充分发挥自身的知情权与监督权，营造一个良好的国家治理环境。二、评价作用监督是国家审计的基本作用，但只有监督，没有处理，很难见到成效。所以，国家审计监督的目的是发现问题、提出并解决问题，促使政府部门良性运转。现今社会复杂多变，世界一体化格局形成后，西方思想文化对我国传统文化冲击很大，使得国家治理更为艰难。在治理过程中，难免会出现各种问题，也会存在各种弊端。国家审计的作用就是在监督的基础上，根据出现的问题提出整改意见，发挥自身评价作用，对审计结果进行评价，如此才能不断进步。审计部门提出审计意见后，政府需要反思现状，聆听群众的心声，及时采取整改对策，降低同类错误的再发生率。所以，国家审计的意见非常重要，必须遵循客观事实，确保意见科学合理，并且可行。考虑到国家治理是一项庞大的工程，涉及诸多方面，事务繁杂，经常会把审计分为全面审计和专项审计。这样划分的优势在于，可以根据不同项目采取较为适宜的审计方法，安排相关专业人员，从而最大化地保证监督评价和处理效果。可见，审计人才的培养不容忽视，应具备综合性能力，了解经济学、政治学、金融学等多个领域的知识。除了培养人才，也可以从外部聘请专业人才，负责相关事宜，并给予相应的报酬。一旦发现问题，就应追责到底，不论对方身份如何，地位高低，如此才能尽快建立起和谐政府。在经济上亦是如此，市场经济较为复杂，审计部门需要对当前的竞争环境有深刻的了解，并给出评估意见。提出国家财政政策上的缺陷，提醒政府及时调整，同时还要对国有大中型企业实行全过程监控，提高风险预知能力。三、鉴证作用除了监督和评价，国家审计还发挥着鉴证作用。前面已经提及，国家审计作为独立的第三方存在，代表广大人民群众的利益，为保证群众能够放心地信任审计部门，必须突出国家审计的独立性和权威性，不能收到政府部门的干扰。否则，其监督和评价作用就无法发挥。审计信息应该遵循公开透明、完整真实、及时的原则，而且能反映真实情况，并用于指导实际工作，如此方能提高工作效率。为充分发挥鉴证作用，国家审计需要大力宣传审计信息，在当前信息时代，则要学会利用新媒体，把相关审计信息在网络上公开。尤其是重大审计项目，需保证群众对项目有足够的了解，这就要求扩大信息披露量，对工作报告进行鉴证，提高人民的信任。今后还要继续扩大审计范围，对政府所有事项进行监督管控，提高国家审计的权威性，鼓励人民群众参政议政。如此才能尽快实现民主政治，建设廉洁政府，提升我国的国家治理水平，为人民群众提供更好的服务。四、结束语国家审计在国家治理中具有重要的作用，审计工作直接影响到国家治理水平，必须保证审计部门的完善，培养更多优秀的专业审计人才。一般来说，国家审计能够对政府的权力进行制约，协调各方利益，预防风险，促进廉洁政府的建设，以及国家财政的良性运转。这就要求必须加大审计力度，体现出审计部门的独立性和权威地位，使其作用得到充分发挥。财参考文献：[1]范义敏，韩建伟.国家审计在国家治理中的职能定位及实现路径[J].合作经济与科技，2013，25(5)：98.[2]张永祥.发挥国家审计在国家治理中的积极作用 推进经济社会科学发展[J].中国审计，2012，16(2)：28-29.[3]王学龙.试论国家审计在国家治理中的作用及路径[J].财会研究，2012，36(16)：64-68.(作者单位：邯郸市永年区审计局)
更好发挥审计在国家治理体系中的重要作用,完善国家安全体系
2020年第1期
更好发挥审计在国家治理体系中的重要作用，
完善国家安全体系
陈骏
（南京审计大学政府审计学院，江苏南京211815）
［摘要］党的十九届四中全会明确提出了发挥审计监督职能作用。从维护国家总体安全的视角，探讨了如何通过更好发挥审计监督在国家治理体系中的重要作用，完善国家安全体系。研究认为，从制度、理论与实践层面看，国家审计是国家治理体系中的重要监督力量；国家审计具有的独特属性决定了审计监督是维护国家总体安全的重要保障。在此基础上，提出了国家审计维护国家总体安全的实现路径。［关键词］国家治理；国家审计；审计监督；国家安全；国家总体安全［中图分类号］F239.44［文献标志码］A［文章编号］1004-4833（2020）-01-0020-02
在推进国家治理体系与治理能力现代化的进程中，国家审计发挥着愈来愈重要的作用。党的十九届四中全
会通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问
题的决定》（以下简称《决定》）第九条要求坚持总体国家安全观，完善国家安全体系；第十四条提出“坚持和完善
党和国家监督体系，强化对权力运行的制约和监督”。本文将从国家审计的视角，探讨如何更好发挥审计监督在
国家治理体系中的重要作用，维护国家总体安全。
一、国家审计是国家治理体系中的重要监督力量
自1982年《中华人民共和国宪法》（以下简称《宪法》）规定设立审计监督制度，1983年审计署正式成立以
来，国家审计机关在严肃国家财政法纪、维护国家财经秩序、加强廉政建设、推动经济社会发展等方面发挥了积
极作用。特别是党的十八大以来，国家审计机关为促进中央政策贯彻落实、维护国家经济安全、促进权力规范运
行、推进民主法治建设、推动全面深化改革与发展等方面做出了重要贡献。在中央审计委员会的第一次会议上，
习近平总书记在肯定审计工作的同时，明确要求审计机关加大对中央重大政策贯彻落实情况的审计、揭示经济
社会运行中各类风险隐患、加大对重点民生资金和项目审计的力度。胡泽君审计长指出新时代审计工作的职责
谈国家审计重要性
财会与金融经济与社会发展研究
谈国家审计重要性
兰州财经大学 宋泽玺
摘要：国家审计作为国家政治制度的重要组成部分，是国家治理的控制监督系统之一，发挥着国家治理的重要保障作用。国家审计的发展方
向是由国家治理的目标决定的，其制度形态都是由国家治理的模式决定的。国家治理必然引发审计推动治理的目标定位的变化。本文以国家审计与国家治理为着眼点，从理论角度出发，浅议二者间的关系、作用以及提出相应的完善路径。关键词：国家；审计；重要性
国家审计是国家治理的保障，其出现是国
家发展的必然。要想治理完善国家，就需要依
靠国家审计工作的开展。它是推动国家发展的
战略意图，也是促进社会主义发展的重要手段。
国家审计的制度服从于国家治理的总体要求，
由国家审计机关所实施的、依法使用相关的权
力进行监督的行为。其在国家的治理中，是不
可或缺的一部分。在新形势下，国家审计在国
家治理中发挥着如此重要的作用，因此，值得
我们深入研究。
一、国家审计与国家治理的关系
国家审计是指国家利用权力依法监督和
限制权力，为国家治理决策系统服务，并在国
家治理执行系统中发挥监督和制约的行为。一
方面，对国家治理的需求决定了国家审计的出
现。随着国家治理目标、任务和方法的改变，
国家审计的目标、任务和方法也在发生变化；
另一方面，国家审计是实现国家治理的重要途
径之一。国家审计通过审计结果为国家管理提
供服务，发挥“免疫系统”的作用，在审计实
践中实现统一。
（一）国家审计是国家治理中至关重要的
部分
正如刘家义审计长所说，“国家审计是
国家治理系统中内生的监督控制系统之一，通
过依法用权力制约权力，服务于国家治理的决
策系统，对国家治理的执行系统实施监督和约
束。”[1]国家审计是国家治理中的一个分支，
是国家治理至关重要的部分。以其独特的方式
在国家治理中居于无可替代的地位。
国家审计是国家治理的必然结果，是通过
监督权力、加强民主和法治来制约权力运行的
重要措施，是加强消除腐败、廉政建设的目标，
是维护市场经济秩序的利器，是提高公共资金
国家审计服务国家治理的作用及路径选择
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国家审计服务国家治理的作用及路径选择
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摘要：国家审计作为国家治理系统的重要组成部分，应根据国家治理的要求，充分发挥其监督、评价和防御功能，服务于国
家治理．推动国家治理目标的实现 本文分析了国家审计服务于国家治理的重要作用，然后分析了国家审计在国家治理中发挥
作用的路径选择．希望国家审计能够更好地推动国家治理．实现国家稳定可持续发展。
关键词：国家审计：国家治理；作用；路径 中图分类号：Ｆ２３９．４４ 文献标识码：Ａ
作者单位：河北经贸大学
国家治理能力除了表现为维护国家治理系统稳定性的
能力，还表现为提高国家治理系统效力、构建未来治理机制
的能力 国家治理能力从根本上来说就是可以持续改善国民
生存与发展状态并为国家经济社会发展提供基础性支持的
能力。随着我国市场经济体系的发展．经济实力的提升．一些
问题也随之而来，如社会公平、民生保障、环境污染等问题。
因此提升国家治理水平．实现国家良治已经成为各级政府部
门的共同奋斗目标。《国务院关于加强审计工作的意见》（国
发［２０１４１４８号）文件．基于我国国家治理现状对审计工作提
出了新的要求和建议
一、国家审计服务于国家治理的作用
１．推进宏观经济政策的贯彻落实 国家治理的前提和基
础是经济治理．经济的良性运行能够给国家治理提供保障．
能够提升国家治理的有效性 近年来随着国际经济环境的变
化．我国也出台了一系列政策措施来保障经济的良性运行以
适应国际经济环境的变化。但我国作为一个地域大国。东西
部、沿海和内陆城市之间经济发展很不均衡，这就使得国家
出台的宏观经济调控政策很难符合每一个地区的经济发展
现状：由于不同地区之间的差异．政策在贯彻落实过程中也
会遇到各种不同的实际问题．而这些政策措施的落实执行情
况又关系着我国总体经济发展步伐的快慢 国家审计作为独 立的经济监督部门．通过平时对各地政府部门监督检查收集
国家审计对国家治理完善的积极作用探析
龙源期刊网
国家审计对国家治理完善的积极作用探析
作者：杨淑霞
来源：《财经界·学术版》2014年第08期
摘要：国家审计是国家治理的重要组成部分，它对国家维护国家的政权及经济秩序可持续发展中起着积极的促进作。随着社会的进步与发展，国家审计也逐渐地被社会所认同，在国家治理中国家审计也正在发挥其应有职能，为国家治理服务。本文简单地介绍国家审计与国家治理间的相互关系，以及国家审计对国家治理的作用做出了分析。
关键词：审计 治理 关系 作用
一、国家审计与国家治理
国家审计是依法监督约束某些权利在行使中的行为，它是国家治理的中的一项重要内容，是国家治理中的主要手段。它对推动廉政建设以及促进经济发展有着重要的意义。国家审计是在各级政府的直接领导下对本级政府及预算单位的财务收支状况进行审计，对其真实，合法和效益等审查，监督。国家审计，其本质是政府内部审计，是对政府内部控制的一种机制。通过国家审计来检查政府的活动，对政府的行为进行评价，对于防止腐败的滋生和不做为的行为的产生，发挥“免疫系统”功效。
国家治理，“治理”其意义在于控制，引导并操做。它是指存在于对社会中公共及个体等管理其共同事务中方式的总和，一个公司单位需要治理规划，治理的力度不足，规划不到位，则会带给投资者损失。一个国家也同样需要治理，站在国家政治角度上看，国家治理的失败，则会滋生混乱和腐败。站在经济角度上看，国家治理的失效，会导致国民经济总体下滑，大大削减国家的经济实力。国家治理，是以政府为中心，整合社会一切资源力量通过政治，经济，法律，文化与科技等方面，增强国家经济实力，提高科技水平，提升政府工作的绩效，实现社会的公平与效率。
二、国家审计与国家治理的关系
首先，国家审计的组织及地位安排应符合于国家治理的总体要求，它的组织形式应与国家治理相配套，相辅相成有效地作用于国家治理目标。它的组织地位要求一切制度建立服从于国家治理。国家治理可以划分多种类别的层次，在这些层次中政府主体占据重要的位置，是国家治理的主流。在政府中各级行政机关扮演着国家治理的重要角色。在我国最高行正机关国务院，其下设有审计署，而地方各级人民政府也设有审计机关，所以，国家审计做为一个重要的成员存在国家治理结构体系当中。