国家审计能力与国家治理能力
国家治理视域下推进国家审计创新与发展的思考
（ 国家审计服务于国家治理 目标的转型与重塑 一）
国家审计既是推动 民主的工具 ， 又是现代 国家治理 机制的重要组成部分。 作为现代 民主政治的基石和推进 民主宪政 的源动力 ， 国家审计促进 良好的国家治理 目标 的转型与重塑 ， 促进 国家治理体 系的完善 ， 促进 国家治 理理念的转变 ， 促进政府从管理 型向服务 型转变 ， 促进 政府治理模式 向阳光政府 、 限政府 、 有 责任政 府和法治
安全 、 经济 安 全 和 文化 安 全 。
二 、 家 审计 实 现 国 家治 理 价 值 的 战 略 目标 及 主 要 国
瓶 颈
１ 国家审计与 国家治理渊源深远。从历史发展看 ， 、 国家审计始终是 国家治理 的重要组成部分 ； 政治制度 从 设计看 ，国家审计 是国家治理系统中的监督控制 系统 ； 从 国家 审计运行机制看 ， 国家审计有效发挥 “ 免疫系统 ” 功能 ， 对改善 国家治理意义深远 ； 从增强治理绩效看 ， 国 家审计通过发现问题并促进整改 ， 保障各项治理措施有 效落实 。 ２ 、国家治理与国家审计均 以公共受托责任理论为 基础 。公共受托关 系是 国家审计 产生 的前提条件 ， 也是 推动 国家审计发展 的根本力量。 确保政府有效履责是 国 家审计促进 国家治理不断完善的重要途径。国家审计正 是基于公共受托责任的出现而 出现 ， 也随着公共受托责 任 的发展而发展 。 ３ 、国家治理与国家审计都 以公共受托责任 的不 同 实现模式为边界 。 公共受托责任 的本质在 于权力的公共 性 ，也决定了国家 审计和 国家治理职能定位 的公共性 。
国家治理视域下推进 国家审计创新与发展的思考
口 段成 钢
一
、
国 家审 计是 提 升 国 家 治理 效 能 及 推 进 国 家治 理
浅谈审计在国家治理现代化进程中的作用
浅谈审计在国家治理现代化进程中的作用作者：宋玉珍来源：《智富时代》2017年第04期【摘要】作为国家治理体系的重要基石，审计对于国家治理现代化具有重要意义。
现代化的审计不仅是国家治理体系现代化的重要标志，而且可以促进相关治理制度的建立和优化，并可从决策力、执行力、廉洁性、绩效性等方面促进国家治理能力的现代化。
审计应顺应国家治理现代化的要求，更好地发挥其对国家治理体系和治理能力的促进作用。
【关键词】审计；国家治理；治理体系；治理能力一、促进国家治理制度的建立和完善在构成国家治理体系的各个要素之中，最关键的是国家治理制度。
国家治理体系的现代化，很大程度上建立在相关治理制度的制定和优化的基础上。
在这方面，审计可以发挥重要作用。
政策的制定是否科学、合理，是否有助于实现公共利益的最大化，需要有客观、公正的评价。
在审计过程中，审计机关可以发现相关体制、机制上存在的问题，从而有助于相关部门及时出台或完善相关的制度（尤其是在经济制度方面），促进国家治理制度体系的建立和完善。
例如，通过实施宏观政策执行审计，除了可以发现宏观政策实施中存在的问题，还可以发现政府政策制定上的缺陷，从而促进政策的完善。
因此，“在某些情况下，最高审计机关是建言者，通过提出完善法律制度的建议，发挥建设性作用”。
刘家义审计长也指出，利用其独立性强、接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况详实等优势，从宏观和全局的角度，分析和反映审计发现的问题，并从体制、机制和制度上提出解决问题的建议，是审计发挥治理作用的重要途径。
二、推动服务型责任政府与绩效政府建立虽然当前的国家治理背景之下的政府已经不再属于唯一的治理主体，不过这并不代表，政府的功能便不存在了。
事实上，现代国家治理体系也离不开责任明确、行为有效的政府的推动，这也是国家治理体系现代化发展的关键。
审计的主要功能体现在：能有效地推动政府的升级转型。
现代化审计对于推动政府职能转变，由审批式的大政府朝向服务型小政府间的转化发挥着重要作用。
探究国家治理与国家审计
析 意味 着 ：只有 基于 政治 学 角度 展开 对 国家审 计 的研 究 ，才 展情 况进行有效监督 ，同时也涉及到对 于其 他经济监督部 门以 能 够更 为有 效 的把握 现阶 段 国家 审计 的本 质 与内涵 ，才能 够 及监督 工作内容的 二次性监督 ，借助于 此种 方式能够 为审 计监
究 就深 受 各方 人 员的特 别关 注 与重视 。传 统意 义上 有关 国 家 国家审计所实现 的优势极为显著 ，将其概括为 以下 两个方面 的 审计本 质的研 究局限 于 “ 经 济监督 ”以及 “ 民主法 治”层面 。
特征 ：
随着 国家 审计 内容 的进 一 步完 善 以及理论 体 系 的扩展 ，相 关 工 作 人 员开始 逐步 认 识到 国家 审计 中 国家治理 的重要 意义 。
在 政 治学研 究视 角作 用下 ，国家审 计 的本质 即 国家 利用
共权 力进行有效监 督的过程 中，国家审计能够客观且 公正 的对
政 府 相 关 职 能 部 门 及机 构 对 于 公 共 责 任 的 履 行 进 行评 价 ，借 助
时 也 体 现 出 了极 为 显 著 的政 治 性 属 性 。从 这 一 角 度 上 来 说 ，在 公共 权力对公共权 力的妥善监督 与制约 。在应用 国家审计对公
有关 国家审计 的研究过程 中， 需要基于政治层面展开详细研 究 ，
确保对 国家治理与 国家审计相互性关系研究的有效性。 １ ． 基 于政治学角度研 究国家 审计 的重要意义分析
于此种方式可 以有效制约公共权 力所可能 出现 的扩张与滥用 问
基于国家治理视角的国家审计问题研究
从政治制度 设 计 看 ，国家 系 统包 括决 策 系 统 、 执行系统和监督 系统 。在这个 大 系统 中 ，国家 审计 处 于监督控制 系统 。决 策系统 的主要 功能 是通过 确 认决策事项 和决策 目标 ，形 成最 终决策 。执行 系统 的主要功能是 执行决 策 ，通过各 种控 制措 施实 现决 策 目标 。监督系统 的主 要功能是 监督 执行 系统对 决 策 的执行情 况 ，对决策 执行情 况进 行评估 并反 馈给 决 策系统 ，推动 决策 系统不 断提 高决策 能力 和决策 水 平。从各个 系统 的职能 可 以看 出，国家审计 通过 依 法用权 力制约权 力 ，服务 于 国家 治理 的决 策和执 行 系统 ，构成 国家治理 的监督 约束机制 。
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２ １ 年 第７期 ０２
助 于重 构国家治理框架 。 （ ） 国家 审 计 与 国家 治理 共 同 的理 论 基 础 ： 四 公 共 受 托 经济 责 任 方 面 ，公共 受托 责任 是 国家审 计 的重要 出发 点 。公共受托 经济责 任是 受托 管理公 共 资源 的机 构 对其管理 的资源所 负有 的责任 。在公 共受 托经 济 责 任 中，委托人是公 众 。受 托人 是 各级 政 府机 关 ，受 托人必须按 照公众 的要 求受托 管理 资源 ，对公 众 负 责 ， 向公 众 报 告 ，并 且 要 接 受 公 众 监 督 。公 众 与 各 级政府机关之 间形 成委 托代理 关 系 ，为 了避免 委托 人和代理人之 间 的信 息不 对称 可能 导致 的道德 风 险 和逆 向选择 ，有 必要 专 门设 置一个 独立 的机构对 各 级政府机关受 托经 济责任 的履 行情 况进 行 审查 、监 督 。从这个意 义上 ，国家审计 产 生于公 共受 托 责任 关系的确定 ，其 根本 目标在 于保证 和促 进政 府受 托 公共责任 的全 面有 效履 行。另 一方 面 ，公共 受托 责 任是 国家治理 的核 心。现代 社会 中，任 何形 式 的组 织都是 因为某种 或某 些特定 的委托受 托关 系而存 在 的 ，因而也都是基 于某 种特定 的受 托责 任关 系 而存 在的。任何组织都 有全 面有效 履行 其承 担 的受托 经 济责任 的义务 ，为了保 证和促 进受 托经 济责 任 的全 面有 效履行 ，任何 组织 都需 要 治理 ，都 需要 建立 适 当的治理结构 ，运 用适 当的治理 机制 ，以解 决普 遍 存 在的委托代理 问题 ，防止 因代理 问题 而导 致权 力 滥用和利益矛 盾。 国家是一 种特 殊 的组织 ，是一 种 机构复杂且分 工精细 的特 大型 的组织 ，是基 于公 民 与政 府 之 间 的 特 殊 的 委 托 受 托 关 系 ， 即 公 共 受 托 经 济责任关系而存 在 ，也 有全 面有效 履行 其承 担 的受 托经济责任的义 务 。为 了解 决 公 民与政 府之 间 的委 托代 理问题 ，需要 基于公 共受 托经 济责 任关 系而 建 立相 应的治理结 构和 运用适 当的治理 机制 ，即 国家 治理 结 构 （ 制 ） 机 。
审计机关在国家治理中的作用
审计机关在国家治理中的作用国家审计作为国家治理的重要组成部分，随着国家治理理念的变化，国家审计要从传统的审核监督逐渐发展为协助政府加强问责、坚定反腐、增进绩效、促进透明、达到善治;国家审计要从单纯审查财政、财务收支到关注体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，通过提供有价值的信息和建议，推动制度创新和机制转变。
作为基层审计机关，应当与时俱进，尽快调整工作思路、明确工作重点、改变工作方式，站在“国家治理”的高度，通过对基层地方政府开展各项审计工作，发挥国家审计在国家治理中的重要作用。
一、基层审计机关如何有效发挥“国家治理”的作用1如何发挥权力制约和监督的作用国家治理的手段就是通过合理的权力配置，使各个公共权力机关有效地履行职责。
而国家权力合理配置的关键就集中在权利的制约上。
作为国家治理系统中的监督控制系统，国家审计在对权力的监督制约方面发挥着重要的作用，尤其是预算执行审计更是国家审计的“生命线”和“常青树”。
著名预算专家希克认为:“毫不夸张地说，一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力”。
基层审计机关要紧紧抓住预算执行审计这个“牛鼻子”，不仅要关注预算执行的“合规性”，还要加强对预算执行进度和执行程度的审计。
通过细化预算执行审计，增强财政透明度，促进基层政府依法行政，从财政监督层面实现国家治理的目标。
政府部门掌管权力的官员应当时刻秉承“为人民服务”的宗旨，为人民办实事。
但是由于权力的管理者———政府官员和权力的所有者———人民，由于目标不一致和利益冲突，会造成部分政府官员滥用权力、贪污腐败。
在这一点上，我国开创了国外所没有的审计类型———经济责任审计。
近三年来，我国各级审计机关通过对10．4万民领导干部的经济责任审计，查处了一批违法违规者，较好地起到了权力的制约作用。
基层审计机关要在原有开展经济责任审计工作的基础上，认真学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，加大审计力度，提高审计质量，扩大审计影响。
国家治理下的政府审计功能与实现机制初探
国家治理下的政府审计功能与实现机制初探作者：赵圣伟来源：《会计之友》2012年第30期【摘要】公共受托责任赋予了国家治理新的内涵与要求。
政府审计是国家治理的重要工具与要素，但传统审计功能并未形成与国家治理要求相适应的转变。
文章突出了政府审计功能的研究，建议明确国家治理下的政府责任体系、正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标、促进责任追究等建设。
【关键词】国家治理；政府责任；审计功能一、国家治理及政府责任（一）国家治理刘家义审计长指出，国家治理就是通过配置和运作国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民利益，保持社会稳定，实现科学发展。
各国普遍开展的法制政府、服务型政府理念，从很大程度上改变了人们对于受托责任的管理理念。
新兴的公共管理理念要求政府对公众负责并且能够通过权力的有效运行切实承担起应尽的责任。
国家治理体现了有效组织政权、治理国家的方式或方法，是国家通过特定的手段和途径调节社会各阶层行为的机制或方式，即国家运用行政手段、经济手段、法律手段和现代化管理技术对经济社会所进行的管理工作。
因此，国家治理理论与现行的政府职能转变和政府责任落实具有一致性。
依据具体作用涉及的不同领域，国家治理大致分为六个方面：一是经济治理，通过在市场经济体制中有效发挥政府调控功能，保障和改善公平竞争，提高经济运行有效性；二是政治治理，通过推进政治体制改革改进政府运行机制，改善政府绩效；三是社会治理，推动建立自发性社会秩序和社会道德体系，构建和谐社会；四是人文治理，保护文化多样性，推动文化融合，塑造公平、友善、公正、平等的社会价值观；五是环境治理，维护和促进人与自然的和谐，推进节能减排、节约资源、遏制污染和维护生态多样性；六是国际治理，维护国家的主权和安全，促进世界的和平与发展。
这六方面内容构成了国家治理大系统的整体框架，它们相互依存、相互促进、相互制约，共同推动国家发展和人类社会进步。
国家审计的国家治理功能：理论基础与现实困境
国家审计的国家治理功能：理论基础与现实困境作者：王翊李明来源：《财会通讯》2013年第16期一、国家审计发挥国家治理功能的理论基础（一）国家治理、政府治理的涵义及关系（1）国家治理的涵义。
对于国家治理的内涵，学术界虽无一致的界定，但可以概括地将其看作为在一个既定范围内维系秩序运转的所有公共部门、私人部门的正式和非正式的制度安排、组织形态和治理机制，以及它们之间的互动过程。
国家治理的最终目的是通过政府、市场与社会的相互协调，以管理和促进资源的有效配置，并推动社会经济的持续、全面、均衡发展，从而满足社会成员的需求。
一般认为，国家治理的主体包括政府、市场和公民社会，政府在国家治理中居于核心地位，发挥主要的功能；国家治理契约包括一系列正式的制度和规则以及非正式的制度或安排。
因此，在以政府为治理主体的情况下，国家治理就是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展。
可见，国家公共权力的配置和运行就是国家治理需要解决的核心问题。
国家理论要解决的都是公共权力是如何产生以及公共权力对于私权的干涉范围和程度的问题。
权力如果不进行约束，权力就会被滥用。
人民授予政府的公共权力就会异化为谋取私利的工具，难以发挥实现社会福利最大化的功能，国家的善治目标也就难以达成。
因此，必须对公共权力进行监督和制约，而国家审计就是一种特殊的权力监控机制，国家审计的本质目标就是保证和促进公共受托经济责任的全面有效履行。
在我国，宪法赋予了国家审计的监督功能，因此，国家审计可以通过对公共权力监督和控制以发挥其国家治理的功能。
（2）政府治理的涵义。
在对国家治理的概念予以界定的同时，需要明确政府治理的涵义，并对二者之间的关系展开一定的探讨。
所谓政府治理，就是按照公众的意愿建立一整套用于指导政府官员决策的制衡与控制制度，用于规范政府活动的方式，加强财政资金管理，以及提高行政活动绩效等。
国家审计在国家治理中的作用
国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中的作用审计是社会政治、经济发展到一定历史阶段的产物。
国家审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量，是国家治理的重要组成部分。
那么国家审计在国家治理中的作用有哪些呢?(一)维护国家经济安全国家审计署刘家义审计长在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出，国家审计作为国家政治制度体系的组成部分，就是要“依法、独立、专门去预防、揭示、查处经济社会运行中的问题”，“促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、安全。
”国家审计注重揭示经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐的感知风险，及时发现影响国家安全的问题。
通过审计预防、揭示危害国家政治、经济和社会安全的隐患，及时查处被审计单位和被审计事项中存在的问题，打击经济领域的违法乱纪活动，使我国政治长治久安，经济可持续、健康、稳定地发展，社会安定团结。
(二)监督和制约权力的运行国家审计是对监督职能的再监督。
我国的财政、工商、税务、海关、质检等部门，其职能属性中本身具有一定的监督职能，但是，政府部门在履行其职能时，可能会出现一定的偏差、失误甚至错误，其中甚至不乏有滥用权力、腐朽的行为，这对国家经济发展的负面作用是显而易见的。
而国家审计通过权力制约权力，曝光政府部门的违法违规行为，并将审计结果提交给纪检、监察、司法部门，通过审计整改对政府部门的.违法违规行为进行及时的纠正，它降低了监督主体和权力使用者的信息不对称程度，审计和纪检、监察、司法部门等监督部门共同铸就了合理的权力运行机制，有效地维护了国民经济的健康发展。
(三)加快高效廉洁政府近年来，政府绩效审计收到了越来越多的重视，国家审计通过绩效审计促使政府部门更加有效地使用公共资金，促进政府工作效率的提高。
腐朽现象存在于世界各国，腐朽现象的存在危及和破坏法律的权威性和有效实施，并对我国的经济建设造成影响，任其发展很可能动摇我国社会的政治基础。