《企业纳税实务》课程学习指南

《企业纳税实务》课程学习指南第一单元企业纳税工作认知学习指南一、学习目的与要求本单元是学习企业纳税实务这门课程最基础的入门知识，通过学习促进理解和掌握：税收的性质、职能、作用；我国现行税制及构成要素、纳税人如何进行税务登记、纳税申报和税款缴纳、企业纳税基本程序等知识，从而对企业纳税工作有一个基本的了解。

二、学习内容提示1、任务一的要点（1）税收的概念。

主要掌握税收是政府凭借政治权力进行的一种分配，具有无偿性，强制性的固定性的特征。

（2）税收的职能和作用。

在区分职能和作用两个既相联系又有区别的概念的基础上，对税收的三大职能和四个方面的作用，有一个大致的了解。

只有通过对具体税种的学习，才能较深刻地领会这些职能与作用。

（3）我国现行税制与分类。

要求对现行税制有一个全面的了解，以利于后面逐个学习税种及税务会计处理。

税收分类部分，共讲了六种常见的税种分类，其中按征税对象分类是最主要的方法，不仅要了解这些分类，还要知道各种分类的实际意义。

3、任务二的要点本任务讲述税法的各个要素。

税收实体法具体规定在什么情况下对什么征税、对谁征税、征多少、在什么时间地点缴纳，特殊情况怎么办等问题，这些问题都有相应的税收术语和专用名词，在以后各单元中常会碰到，都必须掌握。

其中较为重要的是，征税对象及其相关的术语，三种税率形式及其运用，减免税的实质及其形式等。

4、任务三的要点本任务内容的实务操作性较强，建议教与学中阅读并填制一些现行有关的表证。

违单元处理部分，则宜结合案例教与学。

（1）税务登记。

首先要正确理解税务登记的意义，对纳税人来说，进行税务登记意味着必须接受税务机关的监督管理，同时享受依法获得税务服务、领购发票、行政复议、减免税的权利；登记的主要内容一般包括开业登记、变更登记、停复业登记、注销登记、非正常户处理以及验证、换证等。

（2）纳税申报。

主要掌握申报方法、申报内容、申报期限及延期申报的规定，具体申报办法在后面各种税种介绍中都会讲到。

（3）税款征收。

主要明确税务机关对纳税人征税的6种方法：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额、代扣代缴、代收代缴、委托代征。

（4）税务检查。

主要明确税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行检查的5种权限：查帐外调权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通要道和邮政企业的查证权。

（5）违单元处理。

违反税务行政管理法规、尚未触犯刑律构成犯罪的违法行为由税务部门处罚。

触犯刑律构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

学习中关键要分清罪与非罪的界限。

（6）税务代理这部分内容因与企业纳税密切相关，故也在此作一些简单的介绍，学习中作一般了解。

三、重点和难点重点：税收的概念和职能、税收的分类、税收法律制度体系、税收制度要素、税务登记的种类及流程、发票的种类及使用规定、企业纳税申报的方式、税款缴纳的方式纳税申报的流程。

难点：税收的分类，税收制度要素，税务登记的种类。

第二单元增值税学习指南一、学习目的与要求增值税是我国税制中的主体税种，增值税收人占整个税收总收入的60%左右，因此，本单元是全书的重点单元。

通过本单元学习要求熟悉增值税法规概要，掌握增值税的计算方法和申报办法，并能熟练地进行增值税的会计核算。

促进在全面学习的基础上，着重理解和掌握以下四个方面的内容及区别：(1)一般纳税人与小规模纳税人增值税的征收管理办法。

(2)销项税额与进项税额的计算。

(3)销项税额与进项税额的会计处理。

(4)“应交增值税”二级账的登记和“应交增值税明细表”的编制。

二、学习内容提示1．任务一的要点(1)增值税的概念及特点。

首先要明确理论增值额与法定增值额的主要区别在于对购入固定资产的处理上，我国现行增值税法规定采用“生产型”增值税，随着经济形势的变化，由生产型增值税转为消费型增值税显得必要而且迫切，2004年7月1日起，东北三省老工业基地已经试行消费型增值税，学习中要密切注意财政和国家税务总局的最新补充规定；其次对价外税的特点要把握好，即以不含增值税税额的价格为计税依据，把税款同价格分开，使企业的成本核算和经济效益不受增值税的影响。

(2)增值税的纳税人。

主要是明确一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

(3)增值税的征收范围。

重点是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，还要了解有关征收范围的其他规定。

(4)增值税税率或征收率。

熟悉一般纳税人的两档增值税税率，小规模纳税人的增值税征收率。

(5)增值税的减免。

熟悉哪些项目免征增值税。

(6)增值税专用发票的使用管理。

了解领购使用范围、开具范围、开具要求、开具时限、专用发票联次及票样等。

2．任务二的要点(1)增值税的计算。

知道我国增值税采用扣税法，明确一般纳税人销项税额进项税额和应纳税额的计算；小规模纳税人应纳增值税额的计算；进口货物应纳增值税额的计算。

(2)增值税的纳税期限、地点。

要搞清楚纳税义务发生的时间、纳税期限、纳税地点。

(3)增值税的申报。

了解增值税的申报办法(包括一般纳税人和小规模纳税人)以及应纳税款的解缴。

3．任务三的要点(1)会计科目的设置。

明确一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税，和“未交增值税，，两个二级科目，熟悉“应交税费——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”，科目借贷方发生额及余额的内容，各明细专栏的设置以及应交增值税明细表的设置；小规模纳税人只需设置三栏式明细账。

(2)销项税额的核算。

掌握不同结算方式下销项税额的核算，视同销售行为销项税额的核算，包装物销项税额的核算，其他销售业务销项税额的核算以及小规模纳税人销售货物的核算。

(3)进项税额的核算。

掌握国内采购物资进项税额的核算，接受投资、捐赠转入物资进项税额的核算，接受应税劳务进项税额的核算，进口物资进项税额的核算，购进免税农产品进项税额的核算，购进的物资发生非正常损失、购进物资改变用途等情况下进项税额的核算，外购货物退货、折让进项税额的核算以及小规模纳税人的会计核算。

(4)未缴增值税和已缴增值税的核算。

明确当期应纳税额的计算，掌握缴纳增值税的会计处理。

(5)减免增值税的会计核算。

明确先征收后返还、即征即退、直接减免三种形式及其相应的会计处理。

(6)增值税转型的会计处理。

了解我国消费型增值税的会计处理方法。

三、重点和难点重点：一般纳税人与小规模纳税人增值税的征收管理办法、征税范围的确定、专用发票的管理、应纳税额的计算、进项税额与销项税额的会计处理、“应交增值税”二级账的登记和增值税的纳税申报。

难点：应纳税额计算中销项税额的确定，允许扣除和不允许扣除进项税额的规定、混合销售与兼职行为和区分及会计处理、纳税申报表的编制。

第三单元消费税学习指南一、学习目的与要求通过本单元学习应熟悉消费税法规基本内容，掌握消费税的计算、申报和会计核算，并能熟练地进行纳税申报与税务会计处理。

要求在全面学习的基础上，着重理解以下八个方面的内容：(1)消费税征税范围的确定。

(2)应税消费品适用税率的具体规定。

(3)用外购或委托加工应税消费品生产应税消费品时，应按当期生产领用数量计算扣除外购或委托加工应税消费品已纳消费税税额。

注意准予扣除的范围。

(4)几种不同情况下组成计税价格的计算公式。

(5)销售及视同销售应纳消费税的会计处理。

(6)包装物销售、没收押金应纳消费税的会计处理。

(7)自产自用应税消费品应纳消费税的会计处理。

(8)委托加工应税消费品应纳消费税的会计处理。

二、学习内容提示1．任务一的要点(1)纳税人要明确两点：一是凡是消费税的纳税人必定也是增值税的纳税人；二是金银首饰消费税改在零售环节征收，境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，以及委托加工、委托销售金银首饰的受托方为金银首饰消费税的纳税人。

(2)征税范围。

不仅要掌握消费税的14个税目．还须了解各税目的具体内容，即征税范围的注释。

(3)税率。

要注意适用定额税率的几种应税消费品以及卷烟、酒类产品适用税率的具体规定，贯穿其中的一条原则是，对不能确定征税子目和适用税率的卷烟、原料无法确定或以多种原料混合生产的酒类产品，一律按从高适用税率计算。

(4)纳税环节。

应明确消费税实行单环节征收，其基本环节是在生产销售环节。

同时对自产自用、委托加工、进口应税消费品的纳税环节作了特殊规定，其中委托加工应税消费品应由受托方于委托方提货时代收代缴消费税，但委托个体经营者加工应税消费品的，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

2．任务二的要点（1）消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额、从价定率与从量定额相结合的三种方法。

从价定率计算应纳税额时，应以应税消费品的销售额为依据注意几种不同方式下计税依据的确定。

消费税是一种价内税，因此应税消费品的销售额应包含费税；在没有同类消费品销售价格的情况下，按组成计税价格计税。

自产自用、委托加工、进口应税消费品三种情况下组成计税价格的公式有一个共同特点，即分母均为(1一消费税税率)，其实质是将不含消费税的价格换算为含消费税的价格。

(2)纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，应于移送使用时纳税。

注意用于其他方面的含义。

(3)用外购或委托加工收回的已税消费品生产销售的应税消费品，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量扣除外购或委托加工收回的已税消费品已纳费税税额。

注意准予扣除的范围。

(4)委托加工应税消费品收回后直接出售或用于生产非应税消费品的，不再纳税；收回后用于连续生产应税消费品的，已由受托方代收代缴的税款准予按当期生产领用数量扣除。

(5)从量定额计算应纳税额时，应以应税消费品的数量作为计税依据。

注意不同应税行为的计税数量的确定。

(6)消费税的纳税义务发生时问和纳税期限与增值税一致；纳税地点一般为纳税人核算地主管税务机关，对于委托加工的应税消费品，应由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的消费税税款(委托个体经营者加工应税消费品的除外)。

(7)消费税纳税申报表的填报要掌握各栏目之间的逻辑关系。

3．任务三的要点(1)销售及视同销售的核算中，应重点掌握各种不同情况下销售及视同销售的会计处理。

对于纳税人以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理，并按同类产品最高售价计算消费税和增值税。

纳税人以自产应税消费品作为投资，应视同销售按同类产品最高售价计算缴纳消费税和增值税，但不作销售处理。

包装物销售、没收押金应缴消费税的会计处理中，应掌握包装物不同销售方式下和逾期未收回出租、出借包装物而没收的押金应纳消费税的会计处理，特别是对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应按所包装的应税消费品的适用税率征收消费税；对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。