进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全复习过程
“进项税额转出”的帐务处理方法
“进项税额转出”的帐务处理⽅法
我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
增值税帐务-“进项税额转出”的帐务处理
企业购进的货物、在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进的货物改变⽤途等原因，其进项税额，应相应转⼊有关科⽬，借记“处理财产损溢”、“在建⼯程”、“应付福利费”等科⽬，贷记“应交税⾦――应交增值税(进项税额转出)”科⽬。
企业出⼝适⽤零税率的货物，不计算销售收⼊的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出⼝货物的进项税额的退税。
企业在收到出⼝货物退回的税款后，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税⾦――应交增值税(出⼝退税)”科⽬。
出⼝货物办理退税后发⽣的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
进项税额转出会计分录
进项税额转出会计分录1. 背景进项税额是企业在购买商品或接受服务时支付的增值税，可以抵扣销售商品或提供服务所应纳的增值税。
然而，在某些情况下，企业无法将进项税额完全抵扣，出现了无法抵扣的进项税额。
为了解决这个问题，税法对无法抵扣的进项税额进行了转出处理。
2. 进项税额转出原因以下情况下，企业需要将进项税额进行转出处理：•某些特定行业或项目不允许抵扣进项税额；•企业销售的部分商品或提供的服务免征增值税；•企业进行非经营性支出，无法抵扣进项税额。
3. 进项税额转出会计处理进项税额转出的会计处理以会计分录的形式记录在企业的账簿中。
根据税法规定，进项税额转出涉及以下两个账户：•应交税费科目：用于记录企业应交的税费。
在进项税额转出时，应交税费账户中的金额会增加。
•税金及附加科目：用于记录企业支付的各种税金及附加，包括进项税额。
在进项税额转出时，税金及附加账户中的金额会减少。
根据具体情况，进项税额转出可能需要同时涉及其他相关科目的会计处理。
4. 进项税额转出的会计分录示例假设有一家企业在购买办公用品时支付了100元的进项税额，由于办公用品属于无法抵扣进项税额的项目，需要进行进项税额转出。
以下是进项税额转出的会计分录示例：日期 | 科目 | 借方金额 | 贷方金额 |--------|--------------|---------------|---------------|11月1日 | 应交税费 | | 100元 || 税金及附加 | 100元 | |根据上述分录，将进项税额100元转出时，应交税费账户增加了100元，税金及附加账户减少了100元。
5. 进项税额转出的影响进项税额转出对企业的财务状况和税务申报有一定的影响：•财务状况：进项税额转出会增加企业的应交税费，对企业的现金流造成一定的影响。
•税务申报：企业需要在税务申报时将进项税额转出进行抵扣，以减少应纳税额。
6. 总结进项税额转出是指企业将无法抵扣的进项税额转出进行会计处理的操作。
进项转出会计分录
进项转出会计分录
进项税额转出的会计分录
1、货物用于集体福利和个人消费时：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、货物发生非正常损失时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、在产品、产成品发生非正常损失时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出时：
借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
6、取得不得抵扣进项税额的不动产时：
借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7、购货方发生销售折让、中止或者退回时：借：银行存款
贷：长期待摊费用
应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
关于进项税额转出的会计分录怎么做
关于进项税额转出的会计分录怎么做？2008-05-06 16:54mimi0508|浏览86204 次是部分退货的。
发票我公司已经做了认证抵扣了。
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。
借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:借：库存商品(红字)应交增值税--应交税金--进项税额(红字)贷:银行存款(红字)进项税额转出会计分录怎么做？2013-09-10 21:02匿名|浏览6423 次月初申报的时候这个月企业是有留抵税额的，但是月底国税局说我们企业留抵太多我必须补交税款，国税局才不得监控我们，专管员说叫我做一个进项额转出金额为208，再补交20 8元的增值税，请问这个会计分录怎么做？借方科目该是什么？分享到：2013-09-12 20:36网友采纳热心网友光是转出，很好办：借：相关成本费用208 贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出208 。
这个表示你放弃了你的抵税权利。
不可以转回的哈进项税额转出的会计分录2012-02-03 16:40zhaoqihui_|浏览68603 次学习我公司购进固定资产，进项税额已认证抵扣，但后来发现品名开错了，须退回重新开票。
现已从税局拿到红字的通知单寄给了对方，请问：1、我手上的通知单怎么做分录。
2、对方开出红字发票我应怎样做分录。
3、对方再开出正确的兰字发票我应怎样做分录？4、收到的红字和正确的兰字是否都要认证？谢谢！分享到：2012-02-03 16:52#高质回答巅峰之战“疯狂攀岩”火热开启！#提问者采纳1、我手上的通知单怎么做分录。
做原来购入时的相反的冲销分录：借：固定资产（红字）贷：应交税金-进项税额转出贷：应付账款（其它应付款等）（红字）2、对方开出红字发票我应怎样做分录。
进项税额转出的会计分录怎么做
进项税额转出的会计分录怎么做进项税额转出是指企业将其已申报且已确认的进项税额从应交增值税中核销或退回的过程。
在会计核算中，为了准确记录和反映进项税额的转出，需要进行相应的会计分录。
本文将介绍进项税额转出的会计分录的具体做法和相关注意事项。
1. 如果企业使用的是一般纳税人制度，在进项税转出的过程中，需要分别处理已确认的进项税额和未确认的进项税额。
下面是进项税款转出的会计分录示例：（1）当企业核实了进项税额的准确性并确认时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应付账款（贷方金额为相应的供应商应付账款金额）（2）当进项税款核实发生错误并需要进行更正时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应收账款（贷方金额为相应的客户应收账款金额）注意：以上是一般纳税人制度下的会计分录示例，在实际操作中，会计人员需要根据具体情况进行调整。
2. 如果企业使用的是小规模纳税人制度，则进项税转出的会计分录相对简单。
以下是小规模纳税人制度下的会计分录示例：借：应交税费-增值税（借方金额为进项税额）贷：应交税费-应交增值税（贷方金额为进项税额）这个分录将进项税额从应交增值税的科目中核销。
进项税额的核销将减少企业的纳税负担，对企业的现金流有一定的影响。
除了上述的会计分录处理外，以下是一些需要注意的事项：1. 应及时进行进项税额的核对和认证。
在进行会计核算前，企业需要仔细核对进项税额的准确性，并及时提交申报表进行核实和认证。
2. 注意进项税额的时效性。
一般情况下，企业的进项税额只有在认证后才能进行转出。
进项税额的时效性可以按照税法的相关规定进行确定。
3. 对于已确认的进项税额，应及时进行完税凭证的记录和归档。
确保相关凭证的完整性和准确性，以便日后查阅和审计需要。
4. 进项税额转出后的金额应及时在会计凭证中进行反映，确保会计核算的准确性。
总结起来，进项税额转出的会计分录是会计人员在进行税务核销时必备的操作。
增值税进项税额转出的会计处理
增值税进项税额转出的会计处理有一些经济业务可能涉及到应税项目与非应税项目；有一些经济业务按照会计核算要求不确认收入可按成本转账，但税法要求作为视同销售处理，计算缴纳增值税。
所以在进行会计核算时，这些经济业务中所涉及到增值税经常容易混淆其进项税额转出和销项税额的界线。
一、不予抵扣1.属于购入物资即能认定其进项税额不能抵扣的。
例如购进的固定资产、购入的物资直接用于免税项目、或用于非应税项目、或直接用于集体福利和个人消费等，即使取得增值税专用发票，其进项税额不能抵扣应计入所购入物资成本中。
例如：A企业购入固定资产，取得增值税专用发票，价款为500000元，进项税额85000元，包装费、运杂费为1000元，全部款项以银行存款支付。
则会计账务处理为：借：固定资产500000＋85000＋1000=586000贷：银行存款5860002.属于原先购入物资即能认定其进项税额能抵扣，即进项税额已记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，但后来由于购入物资改变用途或发生非常损失，按照规定应将原已记入进项税额并已支付的增值税，通过“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。
该部分进项税额不得从销项税额中抵扣，只能作为进项税额转出。
例如：A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。
A企业为一般纳税人，增值税率为17％。
则会计账务处理为：借：应付福利费4000＋4000×17％=4680贷：原材料4000应交税金—应交增值税（进项税额转出）680借：在建工程5000＋5000×17％=5850贷：原材料5000应交税金—应交增值税（进项税额转出）850例如：A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。
A企业为一般纳税人，增值税率为17％。
则会计账务处理为：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8775贷：原材料7500应交税金—应交增值税（进项税额转出）7500×17％=1275 例如：A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。
转出进项税额会计账务处理分录
转出进项税额会计账务处理分录
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此需做进项税额转出处理。
进项税额转出相应账务处理如下：
1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：
借：在建工程（购入原材料用于建设不动产时）
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：
借：基本生产
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）。
管理费用进项税额转出会计分录账务处理流程
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文档下载说明Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document 管理费用进项税额转出会计分录账务处理流程can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!管理费用进项税额转出是指企业在发生管理费用支出并按规定纳税的情况下，将其产生的进项税额转出作为应交税金的一部分，用于抵减应交的税款金额。
进项税额转出做账方法
进项税额转出做账方法进项税额转出是企业在申请税务优惠政策或者发生特殊情况下，需要将已经享受到的进项税额进行转出的一种会计处理方式。
本文将详细介绍进项税额转出的做账方法。
进项税额是指企业购买的货物或者接受的服务所包含的增值税税额，可以用于抵扣销项税额。
一般情况下，企业可以根据实际的购买金额申请抵扣相应的进项税额。
但是，在某些情况下，企业可能需要将已经抵扣的进项税额进行转出。
首先，进项税额转出需要满足一定的条件。
根据《中华人民共和国增值税法》第36条的规定，以下情况可以进行进项税额转出：1. 企业享受到税务优惠政策，但是实际发生的进项税额超过了享受优惠政策的范围，需要将超过部分进行转出。
2. 企业购买的固定资产或者无形资产在一定期限内进行转让、转移、报废或者不再使用，需要将对应的进项税额进行转出。
3. 企业购买的货物或者接受的服务与生产经营无关，或者无法计入成本费用的，需要将相关的进项税额进行转出。
在满足上述条件的情况下，企业需要按照以下步骤进行进项税额的转出：第一步，填制《进项税额转出凭证》。
进项税额转出是一种会计凭证记账的操作，企业需要填写《进项税额转出凭证》来记录这一操作。
在凭证上需要明确注明转出的金额、转出的原因以及相关的会计科目。
第二步，根据规定的科目进行分录。
转出的进项税额需要根据会计凭证上的信息进行相应的科目分录。
一般情况下，可以选择应交税费科目或者其他相关的费用科目进行分录。
第三步，核对凭证并进行会计账簿的登记。
在进行分录操作之后，需要核对凭证的正确性，并将相关的会计凭证信息登记到会计账簿中。
这一步是确保进项税额转出记录的准确性和完整性的关键步骤。
第四步，定期进行核对和结算。
进项税额转出是一种有限制的操作，企业需要定期进行核对和结算，确保转出操作的合规性。
在进行年度汇算清缴或者返还进项税额的时候，需要对已经转出的进项税额进行相关的处理。
总之，进项税额转出是企业在特定情况下需要进行的一种会计处理方式。
小企业会计准则进项税额转出会计分录账务处理
小企业会计准则进项税额转出会计分录账务处理在这个经济飞速发展的时代，小企业就像那小草一样，虽然不高大，但也能在风雨中顽强生存。
今天咱们来聊聊一个对小企业特别重要的话题：进项税额转出。
别担心，听起来复杂，但其实就像吃饭一样，慢慢嚼，总能咽下去。
咱们首先得明白，什么是进项税额？简单来说，就是你在买东西时付的增值税，这个钱是可以在报税的时候抵扣的，真是个好东西嘛。
1. 什么是进项税额转出？1.1 理解进项税额转出好，接下来我们得聊聊进项税额转出。
这就像你买了很多零食，结果发现有些根本没吃，最后你把它们送人了，这时候你就不能再享受当初那种“买了就赚”的感觉了。
进项税额转出就意味着，你曾经买东西时抵扣的税额，现在因为某些原因，比如你不再使用这些资产了，得把这部分税额转出。
听起来是不是有点儿复杂？别急，咱们慢慢来捋顺。
1.2 什么时候需要转出？那么，啥情况下需要进行转出呢？比如说，企业原本购入了一台设备，结果用了没多久就闲置了，或是干脆卖掉了。
这种情况下，进项税额就得转出，因为这个设备已经不再为你创造收益，也就没必要继续享受那份税额的抵扣了。
真是个有道理的事儿，不是吗？2. 会计分录怎么做？2.1 分录的基本结构说到会计分录，这可是小企业老板们必须掌握的技能哦！别怕，咱们这里不会用太多复杂的术语，简单明了就好。
进项税额转出的分录一般会涉及到两个方面：减少进项税额和相应的资产账户。
就像你在记账时，左手记进，右手记出，要是左右手协调，才能打好算盘嘛。
2.2 实际操作示例那么，具体怎么操作呢？假设你原本在购买设备时，抵扣了1000元的进项税额，后来因为这台设备转手了，咱们就得做个分录：借：应交税费进项税额转出 1000元，贷：设备 1000元。
这样一来，你的账本就清晰明了，既不漏掉一分钱，也不会多记一笔。
嘿，做账就像做饭，量好材料，火候掌握，就能做出美味的菜。
3. 注意事项3.1 记账的小窍门当然，做会计可不是随随便便就能完成的，得有一些小窍门。
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进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。
2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。
会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。
2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额= 100000* 17% +10000 *11% =18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。
2016年8月其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。
纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额= （100000×17% +10000× 11%）×60% =10860元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。
该纳税人2016年7月缴纳当月电费11.7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。
该纳税人当月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元。
纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额：应转出的进项税额=117000÷（1+17%）× 40000 ÷（40000+ 60000）×17%=6800元会计处理如下：借：管理费用贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
例：某企业为一般纳税人，提供职业和婚姻中介服务，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。
2016年5月1日购进复印机一台，在会计上作为固定资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税专用发票列明的货物金额1万元，于当月认证抵扣。
2016年12月，该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门，专用于免征增值税项目。
纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：固定资产的净值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元应转出的进项税额=9000×17%=1530元会计处理如下：借：固定资产贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（六）取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理？答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。
如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。
例：某企业为一般纳税人，2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍，购进含税价款为1110万元，已取得增值税专用发票并于当月认证。
纳税人取得不动产用于集体福利，应将相应的增值税额列入进项税额，并于当期进行进项税额转出。
应转出的进项税额=11100000÷（1+11%）×11%= 1100000元会计处理如下：借：固定资产1100000贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）1100000（七）购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理？答：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
例：某企业为一般纳税人，2016年5月租赁办公用房一间，当月预付一年租金126万元，已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。
2016年10月因房屋质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分租金63万元，并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。
税务处理：纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。
应转出的进项税额=630000÷（1+5%）×5%= 30000元会计处理如下：借：银行存款630000贷：长期待摊费用600000应交税金-应交增值税（进项税额转出）30000（八）不动产及不动产在建工程进项税额转出规定1、已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程如何处理？答：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的4 0%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扣60%。
因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。
例1：某一般纳税人企业于2016年5月购进了一批水泥117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣；2016年6月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额，然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。
会计处理如下：2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的会计处理借：应交税金-待抵扣进项税额68000贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）680002017年7月，可以抵扣6.8万元时的会计处理借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000贷：应交税金-待抵扣进项税额68000例2.某一般纳税人企业A于2016年5月与设计公司B签署了106万元的设计协议，并于当期取得了B公司开具的增值税专用发票且已认证抵扣进项税额6万元；2016年6月，A企业决定由B公司为A 公司新建的办公楼提供设计方案，则项设计服务的进项税额6万元的40%，即2.4万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额，然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。
会计处理如下：2016年6月，将2.4万元转入待抵扣进项税额的会计处理借：应交税金-待抵扣进项税额24000贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）240002017年7月，可以抵扣2.4万元时的会计处理借：应交税金-应交增值税（进项税额）24000贷：应交税金-待抵扣进项税额240002、不动产在建工程发生非正常损失如何处理?答：不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。
注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。
企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即第一年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程发生非正常损失时，这些货物、设计服务和建筑服务就成为不能抵扣进项税额的项目了，所以对于已抵扣的60%的部分应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。
例：某一般纳税人企业A于2016年5月开始新建办公楼，期间购进了水泥117万元用于建设，并由某建筑设计公司提供办公楼设计服务，金额106万元，该项目交由某建筑公司进行建设，金额11 1万元，上述项目均取得了增值税专用发票，A企业已于当期认证并分别抵扣了进项税额的60%，即10. 2万元、3.6万元和6.6万元，共计20.4万元，剩余的40%，即13.6万元按要求转入待抵扣进项税。