浅谈审计成果运用
审计月刊２００９年第７期（总第２５５期）
标，也有在专项资金范围内使用的通用
指标。宏观服务型财政效益审计经济性指标可设置诸如财政资金节约率、财政资金闲置率等；效率性指标可设置预算结余率、预算准确率、财政支出结构；效果性指标可设置财政收支任务的完成情况、财政收入质量、财政收入增长率等指标。专项资金效益审计经济性指标可设置专项资金闲置率、专项资金损失浪费比例等；效率性指标可设置专项资金立项科学性、项目边际效用等指标；效果性指标可设预算资金拨付率、财政资金追加比率等指标。六是这种分析方式各有优缺点。宏观服务型财政效益审计的优点是能从宏观上分析财政资金效益的总体状况，能从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题，能作为预算执行情况审计材料提供给政府和人大，对提高“两个报告”质量和水平，充分发挥审计宏观调控作用有非常重要的意义；其缺点就是分析范围过大，如果把握不当，容易形成泛泛而谈，难以突出重点问题。财政专项资金效益审计的优点是能深入分析具体问题，并能够由微观问题分析出专项资金管理的深层次原因并提出审计意见和建议，其分析成果也能作为“两个报告”的某个专项内容为人大和政府提供参考；其缺点就是太具体、太微观，如果分析不到位，很容易就事论事，难以反映全面的管理体制问题，而且其分析的问题也难以说明到底是单个专项资金管理问题还是整个财政管理体制问题。宏观服务型财政效益审计和财政专项资金效益审计是财政资金效益审计不可或缺的两个方面，在财政资金效益审计中有不同的作用。在财政资金效益审计实践中，均需注意以下几个方面宏观分析中经常碰到的问题：一是突出分析重点。即抓住预算执行中的重点问题和主要矛盾进行综合分析。财政资金效益审计涉及的情况相当多，综合分析中如果面面俱到，重要问题往往被一般情况所掩盖。要抓住重点领域、重点部门、重点资金，也要抓住重点问题。二是以事实为依据，分析要有逻辑性。实事求是开展综合分析工作必须遵循的原则。要在全面搞清事实的基础上，客观公正，深入解剖，分清责任。要防止结论在先，分析在后的主观做法。综合分析过程中要遵循逻辑思维规律，做到观点正确，问题清晰，判断恰当，推理有据，论证有说服力。要掌握并能运用好辩证逻辑和形式逻辑的基本知识，特别要遵守好形式逻辑的基本规律。三要提高分析的有效性。进行综合分析时，要充分考虑分析所要达到的目的和效果，要进入党政领导的决策圈，起到强化宏观调控的作用。提高分析的有效性，一要在所分析的重点问题中，选择那些带有共性、倾向性的问题，进行深入解剖，确保所分析的问题事实清楚，定量定性准确，使决策者充分感到审计分析所具有的权威性、可信性。二要深入分析产生问题的原因，从机制和制度上提出切实可行的解决办法，为决策者提供参考。蒉审计成果运用有很多分类，从多个角度和方面，从里到外，由浅至深，解剖分析，多层运用，能够发挥出审计成果的最好效果和最大作用。从采用部门来看，可分审计机关运用、纪检监察部门运用、司法机关运用、权力监督部门运用。审计机关运用审计成果，主要是审计机关根据审计结果报告，对单位作出的审计意见书和对单位或个人作出的审计决定书。在整个审计成果运用过程中，审计机关运用审计成果起着至关重要的作用，其他部门运用审计成果都是从审计成果或审计查出的问题线索而来的。所以审计部门运用审计成果一定要客观公正，保证审计成果的质量。审计机关运用审计成果，要侧重在单位财务管理及控制，从数据上客观分析，不带主观色彩，在处理上要严格遵照法律法规进行处理处罚，达到审计效果，树立审计威性。纪检监察部门运用审计成果，主要是看审计成果中领导干部是否廉洁自律，是否在财务收支等方面的问题中存在收受礼品礼金、公款吃喝、违规购车、公费旅游等违纪违规现象。对存在上述问题的单位和个人进行立案查处，对审计结果及时发现和掌握哪些方面和环节上容易产生问题和漏洞，有针对性地采取措施，从源头上预防和治理，避免其发展蔓延。纪检监察部门在处理上，可以给相关责任人给予党政纪处分、撤销荣誉称号等，遏止各种违纪违规现象。司法机关运用审计成果，主要是从审计机关查处的经济案件线索着手，着重从是否触犯刑律，影响经济秩序，是否存在金融欺诈、经济犯罪等进行立案查处，维护社会主义经济市场秩序，保证国■许定维樊仁海/通城县审计局浅谈审计成果运用
三、结论一、审计成果采用部门分类G工作研究
22审计月刊２００９年第７期（总第２５５期）家和公民的财产安全不受侵犯，有效防止贪污腐败、经济犯罪等现象的发生。权力监督部门运用审计成果，主要是指人大等权力机关在人事任免上根据审计结果投票决定该领导干部是否合格，是否胜任，对审计结果反映问题较大的候选人一律不予通过，确保干部队伍的廉洁勤政。其他相关部门运用审计成果，主要是一些部门在评先树优时规定，凡评选综合奖、经济指标奖和授予单位负责人荣誉称号，在表彰前必须先进行审计，奖惩兑现以审计结果为准，真正做到奖人唯贤。1、定量运用和定性运用。定量运用是指其他部门根据报告反映的指标、数据来采用审计结果，比如领导干部的经济目标责任状、各项经济指标等完成情况。定性运用是指其他部门运用审计查出经济责任审计对象在财务管理、内部控制、个人廉洁自律等方面的文字表述，也就是通常说的评价。比如，某单位财务混乱，管理失控，这就是一个定性运用。2、正面运用和反面运用。其他部门根据审计结果对取得成绩的领导干部给予奖励或提升，将其作为好的典型总结推广，就是正面运用。反面运用则是将任期内问题较大，性质较严重的领导干部坚决予以揭露，通过媒体予以公示。审计结果的正面运用和反面运用，对接任和离任的领导干部，都是一堂生动现实的廉政勤政教育课。前任好的审计结果，予以奖励或提升，对后任是一种激励；对前面问题大、性质重的干部予以批露，对后任是一种预警和鞭策，通过审计成果的运用，督促各部门形成廉政勤政的好局面。3、显性运用和隐性运用。显性运用是指审计结果中已经是非常明显的事实或已经定性了的问题，其他部门在需要时能够明显予以采用。隐性运用则是指其他部门根据审计结果还不能明显运用，或审计还只是查出相关线索，限于其他原因当时没有深入的一些问题，其他部门虽然不能明显运用，但可以根据审计查出的线索，继续利用职能查深查透，使问题真正落实处理。对于审计机关来讲，隐性运用作用也是很大的，有的审计干部可能有亲身体会，一个单位的财务收支涉及广，调查取证难，有时一些问题当时还不能定性，只是停留在怀疑阶段，有可能限于时间或其他种种原因，可能将问题就此搁置。一段时间后，再到与该问题相关的单位进行审计时，再将这个处于怀疑阶段的问题查实，就很容易了。此时，运用以前的审计结果查问题就是一种隐性运用。只有把显性运用和隐性运用相结合，才能算是成功的审计结果运用，才达到了开展经济责任审计工作的目的。4、单项运用和综合运用。单项运用可以理解为是一个项目的审计结果运用，而综合运用则是多个审计项目的审计结果运用。可以根据需要，决定是进行单项运用还是综合运用。通常，我们在一个单位实施审计，可能既进行年度财务收支审计，又对该单位负责人进行了经济责任审计。为了更好地反映单位负责人的经济责任履行情况，我们可以将财务收支审计与经济责任审计有效结合起来，展开分析评价，这样就能更客观、更具体的对该名干部进行评价。运用审计成果，仁者见仁，智者见智。随着社会主义市场经济发展，审计事业与时俱进，经济责任审计必将走上规范化、制度化，运用审计成果是经济责任审计结果效益化的体现。审计能否发挥应有的作用，关键在于审计成果的正确处理运用。审计成果运用得好，不仅可以促进提高审计质量，加强干部管理监督，推进专项治理，促进经济发展，而且在干部选拔，查处违法违纪案件，加强干部廉政勤政建设等方面都有不可或缺的重要作用。1、党委、政府、人大等部门运用审计成果，可以把好“三关”。一是选拔任用的“选贤关”。通过运用审计成果，对干部的政绩有了更全面、更具体、更准确的了解，对成绩突出的给予表彰、奖励或提拔重用；有问题的，予以诫勉、降免职等处理；严重违纪的，由纪检机关立案查处。二是在任中审计时，对苗头性、隐蔽性的问题把好“预警关”。对群众反映强烈的领导班子和领导干部，实施任中审计，根据审计成果，有问题突出的查办，对一般问题的干部可进行谈话提醒。通过查办影响恶劣的，警醒一般问题的，对其他干部和后任干部起到预警作用。三是在离任时把好“交接关”。运用审计成果，摸清家底，划断责任，使离任的干部不交马虎帐，上任的不接糊涂班。新班子根据审计发现的主要问题，积极采纳建议，健全制度，可以防止同类问题的再度发生，遏制不良现象的滋生。2、纪检监察机关利用审计成果，可以搞好“三个结合”。一是把廉政建设与财务收支相结合，解决当前对领导干部任职期间经济活动、经济责任、经济效益及社会效益等方面的关系问题。一个单位的投资与支出，既要体现单位的经济效益、社会整体效益，又要体现责任人的工作透明度。不能名义上为单位着想、为群众利益着想，实际上是个人捞取灰色收入。二是把经济责任审计与查处违纪案件紧密结合起来，充分发挥审计线索多、涉及面广的特点，扩大纪检监察机关查处案件的履盖面。三是把经济责任审计与纠风工作紧密结合起来，通过审计结果，能及时发现和掌握容易产生问题和漏洞的根源，有针对性地采取措施从源头上预防和治理，避免其发展蔓延。3、相关部门运用审计成果可以搞好“三个延伸”。一是与评先树优相结合，向干部奖惩兑现延伸。根据审计结果，实行经济指标的奖惩兑现以及决定是否授予荣誉称号等。二是与农村工作相结合，向减轻农民负担延伸。根据乡镇领导干部的审计结果，查实农民负担是否过重，针对农民负担情况制定相关政策，切实减轻农民负担，同时，还可以化解干群矛盾，减少群众上访和越级上访量。三是与社会舆论、群众来信来访相结合，向社会热点、难点和重点延伸。对于那些社会舆论强烈、群众来信来访多、干部考察考核反映问题突出的干部，根据审计结果，及时发现问题、解决问题，消除干群矛盾，融洽党群关系，使社会经济沿着正常健康的轨道发展。蒉二、审计成果运用方法
三、运用审计成果的作用U工作研究
23
提高审计成果利用的几点思考
16审计
提高审计成果利用的几点思考
◇ 李圣博
审计成果是审计人员在审
计实践中经过实施审计程序，汇
总工作成果而形成的审计结论
与建议，是审计机构、审计人
员在依法履行职责过程中形成
的工作结晶，是审计工作的价
值所在。审计成果的利用在很
大程度上决定了一个审计项目
的成败优劣，直接关系到审计
的价值实现和审计质量的高低。
笔者结合近几年的工作实践，
谈谈对审计成果的几点思考。
一、审计成果的三层含义
首先，什么是审计成果？
笔者认为，审计成果主要包含
以下三层含义：
一是被审计单位就审计查
出的问题接受审计机关的处理
处罚，采纳审计机关提出的意
见、建议，对存在的问题进行
整改。
二是被审计单位变被动接
受审计整改为主动完善相关的
规章制度，对同类问题举一反
三，通过修订、完善内控制度
来加强和改进管理，在机制和体制上进行自我完善。
三是审计机关上报的审计
结果和建议被上级领导批转或
者采纳后，做出行业性、全局
性的指导意见、办法、措施、
制度、法规等。一方面有助于
规范各种经济活动，另一方面
也避免了屡查屡犯、重复审计
等问题。
二、当前审计成果运用存在
的主要问题
一是审计成果得不到被审
计单位的足够重视。审计实践
中，被审计单位对审计提出的
意见和建议往往采取“就问题
改问题、避重就轻、敷衍了事”
办法，造成同类问题得不到根
本解决，这在无形中加大了被
审计单位管理风险。
二是审计成果得不到被审
计单位的充分利用。审计实践
中，审计报告、审计决定书及其
他审计文书往往只有单位主要
负责人和相关财务人员才能看
到，真正参与具体工作的人员很
少能够了解情况，导致整改方案在实际工作中缺乏可操作性，
审计成果的功能大打折扣。
三是审计成果得不到审计
部门的充分利用。首先是认识
不到位，审计工作重处理轻分
析、重处罚轻披露等，造成有
些问题屡查屡犯，审计整改不
落实。其次是审计成果转化运
用的意识不强，没有运用有效
的方法去转化应用审计成果，
致使审计成果作用未得到有效
发挥。再次是审计成果运用机
制不健全，与纪检、组织、人事、
审计结果运用与整改落实考核标准
审计结果运用与整改落实考核标准
审计是一种质量保障机制，通过对组织、制度、财务状况等进行全面、独立的审查与评估，为企业运营提供有力的监督和引导。然而，仅仅进行审计是不够的，审计结果的运用以及后续的整改落实至关重要。本文将探讨审计结果的运用和整改落实的考核标准，并且提供一些相关的案例分析。
一、审计结果的运用
审计结果的运用是指将审计发现的问题和意见转化为实际行动，以改善组织的管理和运营。审计结果的运用需要具备以下几个方面的考虑：
1.及时性：审计结果应当及时提供给相关部门，以便他们能够迅速做出相应的调整和决策。及时的审计结果可以帮助组织避免或者减少潜在的风险和损失。
2.准确性：审计结果需要准确地反映出问题的本质和严重程度。审计人员应当严格按照职业准则和标准，确保审计结果的准确性和客观性。
3.可理解性：审计结果应当以简明扼要的方式表达，以便各相关方能够清晰地理解问题的核心，并且能够迅速采取行动。
4.可操作性：审计结果应当结合实际情况，提供具体可行的整改建议，以帮助组织解决问题和改进管理。 二、整改落实的考核标准
审计结果的运用必然会引发相应的整改措施，整改落实的考核标准可以从以下几个方面来考虑：
1.目标明确性：整改措施应当明确具体的目标和要求，以便能够有针对性地解决问题。目标明确性可以从目标的描述和时间节点的设定两个方面来衡量。
2.措施的有效性：整改措施应当能够解决审计发现的问题，并且能够持续有效地执行。有效性可以从措施的具体性、可操作性和可测量性等方面来评估。
3.整改过程的透明度：整改过程应当公开透明，相关人员应当清楚地知道整改的进展和结果。透明度可以通过信息披露和沟通交流等方式实现。
4.整改结果的持续性：整改结果应当能够持续地得到验证和监督，以确保问题不再出现或者得到有效控制。持续性可以通过内部审核和再次审计等手段来评估。
案例分析：
某公司在审计中发现采购流程存在严重的问题，审计报告指出，采购部门没有严格按照公司的采购制度进行操作，导致供应商选择不合理、采购订单不规范等问题。针对这一问题，公司采取了以下整改措施： 1.修订采购制度，明确采购流程和相关权限，并加强培训，确保采购人员能够准确理解和遵守采购制度。
审计结果运用措施
审计结果运用措施
引言
审计是指对某一组织、单位或个人进行法定范围内的财务及经济活动的核查、评价和检查的一种活动。审计结果是通过审计活动所得出的各种信息、数据和结论。审计结果的运用对于组织的合规性、内部管理以及决策过程都具有重要的意义。本文将介绍审计结果的运用措施，包括信息披露、风险管理、内部控制和决策支持等方面。
信息披露
审计结果的信息披露是指将审计过程和结果向相关方进行公开和传递的过程。信息披露的目的是保障审计的透明度、公正性和可信度。对于上市公司而言，信息披露是法定要求，需要按照相关规定进行披露。而对于其他组织或单位，则可以根据实际情况自行决定披露的内容和方式。
信息披露的内容应当涵盖审计结果的核心信息，包括审计意见、审计报告、审计调整和意见书等。信息披露的方式可以采用年度报告、公司网站、媒体发布等多种形式。信息披露要求及时、准确、全面，确保相关方能够及时获取到审计结果的核心信息。
风险管理
审计结果可以为组织提供有价值的风险管理信息。审计过程中，审计师会对组织的内部控制、业务流程及风险管理进行审查和评估。审计结果可以帮助组织发现和识别潜在的风险，为组织的风险管理提供参考依据。
基于审计结果，组织可以制定相应的风险管理措施，包括制定内部控制政策、提供培训和教育、加强监督和检查等。通过有效的风险管理措施，组织可以降低潜在的风险，并提升组织的整体运营和管理水平。
内部控制
审计结果可以为组织提供内部控制方面的改进建议。内部控制是指组织为实现目标而在组织内部建立的一系列制度、规范和措施。审计过程中，审计师会对组织的内部控制进行评估，包括财务报告的可靠性、资产的保护和合规性控制等方面。
基于审计结果，组织可以针对性地改进和优化内部控制体系。这包括对制度和流程的优化、对内部控制措施的完善和落实等方面。通过不断完善内部控制，组织可以提高资源的有效利用率，并降低各类风险的发生概率。 决策支持
审计结果可以为组织的决策过程提供支持。审计结果所得出的信息和结论可以为组织的管理层提供决策依据，帮助他们做出准确、全面的决策。
浅谈经济责任审计结果运用存在的问题及对策
浅谈经济责任审计结果运用存在的问题及对策
作者：李文娟
来源：《理财·经论版》 2017年第8期
经济责任审计作为“从源头上遏制腐败的有效手段”，各级党委和政府都非常重视其审计成果运用工作， 通过建章立制加大运用力度， 从而在强化监督、依法行政及党风廉政建设等方面发挥作用。
但也不可否认，审计工作按照科学发展观和与时俱进的要求，在审计结果利用方面还存在着一些不足，对此笔者发表几点浅显的认识。
一、经济责任审计结果运用存在的问题
（一）统一的审计评价标准缺失，降低了审计结果运用的价值
领导干部经济责任审计评价，是在完成经济责任审计法定内容与程序上对经济责任人任职期间履行经济责任情况做出全面、客观、准确、具体的结论性评价，是经济责任审计的重点，也是经济责任审计的难点。目前，虽然对经济责任审计评价，要按照“以权定责、以责定审、以审定评”的总体要求来进行，但由于缺乏具体、可操作性强的审计评价规范准则，有些经济责任的界定和评价没有明确依据，导致责任界定难度大，审计评价质量不高，审计成果缺乏权威，难以根据评价结论任用干部。
（二）“先离后审”，使经济责任审计结果运用流于形式
当前经济责任审计程序是由组织人事部门先下达调任通知，审计部门再实施审计，该种审计方式仅仅是摸清了信任领导的“家底”，只是为财务移交发挥了“公证人”职能。因此，对离任者和新任领导经济责任考评意义不大，审计成果的运用无从体现和发挥，从而使离任审计流于形式，与组织、人事部门的领导任用严重脱离。
（三）审计报告质量不高，缺乏审计结果运用的可行性保证
审计质量是经济责任审计工作的“生命线”。经济责任审计报告是反映经济责任审计工作成果、质量的最终载体。当前，经济责任审计报告质量不高、可读性差，造成经济责任审计成果利用率很低。
二、加强经济责任审计结果运用的对策
经济责任审计结果运用是经济责任审计工作成败的关键。经济责任审计结果要得到充分合理有效运用，高质量的审计结果是前提，完善的协调配合机制是保障，同时要探索创新经济责任审计工作运行方式和规范操作。只有具备上述条件，经济责任审计结果运用才能真正落到实处
浅析内部审计成果的运用
浅析内部审计成果的运用
发布时间：2021-08-10T02:43:47.811Z 来源：《中国经济评论》2021年第4期 作者： 邹文彦
[导读] 使企业在愈趋激烈的市场竞争中实现管理实力的有效提升，为企业的可持续高质量发展打下坚实基础。
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摘要：内部审计成果的运用决定了内部审计效能发挥的程度，内部审计质量检验的手段不是内部审计发现了多少重要问题，而是审计问题是否整改到位以及审计成果是否得到有效运用，如果审计成果得不到充分的运用，内部审计的价值也无从体现。内部审计成果的运用
是强化内部审计监督和服务、促进企业提升管理的保障，也是是内部审计成效的集中反应，内部审计成果运用是打通内部审计工作“最后一
公里”的关键，强化内部审计成果运用有助于企业提升管理水平，助推企业持续健康发展。
关键词：内部审计成果；现状；重要意义；举措；成效
从内部审计过程和结论看，内部审计发现的问题大多与企业管理存在必然联系，内部审计就是不断发现管理中存在的短板、漏洞，通过问题整改，补齐短板堵塞漏洞从而提升管理水平。而内部审计问题整改最终体现为内部审计成果的运用。内部审计成果运用对于扩大内
部审计影响力、树立权威性，发挥着关键的作用，同时又推动了内部审计高质量发展。内部审计要转变“重过程轻结果运用”的观念，加大
内部审计成果的运用力度，促使企业成果效益最大化，使企业在愈趋激烈的市场竞争中实现管理实力的有效提升，为企业的可持续高质量
发展打下坚实基础。
一、内部审计成果的含义：内部审计成果是指经过实施内部审计程序、汇总工作成果而形成的内部审计结论与建议。如果把内部审计工作比喻为一项产出作业，那么内部审计成果包括了内部审计报告、管理建议、风险提示等方面，在实践中，内部审计成果是内部审计机
构最终的核心“产品”，是内部审计成效的集中反应。
二、内部审计成果运用现状
1.内部审计质量不高，难以形成有价值的内部审计成果。
一是由于内部审计面对企业内部，审计要求不高，审计过程不严，难以实现高质量内部审计；二是内部审计人员受知识水平和业务能力限制，职业判断力不强，揭示问题不充分，问题整改和改进的管理建议可操作性不强；三是一些内部审计项目年年审，发现的问题大同
审计成果运用的五个关系
审计成果运用的五个关系
审计成果是审计活动的核心产出，其运用也是审计工作的重要环节。审计成果的运用对于提高审计活动效能、加强监督管理、改进内部控制、推动单位改革发展至关重要。审计成果的运用涉及多个方面，其中包括审计成果与审计对象的关系、审计成果与审计实施者的关系、审计成果与审计机构的关系、审计成果与相关利益相关方的关系、审计成果与社会公众的关系等。下面将分别对这五个关系进行详细介绍。
一、审计成果与审计对象的关系
审计成果与审计对象之间存在着相互依存的关系。审计成果是对审计对象的内部控制和运行情况进行全面、深入、客观的评价和分析的结果，是对审计对象相关财务和经济活动进行跟踪、调查和监督的产物。审计成果的运用需要依靠审计对象提供的数据和信息，而审计对象的改进和发展也需要通过审计成果来发现问题、解决问题和改进措施。审计成果与审计对象之间是相互促进、相互依存的关系。
审计成果的运用需要审计对象提供必要的数据和信息，提供相关部门或个人的积极配合和支持，确保审计成果得到有效运用。审计成果的产出也需要审计对象的内部控制和管理制度得到有效的监督和评价，对审计对象的改进和发展起到推动和指导的作用。
审计成果的运用对于审计对象来说也是一种监督和激励，可以促使审计对象进一步完善内部管理制度和规范运作行为，提高工作效率和质量，增强自身管理和控制能力，真正做到“做好审计、促进发展”。
审计成果与审计实施者之间是一种直接的关系。审计成果的运用要依靠审计实施者将审计成果真正转化为推动工作改进和发展的具体措施和成果，需要审计实施者拥有足够的理解能力、分析能力和应用能力，能够将审计成果进行整合、提炼和运用，真正做到对审计对象改进和发展的有力支持。
审计实施者要根据审计成果的具体情况，制定合理的改进措施和发展计划，明确责任分工，推动落实，努力将审计成果转化为审计绩效，真正促进单位的全面进步和发展。审计实施者还应该不断总结经验、改进方法，提高审计工作的质量和水平，确保审计成果的运用能够取得实实在在的成效。
审计结果的转化运用
审计结果的转化运用
审计是一种重要的财务管理工具，它可以帮助企业识别风险、发现问题、提高效率和减少成本。然而，审计结果的转化运用也是非常重要的，因为只有将审计结果转化为实际行动，才能真正实现审计的价值。
审计结果的转化运用可以分为两个方面：一是将审计结果转化为改进措施，二是将审计结果转化为管理决策。
将审计结果转化为改进措施是指将审计结果中发现的问题和不足转化为具体的改进措施，以提高企业的效率和减少成本。例如，如果审计结果发现企业的采购流程存在问题，那么企业可以采取改进措施，如优化采购流程、加强供应商管理、加强内部控制等，以提高采购效率和降低采购成本。
将审计结果转化为管理决策是指将审计结果中的信息和数据转化为管理决策，以帮助企业制定更好的战略和计划。例如，如果审计结果发现企业的销售额下降，那么企业可以采取管理决策，如加强市场营销、优化产品结构、调整销售策略等，以提高销售额和市场份额。
审计结果的转化运用需要企业具备一定的能力和素质，如分析能力、决策能力、执行能力等。同时，企业还需要建立完善的内部控制机制，以确保审计结果的有效转化和实施。
审计结果的转化运用是企业管理中非常重要的一环，只有将审计结果转化为实际行动，才能真正实现审计的价值。企业应该注重审计结果的转化运用，不断提高自身的管理水平和竞争力。
审计成果的有效应用与质量控制
第 1 页 共 2 页 审计成果的有效应用与质量控制
2023年已经到来了，新的一年对于审计行业来说充满了挑战和机遇。如何有效应用审计成果并严格控制质量，是每位审计师都需要关注和思考的问题。
有效应用审计成果是提高审计效率和准确性的关键。在实施审计过程中，审计师需要根据客户的风险特征和财务数据，采取相应的审计方法和技术，从而获取有效的审计证据。这些证据对于评价客户的财务报告真实性和准确性非常重要。同时，对于客户而言，他们可以通过审计成果改善公司的内部控制体系，为未来的发展奠定基础。
质量控制是保障审计质量的必要步骤，也是判断审计师是否具备专业素养和职业道德的重要标准。合理的质量控制体系需要包含以下几个方面：
审计师应该具备高水平的专业素养。这需要审计师持续不断地学习和提高自身的专业知识，了解审计准则和法规的最新变化，掌握运用现代技术和工具的能力。
审计机构需要建立完善的质量控制体系。这需要从制度层面上，分别明确审计目标、技术流程、资源配置、报告编制等方面现实的控制要求。同时，还要制定相应的质量控制手册和操作指南，明确审计职责与权限，推进质量控制流程的有效实施。
审计师在工作实践中应该严格遵循职业规范，坚持审慎和谨慎的工作原则。审计师应该始终关注客户的利益，强化审计意识，确保审计领域的独立性和客观中立性，维护审计历史和形象。 第 2 页 共 2 页 审计机构应该建立健全的处理与监督机制。在实践过程中，应该及时发现并处理审计工作中的问题和风险，推进内部培训和评价制度的完善，加强对审计成果质量的监督和检验，确保质量稳定和持续。
2023年的审计行业依然充满着挑战和机遇。只有通过有效应用审计成果和严格的质量控制，才能使审计师和审计机构真正地担负起义务，成为保护客户利益、维护社会公正的重要力量。望行业各方共同努力、攻坚克难，共创审计更加开放、公正、高效的未来。
探讨加强审计成果转化运用的措施建议
探讨加强审计成果转化运用的措施建议
【摘要】内部审计是企业进行内部监督的重要手段,通过内部审计成果的转化运用，可以完善企业制度体系、有效防控风险，助推企业管理水平提升,本文通过分析内部审计成果转化运用现状及存在的问题，提出了加强审计成果转化运用的措施建议。
【关键词】内部审计 审计成果 转化运用 措施建议
内部审计是企业管理的“卫士、护士、谋士”，在监督企业经济活动的真实性、合法性、效益性方面发挥重要作用。通过加强内部审计成果转化运用，能有效促进企业纠错防弊，完善内控制度建设，堵塞管理漏洞，防范经营管理风险，避免经济损失，全面提升管理水平。
一、内部审计成果转化运用现状分析
内部审计是企业内部管理的重要工具，但由于内部审计缺乏一定的刚性约束和法律效力，审计成果转化运用差强人意。
(一)整改落实不到位，内部审计成果未被充分利用
一些单位仍然存在思想认识不高、执行力不强等问题，在审计整改上治点不治面、治标不治本，敷衍审计问题整改，对审计发现的问题未深入分析原因，不从源头上采取措施进行整治，导致前查后犯、屡查屡犯，使内部审计改进管理的目的大打折扣。
(二)内部审计成果未实现信息共享，存在资源浪费
内部审计成果未在纪检监察、人力资源、生产经营、财务管理等职能部门之间进行信息共享，缺乏协同工作机制，审计整改往往就事论事，不能举一反三、更没有追本溯源，成为蜻蜓点水式整改，未对深层次问题进行探究，内部审计防控风险、堵塞漏洞的作用大打折扣，造成审计资源的浪费。 二、内部审计成果转化运用中存在的问题
近年来，随着内部审计广度和深度的不断扩展和强化，以及企业管理层风险防控意识的日益增强，内部审计审计成果的转化运用越来越得到重视，但仍然存在以下问题。
(一)内部审计重视度需进一步加强，审计成果未被充分利用。一些被审单位不能正确认识内部审计工作的意义和作用，对审计意见和审计建议等消极对待，“虚心接受、屡教不改”，使得类似问题屡查屡犯，审计整改不落实，审计成果的运用更是无从谈起。同时，企业领导层对内部审计工作认识不足认为内部审计结果在一定程度上否定了自身工作，审计成果被“就事论事、避重就轻”，审计提出的意见和建议往往得不到完全落实，企业管理风险得不到有效控制。
浅论如何提高内部审计质量以促进审计成果的运用
财经与管理 科技创新与应用Ｉ ２０１３年第２期 浅论如何提高内部审计质量以促进审计成果的运用 滕凤云 （黑龙江祥泰顺盛会计师事务所有限公司，黑龙江哈尔滨１５ｏｏｏ０） 摘要：作为审计工作的生命线，内部审计在审计工作的全过程中，对发挥内部审计监督作用起着决定性的因素。笔者从内部审 计制度的全面建立与健全实施、内部审计质量控制措施及能否充分应用内部审计成果等方面，对如何提高内部审计质量，促进审 计成果的运用，提出了合理化的建议。 关键词：内部审计；质量审计；成果；综合运用 何谓内部审计：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确 定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和 经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计各项职能能否 在最大程度得以实现，就得从各个层面加强内部审计的质量，使企 业从各个方位实现发送运营与价值的增值。企业内部审计质量不达 标的因素，主要有如下三点：一是对审计所提出的合理化意见部分 予以忽视，一味强调内部审计报告的合法与合规性，过多注重于发 现问题的阐述，其质量并不达标。二是审计方案的制订形同虚设，企 业并没有真正的设定其体系制度，不根据规定程序实施审计内容， 导致一部分项目审计没有进行充足的准备。三是审计成果的应用并 未进行细致的钻研与合理的实施。 １内部审计制度的全面建立与健全实施 内部审计制度的完善是企业内部审计工作的依据与基础。俗语 称“没有规矩不成方圆”，一切事情均要符合法定程序，按规章制度 实施。为确保企业各项管理工作的常态运行，其健全完善的管理制 度必不可少，公司应建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方 法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等等方面的内部审计 工作准则及规范，让审计人员准确并清楚的掌握本岗位的工作职 责，使内部审计工作有章可循，有规可依，确保内部审计保质保量进 行。 ２内部审计质量控制措施 ２．１建立内部审计质量控制的组织机制 ①建立完善的质量控制制度。作为内部审计部门不仅要将企业 的结构形式、授权状况、员工的各人素质与工作态度融人到制度的 建立，更要把内部审计业务的范围、特点等情况一并纳入 例如设立 责任追究制、评价考核制等等，并将企业的特点融人到企业内部审 计准则，制订较详细并有实际操作意义的操作流程，让每位审计人 员对规章制度的执行一目了然，深得要领； ②在企业内部审计章程及管理制度中明确其远期近期质量目 标，更要明确审计质量标准以及审计质量督导的管理职能，对审计 机构及人员配置全部优化； ③提高内部审计人员的专业知识与工作能力，将审计质量与年 度绩效评定相挂钩，将内部考核及评价制度作为主要考核依据。 ２加强审计项目质量全过程控制。 在内审质量控制规章制度健全基础上，审计项目质量控制的关 键在于保证相关制度及规程要认真执行。因此，内审部门对项目进 行审计时，要对整个过程实施质量控制，尤其是审计准备、实施、审 计报告及后续审计等几个阶段。在审计准备阶段主要通过实施审前 调查、建立审计小组、审计方案编制、审计通知下达等内容进行质量 控制，确立审计重点、审计方案编制是以审前调查为基础，审计方案 编制之前，审计组长要针对审计项目及对被审计单位的有关情况， 配置合适的审计人员，确定合适的时间实施审前调查，同时依照审 计目标和具体要求，与审前调查情况相结合，审计小组的人员组成 应将审计所需资源合理安排好，同时将审计项目的主审确定好，以 便于审计方案的编制。审计目标、范围及重点由审计部门负责人及 时复核与审批，然后签发审计通知书。 审计报告阶段的质量控制重点内容包括：撰写和审核审计报 告、征求被审计对象的意见、下达审计意见书。作为审计组组长，不 仅要对审计报告的质量全面负责，而且审计报告要按规范的格式编 制，要素齐全、格式规范为基本操作，而且对出现的事项应实事求 是，客观公正地做出评价。对于切实有效的内部审计报告也应吸收 —．２２８—． 并借鉴，如ＩＩＡ新原则。对于负面现象的出现，也并非一味地消极接 受为，更应看到企业在不断地进行修正、优化重组、在降低成本的同 时工作效率及质量也在逐步提高，并卓见成效。审计部门督导应对 审计报告内容、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面 说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据及其它相关审计材料进行 把关，确保审计方案的最终确定及审计目标最终得以实现。 后续审计阶段在审计质量控制过程中具有非常重要的作用，该 阶段主要通过审计意见检查及督促执行、审计成果分析利用来进行 质量控制。当审计建议或意见下达后，审计回访工作由内部审计部 门完成，总结归纳对被审机构的反馈及整改情况，判别整改是否到 位，区分影响整改的起因，及时将整改落实情况作为公司年度绩效 的考核指标，关键时还可以启动审计整改调查或后续审计的相关程 序，对相关责任人的提出处理建议同时向公司领导上报。内部审计 部门还要加强收集整理审计档案资料，采取审计组负责制。当项目 执行完毕后，审计组要及时整理、鉴别和取舍审计项目形成的文件 材料，并依据审计档案的管理要求，以审计项目为计算单位，向审计 部门档案管理人员移交项目有关审计资料，审计项目档案的规范 性、完整性的审查由审计组组长负责。 ３充分应用内部审计成果 审计成果能否被全部利用，不仅可对企业加强风险起到预防、 管理控制的作用，更是内部审计部门应该倾心关注的主要内容。第 一，对审计中出现的各类问题，内部审计部门应有侧重的将其分类， 如对风险的大小、高管层的重视程度、能否及时整改的部分进行整 理，作到切切实实的将审计成果的利用价值最大化。第二，不仅要重 视审计报告中罗列的企业信息，更要重点关注基础资料显现的问 题、企业的弱项，在完善制度与建立机制的同时追根溯源，提出更为 合理的改进意见。再次，对审计所提出的建议的适用性与可操作性 不容忽视。审计意见中罗列的问题是否适用于企业的价值观、高级 管理层的管理理念，是否与企业文化相悖，在企业高管层认可并满 意的情况下，审计的意见及建议将会得到更有效的实施，其审计成 果也可在各个环节中实施的更好。 ４结论 综上所述，内部审计风险的存在是有其必然性的，这与环境及 本身的客观原因密不可分。其管理过程中出现的管理风险，能否有 效规避，需要企业各个部门齐心协力，在必要情况发生时可以对管 理部门的人员进行直接性支配，内部审计在风险管理中可否有效的 发挥作用，其任重而路远。 参考文献 ［１］王灵娜，蒋伟．我国内部审计质量控制问题及对策研究初探［Ｊ１．审 计研究，２００８（４）． 【２】刘伟成．浅谈电力企业如何有效利用审计成果『Ｊ１．黑龙江科技信 息，２００９（７）． ［３】刘延君．内部审计质量控制初探【Ｊ１．中国内部审计，２００９（４）． 『４１孙佩佩．公司内部审计『Ｍ１．北京：机械工业出版社，２０ｏ４． 『５１董立群，马日波．内审质量控制体系的建构ＩＪ１．审计研究，２００８（４）． 作者简介：滕风云，女，１９６５年出生，大专学历，现在黑龙江祥泰 顺盛会计师事务所有限公司任职。