16 审计工作底稿编制指引在建工程
建设工程、修缮工程项目审计实施办法
建设工程、修缮工程项目审计实施办法
第一章总则
第一条为有效控制工程建设成本，提高建设资金的使用效益，促进廉政建设，根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《教育部关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》和《内部审计实务指南第4号一一高校内部审计》第四章的有关规定，结合我校实际，制定本办法。
第二条本办法所称建设工程、修缮工程是指学校及所属各单位、校办企业利用政府拨款、自筹资金、社会捐赠等进行的房屋建筑工程、修缮工程、机电工程、市政工程、园林工程、通讯（网络）工程等项目。
第三条工程项目审计是指对单项工程项目从投资立项、勘察设计、招标投标、施工过程到竣工验收交付使用、工程结算的全过程或某些环节的经济活动和管理绩效进行的检查、确认和评价。
第四条工程项目审计由工程管理部门负责初核并送审,审计处负责组织实施审计。基建工程及大型维修工程，由审计处委托有资质的工程造价咨询机构实施审计。
本办法所指工程管理部门是指申请工程项目立项并依据学校法定代表人授权与工程项目设计、施工、监理等各相关方签订业务合同，组织实施工程项目并承担相应经济责任的部门。
第五条符合下述条件的工程项目应当审计：
（一）列入学校年度投资计划且单项工程合同金额或经工程管理部门初核确认的结算金额在一万元以上新建、改建、扩建、修缮项目；
（二）列入学校年度采购计划且安装费用超过设备总价10%的设备购置项目；
（三）预算外实施的所有工程和设备购置项目。
应当送审而未经审计定案的工程项目，不得办理工程款结算手续。
第六条未达到第五条所列条件的建设项目，可由建设单位审核后，按财务报销程序与施工单位办理工程款结算手续。
第七条工程项目审计的基本原则：
（一）技术经济审查与审计控制和审计评价相结合。
（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合。
第二章审计内容
第八条工程项目审计的内容涵盖项目前期准备、建设实施、竣工结算全过程，主要包括对投资估算、设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动及其成
计划阶段审计工作底稿_1_
被审计单位:南宁骏业编制人：杨梦艺日期：2006.1.12索引号：A9
会计期间或截止日： 2005年12月31日复核人：
殷杰日期：
2006.1.13页 码：
1/1
一、委托审计的目的、范围
三、评价内部控制和审计风险：
内部控制比较好，审计风险不是很大。
四、重要会计问题及重点审计领域：
五、重要性标准初步估计：
六、计划审计日期：
七、审计小组组成及人员分工：
姓名职务或职称备注
殷杰
杨梦艺
冯愿铮
周钰萍
毕慧琴
八、修订计划记录：分工
了解被审计单位基本情况，承接业务风险初步评估，销售
与收款循环内控测试，其他业务利润审计，管理当局声明
书，与客户交换意见书，试算平衡表—损益类
横纵向、比率趋势分析，应收账款及询证函的实质性测
试，复核批准汇总表，重要审计事项完成核对表，试算平
衡表—负债及权益类
识别评估内控，审计风险初步评估，应交税金及营业费用
的实质性测试，试算平衡表—资产表，审计差异汇总表
签订审计业务约定书，编制审计总体工作计划表，时间预
算与人员安排，坏账准备及预收账款的实质性测试，出具
审计报告，审计工作总结，最终质量控制审计工作
重要性水平初步评估表，账户重要性水平分配表，主营业
务收入和营业税金及附加的实质性测试，编制调整、重分
类、未调整不符事项汇总表审计总体工作计划表
受南宁市骏业高温材料有限责任公司股东会的委托，对该公司2005年12月31日资产负债表及
该年度的利润表进行审计，并对其合法性与公允性发表审计意见。
二、审计策略（是否实施预审，是否进行控制测试。实质性测试按业务循环还是按报表项目
等）
上年度已对该公司进行审计，拟信赖部分内部控制并实施控制测试，对变动较大项目实施双
重目的的测试；按业务循环进行实质性程序
结合南宁骏业公司的审计风险，确定该公司报表层次的重要性水平为9万元。
外勤工作自2006年1月12日至2006年1月31日，共20天
编写审计报告自2006年2月1日至2006年2月5日，共5天。1、应收账款项目；
2、存货项目；
工程审计的实施计划方案(2016)
专业WORD.
工程审计的实施方案
一、审前准备工作 b收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件.编制标底等工
程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工 作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2. 熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面
熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程
容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一
定的适用围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价.定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求
1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项
前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2. 审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制
度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出 审计意见，并且作好会议记录。
3. 对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减
项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止 施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理 人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4. 审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况,
了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的
测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位) 实际完成的工作容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。 专业WORD.
5. 审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计
组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果:
(1) 采用”按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度,
及时报送”分部、分项工程‘‘的结算资料，予以审计。在较短的时间做到 ”工程施工完成，工程结算审计基本结束
中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿
第一章总那么
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义
本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的
本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：
〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；
〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字
本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
工程建设项目结算审计工作指导意见
— 1 — 工程建设项目结算审计工作指导意见
为落实集团（股份）公司（以下简称公司）审计工作要求，促进各单位加强工程建设项目结算审计工作，规范和指导工程结算审计实施，提高审计质量和效率，根据国家有关法律法规和公司相关规定，编制本指导意见。
一、编制依据
审计署《关于内部审计工作的规定》，国资委《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，公司《投资管理办法》《工程建设项目管理规定》《内部审计管理规定》《工程建设项目审计管理办法》以及相关制度规定等。
二、审计目的
通过对工程建设项目结算的真实性、合规性和准确性进行审查，揭示投资控制中存在的薄弱环节，纠正建设项目管控过程中存在的问题，监督工程项目建设成本，保障资金合规使用，提高投资管理水平，达到投资控制目标，实现投资效果。
三、审计范围及审计方式
对公司投资的工程建设项目结算管理活动进行审计，主要包括工程费用、其他费用和预备费，侧重投资控制管理和工程造价确认。各单位须对本企业所有工程建设项目进行工程结算审计，按照公司投资项目分类，原则上将一类、二类及三类投资项目的结算审计列入年度审计工作计划，四类投资项目可简化流程自主 — 2 — 确定是否列入年度结算审计工作计划，具体立项内容可根据实际情况适当调整。
结算审计可采取自行审计、委托审计和授权审计三种方式。一般实行就地审计，根据不同的审计内容和实际需要，也可采用送达审计或适当的其他形式。
四、审计依据
（一）国家及地方政府相关法律、法规、制度和规定。
（二）公司及各单位相关制度和规定。
（三）工程建设项目文件，包括：投资计划、总体部署、油气田开发方案、可行性研究报告、初步设计（或基础设计）、地质设计、工程设计、施工方案、技术措施等及批复文件，检维修方案、竣工图纸、设计变更、现场签证单、相关合同及技术协议、结算资料及相关部门审查意见，验收报告、项目总结、招投标、物资采购、施工、监理及钻井监督、检测、质量检查及评定初验报告等。
竣工财务决算审计工作底稿-工程预结算情况-工程款结算
底稿编号: c 11-2
被审单位： 编制人员:
被审计项目： 编制时间:
审计截止日期： 复核人员:
审计项目：工程预结算情况-工程款结算 复核日期:
主要审计目标及审计程序
1、工程款的结算与支付是否以发包人提交的已完工程量的报告为依据，是否对已完工程量报告进行审核，工程量报告是否有监理单位盖章签字，是否对工程进度进行现场踏勘核实，核实人员与工程管理人员是否职责分开。
2、单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，发包人是否在规定时限进行核对（审查）并提出审查意见。
3、是否在合同中约定合同价款的调整以及索赔事项，工程竣工结算是否考虑到合同价款的调整以及索赔事项。
4、发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，是否保留5％左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算。
5、对于工程质量有异议的项目，已竣工验收或已竣工未验收但实际投入使用的工程，其质量争议是否按该工程保修合同执行；已竣工未验收且未实际投入使用的工程以及停工、停建工程的质量争议，是否就有争议部分的竣工结算暂缓办理，并按合同约定或者法律规定解决有关争议。
6、接受委托承接有关工程结算咨询业务的工程造价咨询机构是否具有工程造价咨询单位资质，其出具的办理拨付工程价款和工程结算的文件，是否由造价工程师签字，并应加盖执业专用章和单位公章。
基 本 事 实 一、 被审计单位工程款结算相关制度建立情况
二、工程款结算主要流程及审批情况，关键控制点及控制措施。
三、存在的问题
项目组长复核意见：
复核人：
年 月 日
被审计单位意见：
签字： 盖章：
年 月 日
附件： 序号 文件名称 文号
建筑工程审计的程序内容和技巧方法
建筑工程审计的程序内容和技巧方法
1．应在建设工程正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2．审计组应在工程现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握工程有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3．对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4．审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规那么及有关费用的测算方法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设工程相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更局部结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成局部；
(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原那么进行审计，并按时做好?审计工作底稿?。
6．审计组应建立?跟踪审计工程台账?，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、建设工程跟踪审计内容，
〔一〕建设工程开工前阶段，审计的主要内容应包括：
〔二〕建设工程施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量上下的问题，审计内容应包括：
1、审计合同履行情况。审计与建设工程有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
工程项目建设审计内容及步骤
工程项目建设审计内容及步骤
一、工程项目建设审计内容
工程项目建设审计是一项综合性审计工作，涉及到工程项目的各个阶段和方面。以下是主要的审计内容：
1. 项目立项及决策阶段：审计项目是否经过科学论证和合规性审查，决策程序是否合法、合规，项目建议书、可行性研究报告等文件是否齐全。
2. 工程设计与概预算阶段：审计工程设计是否符合相关法规和技术规范，概预算是否合理，是否存在超标准、超规模的情况。
3. 招投标与合同管理阶段：审计招投标程序是否合法、合规，投标文件是否符合要求，合同条款是否明确、完整，是否存在违规转包、违法分包等问题。
4. 施工阶段：审计施工企业资质、施工组织设计、进度计划、质量控制等情况，核实工程量、材料用量及价格，审查设计变更、现场签证等手续是否完备。
5. 竣工验收与结算阶段：审计工程竣工验收资料是否齐全、规范，验收程序是否合法、合规，结算依据是否充分、合理，是否存在虚报冒领、重复计算等问题。
6. 效益评估与后评价阶段：审计项目建成后的经济效益、社会效益和环境效益等方面，评估项目的可持续性和回报率，提出改进意见和建议。
二、工程项目建设审计步骤
1. 审计准备阶段：明确审计目的、范围和重点，制定审计计划，收集相关资料，组建审计团队，进行审前培训。
2. 现场勘查阶段：对工程项目现场进行实地勘查，核实工程量、材料用量及价格等信息，了解施工企业资质、施工组织设计等情况。 3. 审计实施阶段：根据审计计划和现场勘查情况，对工程项目建设的各个阶段进行逐项审查，收集相关证据，填写审计工作底稿。
4. 审计报告编制阶段：汇总审计工作底稿和证据，撰写审计报告初稿，经过内部审核后，向相关部门征求意见，最终形成正式的审计报告。
5. 审计报告报送与整改阶段：将正式的审计报告报送相关部门和单位，要求被审计单位按照审计意见和建议进行整改，并对整改情况进行跟踪和监督。
6. 档案管理阶段：整理和归档审计过程中形成的各类资料，包括审计计划、工作底稿、证据等，以便于对工程项目建设进行追溯和监督。
审计项目检查及风险评估工作底稿
第 62 页 三、审计工程检查工作底稿
使用说明：
1．检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。在现场检查过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合质量控制制度检查，确定财务报表工程的检查重点进展检查。
2.2007年1月1日起，新企业会计准那么开场施行。不同的审计工程，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会计准那么。在设计审计工程检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。对于仅适用执行新企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔※〕标示；对于仅适用执行原企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔△〕标示；同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那么审计工程的检查问卷〔即通用检查问卷〕，其标题不贯以任何后缀。针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用不同的企业会计准那么，那么在其条款序号前分别贯以〔※〕或〔△〕标示予以区别。因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那么，选择所适用的检查问卷与检查程序。
3．在实施重要报表工程的检查过程中，检查人员应根据专业判断，对重要审计程序的实施情况进展重点检查，并对重要的审计程序加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引〞栏说明原因。对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项，检查人第 63 页 员应附详细的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引〞栏标注索引号。其他非重点检查工程、非重点检查程序，检查人员可以根据经历与专业判断予以简化。
4．以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明〞中详细说明的内容包括但不限于：
〔1〕重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当；
〔2〕列明违反的准那么或制度条款，并分析其可能产生的影响；
〔3〕对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并消除疑虑；
竣工财务决算审计工作底稿-尾工情况
底稿编号：c15
被审单位： 编制人员：
被审计项目： 编制时间：
审计截止日期： 攵核人员：
审计项目：建设程序、依据 复核日期：
主要审计目标及审计程序
1、建设项目有收收尾工程的，收尾工程如何确定。是否在项目投资总概算5%以内。按有关规定，尾工工程超过项目投资总概算5%,不能编制项目竣工财务决算。有无将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容的情况。
2、尾工预留费用确认是否有依据，是否依据有关合同、预算、概算文件等确定。预留尾工是否经过董事会、或管理层审批，预留费用依据是否充分、额度是否恰当。
基本事实复核意见：
事实清楚、证据充分、结论准确。
复核人：
年月曰
被审计单位意见：
签字： 盖章:
年月曰
附件:
批文名称 批准单位 文件标题 批复时间 文号
可行性研究
报告 中国石油化工股份有限公司 关于利用金嘉湖成品油管道成品油管线向苏州供应成品油管道工程可行性研究报告的批复 2007年3
月13日 石化股份计
[2007]95号
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