湖南省2015年上半年税务师《财务与会计》模拟试题
湖南省2015年上半年税务师《财务与会计》模拟试题
一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为__。
A．6%
B．5.8%
C．5.67%
D．5%
2、某股份有限公司于2003年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为 5年，法律规定的有效年限为6年，转让该无形资产产生的净损失为__万元。
A．70
B．73
C．100
D．103
3、增值税6.8万元，另外支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税为__万元。(增值税出口退税率13%)
A．16.25
B．17.2
C．19.8
D．25.8
4、按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是__。
A．最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局，确定后，上报省级国税局备案
B．纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额
C．所有非运输车辆实行法定减免
D．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％
5、下列选项中，关于举动犯的犯罪既遂说法不正确的是__
A．举动犯的犯罪既遂不要求犯罪行为发生实际的危害结果
B．举动犯的犯罪既遂要求犯罪实行行为实施完毕
C．举动犯不存在犯罪未遂
D．只要行为人一着手犯罪实行行为，犯罪即告完成并符合犯罪构成
6、某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入 5000万元，实现利润总额150万元，预计2001年度销售收入比2000年增长10%，所得税税率为 30%，设定的各年股利支付率为40%。据此，预测该企业2001年度的留存收益为__万元。
A．46.2
B．69.3
C．66
D．63
7、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款55万元，本期电费专用发票注明电费价款28万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额__万元。
A．65.42
B．78.42
C．86.22
D．100.33
8、一般保证人在债权人未就主债务人的财产强制执行而无效果之前，可以拒绝债权人要求其履行保证债务的权利。该权利称为__。
A．同时履行抗辩权
B．先履行抗辩权
C．不安抗辩权
D．先诉抗辩权
9、内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2009年生产高档筷子100箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元；本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为__元。(消费税税率为5%)
A．36750
B．68750
C．64750
D．28000
10、下列情形不征收消费税的是__。
A．自产用于广告宣传的样品白酒
B．自产用于本企业招待的卷烟
C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为
D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米
11、财务预算的核心是__。 A．销售预算
B．现金预算
C．生产预算
D．费用预算
12、某企业于2002年9月1日发行4年期企业债券 5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2003年该企业对于该债券应确认的财务费用是__万元。
A．800
B．600
C．400
D．200
13、下列货物中不属于消费税征税范围的是__。
A．加热炉的燃料油
B．企业购进厢式货车改装生产的商务车
C．香水精
D．实木指接地板
14、法定最高刑是5年的有期徒刑，追诉时效是__。
A．5年
B．10年
C．15年
D．20年
15、春兰公司2003年度盈亏临界点销售量为__件。
A．1800
B．3000
C．3600
D．4500
16、公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为__。
A．360000元和640000元
B．900000元和1600000元
C．240000元和320000元
D．0和640000元
17、下列融资租赁业务应缴纳增值税的是__。
A．经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
B．经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
C．未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
D．未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
18、甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计25万元；由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税__万元。
A．0.6
B．1
C．1.5
D．2.55
19、下列属于共益债务的是__。
A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用
B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬
C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用
D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用
20、债权人会议的下列各项表决中，须由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上通过方为有效的是__。
A．财产变价方案
B．财产估价方案
C．和解协议
D．财产分配方案
二、多项选择题（共 15 题，每题4分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
分）
21、影响企业利润的主要经济指标有__。
A．产品生产的数量
B．商品销售价格
C．固定成本
D．变动成本
E．税金
22、下列项目属于其他应付款核算内容的有__。
A．应付经营租入固定资产的租金
B．存入保匪金
C．应付统筹退休金
D．应上缴的教育费附加
E．应付职工的奖金
23、企业编制的财务情况说明书至少应当对下列情况进行说明__。
A．企业生产的基本经营情况
B．利润实现和分配情况 C．资金运转情况
D．重要资产转让及其出售情况
E．对企业财务状况，经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
24、下列固定资产应计提折旧的是__。
A．融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产
B．以经营租赁方式租入的固定资产
C．在用机械设备、仪器仪表、运输工具
D．按规定单独估价作为固定资产入账的土地
E．季节性停用、大修理停用的固定，资产
25、资产负债表日后事项的处理方法有__。
A．涉及损益事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
B．涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
C．不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目
D．如果以前期间的会计估计变更的影响数计入日常经营活动损益，则以后期间也应计入日常经营活动损益
E．通过对财务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字
26、下列项目中构成计征消费税的计税价格的有__。
A．成本
B．消费税
C．利润
D．增值税
27、下列符合增值税专用发票开具时限的有__。
A．采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天
B．将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天
C．将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天
D．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天
E．采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天
28、下列表述符合我国会计准则对融资租赁规定的有__。
A．企业应按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值
B．企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值
C．租赁资产占企业资产总额的比例等于或低于 30%，企业可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值
D．租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值必须一致
E．企业应按最低租赁付款额作为长期负债的入账价值
29、下列情况中，应当征收增值税的是__。
A．某企业委托春泉酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
B．某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
税务师《财务与会计》章节训练营(第十七章 会计调整)
税务师《财务与会计》章节训练营
第十七章 会计调整
会计政策变更的概念和判断
多项选择题
下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A.将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C.将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产
D.所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
E.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
正确答案：ABD
答案解析：
选项C，从自用房转为投资性房地产，是核算科目的变化，并不是会计政策变更，投资性房地产从成本模式计量转为公允价值模式计量，才属于会计政策变更；选项E属于会计估计变更。
多项选择题
下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（ ）。
A.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的
C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理
D.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
E.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表
正确答案：AD
答案解析：
选项B，会计政策变更并不意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性；选项C，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理；选项E，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表。
会计政策变更的会计处理-追溯调整法
单项选择题
由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（ ）万元。
2015年福建省税务师《财务与会计》考试试题
2015年福建省税务师《财务与会计》考试试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的__。
A．服务业
B．建筑业
C．转让无形资产
D．销售不动产
2、中国公民张某为外资企业工作人员，2011年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2010年3月张某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2011年3月转让了该股票，取得转让净所得400000元人民币。按我国税法规定，张某2011年的所得在我国应缴纳个人所得税__元。
A．15480
B．20640
C．92780
D．92060
3、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的70%，乙企业使用其中的30%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地5000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为6元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为3元/平方米。2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税__。
A．甲企业纳税42000元，乙企业纳税18000元
B．甲企业纳税42000元，乙企业纳税33000元
C．甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
D．甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
4、甲某是从美国回国服务的留学人员，2001年10月用现汇购买国产轿车一辆自用，发票上列示的销售额为235000元。2003年10月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付货款 46000元，与该轿车同类型的新车最低计税价格为215000元，国产轿车规定的使用年限为10年。下列说法正确的是__。
A．甲某购买该车时缴纳车辆购置税23500元，乙某购买该车时不再缴纳车辆购置税
B．甲某购买该车时不缴纳车辆购置税，乙某购买该车时缴纳车辆购置税21500元
C．甲某购买该车时不缴纳车辆购置税，乙某购买该车时缴纳车辆购置税17200元
税务师财务与会计模拟试题
百度文库 - 让每个人平等地提升自我
8 2016年上半年江西省税务师《财务与会计》模拟试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以40万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为__元。
A．0
B．22500
C．15000
D．20000
2、《税收征收管理法》规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在__内来被发现的，不再给予行政处罚。
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年
3、2003年度该企业境内应纳税所得额为__万元。
A．660
B．600
C．740
D．720
4、下列有关借款合同的说法，符合规定的是__。
A．自然人之间的借款合同属于要式合同，必须采用书面形式
B．借款期间在1年以上的，应当在每届满一年时支付利息
C．借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付利息
D．自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息
5、下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是__。
A．《居民身份证》
B．《居民户口簿》
C．入境的身份证明和居留证明
D．单位工作证
6、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的，则__。
A．申请期限可以延长
B．申请期限自障碍消除之日起继续计算
C．申请期限白障碍消除之日起重新计算
D．申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算
7、增值税专用发票基本联次中，属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是指__。 百度文库 - 让每个人平等地提升自我
8 A．发票联
B．核销联
C．记账联
D．抵扣联
8、个人受托从事笔译取得的所得属于__。
XX注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
XX注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
1.甲企业方案投资一条新的生产线，工程一次性总投资500万元，建立期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。假设甲企业要求的年投资报酬率为9%，那么该投资工程的现值指数是( )。(PVA(9%，13)=7.4869，PVA(9%，10)=6.4177，PVA(9%，3)=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，那么以下表达正确的选项是( )。
A.甲方案风险小于乙方案风险
B.甲乙两方案风险相同
C.甲方案风险大于乙方案风险
D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定
3.甲公司xx年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元;xx年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假设该公司xx年度实现息税前利润54万元，那么xx年的根本获利率为( )。
A.4%
B.6%
C.8%
D.10% 4.以下资产负债工程中，不影响速动比率计算的是( )。
A.预付账款
B.长期股权投资
C.短期借款
D.存出投资款
5.与固定预算相比，弹性预算的优点是( )。
A.简单、工作量小
B.不受原有工程的制约
C.适用范围广、可比性强
D.一切从现实出发分析企业的各项支出
6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是( )。
A.资金本钱较低
B.没有固定的利息支出
C.财务风险较低
D.不需要归还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，那么该公司保存盈余资金本钱为( )。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第九章讲义5
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1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第九章讲义5
例题
经典例题－21【单选题】甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.0
B.30
C.150
D.200
[答疑编号6312090306]
『正确答案』C
『答案解析』配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。
【要点提示】存货的期末减值计提是每年的必考内容，所涉题型以单选题为主，主要从跌价准备的计提额角度进行测试。除此以外，在诸多题型中此内容也是常用的一个知识点，考生应就此内容进行全面掌握。
经典例题－22【2012年单选题】甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1 000 台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2011年12月31日，公司库存该类机器 1 300台，每台成本1.4万元。2011年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台 1.3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.05万元。则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（ ）万元。
税务师资格考试《财务与会计》历年真题及详解(20年)
税务师资格考试《财务与会计》历年真题及详解（20年）
一、单项选择题
1.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。
A．售后服务部门的职工薪酬
B．行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用
C．企业筹建期间发生的开办费
D．因管理不善导致的存货盘亏损失
【答案】
A
【解析】
管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经
营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请
中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、矿产
资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、
经营租赁发生的初始直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。
企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常
修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。A项，
应计入销售费用。
2.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。
A．交易日的即期汇率
B．即期汇率的近似汇率
C．合同约定汇率
D．月初和月末即期汇率的平均值
【答案】
A
【解析】
企业接受外币资本投资的，应当采用交易日的即期汇率折算，不得采用合同约定
汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位
币金额之间不产生外币资本折算差额。
3.资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其
他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失应记入的会计科目是
（）。
A．营业外支出
B．资产减值损失
C．其他综合收益
D．信用减值损失
【答案】
D
【解析】资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以
公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并在其
他综合收益中确认减值准备，同时将减值损失或减值利得计入当期损益（信用减
值损失），且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
4.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，
经典例题--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义9
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1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义9
经典例题
经典例题－7【基础知识题】甲公司2010年1月1日购买了同一集团乙公司20%的股份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为200万元，权益法核算，截止2011年初此部分投资的账面余额为210万元。2011年1月1日甲公司又以银行存款购得乙公司40%的股份，初始成本为386万元，完成对乙公司的合并。合并当日乙公司账面所有者权益总额为860万元。甲公司2011年初资本公积结余35万元，盈余公积结存12万元。
[答疑编号6312110505]
『正确答案』
①2011年甲公司追加投资时：
借：长期股权投资 386
贷：银行存款 386
②合并当日甲公司在乙公司账面净资产中所占份额（即该项投资的初始投资成本）＝860×60%＝516（万元）；
③合并当日甲公司长期股权投资的账面余额＝210＋386＝596（万元）；
④甲公司基于②③作如下调整分录：
借：资本公积 35
盈余公积 12
利润分配――未分配利润 33
贷：长期股权投资 80
B.合并财务报表角度的处理（略）
（2）非同一控制下企业合并的会计处理
通过多次交换交易分步实现的企业合并，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
A.个别报表角度的会计处理原则
a.购买方于购买日之前持有的被购买方的股权投资，保持其账面价值不变：购买日之前所持股权用成本法核算的，为成本法核算下至购买日应有的账面价值；购买日之前所持股权用权益法核算的，为权益法核算下至购买日应有的账面价值；购买日前持有的股权投资作为金融资产并按公允价值计量的，为至购买日的账面价值。
2015年税务师考试《税法一》考试真题及答案
1
2015 年税务师考试《税法一》考试真题及答案
一、单项选择题（共 40题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1个最符合 题意。）
1.某原油开采企业为增值税一般纳税人， 2015年 3月开采原油 10万吨，当 月销售 6 万吨，取得不含税收入 24000万元， 3万吨用于继续加工为成品油， 1 万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税（ ）万元。（原油资源税税率 为 6%）
A. 1440
B. 2400
C. 2160
D. 1000
2.2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元 / 辆，交由管理部门使用，购入 50 辆电动大客车，价格为 98万元/ 辆，用于城市 公共交通运输。 以上价格均不含增值税。 该交通运输企业具有县以上交通运输主 管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明， 该交通运输企业应纳车辆 购置税（ ）万元。
A. 10
B. 0
C. 304
D. 294
3. 关于增值税计税依据的说法，错误的是（ ）。
A. 黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金， 发生实物交割的， 应 以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据
B. 铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务， 按照除铁路建设
基金以外的销售额为计税依据征收增值税
C. 期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据
D. 加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税
4. （根据 2018 年教材本题知识点已过时）下列属于城建税计税依据的是
A. 进口环节缴纳的增值税 2
B. 进口环节缴纳的关税
C. 国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税
D. 进口环节缴纳的消费税
5. 下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（ ）。
A .防汛部门专用指挥车
B. 外国驻华使馆自用车辆
C. 部队特种车改装成后勤车
D. 森林消防专用指挥车
6. （根据 2018 年教材本题知识点已删除）某管道运输企业为增值税一般纳
税务师考试《财务与会计》第11章
第十一章 非流动资产（一）
第一节 固定资产的确认和计量
一、固定资产的概念
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。2、使用年限超过一个会计年度。
二、固定资产的确认
1、 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。
2、 该固定资产的成本能够可靠地计量。
三、固定资产的计量
1、 外购固定资产的成本（A、把控购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。B、一笔款购多项没有单独标价的固定资产，用公允价值比例分配成本。C、融资性质购入的固定资产以购买价款的现值为基础确定。）
2、 自行建造固定资产的成本。（确定应计入固定资产成本的借款费用）
3、 投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。
4、 非货币性资产交换取得的固定资产成本。
5、 债务重组取得的固定资产成本，按公允价值入账。
6、 企业合并取得固定支出的成本。
7、 融资租赁取得的固定资产的成本
8、 应当计入固定资产成本的借款费用。
第二节 固定资产取得的核算
一、 外购的固定资产
借：固定资产 贷：银行存款/其他应付款/应付票据
借：在建工程（需安装） 贷：银行存款/其他应付款/应付票据
借：固定资产 贷：在建工程
二、 自行建造的固定资产：
(一) 预付工程款、备料款时
借：在建工程 贷：银行存款
(二) 将设备交付承包企业进行安装
借：在建工程——在安装设备 贷：工程物资 (三) 自营的在建工程物资、本企业原材料或库存商品
借：在建工程 贷：工程物资/原材料/库存商品
(四) 在建工程应负担的职工薪酬和辅助生产部门提供的水电设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程 贷：应付职工薪酬/生产成本——辅助生产成本
税务师职业资格财务与会计(财务报告)模拟试卷6
税务师职业资格财务与会计（财务报告）模拟试卷6
(总分：72.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题共40题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。{{/B}}(总题数：14，分数：28.00)
1.丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25％，按净利润的15％提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调减数为( )万元。
（分数：2.00）
A.76．5 √
B.102．0
C.90．0
D.120．0
解析：解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(120+240—240)×(1—25％)×(1—15％)=76．5（万元）。
2.甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动损益—50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为( )万元。
（分数：2.00）
A.260 √
B.340
C.360
D.440
解析：解析：营业利润=营业收入(1800+360)一营业成本(1500+200)一期间费用(120)一资产减值损失(65)一公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260（万元）。
3.下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是( )。
（分数：2.00）
A.直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量